2022-2023年國家電網招聘之財務會計類題庫練習試卷B卷附答案

2022-2023年國家電網招聘之財務會計類題庫練習試卷B卷附答案

單選題（共85題）1、用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付的賬戶是()。A.一般存款賬戶B.臨時存款賬戶C.單位銀行卡賬戶D.財政特設賬戶【答案】B2、某企業(yè)取得2014年為期一年的周轉信貸額為10000萬元，承諾費率為0.5%。2014年1月1日從銀行借入600萬元，9月1日又借入300萬元，如果利息年利率為7%，則企業(yè)2014年度末向銀行支付的利息和承諾費共為()萬元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B3、某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為1000萬元，年度內使用了800萬元(使用期平均9個月)，假設利息率為每年10%，年承諾費率為0.8%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C4、某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B5、有一項年金，前3年年初無流入，后5年每年年初流入500萬元，假設年利率為10%，其現(xiàn)值為()萬元。A.1995B.1566C.1813D.1423【答案】B6、下列各項成本中，屬于約束性固定成本的是()。A.管理人員的基本工資B.新產品研究開發(fā)費用C.按產量計提的固定資產設備折舊D.廣告費【答案】A7、下列預算不是在生產預算的基礎.上編制的是()。A.直接人工預算B.直接材料預算C.管理費用預算D.產品成本預算【答案】C8、已知某企業(yè)預計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務，該筆存款的年利率為i,則該筆債務為()萬元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C9、下列各項中，不可用于協(xié)調所有者與經營者矛盾的措施是()。A.所有者解聘經營者B.所有者向企業(yè)派遣財務總監(jiān)C.公司被其他公司接收或吞并D.事先在借款合同中規(guī)定借款用途【答案】D10、當企業(yè)不存在優(yōu)先股時，下列關于總杠桿系數(shù)的計算公式中，正確的是()。A.總杠桿系數(shù)=經營杠桿系數(shù)/財務杠桿系數(shù)B.總杠桿系數(shù)=經營杠桿系數(shù)+財務杠桿系數(shù)C.總杠桿系數(shù)=經營杠桿系數(shù)財務杠桿系數(shù)D.總杠桿系數(shù)=經營杠桿系數(shù)X財務杠桿系數(shù)【答案】D11、在不考慮審計證據相關性的情況下，下列審計證據的可靠性由強到弱排列正確的是()。A.律師聲明書、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理層聲明書B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單、應收賬款函證回函D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調節(jié)表【答案】A12、針對每月發(fā)生的各項間接計入費用，不是按月在各批產品之間進行分配，而是在產品完工時，在各批完工產品之間進行分配的方法是()。A.平行結轉分步法B.逐步結轉分步法C.簡化分批法D.品種法【答案】C13、下列各項中，關于收入表述不正確的是()。A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應確認收入B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入C.企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入D.企業(yè)銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入【答案】D14、下列選項中，屬于被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點C.檢查存貨D.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已納入【答案】B15、下列關于內部控制要素的選項中對應關系正確的是()。A.內部環(huán)境是重要基礎B.風險評估是具體方式C.控制活動是重要環(huán)節(jié)D.內部監(jiān)督是重要條件【答案】A16、下列說法中正確的是()。A.開展預算執(zhí)行分析，有關部門要收集有關信息資料，根據不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力B.預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C.企業(yè)預算按調整前的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為推D.企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不可以調整【答案】B17、某廠本月從事輔助生產的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產產品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應是（）。A.0.250B.0.246C.0.268D.0.188【答案】A18、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為()萬元。A.0B.50C.60D.110【答案】C19、已知銷售量的敏感系數(shù)為2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，銷售量下降的最大幅度為()A.50%B.100%C.25%D.40%【答案】A20、乙銷售公司的某產品經理為了增加銷售數(shù)量，對大客戶或者是小額消費者組成的團購集體放松信用管理，最終導致賬款回收不力，給乙公司帶來了巨大的壞賬壓力。根據《企業(yè)內部控制應用指引第9號銷售業(yè)務)，指出乙公司面對的風險是()A.銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐C.銷售政策和策略不當，市場預測不準確，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼D.結算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回，造成壞賬損失【答案】B21、根據《個人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個人所得稅的納稅義務人的是()。A.一人有限責任公司B.在中國境內有所得的外籍個人C.個體工商戶D.合伙企業(yè)【答案】A22、下列各項中，反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。A.收入B.所有者權益C.成本D.利潤【答案】B23、如果企業(yè)經營者不愿讓企業(yè)的控制權旁落他人，則下列選項中，該經營者最可能采取的財務手段是()。A.通過負債籌資B.發(fā)型新股增資C.利用財務杠桿D.降低債務資本的比例【答案】A24、某廠本月從事輔助生產的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產產品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應是（）。A.0.250B.0.246C.0.268D.0.188【答案】A25、某公司持有有價證券的平均年利率為4%，公司的現(xiàn)金最低持有量為2000元，現(xiàn)金余額的回歸線為9000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金22000元，根據現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是()元。A.0B.6500C.13000D.20000【答案】A26、下列賬戶中，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算的是()。A.國庫單一賬戶B.財政部門零余額賬戶C.特殊專戶D.預算單位零余額賬戶【答案】A27、甲公司2012年1月1日以300萬元取得乙公司70%的股權，對乙公司能夠實施控制。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，其差額為一項存貨賬面價值與公允價值不一致引起，該存貨分別于2013年和2014年對外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分別實現(xiàn)凈利潤300萬元、200萬元。2014年末該項長期股權投資的可收回金額為280萬元。假定不考慮其他因素，該項長期股權投資在2014年末應確認的減值金額為（）。A.0B.20萬元C.70萬元D.60萬元【答案】B28、某企業(yè)對投資性房地產采用成本模式計量。2013年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。該投資性房地產的賬面余額為1000萬元，已提折舊200萬元，已經計提的減值準備為100萬元。該投資性房地產的公允價值為750萬元。轉換日固定資產的賬面價值為()萬元。A.1000B.800C.700D.750【答案】C29、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數(shù)股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數(shù)股東享有的份額【答案】A30、下列有關交叉持股的說法中，不正確的是（）。A.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份，能夠對其實施控制，同時，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有對方的股份B.對于子公司持有的母公司股權，應按子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的股本C.子公司將所持有的母公司股權分類為其他權益工具投資的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動D.對于子公司持有母公司股權所確認的投資收益（如利潤分配或現(xiàn)金股利），應當進行抵銷處理【答案】B31、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×14年2月1日，甲公司購入乙公司一項商標權（符合免稅條件），由于甲公司資金周轉比較緊張，甲公司用自產產品作為對價支付給乙公司，該批產品的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元，同時乙公司向甲公司支付補價10萬元。不考慮其他等因素，則甲公司購入該項商標權的入賬價值為（）萬元。A.1510B.1740C.1730D.1490【答案】C32、根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術產業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。A.20%B.25%C.15%D.5%【答案】C33、甲公司為一家制造性企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額153000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費，則X設備的入賬價值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A34、某市化妝品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產、經營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(不動產)損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證?；瘖y品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.2099.56B.2020.32C.2872.30D.2346.80【答案】C35、根據我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并能可靠計量。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.現(xiàn)值【答案】A36、關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性【答案】D37、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是（）。A.詢問相關人員是否執(zhí)行B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據C.觀察相關人員是否執(zhí)行D.重新執(zhí)行該項內部控制【答案】D38、下列賬戶中，屬于成本類賬戶的是()。A.“主營業(yè)務成本”賬戶B.“周轉材料”賬戶C.“庫存商品”賬戶D.“制造費用”賬戶【答案】D39、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據A公司存貨收發(fā)制度確認【答案】D40、在確定審計證據的數(shù)量時，下列表述中不正確的是()。A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數(shù)量【答案】D41、下列各項中，使預算期間與會計期間相分離，并使預算期始終保持為一個固定長度的預算方法是()。A.定期預算法B.彈性預算法C.滾動預算法D.零基預算法【答案】C42、2×14年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為480萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×14年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A43、下列事項中，屬于直接計入所有者權益的利得或損失的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加額B.重組債務形成的債務重組利得C.可轉換公司債券初始計量分拆形成的權益成分D.因聯(lián)營企業(yè)其他方增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后而增加的凈資產份額【答案】A44、下列各項錯誤，應當用補充登記法予以更正的是（）。A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應的記賬憑證無誤B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬D.企業(yè)支付廣告費9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費用”科目，并已登記入賬【答案】C45、以下內部控制要素中，主要與財務報表層次的重大錯報風險相關的是（）。A.控制活動B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制環(huán)境D.對控制的監(jiān)督【答案】C46、下列各項反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。A.利潤B.費用C.收入D.資產【答案】D47、在各月在產品數(shù)量變動較大的情況下，采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配時，可能導致()。A.月末在產品成本為負數(shù)B.月初在產品成本為負數(shù)C.本月完工產品成本為負數(shù)D.本月發(fā)生的生產費用為負數(shù)【答案】C48、下列有關不喪失控制權（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.出售后仍然保留對子公司的控制權B.從母公司個別財務報表角度，剩余股權應按照公允價值重新計量C.在合并財務報表中確認的處置投資收益為0D.不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表【答案】B49、下列成本項目中，與傳統(tǒng)成本法相比，運用作業(yè)成本法核算更具優(yōu)勢的是()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.間接制造費用D.特定產品專用生產線折舊費【答案】C50、下列各項中，屬于賬賬核對的是（）。A.各項財產物資明細賬與財產物資的實有數(shù)額定期核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其有關明細賬賬戶借方發(fā)生額合計的核對D.各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債權、債務單位的賬面記錄相核對【答案】C51、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月【答案】B52、下列說法正確的是()。A.相關系數(shù)為0時，不能分散任何風險B.相關系數(shù)在0~1之間時，相關系數(shù)越低風險分散效果越小消除風險C.相關系數(shù)在-1~0之間時，相關系數(shù)越高風險分散效果越大D.相關系數(shù)為-1時，可以最大程度的分散風險【答案】D53、甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅稅額1300元，其中5000元以銀行存款支付，另6300元尚未支付。甲公司此項業(yè)務應當編制（）。A.轉賬憑證B.收款憑證與轉賬憑證C.付款憑證與轉賬憑證D.付款憑證【答案】C54、某公司2015年的經營性資產為1360萬元，經營性負債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經營性資產、經營性負債占銷售收入的百分比不變，預計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。A.21B.20C.9D.0【答案】D55、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資400萬元，預計可使用5年。固定資產采用直線法計提折舊，估計凈殘值為10萬元。營業(yè)期間估計每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動成本是每件75元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目終結點現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.292B.282C.204D.262【答案】A56、N公司持有M公司30%的股權，能夠對M公司生產經營產生重大影響，此投資在2012年末的賬面價值為1200萬元。2013年1月1日N公司銷售一批商品給M公司，這批商品成本為700萬元，售價為900萬元，未計提減值。M公司分別于2013年、2014年對外出售該批存貨的60%、40%。M公司分別于2013年、2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元、600萬元。假定不考慮其他因素，N公司該項投資在2014年末的賬面價值為（）。A.1515萬元B.1468萬元C.1482萬元D.1530萬元【答案】D57、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為30%，對乙公司具有重大影響，其長期股權投資賬面余額為5800萬元，其中投資成本為5000萬元，損益調整為200萬元，其他綜合收益為500萬元，其他權益變動為100萬元。當日，甲公司以一臺作為固定資產核算的設備作為對價追加對乙公司的投資，該設備的賬面價值為5200萬元，公允價值為6000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則甲公司取得乙公司60%股權初始投資成本為（）。A.11884萬元B.11000萬元C.11800萬元D.12760萬元【答案】D58、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)【答案】C59、關于參與決策的消極作用，下列表達正確的是()。A.參與決策往往使參加者的責任心降低B.參與決策會降低領導者的威信C.參與決策無助于培養(yǎng)下屬的管理能力D.參與決策中，個人常因為注意別人發(fā)言或自己表達機會受剝奪而使自己的思維受到干擾.無助于新思想的產生【答案】D60、甲公司為啤酒生產企業(yè)，為答謝長年經銷其產品的代理商，經董事會批準，2×16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用，甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本為2×16年銷售費用計入當期利潤表B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益D.作為本公司固定資產，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊【答案】A61、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅是()萬元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B62、針對被審計單位生產與存貨循環(huán)中“發(fā)出產成品”該業(yè)務活動，通常可能設計的內部控制要求的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，然后計算機系統(tǒng)直接自動更新產成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對B.產成品裝運發(fā)出前，由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內容與銷售訂購單一致C.每月末，生產成本記賬員根據計算機系統(tǒng)內狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理D.產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對【答案】A63、某公司業(yè)務人員的固定工資為800元/月，在此基礎上，業(yè)務人員還可以按業(yè)務收入的2%提成，則業(yè)務人員的工資屬于()。A.半固定成本B.半變動成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本【答案】B64、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產量為()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B65、運用零基預算法編制預算，需要按照費用項目的輕重緩急分析的費用項目是()。A.可避免費用B.不可避免費用C.可延級費用D.不可延緩費用【答案】C66、某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費8萬元，公司市場部持公司董事長的批示到財務部領取該筆款項。財務部經理謝某認為，該項支出不符合有關規(guī)定，但考慮到公司主要領導已做了批示，遂同意撥付該筆款項。下列對謝某做法的認定中，正確的是()。A.謝某違反了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德要求B.謝某違反了參與管理的會計職業(yè)道德要求C.謝某違反了客觀公正的會計職業(yè)道德要求D.謝某違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求【答案】D67、形成權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎是基于（）假設。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C68、甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2006年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2008年年末已計提固定資產減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2010年年末該機器設備公允價值為30萬元，預計進行處置時將發(fā)生清理費10萬元。則2010年年末該固定資產應計提的減值準備金額為()萬元。A.20B.30C.40D.0【答案】B69、某企業(yè)生產B產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產量為1800件，本年實際產量為2000件，本年實際平均單位成本為98元，則本年B產品可比產品成本降低率為()A.2%B.2.22%C.2.04%D.2.27%【答案】A70、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務的各階段需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列關于注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的表述中不正確的是()。A.注冊會計師需要根據對被審計單位及其環(huán)境的了解獲取的實際信息識別和評估重大錯報風險，僅依賴從以前審計中獲得的信息是不充分的B.在設計和實施審計程序時不能僅獲取最容易獲得的證據來印證管理層的認定C.在連續(xù)審計業(yè)務中，注冊會計師可以根據以前年度獲取的管理層、治理層的誠信記錄合理延伸至本期審計業(yè)務D.注冊會計師在就財務報表是否存在重大錯報得出結論時，需要采取質疑的思維方式審慎評價審計證據【答案】C71、下列關于企業(yè)取得固定資產的相關處理，不正確的是（）。A.甲公司取得政府補助的一項生產設備，由于公允價值無法可靠計量，因此以名義金額1元確認入賬成本B.乙公司盤盈的一條生產線，按照當日公允價值入賬C.丙公司因債務重組取得一項管理用設備，按照其債務重組日公允價值確認入賬成本D.丁公司接受投資者投入的一棟廠房，由于當日廠房公允價值與合同約定價值相等，因此以合同價確認其入賬成本【答案】B72、企業(yè)在進行存貨管理時發(fā)現(xiàn)，每次訂貨成本將要增加一倍，預計年存貨需要總量不變,年單位儲存成本可以降低1倍，原來的最佳經濟訂貨量為500件，所以新的經濟訂貨批量為()件。A.500B.1500C.1000D.2000【答案】C73、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C74、下列關于無形資產初始計量的說法正確的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產，應當以賬面價值入賬B.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量C.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，換入資產以賬面價值為基礎進行計量D.購入的無形資產如果超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按照所取得的無形資產的購買價款計量其成本【答案】B75、無風險收益率為6%，風險收益率為4%，資金時間價值為5%，通貨膨脹補償率為1%，那么必要收益率為()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C76、下列各項中，屬于根據未經調整的經營利潤和總資產計算的經濟增加值的是()。A.基本經濟增加值B.披露的經濟增加值C.特殊的經濟增加值D.真實的經濟增加值【答案】A77、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整【答案】A78、甲公司為一家設計公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設計一款產品，為此甲公司購買了設計所需要的相關設備，并專門成立了設計小組，產品設計完成后，甲公司負責測試的相關工作。不考慮其他因素，下列關于甲公司對所購買設備的會計處理中，正確的是（）。A.確認為固定資產B.確認為無形資產C.確認合同資產D.計入當期損益【答案】A79、下列各項中，運用每股收益分析法進行資本結構優(yōu)化時，需計算的指標是()A.息稅前利潤B.營業(yè)利潤C.凈利潤D.利潤總額【答案】A80、針對被審計單位“可能向沒有獲得賒銷授權或超出了其信用額度的客戶賒銷”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.詢問員工銷售單的生成過程B.檢查是否所有生成的銷售單均有對應的客戶訂購單為依據C.檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求D.檢查系統(tǒng)內發(fā)運憑證的生成邏輯以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號【答案】D81、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采?。ǎ?。A.具體應對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應對措施【答案】D82、下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷【答案】B83、管理層次多的結構稱為高聳結構。關于高聳結構，下列說法錯誤的是()。A.每個層次的單位管理范圍較小B.管理成本較大C.信息溝通不易D.有利于發(fā)揮下層管理者和作業(yè)人員的積極性【答案】D84、在組織績效管理中，核心環(huán)節(jié)是()。A.績效設計B.績效改進C.績效評估D.績效反饋【答案】C85、下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是()。A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出【答案】C多選題（共30題）1、政治風險是企業(yè)面對的外部風險之一，其類型包括()。A.外匯管制B.進口關稅C.組織結構D.沒收資產【答案】ABCD2、某企業(yè)只生產一種產品，其單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本總額為2000元，銷售量為1000件。如果企業(yè)欲實現(xiàn)其銷售利潤1000元，在其它條件不變的情況下，企業(yè)可采取的措施有()。A.單價提高20%B.單位變動成本下降30%C.銷售量提高50%D.固定成本下降50%【答案】AC3、下列關于生產與存貨循環(huán)的業(yè)務活動的說法，錯誤的有（）。A.生產計劃部門的職責是根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權。如決定授權生產，即簽發(fā)預先順序編號的生產通知單并編制材料需求報告B.倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C.生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，便將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執(zhí)行生產任務D.為了正確核算并有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和費用核算有機結合在一起【答案】BD4、關于審計計劃，下列說法中正確的有()。A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定B.確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心C.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D.總體審計策略一經制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據情況的變化進行適當修改【答案】ABC5、下列各項中，會引起資金需要量增加的有()。A.不合理資金占用額減少B.預測期銷售收入增長C.預測期資金周轉速度下降D.預測期資金周轉速度增長【答案】ABC6、會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定了與會計估計相關的領域存在重大錯報風險的可能性高于其他領域。注冊會計師應當針對會計估計實施風險評估程序?？晒┳詴嫀熯x擇的風險評估程序有()。A.了解適用的財務報告編制基礎的要求B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計C.了解管理層如何做出會計估計D.復核上期財務報表中做出的會計估計的結果，或復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)【答案】ABCD7、下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體有()。A.個人B.農村信用合作社C.銀行D.個體工商戶【答案】ABCD8、下列各選項，關于可比產品成本降低額和降低率的表述正確的有()。A.可比產品成本降低額=可比產品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本B.可比產品成本降低率=可比產品成本降低額+可比產品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本X100%C.可比產品成本降低額=可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本D.可比產品成本降低率=可比產品成本降低額+可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本x100%【答案】CD9、下列各項中，屬于外來原始憑證的有（）。A.飛機行程單B.倉庫管理員開具的產品入庫單C.購貨發(fā)票D.銀行結算單據【答案】ACD10、會計估計，是指企業(yè)對結果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計估計的特點有（）。A.會計估計的存在是由于經濟活動中內在的不確定性因素的影響B(tài).進行會計估計時，說明此前采用的方法有差錯C.進行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎D.進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性【答案】ACD11、企業(yè)制定內控措施，一般至少包括()A.建立內控報告制度B.建立內控責任制度C.建立內控審計檢查制度D.建立重大風險預警制度【答案】ABCD12、銀行不予受理的結算憑證有()。A.金額大寫使用少數(shù)民族文字的結算憑證B.中文大寫金額與阿拉伯數(shù)字不一致的結算憑證C.金額大寫使用外國文字的結算憑證D.金額被更改的結算憑證【答案】BD13、下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內容的有（）。A.所處行業(yè)的市場需求、生產能力和價格競爭B.與產品相關的生產技術C.總體經濟情況D.融資的可獲得性【答案】AB14、在生產預算中，主要涉及的內容有()。A.預計銷售量B.預計單位售價C.期初產成品存貨D.期末產成品存貨【答案】ACD15、菲德勒權變理論認為，影響領導風格有效性的環(huán)境因素主要包括()。A.領導者與下屬之間的關系B.任務結構C.職位權力D.下屬成熟度【答案】ABC16、結轉可修復廢品凈損失時，涉及的科目有()。A.生產成本——基本生產成本B.制造費用C.廢品損失D.營業(yè)外支出【答案】AC17、下列票據允許掛失止付的有()。A.現(xiàn)金支票B.轉賬支票C.銀行匯票D.注明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票【答案】ABD18、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據上述資料，回答下列問題：A.管理不善損失的原材料可通過清單申報扣除B.消防部門的罰款不得稅前扣除C.王某的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除D.王某的工資可以在個人所得稅前扣除E.購入固定資產可以一次性扣除【答案】BC19、關于會計監(jiān)督的監(jiān)督主體及對象，下列說法錯誤的有()。A.單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構和會計人員B.財政部門是會計工作政府監(jiān)督的唯一主體C.會計工作政府監(jiān)督的對象是各單位的會計機構和會計人員D.會計工作社會監(jiān)督的對象是受托單位的經濟活動【答案】ABCD20、注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性.周期性的經營規(guī)律B.將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因【答案】AC21、會計機構和會計人員對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督應采取的措施包括()A.通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符、賬表相符B.對賬實不符的情況，有權自行處理的，應當及時處理C.對賬實不符的情況，無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理D.對賬實不符的情況，無權處理的，應及時向會計機構負責人報告，請求查明原因，做出處理【答案】ABC22、下列各項中，在計算應納稅所得額時應當納稅調增的有（）。A.計提固定資產減值準備B.研發(fā)的無形資產發(fā)生的研究階段支出C.發(fā)生的業(yè)務招待費稅法上不允許扣除部分D.確認國債利息收入【答案】AC23、財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要包括()。A.會計信息質量檢查B.項目管理監(jiān)督檢查C.財務管理監(jiān)督檢查D.會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查【答案】AD24、關于銀行結算賬戶的分類方式中，下列選項準確的有()。A.按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和，臨時存款賬戶B.按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶C.按存入幣種不同分為人民幣結算賬戶和外幣結算賬戶D.按存款期限不同分為定期存款賬戶和活期存款賬戶【答案】AB25、甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產合同約定的標的資產，甲公司確認預收賬款500萬元，至年末產品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為500萬元B.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為0C.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為0D.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為500萬元【答案】AC26、下列各項中，關于負債特征的表述不正確的是（）。A.負債是企業(yè)承擔的潛在義務B.負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)C.負債是由企業(yè)過去或將來需履行的交易或者事項形成的D.負債需要滿足與該義務有關的經濟利益可能流出企業(yè)【答案】ACD27、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時權益工具的公允價值大于其賬面價值B.董事會制定利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利或利潤C.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價的賬面價值D.股份有限公司注銷回購的本公司庫存股【答案】BD28、下列各項中，屬于財務績效定量評價指標的有()。A.人力資源指標B.資產質量指標C.經營增長指標D.債務風險指標【答案】BCD29、以下有關銀行函證回函與銀行存款余額調節(jié)表的比較中，正確的有（）。A.銀行函證回函比銀行存款余額調節(jié)表的可靠性更高B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調節(jié)表的相關性更低C.注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行函證回函的相關性更低【答案】ABCD30、降低保本點的途徑有()。A.降低固定成本總額(降低幅度相同)B.降低單位變動成本C.提高銷售單價(降低幅度不一致)D.提高單位變動成本【答案】ABC大題（共10題）一、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。二、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務報表相關的抵銷分錄?！敬鸢浮?×12年12月31日合并報表相關抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎為800萬元，賬面價值為600萬元，應該確認遞延所得稅資產的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務報表上因為減值已經確認遞延所得稅資產12.5萬元（50×25%），因此合并財務報表角度補確認37.5萬元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關抵銷分錄為：①實現(xiàn)內部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本200三、在對甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目，以下是相關情況摘要：（1）甲公司總部和營業(yè)部均設有出納部門，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員的日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午八點和下午五點。（3）監(jiān)盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額。（4）由A注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，并將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，在其簽字后納入審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中是否存在不當之處，并提出改進建議。【答案】（1）不當；A注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）不當；總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金應同時監(jiān)盤。（3）不當；會計主管人員應參與現(xiàn)金盤點。（4）不當；庫存現(xiàn)金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）不當；庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。四、甲公司為某省國資委控制的國有企業(yè)，2013年10月，因該省國資委系統(tǒng)出于整合同類業(yè)務的需要，由甲公司通過定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權。該項交易前，乙公司的股權有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準日，根據獨立的評估機構評估確定的乙公司全部股權以公允價值4.02億元為基礎確定甲公司應支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬股向丙投資公司發(fā)行后，即有權力調整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬股并于當日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應當屬于哪一類型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當?shù)貒Y委控制，乙公司是當?shù)貒Y委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對參與合并各方均能夠實施控制的一個最終控制方，本案例中，即當?shù)貒Y委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業(yè)務的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業(yè)合并準則中明確，同受國家控制的兩個企業(yè)進行合并，不能僅因為其為國有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項合并應當作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。五、甲公司2×14年2月通過公開市場購入乙公司600萬股股票，占乙公司公開發(fā)行在外股份的2%，該部分股份取得以后，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×15年，甲公司與乙公司簽訂以下協(xié)議：（1）甲公司向乙公司捐贈持有對三家公司股權，該三家公司均為甲公司100%擁有，按照雙方確定的評估基準日2×15年6月30日，全部三項股權的評估價值為65000萬元；（2）雙方應于2×15年7月31日前辦妥上述三家公司股權過戶手續(xù)；（3）乙公司應于2×15年8月31日前通過股東大會決議，以公積金轉增股本的方式向甲公司發(fā)行股份16250萬股（4元/股）。2×15年8月10日，乙公司股東大會通過以公積金轉增股本的方式向甲公司發(fā)行16250萬股本公司股票。該股份發(fā)行后，甲公司向乙公司董事會派出4名成員（乙公司董事會由7人組成），日常財務和生產經營決策由董事會決定；甲公司持有乙公司發(fā)行在外股份為36.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股東持有其股份的情況為：問題：甲公司合并乙公司的類型？【答案】2×14年甲公司自公開市場取得乙公司2%股權，因未以任何方式參與乙公司生產經營決策，不能施加重大影響，該項股權投資作為交易性金融資產核算。2×15年，甲公司通過先向乙公司捐贈，乙公司再以等量資本公積金轉增股本的方式向甲公司定向發(fā)行本公司股份，該次發(fā)行完成后，甲公司持有乙公司36.43%的股份，通過分析乙公司股權結構和甲公司對乙公司董事會的影響可知，該項股份發(fā)行后，甲公司能夠控制乙公司，從而構成企業(yè)合并。在本次交易發(fā)生前，甲公司雖然持有乙公司2%的股份，但不構成控制，交易完成后，甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股權，并能夠對這三家公司實施控制。該項交易前后，找不到一個最終控制方能夠對參與合并企業(yè)（乙公司、甲公司及原持有的三家全資子公司），不屬于同一控制下企業(yè)合并，應當按照非同一控制下企業(yè)合并處理。六、20×6年1月1日，A公司購入一項市場領先的暢銷產品的商標的成本為6000萬元，該商標按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護期屆滿時，A公司可每10年以較低的手續(xù)費申請延期，同時，A公司有充分的證據表明其有能力申請延期。此外，有關的調查表明，根據產品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標將在不確定的期間內為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據上述情況，該商標可視為使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷。20×7年年底，A公司對該商標按照資產減值的原則進行減值測試，經測試表明該商標已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標的公允價值為4000萬元?！敬鸢浮縿tA公司的賬務處理如下：（1）20×6年購入商標時：借：無形資產——商標權60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時：借：資產減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產減值準備——商標權20000000七、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據A公司管理層的盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍，審計項目組認可管理層的做法。（2）審計項目組獲取了B公司盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。（3）在到達C公司存貨盤點現(xiàn)場后，審計項目組成員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（4）對D公司進行存貨監(jiān)盤時，關于監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求D公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（5）E公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，審計項目組檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當；盤點日前驗收的貨物都應納入存貨盤點范圍。（2）不恰當。已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內。（3）恰當。（4）不恰當。應當確定收到的存貨是否應納入期末存貨余額。如果需要，應當納入存貨監(jiān)盤范圍。（5）不恰當。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但數(shù)量仍存在/仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。八、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應該確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應當在商品的控制權轉移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎確認收入。積分應當確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業(yè)務收入4110（3）積分應當確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。九、ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2014年度財務報表，甲公司處于新興