畢業(yè)設(shè)計(jì) 畢業(yè)論文 河北敬業(yè)集團(tuán)貨幣資金的核算與管理

邯鄲職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系畢業(yè)設(shè)計(jì)PAGEPAGE1河北敬業(yè)集團(tuán)貨幣資金的核算與管理貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是我們每個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它是公司中最活躍的資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是公司的重要支付手段和流通手段，也最容易出現(xiàn)問(wèn)題，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。貨幣資金擁有量在一定程度上反映了企業(yè)支付水平、償債能力與經(jīng)營(yíng)水平，因而加強(qiáng)貨幣資金管理是財(cái)務(wù)管理中的重要工作。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制，提高貨幣資金運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。一、公司簡(jiǎn)介

河北敬業(yè)集團(tuán)坐落于革命老區(qū)平山縣，毗鄰革命圣地西柏坡，是一家以鋼鐵為主業(yè)，兼營(yíng)化工、酒店的跨行業(yè)集團(tuán)公司，現(xiàn)有員工近20000名。主要產(chǎn)品為螺紋鋼、中厚板、水楊酸、阿斯匹林?？傎Y產(chǎn)140億元，已形成鐵鋼材各1000萬(wàn)噸的規(guī)模，是世界最大的水楊酸生產(chǎn)基地。2011年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入426億元，上繳稅金6.3億元，敬業(yè)集團(tuán)連續(xù)5年被評(píng)為河北省百?gòu)?qiáng)企業(yè)。在中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)名列234位，河北百?gòu)?qiáng)第6名，石家莊百?gòu)?qiáng)企業(yè)第一位，是石家莊市民營(yíng)企業(yè)第一利稅大戶。是河北省委常委、石家莊市委書記孫瑞彬的重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。敬業(yè)集團(tuán)秉承“不斷地發(fā)展、不斷地變革”的企業(yè)宗旨，謹(jǐn)守“務(wù)實(shí)求精，永遠(yuǎn)爭(zhēng)第一”的企業(yè)精神，堅(jiān)持科技領(lǐng)航，持續(xù)創(chuàng)新，注重環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，走可持續(xù)發(fā)展道路。集團(tuán)已通過(guò)ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證、環(huán)境管理體系認(rèn)證及職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證。敬業(yè)集團(tuán)堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，開(kāi)發(fā)滿足顧客個(gè)性化需求的新產(chǎn)品，生產(chǎn)品種有普碳板、低合金板、優(yōu)質(zhì)鋼板、船板、壓力容器板、鍋爐板、歐標(biāo)板、日標(biāo)板及英標(biāo)螺紋鋼、抗震螺紋鋼、碳素圓鋼、建筑用圓鋼等，已獲得中國(guó)船級(jí)社認(rèn)證、歐標(biāo)CE認(rèn)證、八國(guó)船級(jí)社認(rèn)證，鍋爐板系列、壓力容器板系列認(rèn)證，產(chǎn)品暢銷國(guó)內(nèi)并出口到30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。敬業(yè)集團(tuán)注重企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造了“請(qǐng)人、留人、育人、用人、以人為本”的企業(yè)文化，注重提高員工素質(zhì)，整合人力資源、打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)又好又快發(fā)展提供了強(qiáng)大動(dòng)力。面對(duì)新形勢(shì)和新任務(wù)，敬業(yè)集團(tuán)將繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，大力推進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和裝備結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，大力開(kāi)展節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)具有競(jìng)爭(zhēng)力和鮮明特色的精品板材、精品棒材生產(chǎn)基地。二、公司貨幣資金管理制度為加強(qiáng)貨幣資金管理，我公司結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)行了全面預(yù)算體制；在全面預(yù)算體制與月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上，對(duì)本公司所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督；企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實(shí)施，并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理工作；公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計(jì)劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”；計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計(jì)劃手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集，提前通知期暫定為10天。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理實(shí)行錢賬分管，對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管，互相牽制監(jiān)督；企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金由出納員保管，出納不得兼營(yíng)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)檔案的保管工作；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒實(shí)行分管制度，不能由一人保管支付款項(xiàng)的全部印鑒。職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)一下的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)為1000元；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高限額。由開(kāi)戶行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定，按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額；企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過(guò)核定限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，而不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額；企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)任人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付。（二）銀行存款的管理制度銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。公司在銀行開(kāi)設(shè)基本存款賬戶，公司通過(guò)銀行存款賬戶辦理資金收付時(shí)，必須做到企業(yè)銀行存款賬戶只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租或出借給其他單位或個(gè)人使用。任何人都不得私自將單位資金轉(zhuǎn)移至其他銀行賬戶或其他單位賬戶，更不得轉(zhuǎn)至個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶。（1）公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除按規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票。（2）根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票等結(jié)算方式。公司辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守結(jié)算原則及規(guī)定，不得出租、出借銀行賬號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái)銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)的賬務(wù)處理，以確定銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)委托手續(xù)。（1）公司按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。（2）出納人員要按照審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。（3）月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶行送來(lái)的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。（4）轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。（5）公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回來(lái)后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延交回多余的備用金，將公款移作他用。實(shí)際操作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后款不借”的原則。為了了解銀行存款的收支情況，避免銀行賬目發(fā)生差錯(cuò)，企業(yè)必須定期（每月至少一次）將銀行存款日記賬與銀行送交的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。核對(duì)中發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致時(shí)要及時(shí)查找原因。若是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即更正；若是因憑證傳送存在時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。（三）其他貨幣資金的管理制度其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。1．外埠存款公司匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購(gòu)資金”字樣，匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，已匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)專戶。采購(gòu)資金存款不應(yīng)計(jì)息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)現(xiàn)金外，其他一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。2．存出投資款公司向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額記賬；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額記賬三、公司貨幣資金核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了總括的反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)期末持有庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（1）河北敬業(yè)集團(tuán)銷售軸承一批，收到現(xiàn)金收入10000元，增值稅率17%。企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按增值稅專用發(fā)票上的稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。借：庫(kù)存現(xiàn)金11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（2）公司開(kāi)出現(xiàn)金支票1000元從銀行提取現(xiàn)金以備日常開(kāi)支。根據(jù)“現(xiàn)金支票存根”，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加，銀行存款減少。應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（3）收回職工借款300元。庫(kù)存現(xiàn)金增加，其他應(yīng)收款減少，所以應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”會(huì)計(jì)分錄為借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款300(1)預(yù)借差旅費(fèi)河北敬業(yè)集團(tuán)采購(gòu)員趙某出差，暫借差旅費(fèi)3000元。企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。借：其他應(yīng)收款——趙某3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000(2)支付工本費(fèi)到技術(shù)監(jiān)督局辦理代碼證等各種證件，共支付工本費(fèi)等400元，付給現(xiàn)金。根據(jù)辦理證件，支付工本費(fèi)等應(yīng)按支出憑證所記應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。借：管理費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400（3）購(gòu)買辦公用品公司以現(xiàn)金80元購(gòu)買辦公用品，辦公用品當(dāng)即被科室領(lǐng)用。根據(jù)發(fā)票，領(lǐng)用憑證應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

2．現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。對(duì)于結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。一般會(huì)出現(xiàn)兩種情況：現(xiàn)金短缺；現(xiàn)金溢余。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)該按照實(shí)際短缺的金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因后，對(duì)發(fā)生現(xiàn)金短缺處理是：如屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（責(zé)任人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金”；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。對(duì)發(fā)生現(xiàn)金溢余處理是：如屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”；屬于無(wú)法查明的其他原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。1.（1）公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短款120元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120（2）經(jīng)查，期中80元屬于無(wú)法查明的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)；另外50元屬于少付職工林語(yǔ)的款項(xiàng)。①借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80②借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50貸：其他應(yīng)付款——林語(yǔ)502．審查人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)：由于會(huì)計(jì)一人兼出納工作，2011年10月份的工資表時(shí)發(fā)現(xiàn)，工資匯總表金額為76521元，在審查加總原始憑證（工資單）時(shí)發(fā)現(xiàn)金額為71521元。發(fā)放工資的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬76521貸：庫(kù)存現(xiàn)金76521查賬人員盤點(diǎn)現(xiàn)金，無(wú)現(xiàn)金盤盈。所以，根據(jù)實(shí)發(fā)工資76521元與應(yīng)發(fā)工資71521元的差額5000元，發(fā)現(xiàn)這5000元現(xiàn)金被貪污。問(wèn)會(huì)計(jì)調(diào)查此事時(shí)，會(huì)計(jì)說(shuō)計(jì)算錯(cuò)誤，當(dāng)問(wèn)及現(xiàn)金去向時(shí)，工人了貪污5000元現(xiàn)金的行為。處理：調(diào)整賬務(wù)，收到退回贓款時(shí)：①借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：應(yīng)付職工薪酬5000②借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：管理費(fèi)用5000（二）銀行存款的核算“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，貸方登記從銀行提取或支付的款項(xiàng)，余額在借方，表示企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，該科目借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額反映企業(yè)期末存款的余額。應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。1.(1)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付貨款企業(yè)收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠貨款。收到轉(zhuǎn)賬支票，企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目減少，“銀行存款”科目增加借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000(2)收到委托收款結(jié)算通知企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款結(jié)算收款通知，收到C公司支付的貨款80500元。收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款通知，所以“應(yīng)收賬款”科目減少，“銀行存款”科目減少。借：銀行存款805000貸：應(yīng)收賬款——C公司805000企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。河北敬業(yè)集團(tuán)2010年3月31日在工商銀行的銀行存款余額為2560000元，銀行對(duì)賬單余額為2650000元，經(jīng)核對(duì)有以下未達(dá)帳項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票20000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷貨款120000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。（3）銀行代付本月費(fèi)40000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。（4）企業(yè)于本月開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票30000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。表1銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額2560000銀行對(duì)賬單余額2650000加：銀行已代收的銷售款120000加：企業(yè)已收銀行未收20000減：銀行已代付的費(fèi)40000減：企業(yè)已付銀行未付30000調(diào)節(jié)后的存款余額2640000調(diào)節(jié)后的存款余額2640000（三）其他貨幣資金外埠存款是企業(yè)因零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級(jí)的匯解款項(xiàng)。1．外埠存款（1）河北敬業(yè)集團(tuán)委托其當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將80000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，收到匯兌結(jié)算憑證回單。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，應(yīng)借記其他“貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。借：其他貨幣資金——外埠存款80000貸：銀行存款80000（2）河北敬業(yè)集團(tuán)收到采購(gòu)員交來(lái)的供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證。內(nèi)列采購(gòu)材料貨款50000元，增值稅款8500元，收到供貨方提供的發(fā)票賬單等原始憑證。收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，應(yīng)借記“在途物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。借：在途物資50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：其他貨幣資金——外埠存款58500（3）采購(gòu)任務(wù)完成后將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，收到銀行的收款通知。采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。借：銀行存款21500貸：其他貨幣資金——外埠存款215002．存出投資款河北敬業(yè)集團(tuán)向證券公司存出款項(xiàng)600000元，擬進(jìn)行短期投資。（1）劃出款項(xiàng)時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款600000 貸：銀行存款600000（2）當(dāng)該款項(xiàng)進(jìn)行投資時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)600000 貸：其他貨幣資金——存出投資款600000四、公司貨幣資金核算與管理存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制制度不完善沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，缺乏健全有效內(nèi)部控制框架，控制環(huán)節(jié)薄弱，組織機(jī)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。出納小張與會(huì)計(jì)小李合謀，利用自己工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。2.忽視了對(duì)資金內(nèi)部控制關(guān)鍵要點(diǎn)貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，該企業(yè)不重視崗位分工，沒(méi)有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度?，F(xiàn)金管理中，企業(yè)存在不執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，超限額庫(kù)存額留存現(xiàn)金不及時(shí)送存銀行；收人不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，坐收坐支；銀行存款管理中，不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，常常用現(xiàn)金支付；使用網(wǎng)上交易電子方式的企業(yè)，在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)程序不規(guī)范，無(wú)專人對(duì)交易和支付行為審核。3.監(jiān)督方面，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不按照本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，隨意開(kāi)立賬戶或多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款；沒(méi)有很好執(zhí)行不定期盤點(diǎn)制度，賬面余額與庫(kù)存不符，造成“白條”抵庫(kù)公款私存挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象。五、加強(qiáng)貨幣資金核算與管理的對(duì)策（一）實(shí)行內(nèi)部牽制，相容職務(wù)相與分離1.合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成互相制衡機(jī)制建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。在部門與部門，員工與員工及各崗位間建立互相驗(yàn)證，互相制約的關(guān)系。使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)其他部門或人員的查證核對(duì)。且至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)互不相關(guān)崗位，使一個(gè)部門的工作記錄受另一部門工作的牽制，以相互制約。如：出納、會(huì)計(jì)不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。各單位應(yīng)明確規(guī)定涉及貨幣資金的會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍權(quán)限、程序、責(zé)任。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，明確各崗位被授予何種權(quán)力，權(quán)力的范圍有多大，被授予的是一般權(quán)限還是特殊授權(quán)。不得越權(quán)、違反程序辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。對(duì)于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員，嚴(yán)禁辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。如：會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出，不得混淆。3.完善和健全本企業(yè)的監(jiān)督體系財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證(包括原始憑證和記帳憑證)認(rèn)真審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人和制度的監(jiān)督和審查?？山?duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查部門，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，比如，觀察貨幣資金收支業(yè)務(wù)程序執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)控的健全性和有效性；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，重點(diǎn)檢查是否有超金限額的現(xiàn)象，是否存在長(zhǎng)款、短款現(xiàn)象，是否有坐支現(xiàn)金的行為等；抽查貨幣資金大額收支憑證、要加大內(nèi)部監(jiān)督和審查力度，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞并及時(shí)解決。（二）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制1．保證企業(yè)貨幣資金流入及時(shí)入賬企業(yè)的所有貨幣資金流入應(yīng)統(tǒng)一存入或轉(zhuǎn)人指定賬戶，各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確入賬。企業(yè)應(yīng)執(zhí)行收支兩條線分開(kāi)，不得支現(xiàn)金。貨幣資金的流入一般需要企業(yè)出據(jù)發(fā)票或收據(jù)，作為收到款項(xiàng)的憑證。對(duì)發(fā)票和收據(jù)的控制管理是把好貨幣資金收入關(guān)的重點(diǎn)。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的人員不可兼管收據(jù)和發(fā)票的保管。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)票據(jù)起印、收發(fā)、存取的管理，并利用發(fā)票收據(jù)連續(xù)編號(hào)的特點(diǎn)，指定出納以外的人員定期檢查發(fā)票收據(jù)的使用情況，并對(duì)已出據(jù)的發(fā)票和收據(jù)核對(duì)存根聯(lián)與記賬聯(lián)是否一致，是否已及時(shí)準(zhǔn)確入賬。2．做好貨幣資金庫(kù)存和盤點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，要確?，F(xiàn)金賬面余額同與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，正因?yàn)槠淞鲃?dòng)性強(qiáng)、使用方便，現(xiàn)金也一直是受到犯罪分子的“青睞”。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金做到日清月結(jié)，對(duì)于收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天存入銀行指定賬戶，庫(kù)存現(xiàn)金的余額應(yīng)控制在規(guī)定的庫(kù)存限額內(nèi)，并存人保險(xiǎn)箱妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地由經(jīng)辦及記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)以外的人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與記錄核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符及時(shí)查明原因作出相應(yīng)處理。3．加強(qiáng)貨幣有關(guān)票證及印章的管理企業(yè)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，用完的內(nèi)部發(fā)票，應(yīng)按時(shí)歸檔，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)公司必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個(gè)人保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。另外，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等等。此外，合理任用財(cái)務(wù)會(huì)