2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術(shù)推算法

2.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”的方式

3.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

4.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

5.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

6.在確定與利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

7.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進(jìn)行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表

8.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項目進(jìn)行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

9.A注冊會計師組織項目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

10.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

12.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

13.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

14.<2>、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計單位、出資人的財產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

15.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，A企業(yè)實行的是自動化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

16.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

17.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

18.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

19.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

20.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

21.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

22.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

23.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當(dāng)期財務(wù)報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經(jīng)在財務(wù)報表附注中做出了披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D.無法表示意見

24.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

25.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

26.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

27.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

28.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

29.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

30.假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計C公司固定資產(chǎn)項目

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)計算機(jī)輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機(jī)輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機(jī)輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機(jī)輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機(jī)輔助審計不便用于控制測試

32.下列與治理層溝通的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

33.一般而言，針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

D.期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度

34.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

35.如果會計師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計單位某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則將其調(diào)離該審計項目組

D.如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

36.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強(qiáng)，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

37.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

38.

在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

39.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

40.下列哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施()。A.A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進(jìn)一步審計程序

D.只在期末實施實質(zhì)性程序

41.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

42.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

43.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

44.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

45.注冊會計師負(fù)責(zé)審計南海公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

46.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

47.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

48.第

23

題

為證實M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

49.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

50.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

三、3.判斷題(10題)51.即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作，并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責(zé)任，主審注冊會計師仍不能將審計責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師。()

A.正確B.錯誤

52.

李濤注冊會計師在審計佳德公司2007年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計提預(yù)計負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司在2007年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2006年末計提的預(yù)計負(fù)債，并計入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯誤

53.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。()

A.正確B.錯誤

54.實施獨立審計準(zhǔn)則，可以維護(hù)會計師事務(wù)所及注冊會計師的合法權(quán)益，而實施審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則可以直接提高審計工作的質(zhì)量。()

A.正確B.錯誤

55.

A注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)驗資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的相關(guān)驗資工作底稿中，驗證事項如下：

B公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從B公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業(yè)。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對H公司已審會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認(rèn)該外商獨資企業(yè)實收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

56.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計師正在對C公司的銷售與收款循環(huán)以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計，請運用專業(yè)判斷回答下列問題．

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。()

A.正確B.錯誤

58.

X注冊會計師根據(jù)推斷的總體差額能認(rèn)定Y公司2005年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬面余額。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師楊平對寶利公司提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的利潤總額80萬元計算2005年應(yīng)繳納的所得稅80×33%＝26.4萬元，然后根據(jù)審計前的所得稅金額30萬元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將，其調(diào)離項目組。

（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

62.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

63.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2．0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模。

(2)注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準(zhǔn)備0．66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認(rèn)定是否存在重大錯報(假定被審計單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報)。

64.A會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計X公司財務(wù)報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2011年財務(wù)報表。在接受委托前，如果B事務(wù)所從A事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

65.第

43

題

永琳會計事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會計師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

參考答案

1.A

2.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

4.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

5.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

6.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關(guān)的事項的金額，并不能決定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

7.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計報告的事實，應(yīng)當(dāng)與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表。

8.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

9.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

11.A對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

12.C解析：審計范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響重大，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。

13.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

14.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，不會承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔(dān)連帶責(zé)任。

15.AA

【答案解析】：選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

16.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

17.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

18.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

19.B選項A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)該增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

21.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

22.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

23.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

25.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

26.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表金額重大的錯報，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報風(fēng)險，在確定重要性水平時不需要考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

29.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

30.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

31.ABC選項D不恰當(dāng)，計算機(jī)輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

32.CD書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。

33.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經(jīng)建立了相關(guān)的控制，并考慮對這些控制的設(shè)計及運行有效性進(jìn)行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險；

選項B，注冊會計師可以關(guān)注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，以及是否有相關(guān)的控制降低有關(guān)風(fēng)險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應(yīng)的控制，以防止管理層因為激勵機(jī)制及業(yè)績壓力而對財務(wù)報表作出虛假報告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機(jī)及壓力相關(guān)的凌駕風(fēng)險的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；

選項D，屬于評價期末財務(wù)報告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

35.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)，如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強(qiáng)，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴(kuò)大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

37.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的審計意見類型。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.BCD【解析】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險是否重大；考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險均識別。參考教材P173頁和202頁。

39.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

40.ABC解析：選項D總體應(yīng)對措施不恰當(dāng)，注冊會計師有可能在期中實施實質(zhì)性程序。

41.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

42.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

43.A管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項D正確。所以答案選A項。

44.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由E注冊會計師代簽。

45.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

47.ABD選項A不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于出納員的職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

48.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以B與完整性目標(biāo)無關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

49.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

50.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

51.A解析：《獨立審計具體準(zhǔn)則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進(jìn)行復(fù)核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。

52.B解析：佳德公司2006年末的處理與實際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債。

53.A解析：擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍的原因是在“尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平”的條件下，注冊會計師尚無法決定審計意見的類型(保留還是否定)，而提請被審計單位調(diào)整會計報表，是出具審計意見之前的一項規(guī)定程序。

54.B解析：獨立審計準(zhǔn)則向社會提供了審計質(zhì)量的依據(jù)，換言之，審計質(zhì)量的優(yōu)劣，直接取決于注冊會計師執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則的情況。審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用在于督促執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師確實實施獨立審計準(zhǔn)則，它對審計質(zhì)量的提高是通過獨立審計準(zhǔn)則而起間接作用的。

55.B解析：A注冊會計師還應(yīng)驗證外方股東利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

56.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

57.B解析：應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。

58.A解析：推斷的總體差額＝-0.3876×2000＝-775.2萬元；推斷的總體實際余額＝-775.2+10000＝9224.8萬元。

59.B解析：鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

60.B解析：由于納稅調(diào)整與會計調(diào)整不一定相等，審計前的所得稅金額未必是利潤總額的33%，審計后的所得稅也未必是利潤總額的33%，審計人員不應(yīng)根據(jù)審計后的利潤總額乘以33%作為所得稅的審定金額。

61.（1）對獨立性不構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人按照市場價格購買房屋，且款項已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對獨立性不產(chǎn)生威脅。

（2）對獨立性構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊會計師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性產(chǎn)生威脅。

（3）對獨立性構(gòu)成威脅。會計師事務(wù)所的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項目組，對獨立性的威脅也非常重大。

（4）對獨立性構(gòu)成威脅。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨立性的威脅。

（5）對獨立性不構(gòu)成威脅。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務(wù)報表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對項目組成員D不構(gòu)成獨立性的威脅。

62.(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。

【Answer】

(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestOactaskeyauditpartnerforAcompany．Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity，thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5

yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.

(2)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation．IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation，ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements，theadvocacyandself—reviewcreated