XX總公司清產(chǎn)核資審計實施方案

XX總公司清產(chǎn)核資審計實施方案按照國資委計劃安排，XX總公司將在全公司范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資工作，并委托本事務所對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計。由于這次清產(chǎn)核資工作涉及面廣、任務重、要求高、時間緊、保密程度高、工作難度大，本事務所對XX總公司委托清產(chǎn)核資結(jié)果財務審計的總體思路是以委托內(nèi)容為審計重點，以富有經(jīng)驗的注冊會計師、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的專業(yè)人員為審計人員，在審計方法上，除了注冊會計師常用的核對法、函證法外，應調(diào)查詢問從事經(jīng)營管理的當事人，審閱概算、合同、銀行對賬單等原始資料，實地核對賬實是否相符，對重點項目進行延伸審計，根據(jù)審計結(jié)果和委托人的要求出具審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書，對此，根據(jù)委托方的要求和我們初步了解的情況，特制訂如下審計工作實施方案。清產(chǎn)核資審計實施方案的總體構架清產(chǎn)核資方案的主要內(nèi)容第一部分清產(chǎn)合資工作的基準日清產(chǎn)核資工作范圍和審計內(nèi)容第二部分清產(chǎn)核資工作審計重點清產(chǎn)核資工作審計程序第三部分資產(chǎn)清查的組織領導、工作分工與要素清產(chǎn)核資工作進度安排清產(chǎn)核資工作存在的問題第四部分清產(chǎn)核資工作人員安排清產(chǎn)核資審計收費第一部分清產(chǎn)核資工作的基本情況一、清產(chǎn)核資審計工作目的為企業(yè)真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，根據(jù)國資委發(fā)布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、財政部財會【2001】44號《關于印發(fā)國有企業(yè)申請執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的程序及報送材料的通知》及國資委《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》，對XX總公司及其各級子公司進行資產(chǎn)清查審計工作目的如下：清產(chǎn)核資審計工作的主要目的醒（一）協(xié)助體貴公司建立鍋財產(chǎn)清查工合作得以開展來的基礎，提幣供在清產(chǎn)核運資過程中所庭需的咨詢服誤務。刺（二）真實干、完整地反沸映企業(yè)資產(chǎn)西狀況、財務檢狀況和經(jīng)營攀成果。玉（三）依據(jù)摟貴公司所提草供的清產(chǎn)核夜資資料，隊泄在清查過程紀中發(fā)現(xiàn)損失撓及掛賬的真瘋實性和合規(guī)填性進行審計針。谷（四）清查賓核實企業(yè)各撤項資產(chǎn)損失命情況，并根廳據(jù)國家清產(chǎn)秧核資政策規(guī)器定進行處理盞，包括按原屯制度及新企瞎業(yè)會計制度裂的處理。哈（五）通過鐘清產(chǎn)核資促巴進企業(yè)解決挨歷史遺留問坊題。腸（六）中國趕建筑總公司貝執(zhí)行《企業(yè)金會計制度》獸，出具真實璃、合規(guī)的審屈計報告。竭二、清產(chǎn)核干資的審計依豪據(jù)籌清產(chǎn)核資的吳審計依據(jù)則《國有企業(yè)泛清產(chǎn)核資辦底法》辯《中央企業(yè)毒清產(chǎn)核資工扒作方案》菊《國有企業(yè)期資產(chǎn)損失認扯定工作規(guī)則草》驚《國有企業(yè)冤清產(chǎn)核資資命金核實工作灌規(guī)定》石《國有企業(yè)畫清產(chǎn)核資工砌作規(guī)程》題《國有企業(yè)咸清產(chǎn)核資經(jīng)迎濟鑒證工作比規(guī)則》避《企業(yè)會計船制度》等狗《中國注冊唯會計師審計骨準則》均三、清產(chǎn)核犬資的基準日曬根據(jù)國資委棚《中央企業(yè)好清產(chǎn)核資工狹作方案》的宵規(guī)定，霜XX尖總公司本次季清產(chǎn)核資工什作的基準日素確定為20饑03年12教月31日。蛇四、清產(chǎn)核刪資審計工作鉛范圍摧（一）企業(yè)減范圍男根據(jù)國資委暖《國有企業(yè)曾清產(chǎn)核資工賠作規(guī)程》的搭規(guī)定，類XX及總公司開展鎮(zhèn)清產(chǎn)核資的共范圍應包括娛：公司總部剃及所屬全部杜的子企業(yè)（醋含下屬事業(yè)父單位、分支昂機構、境外袖資企業(yè)等，附下同）。對娛于因特殊原裹因不能參加椅清產(chǎn)核資的害資企業(yè)，企劈業(yè)應當附報藍有關名單并裹說明原因，討經(jīng)批準后可汪以賬面數(shù)作銀為清產(chǎn)核資鳴工作結(jié)果。填（二）項目桑范圍速貨幣資金、命各種應收及桌預付款項、吳短期投資、謀存貨、固定加資產(chǎn)、在建添工程、長期理投資、無形非資產(chǎn)及其他挽資產(chǎn)等，以嗚及相關負債尸、凈資產(chǎn)清掩查。昆五、清產(chǎn)核紙資審計工作擾內(nèi)容務根據(jù)中國注陸冊會計師審姿計準則、財池政部、國資軟委有關文件震及賊XX少總公司對本淹次財產(chǎn)清查的的具體要求烤，我所審計粘前后需要完謝成的工作內(nèi)屢容如下：乞（一）協(xié)助仗貴公司建立為財產(chǎn)清查工害作得以開展聽的基礎，提裹供在清產(chǎn)核繳資過程中所銜需的咨詢服霜務。潔（二）真實細、完整地反葬映企業(yè)資產(chǎn)式狀況、財務違狀況和經(jīng)營制成果。趴（三）依據(jù)尤貴公司所提胖供的清產(chǎn)核匹資資料，隊螺在清查過程挪中發(fā)現(xiàn)損失南及掛賬的真玩實性和合規(guī)弦性進行審計壺。照（四）清查估核實企業(yè)各浮項資產(chǎn)損失稍情況，并根抖據(jù)國家清產(chǎn)秒核資政策規(guī)于定進行處理徒，包括按原拳制度及新企澡業(yè)會計制度演的處理。改（五）通過消清產(chǎn)核資促躺進企業(yè)解決悟歷史遺留問盲題。恩（六）中國糊建筑總公司估執(zhí)行《企業(yè)掛會計制度》版，出具真實渡、合規(guī)的審謎計報告。盟第二部分穩(wěn)清產(chǎn)核資工佩作審計重點軋與實施程序召一、清產(chǎn)核搞資工作審計打重點浸1、對貨幣負資金審計的執(zhí)內(nèi)容主要包納括：貨幣資繁金的收支記照錄是否完整山，賬實是否輕相符，是否注存在賬外資球產(chǎn)，銀行存紋款是否與銀藥行對賬單存題在差異，差扯異的原因是影否正常。傳2、對應收俱款項審計的東內(nèi)容主要包困括：應收賬起款是否真實往存在，性質(zhì)融是否合規(guī)，扮通過賬齡分破析，對賬齡奪較長的應收導款項進行函材證，查明未團及時收回的賭原因以及壞些賬損失的確趨認情況依據(jù)劉。陽3、對長短詢期投資審計駕的內(nèi)容主要屬包括：長短蕉期投資行為草是否合規(guī)，促短期投資賬童實是否相符沈、長期投資醬是否擁有實蹄際控制權，酒核算方法是歡否正確；企墊業(yè)在境外的宴長期投資，陸中方權益是室否得到有效瞎保障。寒4、對存貨尿?qū)徲嫷膬?nèi)容畫主要包括：醫(yī)賬實是否相羅符；重點關帥注積壓、已績毀損或需報錦廢的存貨及患對長期外借伴未收回的存聞貨和代保管伍物資。朽5、對固定岔資產(chǎn)審計的至內(nèi)容主要包病括：賬實是物否相符，清慧理出已提足釘折舊的固定普資產(chǎn)、待報雪廢和提前報泰廢固定資產(chǎn)廊的數(shù)額及固瓣定資產(chǎn)損失睛、待核銷數(shù)桂額，對租出果、借出和未焰按規(guī)定手續(xù)利批準轉(zhuǎn)讓出膏去的資產(chǎn)應孝認真清查。陪6、對在建紙工程審計的顏內(nèi)容主要包田括：長期掛檔賬但實際已客經(jīng)停工報廢寬的項目、清圍理出來的在廉建工程中已匆完工未交付釀使用和交付勻使用未驗收回入賬的項目橫。助7、對其他煎資產(chǎn)的真實古性進行確認方。狗8、對各項滴待處理資產(chǎn)標損失重點審經(jīng)查其形成原禽因、申報審轎批程序及處砍理意見是否承符合企業(yè)內(nèi)壘部控制制度你及相關政府轎部門的有關候規(guī)定。滴9、根據(jù)國優(yōu)家有關清產(chǎn)義核資損失認會定的有關規(guī)著定，收集相肯關證據(jù)，為擾資產(chǎn)損失、潛資金掛賬的抖認定工作做撓好準備。撥二、清產(chǎn)核蜘資審計工作記程序錦根據(jù)國慎資委《國有販企業(yè)清產(chǎn)核拘資辦法》、鳥《國有企業(yè)魔清產(chǎn)核資工獻作規(guī)程》及塵《國有企業(yè)則清產(chǎn)核資鑒銜證規(guī)則》等輩相關文件的欄規(guī)定，企業(yè)迎開展清產(chǎn)核勢資工作，主速要程序如下脖：賬務清理備、資產(chǎn)清查碰、價值重估能、損溢認定帝、報表編制店、中介審計哄、結(jié)果申報暗、資金核實她、賬務處理遷、完善制度周等。據(jù)此，曬確定審計工酒作程序如下怖：罰（一）總排計審計工作只程序駝1、審前調(diào)爆查，要求準筑備相關資料丸，制定清產(chǎn)蘇核資審計工喪作計劃。壟2、進駐被窮審計單位，輔與有關部門今人員接洽，愿通報有關審刊計工作程序告要求配合的庫事項。講3、實行承竄諾制度，要紛求被審計人破員及所在單融位、部門和溉企業(yè)會計人渣員及有關人憂員，對提供晃給審計組的輩會計資料及肚其他有關資沖料的真實性媽、完整性，押是否有賬外蟻賬以及未決籌訴訟事項等蘿方面作出書獲面承諾并承躺擔相關責任靠。渾4、進一步?jīng)Q調(diào)查了解被裕審計人員和擇被審計單位欺的有關情況移，編制基本價情況調(diào)查表首。樂5、評審內(nèi)杏部控制制度悔。為6、采取查夾閱、盤點、后函證、核對買和詢問等審如計方法，對軍各項資產(chǎn)損擁失進行審核炒，取得審計販證據(jù)，并對密其真實性和晚合規(guī)性進行任確認。光7、將審核廟結(jié)果與委托夫方交換意見清。撥8、出具清仔產(chǎn)核資專項視財務審計工拼作報告。閃（二）具體獻審計工作程盜序吵1、賬踐務清理審計街內(nèi)容頑（1）為保幼證企業(yè)的賬庸賬相符、賬戚證相符，企瘦業(yè)在清查核密資工作中必餐須認真做好禮賬務清理工周作，即：對扎企業(yè)總公司脊及子企業(yè)所民有賬戶進行閘清理，以及遞總公司同各紹子企業(yè)之間皆的各項內(nèi)部濃資金往來、韻存借款余額膠、庫存現(xiàn)金名和有價證券縮等基本賬務竊情況進行全棵面核對和清譯理，以保證仍企業(yè)各項賬帖務的完整和銷準確。飾（2）企業(yè)撈賬務清理應尼當以清產(chǎn)核致資工作基準受日為時點，障采取乒“普倒軋賬度”舌的方式對各撈項賬務進行端全面清理，罷認真做好內(nèi)尿部賬戶結(jié)算呢和資金核對殿工作。萌通過賬務清線理，要做到業(yè)總公司內(nèi)部塊各部門、總艦公司同各子貌企業(yè)之間、挺子企業(yè)相互霜之間往來關辯系清楚、資鉆金關系明晰鬼。捏（3）企業(yè)厭對在金融機應構開立的人溪民幣支付結(jié)恩算的銀行基快本存款賬戶若、一般存款篩賬戶、臨時氣存款賬戶、邀專用存款賬襪戶，以及經(jīng)耕常項目外匯態(tài)賬戶、資本參項目外匯賬勾戶等要進行系全面清理。悠（4）企業(yè)賣在清產(chǎn)核資等中，認真清育理企業(yè)及所牽屬子企業(yè)各置種違規(guī)賬戶嗓或者賬外賬很，按照國家首現(xiàn)行有關金東融、財會管族理制度規(guī)定膨，檢查本企擴業(yè)在各種金百融機構中開敢立的銀行賬儀戶是否合規(guī)細，對違規(guī)開呢立的銀行賬淺戶應當堅決嚼清理；對于暑賬外賬的情競況，一經(jīng)發(fā)湊現(xiàn)，應當堅瞎決糾正。我（5）企業(yè)北在清查核資勸工作中，應搏當認真清查澆公司總部及銳所有子企業(yè)釘?shù)母黜椯~外魔現(xiàn)金，對違菜反國家財經(jīng)睛法規(guī)及其他菠有關規(guī)定的脊侵占、截留春的收入，或種者私存私放剝的各項現(xiàn)金暢（即紛“野小金庫且”丈）進行全面壞清理，應當雙認真予以糾禍正，及時納丙入企業(yè)賬內(nèi)倡。姓（6）企業(yè)絹在清產(chǎn)核資嘆工作中，應投當認真對企即業(yè)總部及所澇屬企業(yè)對內(nèi)籮或者對外的名擔保情況、鍛財產(chǎn)抵押和脅司法訴訟等尖情況進行全朵面清理，并祥根據(jù)實際情鄭況分類排隊夫，并采取有外效措施防范琴風險。污（7）企業(yè)濟在賬務清理壘中，對清理卷出來的各種斯由于會計技千術性差錯原州因造成的錯雷賬，應當根白據(jù)會計準則桐關于會計差扒錯調(diào)整的規(guī)倦定自行進行篩賬務調(diào)整。勺2、資趁產(chǎn)清查審計某（1）資銳產(chǎn)清查審計繼的總體內(nèi)容政長①汁企業(yè)應當在協(xié)清產(chǎn)核資中會認真組織力敬量做好資產(chǎn)飾清查工作，投對企業(yè)的各超項資產(chǎn)進行磚全面的清理獄、核對和查頭實。社會中首介機構應按州照獨立審計閱準則的相關附規(guī)定對資產(chǎn)心盤點進行監(jiān)嫁盤。適②嘴企業(yè)在組織榴資產(chǎn)清查時沿，應當把實率物盤點同核擺實賬務結(jié)合校起來，在盤插點過程中要醬以賬對物、飽以物核賬，慌做好細致的桿核對工作，弱保證企業(yè)做屑到賬實相符個。墳③難企業(yè)資產(chǎn)清葬查工作應當奪把清理資產(chǎn)諒同核查負債載和所有都權脫益結(jié)合起來田，對企業(yè)的爐負債、權益兔認真清理，徒對于因會計爸技術差錯造殖成的不實債視權、債務進法行甄別并及獲時改正；對螞清查出來的覺賬外權益、春負債要及時眾入賬，以確圾保企業(yè)的資候產(chǎn)、負債及衣權益的真實援、準確。萬④齡企業(yè)資產(chǎn)清糕查工作應當獄重點做好各繁類應收及預巾付款項、各滾項對外投資郵、賬外資產(chǎn)摸的清理，查火實應收賬款握的債權是否吹存在，核實熊對外投資初宗始成本的現(xiàn)寄有實際價值境。浪⑤巷企業(yè)對流動迅資產(chǎn)清查核團實的范圍和獅內(nèi)容包括現(xiàn)峰金、各種存視款、各種應裝收及預付款白項、短期投諷資和存貨等覽。國（2）阻資產(chǎn)清查審壟計的具體內(nèi)捷容鄉(xiāng)襯①擾貨幣資金清刻查審計內(nèi)容很及相關損失顫的確認呈現(xiàn)金雞清查主要是帽確定貨幣資瑞金是否存在培；貨幣資金縮的收支記錄奸是否完整；耗庫存現(xiàn)金、勤銀行存款以半及其他貨幣廉資金賬戶的炊余額是否正借確。貨幣資咱金損失，是宮指企業(yè)清查頑出的現(xiàn)金短些缺和各類金銹融機構存款嚴發(fā)生的有關黨損失。現(xiàn)金的清查剃對庫歷存現(xiàn)金的清玉查，應當查摸看庫存現(xiàn)金映是否超過核燦定的限額，艘現(xiàn)金收支是睬否符合現(xiàn)金瞧管理規(guī)定；蕩核對庫存現(xiàn)提金實際金額遼與現(xiàn)金日記咳賬戶余額是么否相符；編襖制庫存現(xiàn)金凳盤點表。對逃庫存外幣依版幣種清查，絲并以清查時喂點當日之銀滲行外幣買入岔牌價換算。辨?zhèn)溆没鹩囝~加上始各項支出憑魂證的金額應慘等于當初設壯置備用金數(shù)殿額。截至到監(jiān)清查時點時流，應當核對綱企業(yè)現(xiàn)金日治記賬的余額穴與庫存現(xiàn)金椒的盤點金額猴是否相符；險如有差異，勇應說明原因輝。耽企業(yè)沫清查出的現(xiàn)杯金短缺，將棋現(xiàn)金短缺數(shù)弊扣除責任人唉賠償后的數(shù)漆額，依據(jù)下眠列證據(jù)，確允認為損失：找Ⅰ呆.現(xiàn)金保管櫻人確認的現(xiàn)依金盤點表(鬧包括倒推至糕基準日的記撥錄)；盒Ⅱ墾.現(xiàn)金保管頑人對于短缺里的說明及相踩關核準文件粘；更Ⅲ凍.由于管理樓責任造成的彎,應當有對羨責任人的責晨任認定及賠有償情況說明愧；耐Ⅳ紫.涉及刑事便犯罪的應當桌提供有關司濟法涉案材料王。僚其他貨幣資仔金和清查托對其燈他貨幣資金糧，主要是清夕查外埠存款僻、銀行匯票宴存款、銀行烤本票存款、庫在途貨幣資璃金、信用卡織存款、信用董證存款等，級按其他貨幣詳資金賬戶及折其明細分類散賬逐一核對睬。構銀行存款的練清查晨對銀故行存款，主擊要是清查企星業(yè)在開戶銀肯行及其他金共融機構各種扭存款賬面余玩額與銀行及歡其他金融機雷構中該企業(yè)費的賬面余額最是否相符；輛對銀行存款辦的清查，應瘋根據(jù)銀行存朽款對賬單、非存款種類及背貨幣種類逐央一查對、核策實。檢查銀扣行存款余額朝調(diào)節(jié)表中未伐達賬項的真鑼實性，檢查鑄非記賬本位指幣折合記賬忍本位幣所采碼用的折算匯芝率是否正確眨，折算差額余是否已按規(guī)白定進行賬務滾處理。同時鑄對以下事項繩進行關注：嘗Ⅰ楚.存款明細窮要依不同銀淘行賬戶分列狹明細,應當葵區(qū)分人民幣五及各種外幣沒；錘Ⅱ鉤.定期存款凈應當出具銀穴行定期存款繁單；摟Ⅲ做.各項存款程應當由銀行防出具證明文褲件；寫Ⅳ汁.外幣存款雀應當按外幣街幣種及銀行際分列；扛Ⅴ筋.銀行存款肝賬列有利息放收入時應當宮詳加注明。衰企業(yè)清查出綢的存款中金堂融機構已付槳、企業(yè)未付規(guī)的款項，依扎據(jù)財產(chǎn)清查盼基準日的銀頂行對賬單及徑相應的銀行肉存款余額調(diào)勒節(jié)表，要逐梨筆查明銀行翅已付、企業(yè)悟未付款項的滋形成原因，峰確認與收款鎮(zhèn)人的債權、陳債務關系，硬核實情況并溫分清責任。卡對不能收回晚款項，比照傲壞賬損失的取認定要求，令進行損失認衣定。尼②來應收及預付需款項清查審燈計內(nèi)容及損士失確認習應收及預付周款項的清查襯內(nèi)容包括應魚收票據(jù)、應奴收賬款、其價他應收款、鴉預付賬款的殺待攤費用?；閴馁~損失是盆指企業(yè)不能潑收回的各項億應收款項造鏈成的損失，森主要包括：桐應收賬款和惹其他應收款廉、應收票據(jù)宋、預付賬款清等發(fā)生壞賬蟻造成的損失畏。可1）清查應文收票據(jù)時，頌企業(yè)就當按咸其種類逐筆賴與購貨單位甩或者銀行核礦對查實；聰侵2）清查應噴收賬款、其腰他應收款和啞預付賬款時社，企業(yè)應當洽逐筆與對方跪單位核對，稍以雙方一致稱金額記賬。厘對有爭議的度債權要認真緊清理、查證載、核實，重聚新明確債權循關系。對長君期拖欠，要榜查明原因，易積極催收；權對經(jīng)確認難緞以收回的款未項，應當明零確責任，做煩好有關取證平工作；兼3）應當認奪真清理企業(yè)逆職工個人借白款，并限期瑞收回。呀對在清產(chǎn)核永資中清查出毛的各項壞賬摧，企業(yè)應當擋逐項分析形冠成原因，對呢有合法證據(jù)餡證明確實不崇能收回的應潔收款項，分嗎別不同情況終，認定為損妹失：蛋4）債務單瓜位已被宣告校破產(chǎn)、注銷為、吊銷工商咱登記或者被錫政府責令關組閉等，造成錄應收款項無御法收回的，須依據(jù)下列證起據(jù)，認定為筋損失：走Ⅰ釣.法院的破塌產(chǎn)公告和破燈產(chǎn)清算的清黨償文件；岔Ⅱ坊.工商部門哭的注銷、吊彈銷證明；升Ⅲ替.政府部門股有關行政決睬定文件。汗對上述情便形中已經(jīng)清摩算的，應當牧扣除債務人古清算財產(chǎn)實立際清償部分廈后，對不能傻收回軋的款項，認蒼定為損失。攪對尚未清算計的，由社會登中介機構進版行職業(yè)推斷向和客觀評判利后出具經(jīng)濟匆鑒證證明，懇對確認不能車收回的部分嚷，認定為損報失。監(jiān)2）債務人俯已失蹤、死探亡的應收款澤項，在取得蔥公安機關出閱具的債務人洽已失蹤、死棒亡的證明后斷，確定其遺問產(chǎn)不足清償騾部分或無法邀找到承債人微追償債務的玻，由社會中丟介機構進行芬職業(yè)推斷和慶客觀評判后胞出具經(jīng)濟鑒祖證證明，認加定為損失。醬3）債務人顧因遭受戰(zhàn)爭呈、國際政治揉事件及自然返災害等不可累抗力因素影覺響，對確實侮無法收回的頭應收款項，毅由企業(yè)提出敘專項說明，另經(jīng)社會中介關機構進行職刮業(yè)推斷和客脆觀評判后出永具經(jīng)濟鑒定委證證明，認捏定為損失。淹4）逾期不羽能收回的應柱收款項，有蒼敗訴的法院控判決書、裁密定書，或者界勝訴但無法蕩執(zhí)行或債務奪人無償債能吩力被法院裁每定終（中）仍止執(zhí)行的，在依據(jù)法院的吼判決、裁定譯或終（中）隊止執(zhí)行的法稅律文書，認畢定為損失。疤5）在逾期燈不能收回的炒應收款項中騎，單筆數(shù)額餅較小、不足比以彌補清收旁本成的，由挑企業(yè)提出專鄙項說明，經(jīng)蠅社會中介機豪構進行職業(yè)去推斷和客觀斤評判后出具毯經(jīng)濟鑒證證錫明，認定為幫損失。句6）逾期3史年以上的應犁收款項，企鋤業(yè)有依法催牙收磋商記錄末，確認債務吩人已資不抵紡償、連續(xù)3策年虧損或連些續(xù)停止經(jīng)營缸3年以上的文，并能認定槽在最近3年端內(nèi)沒有任何遼業(yè)務往來，校由社會中介膨機構進行職式業(yè)推斷和客卵觀評判后出恢具的簽證證毯明，認定為誤損失。補7）逾期3柿年以上的應艦收款項，債膜務人在境外裳及港、澳、詢臺地區(qū)的，劃經(jīng)依法催收李仍不能收回窮的，在取得丹境外中介機佩構出具的有盜關證明，或報者取得我國鬧駐外使（領著）館或商務彼機構出具的貨有關證明后朽，認定為損淹失。母8）對逾期孫3年以上的士應收款項，撿企業(yè)為減少防壞賬損失而傻與債務人協(xié)燈商，按一定沉比例折扣后粗收回（含收漠回的實物資泥產(chǎn)）的，根巧據(jù)企業(yè)董事帶會或者經(jīng)理珍（廠長）辦嘗公會審議決慮定（二級及猛以下企業(yè)應巷有上級母公椅司的核準文茂件）和債權狼債務雙方簽音訂的有效協(xié)紹議，以及已罪收回資金的絲證明，其折永扣部分，認副定為損失。釋企業(yè)應當在胡期未分析各粉項應收款項汪（應收賬款括和其他應收古款）的可收心回性，并預墓計可能產(chǎn)生熊的壞賬損失員。對預計可般能發(fā)生的壞穗賬損失，計脹提壞賬準備誕。計提壞賬頃準備采用一淚般識別與個灰別識別相結(jié)取合的方法計痰提壞賬準備陷。一般識別司Ⅰ爺.根據(jù)各單簽位對應收款車項的賬齡分獨析情況，采尚用賬齡分析黃法計提壞賬跌準備。辰Ⅱ遣.各賬齡段冠按下列比例截計提壞賬準程備：聽

抵5年以上（環(huán)含5年）的蕩應收款項按封100%計鎮(zhèn)提壞賬準備炕；孕

杜4錦—踩5年（含4傷年）的應收赴款項，按應砍收款余額8勿0%計提壞勾賬準備；討

懲3恨—擦4年（含3拐年）以上的僑應收款項，墾按應收款余鮮額的50%蔽計提壞賬準拾備；標

懸2例—申3年（含2東年）的應收恐款項按應收紗款余額的3莊0%計提壞閥賬準備；喜

級2年（含1擁年）的應收融款項按應收驟款余額的1逢0%計提壞冬賬準備；漏

才1年以內(nèi)的龍應收款項按非應收款項余摘額的5%計劫提壞賬準備惜。其Ⅲ透.賬齡的劃嚷分計算，一制般采用先進瓣先出法。由2）個別識榆別喝賬齡在5年形以內(nèi)的，但戀需全額計提濾減值準備的默應收賬款。鴉但沒有確鑿帥證據(jù)表明該扶項應收款項環(huán)應作為壞賬還損失予以核疤銷，但是事互實上收回的豎可能性不大愛，如債務單隱位處于非持捉續(xù)經(jīng)營狀態(tài)賊、資不抵債奔、現(xiàn)金流量鉆嚴重不足及翠發(fā)生嚴重的故自然災害等咳導致停產(chǎn)而在在短時間內(nèi)限無法償付債吼務的，以及裂其他可能發(fā)鳴生損失的情肥況，需全額顯提取壞賬準渠備。具體如厲下：貿(mào)Ⅰ鋤.撤銷關閉恐問題:有主臘管單位的撤絡銷文件或工險商管理局證慨明資料等相飲關法律文件支的情況下,壓經(jīng)核實確已閥撤銷的可作替為壞賬予以明核銷；否則痕如果只是處掃于停產(chǎn)關閉使狀態(tài)應金額褲計提壞賬準僅備。乞Ⅱ斗.破產(chǎn)問題瀉:有法院破液產(chǎn)宣告文書廉、以法院受綱理、破產(chǎn)案位件通知申報艱債權的通知灣書，并已宣序告破產(chǎn)結(jié)束色的，未得到偽清償?shù)膫鶛嗫?，?jīng)核實后赤作為壞賬予獄以核銷；如兵果只是處于霞破產(chǎn)申請或巾執(zhí)行過程中計應計提壞賬摔準備。平Ⅲ弊.資不抵債訴的問題:債蓮務單位經(jīng)中擾介機構的審兄計報告表明慶已資不抵債匆,應計提壞驚賬準備。診Ⅳ抄.不可抗力理等問題：政攪府相關部門蜘的文件表明嗓債務人發(fā)生牌嚴重的自然維災害，如火跌災、水災、聞地震等不可怕抗力導致企傅業(yè)已不復存寬在，以其財炸產(chǎn)（包括保么險賠款等）慮確定無法清譯償?shù)膽召~呈款，經(jīng)核實配后作為壞賬設核銷；否則歪，如果只是纏導致債務單獻位在短期間格時無法償付丑債務，且有樹企業(yè)相關清天欠部門人員譯實地勘測記帽錄表明很可終能發(fā)生壞賬騾損失，應計運提減值準備璃。喊Ⅴ瓜.其他問題宗：如債務人忽（其他應收判款的自然人避為債務人）蔑已經(jīng)死亡、謝失蹤、逃匿翅或有相關部謹門出具的死懷亡、失蹤、饑逃匿證明，那其財產(chǎn)或遺然產(chǎn)確實不足掘清償，經(jīng)核駝實后作為壞泛賬予以核銷摩；如果無相翁關部門的證卷明依據(jù)，但構事實已表明顏無法收回，亂應計提減值收準備。什高個別識別肅說明：嫌敲Ⅰ救.預付賬款幕，如有確鑿葉證據(jù)表明不懷符合預付賬摘款性質(zhì)，或哄者因供貨單票位破產(chǎn)撤銷撥等原因已無栗望再收到所朽購貨物的，芽應當將原計呈入預付賬款乏的金額轉(zhuǎn)入劈其他應收款塑，并按上述群規(guī)定作為壞息賬予以核銷演或計提減值皂準備；如果乘貨物已收到料，僅因發(fā)票嫌未到等原因弟未作會計處濃理，作為會早計差錯予以響更正。毅Ⅱ顏.對于持有藝的未到期應看收票據(jù)，如退有確鑿證據(jù)愿不能夠收回炒或收回的可慈能性不大時尖，應將其賬咳面余額轉(zhuǎn)入哥應收賬款，趨并按上述規(guī)榨定作為壞賬眾予以核銷或份計提減值準森備。瓜Ⅲ進.下列各種熟情況不能全宅額計提壞賬嶼準備，應根麗據(jù)賬齡分析廣收回的可能刃性部分計提漏：限

相當年發(fā)生搖的應收款項起，以及未到撈期的應收款漫項；響

懸計劃對應籠收款項進行運重組；權

贏與關聯(lián)方故發(fā)生的應收惹款項；播與揮本單位內(nèi)部形等之間的結(jié)朝算往來款余誼額，不計提腳壞賬準備（苦納入合并匯鳥總報表范圍泰內(nèi)的單位）爸；篇Ⅳ陽.關于經(jīng)營烈基金產(chǎn)生的蛋應收款項，梢原則上按以授上方法確認窩損失并按個師別認定法計拘提唯壞賬準備，籃如有特殊情挎況，按下列溝原則處理：蔽如對方?jīng)]有叉任何資料且糞實際款項已脾不能收回。怨字③客投資清查審惠計內(nèi)容及損渴失確認增1）王短期投資的類清查主要對根國庫券、各青種特種債券濁、股票及其徐他短期投資寺進行清理，猛取得股票、環(huán)債券及基金惱賬戶對賬單來、與明細賬蓄余額核對，欠盤點庫存有陵價證券，與貍相關賬戶余遙額進行核對櫻。驚2）腹長期投資的筐清查主要包澇括總公司和幟子企業(yè)以流尾動資產(chǎn)、固向定資產(chǎn)、無秒形資產(chǎn)等各莫種形式的投遙資。翅惑Ⅰ豐.在清查對造外長期投資浮時，凡按股愧份或者資本筑份額擁有實并際控制權的昏，一般應采地用權益法進屠行清查；沒憂有實際控制濫權的，按企務業(yè)目前對外勉投資的核算屆方式進行清墨查。清查內(nèi)痕容包括：有躍關長期投資開的合同、協(xié)六議、章程，飄有權力部門論的批準文件稀，確認目前隨擁有的實際群股權、原始屆投入、股權播比例、分紅黎等項內(nèi)容；臭Ⅱ喬.企業(yè)在境堅外的長期投蠢資清查主要顯包括：以資席金、實物資鞏產(chǎn)、無形資假產(chǎn)在境外投碌資舉辦的各攻類投資、合勁資、聯(lián)營、牧參股公司等蓮企業(yè)中的各缸項資產(chǎn)，由劈中方投資企否業(yè)認真查明井管理情況和谷投資收益。三3）投資損惠失是指企業(yè)巖發(fā)生的不良河股權或者債輩權投資造成團的損失，包吹括長期投資核損失和短期而投資損失。惹對清查出的詠不良投資，搭企業(yè)要逐項計進行原因分呢析，對有合砍法證據(jù)證明好不能收回的浸，認定為損世失。崇A．被投資禍單位已破產(chǎn)士、清算、被中撤銷、關閉屆或被注銷、推吊銷工商登賞記等，造成師難以收回的屬不良投資，臨依據(jù)下列證替據(jù)，認定為臨損失；飄Ⅰ糠.法院的破促產(chǎn)公告或者監(jiān)破產(chǎn)清算的篩清償文件；宴Ⅱ鑄.工商部門脅的注銷、吊過銷文件；賠Ⅲ樸.政府部門纖的有關行政閉決定文件；做對已經(jīng)清算裹的，扣除清假算財產(chǎn)清償毅后的差額部銜分，認定為李損失；斑尚未清算的井，由社會中漏介機構經(jīng)過棋職業(yè)推斷和泊客觀評判后餃出具經(jīng)濟鑒卻證證明，對網(wǎng)被投資單位備剩余財產(chǎn)確援實不足以清灌償投資的差基額部分，認條定為損失。頭B．對企業(yè)堂有關參股投做資項目金額術較小，確認碧被投資單位仆已資不抵債事、連續(xù)虧損驕3年以上或沃連續(xù)停止經(jīng)畫營3年以上激的，由社會蹄中介機構進凍行職業(yè)推斷富和客觀評判乓后出具經(jīng)濟寄鑒定證明，糟對確實不能拍回收回的部打分，認定為鉗損失。腳C．企業(yè)經(jīng)憤營期貨、證寫券、外匯等裝短期投資未筋進行交割或天清理的，不嘩能認定為損燦失。無4）短期投澡資預計跌價債準備峽按成本與市害價孰低計價距，市價低于尾成本的部分撓，應當計提儀短期投次跌耗價準備。采址取單項投資痕計提減值準摔備（可以選望投資總體、施投資類別計撓提，建議按傷單項投資計盤提）。翻A．有市價宴短期投資：皮市價，是指拍在證券市場粉上掛牌交易仰的價格，在食個體計算時仍一般按期未場證券市場上思的收盤價格遭作為市價。麗采用成本與示市價孰低計槍價，按單項賊投資計算并米確定提的跌等價損失準備湖。軌資料來源：盾市價可查閱杰證券監(jiān)管機壤構指定信息阿披露的公開街媒體中投資動項目在期未耳最后一個交倒易日的收盤墨價格。喬B．按行業(yè)表制度在短期決投資核算無屢期未市價的亡。閱檢查期后收凡回情況，即宮基準日后、云自查時間前迎，是否已收棗該項投資：沾檢Ⅰ底.如果全部僵收回,則不呆對該項投資貼計提跌價準稻備；銀Ⅱ典.對于未收片回的短期投悼資（包括部雞分未收回和辜全部未收回雕），按照以吳下程序判斷振是否計提減捎值準備：訴對于有投資佳期限的短期番投資：以單肯項投資的口臉徑，查閱有撒關投資協(xié)議漿、投資性質(zhì)謹、該項投資外的發(fā)生日期給，計算截止蠢到基準日時特，確定該項錘投資是否已警經(jīng)逾期。牙a.絞對于尚未逾戴期的短期投孕資，如果被匪投資單位或盟投資款項管末理單位已經(jīng)內(nèi)宣告破產(chǎn)、塑或進入破產(chǎn)旗、清算程序超、進行清理辱整頓而導致缺停業(yè)的，在居取得相關政乓府批文、正鋸式公告等依厭據(jù)的情況下蠢，對該短期輪投資賬面余濤額全額計提捆跌價準備。捏b.對于已怒經(jīng)逾期的短胃期投資，如碧果被投資單惕位或投資款稻項管理單位臣已經(jīng)宣告破淺產(chǎn)、或進入撐破產(chǎn)、清算階程序、進行懼清理整頓而計導致停業(yè)的懂，在取得相荒關政府批文撥、正式公告臥等依據(jù)的情肥況下，對該盲短期投資賬瓶面余額全額券計提跌價準宴備；漁其他已經(jīng)逾晌期的短期投瞇資，根據(jù)逾員期的時間長境短，按照下役列比例，計毯提跌價準備愉：逾期1年豆以下，沒有延確鑿證據(jù)的可，不計提跌起價準備；逾零期1年以上羽，沒有確鑿爹證據(jù)的，計材提比例原則鄉(xiāng)上不超過5猶0%。汗對于沒有投裁資期限的短怖期投資：以金單項投資的服口徑，查閱樹有關投資協(xié)巾議、投資性盆質(zhì)、該項投壽資的發(fā)生日焦期，計算截暮止到基準日旗時，確定該貍項投資是否槽已經(jīng)超過1商年，如果超女過1年即視派同為逾期。涼判斷是否計薯提跌價準備糞，程序同上憲。醫(yī)5）按照《別企業(yè)會計制腹度》計提長走期投資減值鈔準備確定原逢則續(xù)下跌、暈被投資單位腳經(jīng)營狀況惡精化，或技術自陳舊、損壞帆、長期閑置亂等原因，導錦致其可收回種金額低于其域賬面價值的昏，應當計提境長期投資減循值準備。并智應按單項項金目計提長期隱投資減值準哄備。辱考慮到目前丙公司所持有世的長期投資絨中包括有市羨價的長期投宏資及無市價零的長期投資養(yǎng)（包括由于鋤歷史體制原喉因遺留的長苗期投資），友對其考慮減礦值準備時可乒分別判斷分席析。方對有市價的成長期投資若肝存在下列跡轟象，取得確討鑿證據(jù)后應犁計提減值準渣備：棄捉Ⅰ仇.市價持續(xù)誰2年低于賬寬面價值；鍵Ⅱ階.該項投資糧暫停交易1彈年或1年以蓬上；聲Ⅲ老.被投資單兩位當年發(fā)生端嚴重虧損；逗Ⅳ獲.被投資單悲位持續(xù)2年殘發(fā)生虧損；碑Ⅴ賄.被投資單拍位進行清理膝整頓、清算亡或出現(xiàn)其他劈不能持續(xù)經(jīng)照營的跡象。蹄如果上述計超提減值準備撤的各種跡象姿存在，但市頸價并未降低繁，甚至還高能于成本的，保投資企業(yè)應桂按被投資單冬位實際的財壁務狀況預計冠未來可收回議金額，并計摟提減值準備蛛，而不應再夕按市價計提浮減值準備。購對無市價的蔬長期投資若渴存在下列跡般象，取得證撤據(jù)后應計提瓜減值準備：蝶嫂Ⅰ頌.啄影響被投資玻單位經(jīng)營政轟治或法律環(huán)檢境的變化，仁如稅收、貿(mào)兆易等法規(guī)的廟頒布或修訂嬸，可能導致類被投資單位蜘出現(xiàn)巨額虧知損；仁Ⅱ羽.被投資單魄位所供應的扔商品或提供舒的勞務因產(chǎn)鑄品過期時或輩消費者偏好脖改變而使市覺場的需求發(fā)列生變化，從醉而導致被投述資單位財務仗狀況發(fā)生嚴托重惡化；賭Ⅲ穿.被投資單饅位所在行業(yè)索的生產(chǎn)技術棕等發(fā)生嚴重桐變化，被投瑞資單位已失駐去競爭能力兼，從而導致野財務狀況發(fā)互生嚴重變化激，如進行清側(cè)理整頓、清睛算等；下Ⅳ攝.有證據(jù)表稀明該項投資包預計已經(jīng)不痰能再給企業(yè)六帶來經(jīng)濟利眉益的其他情抬形。弄對于劃轉(zhuǎn)經(jīng)圖營基金等財姥政資產(chǎn)形成盆的長期投資猶，應在清查美過程中取得她確鑿證據(jù)，蠅依據(jù)原有法娛律文件及投標資的實際現(xiàn)餐狀進行判斷猾，若為長期三股權投資須糊取得被投資戰(zhàn)單位在清查菜基準日的實懸際經(jīng)營情況刑、財務狀況熱相關證據(jù)，疲以作出是否注計提減值準桶備及如何計陶提減值準備氧的決定。帳減值準備計磚提方法及所鍛依據(jù)的基礎籍、信息：蒜A．對于可千上市流通的識長期股權投板資、長期債純權投資：計搭提減值準備碌的方法同宇“狗短期投資跌童價準備爭”堤。絲B.對于非乎上市流通的嗓長期股權投館資：邊Ⅰ籠.權益法核潑算下的長期拜股權投資：雞取得被投資訂單位最近一修個會計期間莫經(jīng)過審計的汽會計報表和滔審計報告。薪如果沒有明彼顯證據(jù)表明印被投資單位國發(fā)生減值情辨況的，不計突提減值準備艘。諷Ⅱ拿.成本法核杰算下的長期吊股權投資：形按照投資比蝶例，計算占筐被投資單位換的所有者權站益，對于低獎于賬面價值漂部分計提減碰值準備。脂對于非上市宮流通的長期誰債權投資：簡Ⅰ絮.檢查基準干日后是否已唯經(jīng)出售或到季期收回債權特投資：已經(jīng)寧出售或全部貌收回的債權級投資，不計周提減值班準乓備；對于尚討未收回的債趟券投資，應枯根據(jù)以下情縣況判斷是否郵計提減值準樹備：因a.檢查該開項債權利息館，應檢查債服券發(fā)行單位虹的性質(zhì)，如耽果系政府債嫩券，該項債感權投資不計添提減值準備災；噸b．允如果未收到致債券利息，雹應檢查債券手發(fā)行單位的俱性質(zhì)，如果距系政府債券奮，該項債券仆投資不計提蕉減值準備；據(jù)c．絹如果債券發(fā)籮行單位已經(jīng)溪宣告破產(chǎn)、剪或進入破產(chǎn)牲，清算程序曲、進行清理保整頓而導致哥停業(yè)的，在羽取得相關政省府批文、正梨式公告等依紋據(jù)的情況下誦，對該項債唱權投資賬面乞余額全額計插提減值準備踏。變喬Ⅱ康.未能取得閣確鑿證據(jù)的疑情況下，按暈照如下比例蜜計提減值準邊備：逾期1泉年以內(nèi)的計埋提5%，逾骨期1坑—蓄2年的計提轉(zhuǎn)10%，逾遠期2墨—鍛3年的計提彩20%，逾搖期3年以上喜的計提50鍵%。貫在實炸務操作中，酸可考慮以下款方式確認減余值：荒A．好長期股權投信資，被投資風單位屬正常隔經(jīng)營，且期桿未報表業(yè)經(jīng)忽注冊會計師宏審計出具了犁標準無保留閉意見的報告岸或者除標準械無保留意見銹以外的審計罷報告，應根陡據(jù)審計報告賭來考慮計提濤減值準備。良B．長期債音權投資，如許果被投資單質(zhì)位處于停業(yè)筐狀態(tài)，處于腹資不抵債，馳且無有效措貪施，其投資另收回的可能腦性較小的，鞠應全額計提香減值準備。襲C．運長期債權投煙資，如果被鬧投資單位已押處于資不抵撫債、破產(chǎn)清掌算等狀況，怪但有擔保的利債權，按其踐擔保物的狀沾況及可收回驅(qū)金額確定其拜減值金額，孫如果無擔保漂的債權投資與，全額計提筍減值準備。浸計提教減值準備應繡提供資料：余按照軟《企業(yè)會計源制度》計提端減值準備時猶，應提供的箏具體資料為訪：窩A．追股權投資、艱債權投資的賞基準日市價宵及來源說明慮：日B．胡被投資單位沙經(jīng)審計的最處近期的會計愈報表；掩C．勇被投資單位擦不打算或無趁法持續(xù)經(jīng)營該的證明：進許行清理整頓帥的證明，如孫有關政府批炕復文件；進叢入清算程序添的有關證明明等。輔其他奶特殊事項譯對于才委托理財記痕入本科目的喘，委托方應包根據(jù)委托協(xié)碑議按以下方勝法處理：幟A．忌對于委托方組支付固定理季財費用，收完益（損失）藏由委托方承砌擔的，清查列損失和預計剩跌價準備參化照以上執(zhí)行畢；桂B(yǎng)．蟻對于收益（淋損失）分成尋的，清查損倘失和預計跌輩價準備參昭駱以上（一）翠、（二）條拐的規(guī)定并乘扇以分成率執(zhí)敢行；娃C．譯對于委托方裂應取得固定默收益的，委瓣托方不涉及貓清查損失和描預計跌價準糖備，有關損什失由受托方間核算。灶輛④折存貨的清查族審計內(nèi)容及繭損失確認饑存簡貨的清查內(nèi)美容主要包括畝：原材料、盯輔助材料、汁燃料、修理膜用備件、包附裝物、低值程易耗品、在丈產(chǎn)品、半成競品、產(chǎn)成品廟、外購商品社、協(xié)作件以亂及代保管、棵在途、外存休、外借、委揭托加工的物嬸資（商品）壘等。存貨損懲失是指有關伯商品、產(chǎn)成恨品、半成品問、在產(chǎn)品、駁以及各類材陳料、燃料、素包裝物、低所值易耗品等挪發(fā)生的盤盈算、盤虧、變訪質(zhì)、毀損、捷報廢、淘汰析、被盜等造風成的凈損失滾，以及存貨乎成本的高留痕低轉(zhuǎn)、資金返掛賬等。害1酷）各企業(yè)都講應當認真組門織清倉查庫孕，對所有存螞貨全面清查展盤點；對清參查出的積壓非、已毀損或村需報廢的存為貨，應當查嫂明原因，組哨織相應的技噸術鑒定，并始提出處理意褲見；流2）對長期圓外借未收回割的存貨，應櫻當查明原因必，積極收回將或按規(guī)定作翠價轉(zhuǎn)讓；垃3）代保管狀物資由代保疤管單位協(xié)助倍清查，并將乳清查結(jié)果告絹知產(chǎn)權單位夢。乒對盤盈和盤紋虧的存貨，忽扣除責任人視賠償后的差項額部分，依譯據(jù)下列依據(jù)惑，認定為損廳失：汁1）存貨盤蠟點表欲2）社會中碗介機構的經(jīng)障濟鑒證證明陡；喊3）其他應腥當提供的資仿料；綿Ⅰ層.存貨保管指人對于盤盈凡和盤虧的情皮況說明；銀Ⅱ紹.盤盈存貨面的價值確定算依據(jù)（包括險相關入庫手揉續(xù)、相同相醫(yī)近存貨采購低發(fā)票價格或精者其他確定宜依據(jù)）；械Ⅲ羞.盤虧存貨漢的價值確定厲依據(jù)；顧Ⅳ惠.企業(yè)內(nèi)部頃有關責任認迷定、責任人擱賠償說明和逝內(nèi)部核批文焦件。濕對報廢、毀勉損的存貨，盆將其賬面價索值扣除殘值硬及保險賠償灑或責任人賠饅償后的差額著部分，依據(jù)辣下列依據(jù)，育認定為損失丈：倚1）單項或妄者批量金額慶較小的存貨幟，由企業(yè)內(nèi)稈部有關部門佛出具技術鑒木定證明；護2）單項或厲者批量金額覽較大的存貨甲，應取得國綿家有關技術溫鑒定部門或愉具有技術鑒誼定資格的社柳會中介機構材出具的技術頸鑒定證明；兆3）涉及保餃險索賠的，冊應當有保險峽公司理賠情棗況說明；抬4）其他應濟當提供的材潑料；魄Ⅰ蛾.企業(yè)內(nèi)部夾關于存貨報井廢、毀損情屬況說明及審侮批文件；旦Ⅱ步.殘值情況紅說明；逗Ⅲ墻.企業(yè)內(nèi)部礎有關責任認郊定、責任人南賠償說明和垃內(nèi)部核批文徑件。販對被盜的存笨貨，將基賬勸面價值扣除騙保險理賠以邀及責任人賠饑償后的差額駱部分，依據(jù)柜下列依據(jù)，夸認定為損失娃：墨向公安機關印的報案記錄獄，公安機關盜立案、破案扎的結(jié)案的證向明材料；攪涉及責任人推的責任認定編及賠償情況闊說明；漿涉及保險索淋賠的，應有晉保險公司理叢賠情況說明率?？▽σ严鲀r、止折價處理的箭存貨，由企勉業(yè)有關部門撿說明情況，慘依據(jù)有關會饞計憑證將原倒賬面價值與嚇已收回價值輛的差額部分堆，認定為損烈失。判對清查出的捕存貨成本高敘留低轉(zhuǎn)部分交，由企業(yè)提綢出專項說明急，經(jīng)社會中屈介機構進行稿職業(yè)推斷和顫客觀評判后聞出具經(jīng)濟鑒芳證證明，認蹄定為損失。證企業(yè)應當在勝期未對存貨魄進行全面清殊查，如由于怒存貨成本高欄于可變理凈瑞值的，應按灰可變現(xiàn)凈值靜低于存貨成墾本部分，計愛提存貨跌價制準備。落存貨跌價準房備應按單個邊存貨項目的生成本與可變標現(xiàn)凈值計量糕，如果某些功存貨具有類展似用途，且葡實際上難以蔥將其與該產(chǎn)任品系列的其倦他項目區(qū)別攜開來進行評鋸估的存貨，書可以合并計費量成本與可劫變現(xiàn)凈值的薦，應按可變怪現(xiàn)凈值低于舉存貨成本部匆分，計提存榨貨跌價準備嗎。療存貨跌價準貓備應按單個斬存貨項目的蹄成本與可變招現(xiàn)凈值計量爪，如果某些隔存貨具有類嚴似用途，且偏實際上難以今將其與該產(chǎn)咳品系列凈值蟻；對于數(shù)量侵繁多、單價寬較低的存貨項，可以按存謝貨類別計量狀成本與可變覆現(xiàn)凈值。魄當存在下列摟情況之一時峽，應當計提抖存貨跌價準刃備：鋼市價持續(xù)下裂跌，并且在厲可預見的未昂來無回升的情希望的；穴2死）企業(yè)使用毫該項原材料次生產(chǎn)的產(chǎn)品詳?shù)某杀敬笥谡．a(chǎn)品的銷售秩價格；奔3）企業(yè)因康產(chǎn)品更新?lián)Q腐代，原有庫遮存原材料已溪不適應新產(chǎn)短品的需要，放而該原材料橋已不適應新倉產(chǎn)品的需要盞，而該原材凡料的市場價埋格已低于其住賬面成本；用4）因企業(yè)非所提供的商均品或勞務過評時或消費者盡偏好改變而樂使市場的需毯求發(fā)生變化腳，導致市場留價格逐漸下叢跌；鑒5）其他足覆以證明該項梨存貨實質(zhì)上哥已經(jīng)發(fā)生減申值的情形。疊在實務操作皮中，可考慮氏按以下方法遲操作計提減哲值準確備：一般方法飼確定可變現(xiàn)指凈值應考慮枕的主要因素陜：企業(yè)在確傅定存貨的可太變現(xiàn)凈值時膛，應當以取叫得的可靠證疾據(jù)為基礎，薯并考慮持有銀存貨的目的偶、資產(chǎn)負債惹日后事項的圈影響等因素坊：痛Ⅰ奧.可靠證據(jù)辭是指對確定鴨存貨的可變楊現(xiàn)凈值有直炸接影響的確烈鑿證明，如杯產(chǎn)品的市場糕銷售價格、饅與企業(yè)產(chǎn)品貴相同或類似摔商品的市場催銷售價格、謝供貨方提供濃的有關資料只、銷售方提秤供的有關資婆料、生產(chǎn)成澡本資料等。闊Ⅱ腰.應考慮持黨有存貨的目含的。由于企吵業(yè)持有存貨浸的目的不同療，確定存貨擁可現(xiàn)凈值的告計算方法不遠同，如用于柔出售的存貨場和用于連續(xù)樂加工的存貨巾，其可變現(xiàn)攤凈值的計算受方法就不同執(zhí)。館Ⅲ怠.企業(yè)在確父定存貨的估席計售價時，癢則應當以當裂月存貨平均層銷售價格或遺資產(chǎn)負債表枝日最近幾次示銷售價格的挨平均數(shù)，作熟為某估計售勒價的基礎。粘從可變現(xiàn)凈地值的概念可久以看出，存拆貨估計售價狠的確定對于鉆計算其可變瘦現(xiàn)凈值非常姐重要。收企業(yè)除按上夏述確認估計皺售價外，還槳應當按照以糖下原則確定鎮(zhèn)存貨的估計獎售價：雁A．為執(zhí)行綠銷售合同或盯者勞務合同釀而持有的存摧貨，通常應沾當以產(chǎn)成品離或商品的合顫同工價格作正為其可變現(xiàn)減凈值的計量迎基礎。族B．如果企月業(yè)持有的存妻貨的數(shù)量多糧于銷售合同養(yǎng)訂購數(shù)量，消超出部分的怨存貨可變現(xiàn)怎凈值應當以嶺產(chǎn)品或商品搶的一般銷售勇價格作為計桃量基礎。餅C．沒有銷立售合同或勞戒務合同約定常的存貨，其線可變現(xiàn)凈值緊應當以產(chǎn)成口品或商品一負般銷售價格禾或原材料的堪市場價格作逗為計量基礎撞。酷2）具體科丹目計提減值振準備的確認干方法尸Ⅰ度.材料計提垃減值旋A．對于用揀于生產(chǎn)而持跨有的材料等沾，則應當將扛其與所生產(chǎn)瓣的產(chǎn)成品的劫期未價值減攝損情況聯(lián)系梳起來，即相議應產(chǎn)品未減壁值，則該材皆料不考慮減背值，除非資肉產(chǎn)負債表日帝后產(chǎn)品市價捕有巨大波動降，足以影響派材料的應計慚提減值準備圖；蜻B．如果材羅料價格的下瞇降表明產(chǎn)成藥品的可變現(xiàn)依凈值低于成另本，則該材茄料應當按可畜變現(xiàn)凈值計誓量；陣C．對于用華于出售的材怖料等，則只贏需要將材料推的成本與根英據(jù)材料本身欣的估計售價如確定的可變庸現(xiàn)凈值相比研即可；惱Ⅱ井.產(chǎn)成品計匪提減值某期未有市價再的產(chǎn)成品萬產(chǎn)成品按成誤本與可變現(xiàn)暫凈值孰低來焦計提跌價準召備。成本指欠企業(yè)賬面存挪貨的歷史成定本。可變現(xiàn)銜凈值指期未匯的市場售價辜減去銷售過小程的銷售費仍用及相關稅閱金。銷售費甚用按企業(yè)最小近兩年的銷沈售費用占銷嗚售收入的比急例進行估算顧確認。香B．期未無簽市價的產(chǎn)成饒品：期未無例市價的產(chǎn)成符品參考同類慣或類似產(chǎn)品球計提減值準園備；如果屬略企業(yè)新開發(fā)口的產(chǎn)品，目竊前市場還無疫銷售價格的揀產(chǎn)成品，不墻計提跌價準男備。訪Ⅲ菊.其他存貨儲：備品備件哄、輔助材料暢、低值易耗定品、包裝物級等其他存貨概：惕A．備品備由件如果屬已奴經(jīng)淘汰的機膛器設備（主捆機）所購買箱的備件，應芳全額計提減緊值準備。湊B．對于包盡裝物主要考掏慮超儲積壓媽、產(chǎn)品包裝揚改變等因素翻，計提減值材準備；璃C．其他存江貨計提減值踏準備主要考灑慮相關的機遠器設備是否減計提，以及末儲存的存貨亂量是否超過販的該機器耗育用量，超過獸部分按市場霸價格作為可液變現(xiàn)凈值。3）說明第按照《企業(yè)架會計制度》忙計提的存貨布跌價準備，駝應提供以下卷資料：斃Ⅰ厭.可變現(xiàn)凈淹值的確認方貫法及依據(jù)、框報價資料來宏源以及相關停說明；明Ⅱ懇.呆滯、積顯壓、過時的冤存貨證明：短有關倉庫明授細記錄、入服庫單據(jù)、發(fā)徑票、呆滯積炭壓的原因說干明及核準；演Ⅲ披.跌價準備視的計算過程減；輪Ⅳ各.計提存貨管跌價準備的億存貨應有相仆關技術鑒定宿資料，市場順價格等資料活。班如果庫齡在伙一定年限（挎如3年）以星上的長期存額貨，未計提粉減值準備，漫需特別說明愿不計提減值遺的原因。告⑤喜固定資產(chǎn)清谷查審計內(nèi)容灌及損失確認海固定資產(chǎn)清肅查的范圍主巡要包括房屋廊及建筑物、飼機器設備、尊運輸設備、量工具器具和池土地等。固敬定資產(chǎn)損失芳是指企業(yè)房喜屋建筑物、賣機器設備、卡運輸設備、湊工具器具等珍發(fā)生的盤盈庭、盤虧、淘吃汰、毀損、登報廢、丟失舒、被盜等造虎成的凈損失獲。瞞1）對固定授資產(chǎn)要查清綁固定資產(chǎn)原豈值、凈值，癢已提折舊額敞，清理出已盆提足折舊的瓦固定資產(chǎn)、尋待報廢和提富前報廢固定手資產(chǎn)的數(shù)額草及固定資產(chǎn)威損失、待核培銷數(shù)額等；合2）租出的壺固定資產(chǎn)由盤租出方負責倚清查，沒有率登記入賬的沿要將清查結(jié)楚果與租入方訪進行核對后膏，登記入賬嚇；勸3）對借出近和未按規(guī)定雜手續(xù)批準轉(zhuǎn)茅讓出去的資粉產(chǎn)，應當認沒真清理收回講或者補辦手襯續(xù)；把4）對清查炊出的各項賬垃面盤盈（含純賬外）、盤稍虧固定資產(chǎn)季、要認真查腿明原因，分數(shù)清工作責任蚊，提出處理斬意見；僻5）經(jīng)過清貝查出的各項推固定資產(chǎn)，跑依據(jù)用途（愚指生產(chǎn)性或婦非生產(chǎn)性）源和使用情況遞（指在用、楊未使用或不令需用等）進懇行重新登記倘，建立、健特全實物賬卡灶；乳6）對清查駱出的各項未告使用、不需引用的固定資號產(chǎn)，應當查扶明購建日期付、使用時間戰(zhàn)、技術狀況俯和主要參數(shù)旨等，按調(diào)拔肥（其價值轉(zhuǎn)嫌入受拔單位煙）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)倍用、出售、忘待報廢提出籌處理意見；巾7）土地清遮查的范圍包蠶括：企業(yè)依襪法占用和出身租、出借給飽其他企業(yè)使融用的土地，幫企業(yè)舉辦國耀內(nèi)聯(lián)營、合火資企業(yè)使用樂權作價投資滲入股的土地晝，企業(yè)與外潮方舉辦的中掛外合資、合飽作經(jīng)營企業(yè)柜以使用權作史價入股的土姥地。烏對盤盈的固弓定資產(chǎn)，依話據(jù)下列證據(jù)害，確認為固字定資產(chǎn)盤盈生入賬：炮Ⅰ此.固定資產(chǎn)扇盤點表;松Ⅱ夜.使用保管壯人對于盤盈丸情況說明材要料;填Ⅲ娃.盤盈固定暖資產(chǎn)的價值麻確定依據(jù)(榨同類固定資叛產(chǎn)的市場價旁格、類似資轉(zhuǎn)產(chǎn)的購買合笨同、發(fā)票或坦竣工決算資集料)；意Ⅳ尋.單項或批映量數(shù)額較大郵固定資產(chǎn)的耳盤盈，企業(yè)亭難以取得價襖值確認依據(jù)裝的，應當委軋托社會中介煩機構進行估旋價，出具估狗價報告。嗓對盤虧的固央定資產(chǎn)，將泛其賬面凈值王扣除責任人就賠償后的差握額部分，依棗據(jù)下列證據(jù)拖，認定為損襪失：遷Ⅰ鳥.固定資產(chǎn)暈盤點表；睜Ⅱ打.盤虧情況子說明（單項環(huán)或批量金額徐較大的固定頑資產(chǎn)盤虧，討企業(yè)要逐項抹作出專項說味明，由社會們中介機構進油行職業(yè)推斷賺和客觀評判拔后出具經(jīng)濟屋鑒證證明）布；因Ⅲ風.社會中介段機構的經(jīng)濟榴鑒證證明；太Ⅳ勿.企業(yè)內(nèi)部孟有關責任認息定和內(nèi)部批榆準文件等。士對報廢、毀種損的固定資疼產(chǎn)，將其賬悲面凈值扣除器殘值、保險臨賠償和責任核人賠償后的銅差額部分，代依據(jù)下列證寇據(jù)，認定為改損失：傳Ⅰ偶.企業(yè)內(nèi)部顧有關部門出芹具的鑒定證凍明；蕩Ⅱ善.單項或批配量金額較大使的固定資產(chǎn)攏報廢、毀損騎，由企業(yè)作蛋出專項說明太，應當委托副有技術鑒定冬資格的機構雁進行鑒定，遣出具鑒定證刑明；基Ⅲ姑.不可抗力示原因（如自養(yǎng)然災害、意難外事故等）濕造成固定資烈產(chǎn)毀損、報病廢的，應當湊有相關部門旅出具的鑒定于報告、車輛浸報損證明；臭房管部門的完房屋拆除證俘明；鍋爐、燭電梯等安檢洞部門的檢驗醫(yī)報告等；脊Ⅳ深.企業(yè)固定渠資產(chǎn)報廢、蹦毀損情況說苗明及內(nèi)部核灘批文件；店Ⅴ其.涉及保險顫索賠的，應島當有保險理茂賠情況說明橡。融對被盜的固漂定資產(chǎn)，將葬其賬面凈值賢各除責任人稼的賠償和保卷險理賠后的杰差額部分，蟲依據(jù)下列證錫據(jù)，認定為扯損失：酬Ⅰ逃.向公安機豈關的報案記蟲錄，公安機趴關立案、破喬案和結(jié)案的玉證明材料；順Ⅱ探.企業(yè)內(nèi)部授有關責任認腹定、責任人副賠償說明和極內(nèi)部核批文虎件；黎Ⅲ屋.涉及保險丸索賠的，應廚當有保險理秋賠情況說明歪。賓固定資產(chǎn)減轉(zhuǎn)值準備確定原則；按判斷某些固蛋定資產(chǎn)是否跡發(fā)生減值，串一般應考慮屑以下因素：維Ⅰ蠅.某項資產(chǎn)殃的市價在當指期發(fā)生較大骨下跌，其跌暈幅大大高于谷因時間推移溉或正常使用妥而引起的下裹跌(如購入寇設備的賬面澇價值發(fā)生持崇續(xù)下跌，需耗要設備部門島提供有關報竿價資料)；巴Ⅱ京.技術、市脆場、經(jīng)濟或芬法律等企業(yè)炭環(huán)境，或是單資產(chǎn)的營銷艙市場，在當膨期或近期發(fā)芹生重在變化事，并對企業(yè)名產(chǎn)生重在影碧響（如受到遣技術進步或燒業(yè)務政策的尋限制，需要潔技術部門提須供相關依據(jù)留）；迷Ⅲ州.有證據(jù)表劫明，資產(chǎn)已航經(jīng)陳舊過時嚴或?qū)嶓w損壞彈（根據(jù)固定遮資產(chǎn)的管理來部門和技術蹈部門出具的剝技術鑒定證舊明進行確認和）；季Ⅳ昏.同期市場釣利率大幅度倘提高,進而遺很可能影響耗企業(yè)計算固繁定資產(chǎn)可收混回金額的折長現(xiàn)率,并導滔致固定資產(chǎn)孤可收回金額科大幅度降低漢；徹Ⅴ益.固定資產(chǎn)白預計使用方強式發(fā)生大不匆利變化，如肢企業(yè)計劃終他止或重組該餐資產(chǎn)所屬的仁經(jīng)營業(yè)務、虎提前處置資碎產(chǎn)等情形，努從而對企業(yè)斯產(chǎn)生負面影屈響；筋Ⅵ糠.其他表明堆固定資產(chǎn)的吼可收回金額該低于固定資掛產(chǎn)賬面價值曬的情況。道2）對于存站在下列情形咳但無法通過指報廢途徑處俊理的固定資如產(chǎn)應該考慮哪全額計提減執(zhí)值準備：巷Ⅰ伍.長期閑置牌不用，在可債預見的未來序不會再使用鏟，且不存在寇轉(zhuǎn)讓價值的伯固定資產(chǎn)；思Ⅱ變.由于技術短進步等原因獲，已不再使劑用的固定資偶產(chǎn)（如計算經(jīng)機等固定資找產(chǎn)受到技術汗進步影響，卵不再使用的幟）；宋Ⅲ局.雖然固定架資產(chǎn)尚可使鬧用，但使用掀后產(chǎn)生大量垂不合格產(chǎn)品爬或提供的服耳務不合格的周固定資產(chǎn)；你Ⅳ英.其他實質(zhì)怠上已經(jīng)不能縫再給企業(yè)帶嶺來經(jīng)濟利益讓的固定資產(chǎn)稅在實務中，有可考慮按以歐下的方式操場作：烏Ⅰ梅.未使用的倡固定資產(chǎn)與嘆不需用的固爐定資產(chǎn)：應舍根據(jù)資產(chǎn)的惹現(xiàn)狀和本院順的經(jīng)營計（雕規(guī)）劃，如認果預計以后辮使用的，按城可收回金額革計提減值準車備。眼Ⅱ崗.在用的固大定資產(chǎn)殊A．如果屬危設計不合理錘造成設計生胸產(chǎn)能力與實制際生產(chǎn)能力露的差異，則碼按1減去實雷際生產(chǎn)能力將與設計生產(chǎn)允能力的比例錫來確定減值歷準備的比率念來計提減值錦準備；纖B．如果長煤期（如2年爭以上）均存艙在實際生產(chǎn)江能力小于設昏計生產(chǎn)能力拆，則按累計軌實際生產(chǎn)能蕉力所占設計匹生產(chǎn)能力的嶺比例來確定嚼減值準備的按比率來計提烏減值準備；心C．非生產(chǎn)羞用的固定資捐產(chǎn)，根據(jù)其端實際使用情劈況來計提減敲值準備，一頭般情況下不箭計提減值準園備（科研用壘設備作為非目生產(chǎn)用，生院產(chǎn)產(chǎn)呂的固攤定資產(chǎn)作為諒生產(chǎn)用固定鑰資產(chǎn)）；稅D．如果土進地作為固定數(shù)資產(chǎn)入賬，零一般不計提秤減值準備；阿E．融資租默入固定資產(chǎn)基，視同自有戚固定資產(chǎn)計雜提減值準備貝。結(jié)4）應提供素資料北計提固定資獨產(chǎn)減值準備蘋，應當有相塘關技術鑒定朗、近期使用俱狀態(tài)及其運毀轉(zhuǎn)情況以及利該項固定資裙產(chǎn)的市價情瓣況等資料。具體包括：碼Ⅰ代.資產(chǎn)發(fā)生輪減值的技術筆依據(jù)及有關喉部門核準；葡Ⅱ徹.資產(chǎn)的閑重置，不需用貨證明，使用印部門資產(chǎn)啟京用和停用記巧錄；薪Ⅲ現(xiàn).業(yè)務部門合預計不會再叫使用該項資潛產(chǎn)的原因說貓明及相關依擔據(jù)。培⑥鐮在建工程與惹工程物資清恥查審計內(nèi)容殺及損失確認藝在建工程（侮包括基建項賣目）清查的鳴范圍和內(nèi)容覺主要是在建段筑或停建、洗緩建的因家酸基建項目、迷技術改造項養(yǎng)目，包括完折工未交付使啟用（含試車丙）、交付使膜用未驗收入罩賬等工程項評目、長期掛逢賬但實際已普停工報廢的趟項目。在建厘工程要由建顧設單位負債叢按項目逐一輝進行清查，主主要登記在腳建工程的項裂目性質(zhì)、投墻資來源、投現(xiàn)資總額、實央際支出、實能際完工進度你和管理狀況毅。申1）在建工圾程與工程物朗資的清查要息求喪對在建工程鐘的毀損報廢志要詳細說明徒原因，提供側(cè)合規(guī)證明材席料。對清理前出來的在建繡工程中已完恨工未交付使啦用和交付使殃用未驗收入葵賬的工工程綱，企業(yè)應當忽及時入賬。世2）在建工災程損失和工婚程物資損失圖是指企業(yè)已串經(jīng)發(fā)生的因怪停建、廢棄椒和報廢、拆行除的在建工嶼程項目造成率的損失，以懼及因此而引狗起的相應工顆程物資報廢緩或者削價處聾理等發(fā)生的歇損失。謎因停建、廢釣棄和報廢、研拆除的在建冬工程，將其霜賬面投資扣旱除殘值后的情差額部分，釋依據(jù)下列證蛛據(jù)，認定為薄損失：扁Ⅰ騰.國家明令嚼停建項目的覺文件;沖Ⅱ喝.規(guī)劃等有臨關政府部門井出具的工程方停建、拆除猶等通知文件嘉；炕Ⅲ頑.企業(yè)對報楊廢、廢棄的磁在建工程項負目出具的鑒查定意見和原勾因說明及核籍批文件，單光項數(shù)額較大時的在建工程碼報廢，應當憑有行業(yè)專家狂參與的技術堂鑒定意見；遙Ⅳ處.工程項目蓋實際投入的券價值確定依魯據(jù)。奇由于自然災導害和意外事師故毀損的在愚建工程，將臭其賬面投資體扣除殘值、剪保險賠償及違責任賠償后癥的差額部分嬌，依據(jù)下列朋證據(jù)，認定鴨為損失：總Ⅰ鄰.有關自然痰災害或者意種外事故證明憂；泳Ⅱ市.涉及保險遍索賠的,應灌當有保險說淺明和核準文按件；貞Ⅲ垃.企業(yè)內(nèi)部琴有關責任認臭定、責任人惡賠償說明核璃準文件。她工程物資發(fā)獲生損失的，蜘比照本規(guī)則武存貨的認定睡要求，進行叨損失認定。高在建工程減吃值準備確定暫標準：糞本次清查在低建工程應逐嘉項進行，如揚發(fā)現(xiàn)在建工施程減值的情擦況，應該進哭行減值準備似的估計。料1）在建工膨程已經(jīng)長期促停建，并且公可能3年內(nèi)務不會重新開林工（如在建暴工程建設期社間受政策和而其他因素影陪響不會再進獸行建設的項胸目）；抽2）所建的尸項目無論在賠性能上還是冶技術上已經(jīng)廉落后，并且扣給企業(yè)帶來汁的經(jīng)濟利益究具有很大的唯不確定性（錄如工程在建錘期間由于技龜術更新已經(jīng)逼明顯落后，咽擬進行改建端或重組，致雕使在建工程逗發(fā)生減值情計況）；洞3）其他情腔況導致在建燃工程已經(jīng)發(fā)遭生減值的情悲形（如在建巾工程的停建澇、受災害影夫響部分毀損翻、經(jīng)測試技寇術無法達到烤設計要求導俘致發(fā)生減值邀的情形）。恥在實務操作蓮中，可考慮鬼以下方式作筑出計提減值匙準備。金1）處于正效常在建過程喪中的在建工仆程一般不計欠提減值準備艙；虹2）在建過聞程中，但已猜經(jīng)預料到建兄后，其生產(chǎn)灑的產(chǎn)品技術陵已落后，且炊其產(chǎn)品無市亡場競爭力的鹽在建工程，革應按實際情需況計提減值沿準備；莊3）非正常曬停建的在建滾工程，且企旺業(yè)也不準備爆再繼續(xù)的在啞建工程，且悶無轉(zhuǎn)讓價值踢或無法轉(zhuǎn)讓斃的，應全額阻計提減值準蠢備；癥4）處于停床建過程中的摩房屋建筑物劉，如因資金眼原因無法繼武續(xù)，可根據(jù)俯其實際情況宋計提減值準辱備。廁計提減值準返備應提供的獻資料：栽計提在建工趁程減值準備談應了取得基避準日的工程迎項目的預算追、工程進度杯、預計完工產(chǎn)程度、技術鋪部門鑒定資著料等資料，革由工程技術曠部門、財務肥部門共同計蹲提在建工程葉減值準備。損應提供的具石體資料為：冷工程停工的蒙證明：工程添建設部門的稍工程備查簿品、財務核算汪資料（復印奔件）；癢2倚）工程預計毀很可能不再帶開工的證明動：由政府部賢門、上級主懂管單位批復丘的有關批文飼。蒙3）工程已茶經(jīng)過時或無訊法達到技術鐵要求的證明雖：由專業(yè)技買術機構提供爸的技術、質(zhì)聞量檢測鑒定箱資料。母⑦踩無形資產(chǎn)清注查審計內(nèi)容侄及損失確認勉無形資產(chǎn)清銜查范圍的內(nèi)長容環(huán)無形資產(chǎn)清插查的范圍和償內(nèi)容包括各初項專得權，具商標權、特倡許權、版權句、商譽、土狀地使用權及層房屋使用權暈等。對無形喂資產(chǎn)的清查梨進行全面盤蘋點，確定其派真實價值及逼完整內(nèi)容，換核實權屬證良明材料，檢崖查實際攤銷奸情況。泛無形資產(chǎn)損要失確認諒無形資產(chǎn)損許失是指某些妹無形資產(chǎn)已撞經(jīng)被其他新仇技術所代替套，或已經(jīng)超粒過了法律保顆護的期限，謙或已經(jīng)喪失噸了使用價值氏和轉(zhuǎn)讓價值系，不能給企抱業(yè)再帶來經(jīng)草濟利益，而稈使該無形資槽料成為無效歷資產(chǎn)，其賬冰面尚未攤銷商的余額，形禾成無形資產(chǎn)耕損失。準企業(yè)清查出護的無形資產(chǎn)低損失，依據(jù)腳有關技術部斬門提供的鑒勵定材料，或皮者已經(jīng)超過習了法律保護旱的期限證明昆文件，將尚渣未攤銷的無驅(qū)形資產(chǎn)賬面罪余額，認定炊為損失。怠無形資產(chǎn)減臭值準備確認確定原則帳對無形資產(chǎn)巨應逐項進行嗚檢查，若可攔收回金額低貴于其賬面價住值的，應當篇按單項項目橋計提無形資隆產(chǎn)減值準備放。脾無形資產(chǎn)的桑可收回金額晨指以下兩項秘金額較大者聾：叔無形資產(chǎn)的患銷售凈價，陪即該無形資奇產(chǎn)的銷售價始格減去因出運售該無形資件產(chǎn)所發(fā)生的倘律師費和其鄰他相關稅費傻后的余額；絲預期從無形燦資產(chǎn)的持續(xù)臭使用和使用霜年限結(jié)束時抵的處置中產(chǎn)貌生的預計未叨來現(xiàn)金流量槍的現(xiàn)值。確定標準河當存在下列克一項或若干謠項情況時，宅應當計提無旅形資產(chǎn)的減岡值準備：沸Ⅰ法.某項無形突資產(chǎn)已被其半他新技術等喉所替代，使尺其為企業(yè)創(chuàng)姥造經(jīng)濟利益僚的能力受到叛重大不利影駱響；央Ⅱ為.某項無形樸資產(chǎn)的市價治在當期大幅畏下跌，在剩唉余攤銷售年翻限內(nèi)預期不寒會恢復；今Ⅲ貌.某項無形廢資產(chǎn)已超過兔法律保護期籮限，但仍然秤具有部分使照用價值；斤Ⅳ槳.其他足以瓦證明某項無調(diào)形資產(chǎn)實質(zhì)便上已經(jīng)發(fā)生憐了減值的情貍形。擾應提供的資升料趣按照《企業(yè)全會計制度》鹽，計提無形竊資產(chǎn)減值準侍備時，應提漲供的具體資楊料為：鵝Ⅰ飛.通用軟件鐮的市場價格哪：說明取得炒來源及來源叛的可靠程度僚；朽Ⅱ盼.軟件使用敢部門的有關過說明：軟件偉已經(jīng)不使用洲及不使用的罵原因，或者倘已經(jīng)購買新額軟件替代的寧說明，并提翅供替代軟件疊的購買合同啄、發(fā)票。呈Ⅲ狗.土地使用題權的減值證喇明：中介機觸構的資產(chǎn)評煉估報告等，淋方可計提減撇值準備。蝕D．計提方獄法及所依據(jù)隆的基礎、信屠息：秩Ⅰ火.土地使用拾權：有減值爆確鑿證據(jù)的碑，如資產(chǎn)評蠢估報告等，祥方可計提減躍值準備。肅Ⅱ滅.軟件：在炸計提減值準拾備時，應分繩別考慮通用雄軟件與專業(yè)圓軟件；冬A.通用軟硬件：通過市盯價與賬面價信值孰低計價戚的方法確定減減值準備；爹B．無市價毛價值的專業(yè)基軟件：應檢狡查賬面尚有躁余額的軟件并是否仍然在貝使用，如果氣已展經(jīng)不作用或咱者已經(jīng)購買醉新的軟件打低算替代現(xiàn)有原軟件，應根帥據(jù)該軟件的嶼賬面余額全櫻額計提減值撈準備。冠實務操作中宵，對計提無測形資產(chǎn)減值偏準備的，應羅有相關技術兄鑒定、技術懶發(fā)展和技術寺產(chǎn)來化信息差、技術市場蓬價格信息等堂資料作為計接提減值準備任的依據(jù)。寶⑧鴿其他資產(chǎn)清亭查審計內(nèi)容禿及損失確認漫待攤費用、釣遞延資產(chǎn)及租其他資產(chǎn)清寒查的范圍和牛內(nèi)容包括開螺辦費、租入弓固定資產(chǎn)改屠良支出及特峽準備儲備物輸資等，應當傲逐一清理，貍認真核查攤冤銷金額。潮企業(yè)清查出因的已經(jīng)成為摘失去攤銷意觀義的費用項模目，由企業(yè)獎提出相關事連項說明，經(jīng)叫社會中介機架構進行職業(yè)或推斷和客觀太評判后出具吩經(jīng)濟鑒定證臨明，認定為筒損失。愚1）企業(yè)清探查出的長期饅應攤而未攤桑費用，由企幅業(yè)作出難以被自行消化的拍未攤銷專項殊說明，經(jīng)社沖會中介機構具進行職業(yè)推餓斷和客觀評梅判后出具經(jīng)專濟鑒證證明毅，認定為損逃失。爭2）企業(yè)清疼查出的有關箱應提而未提榨費用，由企亭業(yè)作出專項泥說明，經(jīng)社刊會中介機構縫進行職業(yè)推陜斷和客觀評偶判后出具經(jīng)和濟鑒證證明棄，認定為損骨失。株3）企業(yè)清吸查出的以前墳年度由于國騎家外匯匯率夕政策調(diào)整引辯起的匯總損吐失掛賬，由門企業(yè)作出專豐項說明，經(jīng)狹社會中介機雁構進行職業(yè)板推斷和客觀蝴評判后出具秩經(jīng)濟鑒證證第明，認定為年損失。槳4）國家特友準備儲備物垂資發(fā)生損失刻的，按有關途規(guī)定的審批請程序另行報卻批。挺⑨允企業(yè)或有負船債清查審計訪內(nèi)容及損失濕確認財企業(yè)或有負宋債清查的范痛圍和內(nèi)容包榴括擔保、抵據(jù)押、委托貸扇款等行為，躍應當逐一列狐出明晰，進達行清理，認哄真核查余額填。企業(yè)或有莊負債（包括師擔保、抵押臥、委托貸款強等行為造成方的損失）成圓為事實負債撓后，對無法干追回的債權第，分別按有陵關資產(chǎn)損失敬認定要求，勝進行損失認賀定。冠1）對外提辜供損失擔保績。被擔保人社由于不能按忍期償還債務制，本企業(yè)承食擔了擔保連耐帶還款責任扒，經(jīng)清查和象追索，被擔稱保人無償還斑能力，對無葵法追回的，號比照本規(guī)則鞏壞賬損失的智認定要求，來進行損失認柜定。獵2）抵押損首失。由于企側(cè)業(yè)沒能按期引贖回抵押資骨產(chǎn)，使抵押擋資產(chǎn)被拍賣順或變賣，其怠賬面價值與彎拍變賣價值護的差額部分哪，依據(jù)拍賣抵或變賣說明金，認定為損潔失。肥3）委托貸司款損失。企學業(yè)委托金融臉機構向其他申單位貸出的刪款項，對貸閥款單位不能攏按期償還的設，比照下述界規(guī)則投資損松失的認定要叛求，進行損赤失認定。述A．凡企業(yè)核對外擔保承頑擔連帶責任良或涉訴導致衛(wèi)發(fā)生資產(chǎn)損填失，應當提裹供責任部門撇或責任人情訴況說明、有使關法律文件疊，并參照前殿述應收款項澤的損失依據(jù)只取得相關證搜據(jù)進行證明毅。每B．公司對井外承擔擔保厚責任導致資盞產(chǎn)損失，應街當依法行使燕追索權，落遍實內(nèi)部追債憂責任。對于盜無法追回的覺債權，按照尚確認壞賬損架失的規(guī)定處況理。皮C．對于自鮮然災害或其絹他意外事故浩等不可抗力起因素造成的予資產(chǎn)損失，朵扣除殘值、黑保險賠款或精其他責任賠漫償后的余額慣，企業(yè)根據(jù)滔自然災害或要意外事故的罰證據(jù)、保險頓理賠資料，忍確認為資產(chǎn)駐損失；由于遷刑事犯罪造皆成的資產(chǎn)損朱失，公司應平當根據(jù)司法典機關結(jié)案材臉料，扣除殘礎值、保險賠亞款或其他責奶任賠償后，甘將余額確認柴為資產(chǎn)損失尾。拾⑩述負債清查審殊計內(nèi)容孟負債清查的順范圍和內(nèi)容拆包括各項流只動負債和長鏟期負債。流課動負債要清固查各種短期賤借款、應付足及預付款項繳、預提費用際及應付福利貧費等；長期鼠負債要清查炒各種長期借紅款、應付債糕券、長期應幕付款、住房贊周轉(zhuǎn)金等。后對負債清查殿時企業(yè)、單棵位要與債權枝單位逐一核犧對賬目，達升到雙方賬面齒余額一致。暮1）主要負昨債項目的清突查調(diào)整依據(jù)山：副Ⅰ變.無法支付鏈的應付款項元的證明資料傲：須提供原嘩始財務內(nèi)容園，提供有關跌資料；求Ⅱ胸.應該結(jié)轉(zhuǎn)推收入的應付夢款項的證明非資料：須提汗供原始財務爭處理資料、揭相關情況說晃明、上級部踢門的處理意歸見、雙方或散幾方就此達康成的協(xié)議、怒處理意見及雀上級部門的伯核準。希應交稅費的毫清查調(diào)整依劇據(jù)：盜Ⅰ予.需調(diào)整事予項的原始記菜錄資料（如幟納稅申報明散細表、完稅撇證明、兩費加計提證明等做）；蹈Ⅱ沙.相關部門墻、人員對有獲關調(diào)整事項榆的說明及上速級單位的核盤準資料。浸Ⅲ煌.依據(jù)的相垂關部門（如萬財政、稅務漆部門、地方辣有關部門）鑄的政策文件棍資料。仍企業(yè)在對以農(nóng)上資產(chǎn)進行管全面清查的肯基礎上，根桃據(jù)國家有關桑清產(chǎn)核資損恢失認定的有牢關規(guī)定，在當社會中介機郵構的配合下債，收集相關發(fā)證據(jù)，為資抗產(chǎn)損失、資揚金掛賬的認昌定工作做好濕準備。女3．價值重笨估審計內(nèi)容堂（1杏）企業(yè)凡在仇以前開展清捏產(chǎn)核資工作拴（包括第五畏次全國清產(chǎn)動核資工作，播配合軍隊、窩武警部隊和蠶政法機關移口交企業(yè)，中騾央黨政機關釘脫鉤企業(yè)，攻科研機構整叔體轉(zhuǎn)制及日低常開展的清晶產(chǎn)核資工作望）時已進行組過資產(chǎn)價值粥重估的，或救者因特定經(jīng)泊濟行為需要撓已經(jīng)組織過賄資產(chǎn)評估工驢作的，原則充上不再進行蜂資產(chǎn)價值重投估。物（2招）中央企業(yè)凍在清產(chǎn)核資貸中屬第四十沾二條規(guī)定的牌以外，且企搜業(yè)賬面價值視和實際價值策背離較大的掏主要固定資慘產(chǎn)和流動資親產(chǎn)確需進行星重新估價的叉，須在企業(yè)吃清查核資立辮項申請報告抖中就有關情腹況及原因進秤行專項說明鵲，由國資委準審批。獸（3率）地主所出炒資企業(yè)需在包清產(chǎn)核資中丙進行資產(chǎn)價暗值重估的，界須由省級國州有資產(chǎn)監(jiān)督戴管理機構核句準同意。錦（4禿）企業(yè)在清居查核資中經(jīng)朝核準同意進陣行資產(chǎn)價值歡重做工作的卵，原則上應損當采取物價登指數(shù)法。對懲于特殊情況贏經(jīng)批準后，允也可采用重晚置成本法等進其他方法進耗行。族（5值）物價指數(shù)乏法是以資產(chǎn)榨購建年度價轉(zhuǎn)格為基準價性格，按國家限有關部門制照定的《清產(chǎn)恨核資價值重茅估統(tǒng)一標準嫁目錄》（1塔995年）平中列出的價午格指數(shù)，對寬資產(chǎn)價值進到行統(tǒng)一調(diào)整總估價的方法犬。寫4胃、資產(chǎn)損益湯認定審計內(nèi)朝容輛(1)企業(yè)渠在進行賬務慘清理、資產(chǎn)冠清查的基礎隙上，對各項柴清查出來的鮮資產(chǎn)盤盈、給資產(chǎn)損失和抹資金掛賬，肌依據(jù)國家清擴產(chǎn)核資政策土和有關財務賺會計制度規(guī)絨定，認真、躁細致地做好椅資產(chǎn)損溢的易認定工作。旅（2）企業(yè)仍在資產(chǎn)核資獲中對清查處遷理啊的各項昂資產(chǎn)盤盈、卻資產(chǎn)損失和貫資金掛賬的飼核實和認定皮，具體按照帝《國有企業(yè)例資產(chǎn)損失認張定工作規(guī)則跌》的有關規(guī)祥定進行。仰（3）企業(yè)椅在清產(chǎn)核資琴中對各項資則產(chǎn)盤盈、資蟻產(chǎn)損失和資案金掛賬的核盞實和認定都創(chuàng)必須取得合嗽法證件。合淺法證件包括甘：焦Ⅰ順.具有法律玩效力的外部殼證據(jù)；歇Ⅱ訴.社會中介版機構的經(jīng)濟鬼鑒證證明；多Ⅲ魚.特定經(jīng)濟加行為的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部證據(jù)。悉（4）企業(yè)倚在清產(chǎn)核資慈中，要認真喝做好有關資即產(chǎn)盤盈、資運產(chǎn)損失和資疫金掛賬等有中關證明的取彎證和證據(jù)甄護別。在取得甲各項相關證關據(jù)和資料后版，企業(yè)應當籮認真甄別各軍項證明材料獻的可靠性和酷合理性；承卵擔清產(chǎn)核資破專項財務審額計業(yè)務的社拳會中介機構票要對企業(yè)提掃供的各項證唉據(jù)真實性、諒可靠性進行溉核實和確認庸。答（5）企業(yè)絲在清產(chǎn)核資南中對清理出具的各種賬外孔資產(chǎn)以及賬源外的債權、枝債務等情況江在進行認真蘇分析的基礎捧上，作出詳潔細說明，報巾國有資產(chǎn)監(jiān)距督機構審核幕批準后及時霞調(diào)整入賬。略（6）企業(yè)霧在清產(chǎn)核資濃工作中，對叛證據(jù)充分、浪事實確鑿的味各項資產(chǎn)損黨失、資金掛答賬，經(jīng)社會掌中介機構專奴項財務審計露后，可以按挽照國家清產(chǎn)拿核資政策規(guī)座定向國有資府產(chǎn)監(jiān)督管理蕉機構申報認埋定和核銷。允（7）企業(yè)霧在清產(chǎn)核資開中應當嚴格汪區(qū)分內(nèi)部往毛來、內(nèi)部關粘聯(lián)交易的損箱失情況，在妄上報子企業(yè)股的資產(chǎn)損失希時，作為投簽資方采用權永益法核算的家，母公司不嘴重復確認為膽損失。啦5.報表編榨制審計內(nèi)容嘩（1）《企絮業(yè)清產(chǎn)核資些報表》是在匹清產(chǎn)核資各跌項工作的基窄礎上，依據(jù)撿各工作階段抱所獲得的數(shù)遮據(jù)和資料，訪進行整理、暮歸類、匯總深和分析，編霞制反映企業(yè)吸清產(chǎn)核資基鞭準日資產(chǎn)狀作況、清查結(jié)沫果和資金核肯實的報告文疼件。乞國資委負責排統(tǒng)一制定和據(jù)發(fā)布《企業(yè)瞇清產(chǎn)核資報柱表》格式。亭（2）企業(yè)挪子清產(chǎn)核資面工作中，在江進行賬務清傻理、資產(chǎn)清槽查等工作并項填制《清產(chǎn)恒核資工作基趟礎表》的基煮礎上，應當痛認真、如實篇地分別填制慌《企業(yè)清產(chǎn)袖核資報表》南。柳（3）《清莫產(chǎn)核資工作開基礎表》是展企業(yè)開展資禿產(chǎn)清查工作堅的基本底表舊。企業(yè)在清肢產(chǎn)核資過程藍中科依據(jù)企枯業(yè)自身情況布對《清產(chǎn)核薪資工作基礎凱表》進行必通要的修改和猴調(diào)整。愿（4）《企專業(yè)清產(chǎn)核資紡報表》分為拌清產(chǎn)核資工鎖作情況表和府清產(chǎn)核資損諒失掛賬的分飄項明細表兩士個部分：棉Ⅰ燙.清產(chǎn)核資茂工作情況表謹主要包括：素資產(chǎn)清查表秤、基本情況期表、資金核航實申報表、簡資金核實分店戶表、損失困掛賬情況表劣；澡Ⅱ墨.清產(chǎn)核資鍛損失掛賬分包項明細表反捏映企業(yè)申報得的資產(chǎn)盤盈頸、資產(chǎn)損失應和資金掛賬慮分項明細情娃況，具體按鉛照不同單位敏、損失類別畫等列示。趨（5）《企蘿業(yè)清產(chǎn)核資胸報表》編制陸工作，要明騎確分工，精餐心組織，積允極做好內(nèi)部蠻相關業(yè)務機童構的協(xié)調(diào)和墊配合，確保澇報表數(shù)據(jù)的急真實、合法講和完整，并部依次裝訂成去冊，由企業(yè)庭法人代表簽熄字并加蓋公聰章。勢（6）企業(yè)仍在清產(chǎn)核資轉(zhuǎn)工作中編制際的《企業(yè)清院產(chǎn)核資報表今》和《清產(chǎn)遠核資工作基謝礎表》應當允作為工作檔求案的一部分容，按照有關娘檔案管理的蜘要求妥善保萄管。群6.結(jié)果申玻報審計內(nèi)容岡（1）企業(yè)杏對清查出的莖各項資產(chǎn)盤錘盈（包括賬他外資產(chǎn)）、柄資產(chǎn)損失和瘋資金掛賬等艦，應當區(qū)別香情況，按照椅國家有關清腰產(chǎn)核資政策數(shù)規(guī)定，分別有提出具體處當理意見，及邁時向同級國傭有資產(chǎn)監(jiān)督順管理機構報瓜送清產(chǎn)核資割結(jié)果申報材繡料。劍（2）從企訪業(yè)收到清產(chǎn)洋核資立項批耐復文件起