地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

依法確定審計(jì)內(nèi)容按照《規(guī)定》，地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有五條，即本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。同時(shí)還規(guī)定在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中五方面的情況，即貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。五條主要審計(jì)內(nèi)容比較具體，易于操作，但僅審計(jì)主要內(nèi)容是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，審計(jì)需要關(guān)注的五方面情況在地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也十分重要。但這五方面情況總體上比較抽象，只有根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象以及不同時(shí)期中央經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況予以具體細(xì)化，才能在審計(jì)工作中得到有效執(zhí)行。如關(guān)于地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展方面的情況，目前，我們就可具體細(xì)化到以下幾條審計(jì)內(nèi)容：一是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、淘汰落后產(chǎn)能和節(jié)能減排等政策的貫徹落實(shí)情況和有關(guān)責(zé)任目標(biāo)完成情況；二是土地管理、耕地和基本農(nóng)田保護(hù)、征地拆遷、土地出讓金征管用和節(jié)約集約用地等法規(guī)貫徹執(zhí)行情況和有關(guān)責(zé)任目標(biāo)完成情況；三是生態(tài)環(huán)境保護(hù)法規(guī)執(zhí)行情況和有關(guān)責(zé)任目標(biāo)完成情況，糧食責(zé)任制目標(biāo)完成情況等。準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)在地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須準(zhǔn)確把握其權(quán)力運(yùn)行和工作性質(zhì)的特點(diǎn)，既全面整體掌握，又突出特點(diǎn)重點(diǎn)，采取科學(xué)合理的審計(jì)方式方法，才能在有限的人力和時(shí)間之內(nèi)做好工作。根據(jù)近幾年審計(jì)工作的實(shí)踐、探索和總結(jié)，我們認(rèn)為地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)有六類問題。一是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人直接違法違規(guī)、指令或授意下屬違法違規(guī)，個(gè)人決定、批準(zhǔn)和組織實(shí)施的事項(xiàng)給國家造成重大損失等負(fù)有直接責(zé)任的問題。二是本級(jí)政府及領(lǐng)導(dǎo)干部直管部門、政府其他工作部門在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、國有資產(chǎn)資源管理、政府性債務(wù)、政府投資建設(shè)項(xiàng)目和依法行政等方面的重大問題。三是政令性和制度性問題；四是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部管轄范圍內(nèi)帶有全局性、普遍性的重要問題；五是涉及廣大民眾生活和社會(huì)安全穩(wěn)定的重大問題；六是地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)在耕地和基本農(nóng)田保護(hù)、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、淘汰落后產(chǎn)能、保障性住房、糧食生產(chǎn)和流通等方面作為第一責(zé)任人，其目標(biāo)任務(wù)完成方面的問題。這六類問題有的是領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任和主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的問題，有的是全局性和普遍性問題，地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部是難以推卸其責(zé)的。在審計(jì)過程中，要時(shí)刻以審計(jì)重點(diǎn)作引領(lǐng)，突出重點(diǎn)，查深查透，才能少走彎路，節(jié)省審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。反之，如果我們?cè)趯徲?jì)中不分重點(diǎn)與一般、不管問題與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)，審計(jì)后不管問題輕重大小，全部納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模矡o法讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部信服。在地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，本級(jí)政府及其工作部門和有關(guān)單位始終都是審計(jì)重點(diǎn)。沒有重大線索、重大問題和與領(lǐng)導(dǎo)干部直接相關(guān)的重要問題，一般不要盲目到下級(jí)政府去審計(jì)，更不能照搬其他項(xiàng)目審計(jì)模式，按所轄地域分組分工去審計(jì)或抽查。那樣不僅會(huì)消耗大量的人力和時(shí)間，而且審計(jì)帶回來的情況和問題大多與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任關(guān)系不大，也很難納入最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。努力規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注、高度重視的部分。評(píng)價(jià)是否客觀公正、實(shí)事求是，直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)一直沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的把握也差異較大、不夠規(guī)范?！兑?guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果，依照國家法規(guī)政策及標(biāo)準(zhǔn)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。一是審計(jì)評(píng)價(jià)范圍要適度。應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容相統(tǒng)一，控制在審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)。脫離審計(jì)內(nèi)容、或超出審計(jì)職權(quán)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。二是審計(jì)評(píng)價(jià)語言要嚴(yán)謹(jǐn)。講業(yè)績切莫夸張或修飾，講問題不能遮掩或放大，盡量采取寫實(shí)的方式，力求準(zhǔn)確、恰當(dāng)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)要科學(xué)。盡可能以國家法律法規(guī)、方針政策、考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。四是審計(jì)評(píng)價(jià)證據(jù)要充分。對(duì)于審計(jì)查證或?qū)徍苏J(rèn)定的事項(xiàng)，證據(jù)充分的應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)，證據(jù)不足或無證據(jù)的不予評(píng)價(jià)。五是審計(jì)評(píng)價(jià)要辯證統(tǒng)一。既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的成績，又要反映其存在的問題，并避免前后不一，相互矛盾。六是審計(jì)評(píng)價(jià)要突出重點(diǎn)。不僅要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)職權(quán)范圍進(jìn)行適度全面地評(píng)價(jià)，還要突出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的重點(diǎn)、特點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律，力爭(zhēng)符合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。公正界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任《規(guī)定》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。在地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為了客觀公正、實(shí)事求是地界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先必須做到從審前調(diào)查到進(jìn)點(diǎn)審計(jì)和審計(jì)取證、從撰寫工作底稿到審計(jì)報(bào)告，每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)審計(jì)方面、每位審計(jì)人員都既要查實(shí)情況和問題，又要查清領(lǐng)導(dǎo)干部在其中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；既要對(duì)情況和問題取證，又要在追查的責(zé)任方面取證。在審計(jì)工作底稿中，既要反映審計(jì)情況和問題，又要初步界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)組必須根據(jù)取證材料和實(shí)際情況，以及有關(guān)規(guī)定逐項(xiàng)討論研究、界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。界定地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一定要有充分可靠的依據(jù)。首先，要依據(jù)法規(guī)政策，如有關(guān)法規(guī)規(guī)定地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人或與地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)簽訂了責(zé)任狀的工作出現(xiàn)問題，或領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人直接出現(xiàn)違法違規(guī)問題，領(lǐng)導(dǎo)干部就責(zé)無旁貸，無可推卸。其次，要依據(jù)客觀實(shí)際，如領(lǐng)導(dǎo)干部簽署的文件、規(guī)章、制度等違反國家法規(guī)政策，領(lǐng)導(dǎo)干部直管部門發(fā)生重大違法亂紀(jì)問題，領(lǐng)導(dǎo)干部任職地域全局性、普遍性的問題就應(yīng)當(dāng)歸為領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。反之如果不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人直接責(zé)任問題和全局性、普遍性的重大違法違規(guī)問題，在界定責(zé)任時(shí)就應(yīng)采取審慎的原則。其三，要依據(jù)取證材料，界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須要有充分有效的取證材料作支撐，切不可無依據(jù)或依據(jù)不足來推定或判斷責(zé)任。界定地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要區(qū)分和掌握好幾條責(zé)任界限，這對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的大小輕重起著至關(guān)重要的作用。第一，個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任。個(gè)人責(zé)任是個(gè)人行為責(zé)任或授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬違法違規(guī)等責(zé)任，而集體責(zé)任是經(jīng)過民主討論研究，集體行為應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第二，決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任。決策責(zé)任是決策、審批違法違規(guī)或不科學(xué)、不合理的責(zé)任，執(zhí)行責(zé)任是執(zhí)行法規(guī)政策工作中違法違規(guī)或執(zhí)行不力不當(dāng)?shù)呢?zé)任。第三，前任責(zé)任和繼任責(zé)任。有些問題是歷史形成的，具體情況很多，如前任違規(guī)行文、后任繼續(xù)執(zhí)行；前任決策或?qū)徟氖马?xiàng)，后任執(zhí)行中出現(xiàn)問題；前任遺留的問題或矛盾，后任沒能糾正或解決，讓其繼續(xù)存在等等。第四，主觀責(zé)任和客觀原因。有的問題是主觀或人為因素造成的，有的問題則是客觀條件或不可抗拒的自然因素形成的，有的則是兩方面原因共同作用的結(jié)果。這些都需要實(shí)事求是地認(rèn)真分析研究，客觀公正地界定責(zé)任。盡力防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于審計(jì)對(duì)象職責(zé)履行和權(quán)力運(yùn)作的公開透明化程度不高，與之相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制也不夠完善，再加上審計(jì)涉及范圍廣、內(nèi)容多、工作量大，而審計(jì)人員數(shù)量素質(zhì)和審計(jì)職權(quán)手段有限，審計(jì)工作時(shí)間緊張等原因，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高。為了有效防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際工作能力；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮審計(jì)組整體力量和每一位審計(jì)人員的作用，大力提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。但在現(xiàn)有人員和素質(zhì)一定的情況下，切實(shí)做好以下工作也能降低或防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：認(rèn)真聽取有關(guān)意見。審前調(diào)查或?qū)徲?jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要聽取上級(jí)黨委、政府和紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事部門的意見，廣泛收集了解有關(guān)情況。個(gè)別談話征求意見。審計(jì)組應(yīng)采取個(gè)別談話的方式，征求當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)成員和其他干部對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，同時(shí)也注意聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部自我介紹情況和自我評(píng)價(jià)意見。開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)是地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作非常重要的一個(gè)程序和環(huán)節(jié)，本級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)成員、人大和政協(xié)主要領(lǐng)導(dǎo)、黨政主要工作部門和下級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)均要參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)，會(huì)上既要對(duì)審計(jì)工作作出部署、安排，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部還要作述職報(bào)告，對(duì)于宣傳審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和工作效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都將起到重要作用。進(jìn)行審計(jì)公示。在適當(dāng)范圍內(nèi)采取適當(dāng)形式進(jìn)行審計(jì)公示，不僅增加了審計(jì)工作的公開性和透明度，還能接受廣大干部和人民群眾的監(jiān)督及舉報(bào)。分層次充分征求意見。首先，對(duì)于在各部門、各單位查出的情況和問題及問題的責(zé)任歸屬要取得充分完整的證據(jù)，盡力核實(shí)核準(zhǔn)，形成小組報(bào)告，并充分征求有關(guān)部門和單位意見。其次，對(duì)各小組征求意見修改完善后的報(bào)告進(jìn)行分析研究、梳理篩選、審核審定，起草匯總報(bào)告，征求政