《會計學基礎(chǔ)（第二版）》課件第五章

第五章會計憑證導引你了解的記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的憑據(jù)有哪些?發(fā)票本章學習要求：理解會計憑證的作用和種類重點掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核方法了解會計憑證的傳遞和保管的一般要求第一節(jié)會計憑證的作用和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任和據(jù)以登記帳簿的書面證明。分為原始憑證和記賬憑證。填制和審核會計憑證是會計工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是會計信息處理的重要方法。會計憑證的作用會計憑證作為會計核算的重要資料，在整個會計核算中具有重要作用。它不僅能夠及時正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，還能夠明確經(jīng)濟責任，并能有效發(fā)揮會計監(jiān)督作用。會計憑證的種類自制原始憑證一次憑證會累計憑證計原始憑證匯總原始憑證憑證外來原始憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證

原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。它是填制記賬憑證或登記賬簿的原始依據(jù)。原始憑證按其取得的來源不同，分自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容的不同，又可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單。領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位：一車間編號：006用途：制造A產(chǎn)品20××年12月5日倉庫：1號材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)略0320甲材料公斤280280510142000

合計

142800記賬：×××發(fā)料：張紅領(lǐng)料單位負責人：領(lǐng)料人：李江外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人取得的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。增值稅專用發(fā)票

購貨單位名稱北京美華公司納稅人登記號3556241110884地址、電話88665521開戶銀行及賬號0529474123450商品或勞務名稱計量單位數(shù)量單價金額稅率%稅額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分甲產(chǎn)品件500600

3000000017

5100000

合計

30000000

5100000價稅合計(大寫)佰叁拾伍萬壹仟零佰零拾零元零角零分￥351000.00銷貨

單位名稱北京新天化工產(chǎn)品有限責任公司納稅人登記號10175324182235地址、電話北京大興黃村81292230開戶銀行及賬號工行大興分理處29031126663收款人王剛

開票單位（蓋章）一次憑證一次憑證是指只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)一次完成的原始憑證。一次憑證能反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，使用方便靈活，但在業(yè)務量較大時，使用憑證的數(shù)量多，核算比較麻煩。累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，其填制手續(xù)是隨經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而分次進行的。如限額領(lǐng)料單

興業(yè)公司限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：一車間第0110號用途：制造B產(chǎn)品20××年12月份倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位計劃單價領(lǐng)用限額全月實領(lǐng)數(shù)量金額略0321乙材料公斤9041008072320

請領(lǐng)實發(fā)退料限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料人收料人220×××20×××××

801030×××30×××××

502120×××20×××××

302510×××10×××××

20合計80

80

供應部門負責人

生產(chǎn)計劃部門負責人

倉庫負責人

匯總憑證匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。如工資結(jié)算匯總表、發(fā)出材料匯總表等。匯總憑證可以簡化編制記賬憑證的手續(xù)，但它本身不具備法律效力。

（單位）發(fā)出材料匯總表20××年12月31日應借科目應貸科目發(fā)料合計原材料1—10日11—20日21—31日生產(chǎn)成/p>

215120制造成本

18081808在建工程5100

5100其他業(yè)務支出

51005100合計147900723206908227128會計主管：××記賬:××復核:××填制:××記賬憑證

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是專門記錄某些經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與庫存現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。又可分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。

收款憑證年月日收字第號

單據(jù)附張

財務主管記帳出納審核制單

摘要借方總帳科目明細科目金額千百十萬千百十元角分

合計

付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。又可分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。

付款憑證年月日付字第號

單據(jù)附張

財務主管記帳出納審核制單

摘要借方總帳科目明細科目金額千百十萬千百十元角分

合計

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。

表5-7轉(zhuǎn)賬憑證

附單據(jù)張

財務主管記帳出納審核制單

多年月日轉(zhuǎn)字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

通用記賬憑證是用一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。對于經(jīng)濟業(yè)務量較少的小企業(yè)，可以使用通用記賬憑證來代替收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

通用記賬憑證

附單據(jù)張

財務主管記帳出納審核制單

多年月日順序第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

記賬憑證按其填列會計科目是否單一，分為復式憑證和單式憑證。復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目和金額的記賬憑證。第二節(jié)原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。一、原始憑證的基本內(nèi)容：1．原始憑證名稱；2．填制憑證的日期；3．填制憑證的編號；4．接受憑證單位名稱；5．經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額；6．填制單位及經(jīng)辦人員的簽章。企業(yè)如果認為必要，可在原始憑證上注明其他內(nèi)容。二、原始憑證填制的填制原始憑證的填制要求：1.

記錄真實2.

填制及時

3.

內(nèi)容齊全4.

手續(xù)完備5.

書寫規(guī)范原始憑證的審核

審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性--審核應以國家頒布的現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)，會計準則，以及本單位制定的有關(guān)規(guī)則、預算和計劃為依據(jù)，審核經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關(guān)規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀、貪污舞弊的行為；--審核經(jīng)濟活動的內(nèi)容是否符合規(guī)定的開支標準，是否履行規(guī)定的手續(xù)，有無背離經(jīng)濟效益原則的要求。

審核原始憑證的完整性

審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須的基本內(nèi)容，所有項目是否填寫齊全，有關(guān)單位和人員是否已簽蓋章；審核憑證中所列數(shù)字的計算是否正確，大小寫金額是否相符，數(shù)字和文字是否清晰等。

第三節(jié)記帳憑證一、記帳憑證應具備的基本內(nèi)容：1．填制單位的名稱；2．記賬憑證的名稱；3．記賬憑證的日期和編號；4．經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；5．賬戶名稱（包括一級、二級和明細賬）、記賬方向和金額；6．所附原始憑證的張數(shù)；7．填制、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章。二、記賬憑證的填制要求1、摘要簡明2、會計科目運用準確3、連續(xù)編號4、附件齊全三、記賬憑證的填制舉例

表5-11轉(zhuǎn)賬憑證

附單據(jù)張

財務主管記帳出納審核制單：張曉

多200x年12月6日轉(zhuǎn)字第7號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品主營業(yè)務成本

18021840

銷售成本庫存商品A

15496440

庫存商品B

2525400