2022-2023年江西省新余市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年江西省新余市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計項目組成員

2.流動資產(chǎn)是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)收款項、存貨。

A.一年內(nèi)B.一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)C.一個營業(yè)周期內(nèi)D.一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上

3.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策

B.所有的上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D.小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

4.針對預(yù)計負(fù)債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預(yù)計未來支出金額存在一個連續(xù)范圍或區(qū)間且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照范圍內(nèi)的中間值確定

B.如果預(yù)計未來支出金額不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，在預(yù)計負(fù)債只涉及一個項目時，則按照最可能發(fā)生的金額確定

C.在預(yù)計負(fù)債涉及多個項目時，則按照可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.在預(yù)計負(fù)債涉及多個項目時，按照各項目可能的結(jié)果之和確定

5.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

6.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

7.有關(guān)控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

8.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預(yù)期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯報風(fēng)險

9.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

10.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

11.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

12.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

13.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

14.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

15.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

16.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

17.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

18.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

19.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預(yù)計總體偏差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是（）。

20.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

21.注冊會計師執(zhí)行的下列實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

22.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

23.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

24.

在財務(wù)報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

25.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

26.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股，面值1元，資本公積(股本溢價)300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股票200萬股，以每股3元的價格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫存股時沖減的盈余公積是()萬元。

A.100B.200C.300D.0

27.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

28.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越少

C.以前審計測試的結(jié)果影響與該項控制相關(guān)的風(fēng)險

D.詢問是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法

29.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

30.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風(fēng)險的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

二、多選題(20題)31.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

32.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復(fù)盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?/p>

33.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

34.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

35.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

36.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務(wù)報告的性質(zhì)

B.審計程序的性質(zhì)

C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

D.某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马?，比如管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況

37.項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內(nèi)容的有()。

A.項目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域

B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

38.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關(guān)技術(shù)問題向項目組提供咨詢

C.接受事務(wù)所指派對該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核

D.代表事務(wù)所對該項審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核

39.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

40.注冊會計師在應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應(yīng)的審計程序，以下審計程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

41.

第

30

題

對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（）。

A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏

C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.將個人費用在單位列支

42.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

43.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認(rèn)定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

44.<2>、D注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

45.下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)實施會計分錄測試

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄

46.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

47.在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

48.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

49.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

50.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復(fù)雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認(rèn)為必須對這三批固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，則被審計單位應(yīng)將各。種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

53.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

54.

丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

55.上市公司東方公司委托W會計師事務(wù)所對其2005年度會計報表進行審計，丙注冊會計師作為該審計小組的項目負(fù)責(zé)人，對此，他編寫審計計劃和重大事項匯報。請代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實施ERP管理和核算體系，為評價該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請了行業(yè)專家對該系統(tǒng)進行分析測試評價，所以在執(zhí)行審計程序時，對由ERP產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)可以不作實質(zhì)性檢查。()

A.正確B.錯誤

56.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當(dāng)或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

57.

李某在審計×公司的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，在會計報表日有一筆大額的銀付企未付的賬項，×公司已于1月初收到了該未達(dá)賬項的付款憑證，對此王某認(rèn)為無需調(diào)整會計報表的貨幣資金數(shù)額。()

A.正確B.錯誤

58.現(xiàn)代審計是基于內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上進行的抽樣審計,因此審計準(zhǔn)則規(guī)定,注冊會計師在進行年度審計時,必須執(zhí)行下列審計程序:了解被審計單位的內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進行符合性測試、對交易和余額進行實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

59.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗證確認(rèn)Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，C注冊會計師注意到：Q公司于2005年12月31日對一條賬面原值為l500萬元，累計折舊為900萬元生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2006年出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線可收回金額為600萬元，注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項對甲公司財務(wù)報表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，審計項目組對該項會計處理存有疑慮，正在進行協(xié)調(diào)。

要求：針對上述第(5)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標(biāo)是什么?

63.W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點。w公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計w公司2011年度財務(wù)報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(2)，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

64.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風(fēng)險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

65.ABC會計師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應(yīng)評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

參考答案

1.D如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。

2.BB【解析】流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。

3.C項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

4.D注冊會計師在作出自己的點估計或區(qū)間估計時，可以考慮相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)、市場中可觀察到的數(shù)據(jù)、會計估計涉及的各種結(jié)果發(fā)生的可能性以及在其他被審計單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號——會計估計》。

5.B股票分割不會導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

6.D

7.B選項A、C不符合題意，屬于實質(zhì)性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D選項A、B、C，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

選項D，實際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風(fēng)險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定實際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

10.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

11.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

12.D解析：在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認(rèn)定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

13.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

14.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

15.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。

16.C根據(jù)審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

17.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

18.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B提高對控制風(fēng)險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風(fēng)險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

20.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

21.B選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項B可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項C是針對截止目標(biāo)；選項D可實現(xiàn)存在的目標(biāo)。

22.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

23.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

24.A解析：B、C、D均為審計準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

25.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

26.A注銷庫存股時，如果回購價大于回購股份對應(yīng)的股本，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共600萬元，對應(yīng)股本為200萬元，差額400萬元，以應(yīng)該先沖減資本公積是300萬元，再沖減盈余公積100萬元。

27.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

28.C選項A表述錯誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項B表述錯誤，在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多；

選項C表述正確，以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風(fēng)險的評估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時加以考慮；

選項D表述錯誤，觀察是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

30.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

31.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

32.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實存貨的存在認(rèn)定。對其他認(rèn)定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實施其他審計程序。

33.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

34.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

35.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

36.ABCD【答案】ABCD

【解析】請見教材P89—90，審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況等某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马棇徲嫎?gòu)成了固有限制。

37.ABCD選項ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

38.ABCD在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；②為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核；③就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質(zhì)量控制復(fù)核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項錯誤。

40.ABC在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

41.ABC新的審計準(zhǔn)則將對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類。

42.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實施逆向追查以證實發(fā)生認(rèn)定，無須對完整性目標(biāo)進行測試；

選項D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，主要與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；選項D，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門督促其加緊催收。

45.ABD選項A正確，在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風(fēng)險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。選項D正確，會