第25講-消費稅法律制度關(guān)稅、進口增值稅、進口消費稅和船舶噸稅

2020

第四章+增值稅、消費稅法律制度2.準予抵扣的數(shù)量當期準予扣除的外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應當生領(lǐng)的數(shù)計?！纠}?單選題】甲化妝品生企業(yè)2017年從乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取增值稅專用發(fā)票注明價款萬；當月領(lǐng)用其中的40％用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不增值稅銷售收入萬。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為1％，根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2019年A.500×％=75（元）B.500×％-100×％×60％（萬元）C.500×％-100×％（元）D.500×％-100×％×40％（萬元）【答案】【例題?單選題甲企業(yè)為增值一般納稅人201712月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬本月外購煙絲不含稅買價40萬，月末存煙絲不含稅買價10萬，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定企本月準扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的下列計算中確的年）A.（5+40）×％（元B.40×％=12（元）C.（5+40-10）×30％=10.5（元）D.（）×％（元）【答案】【解析】當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)=月庫存量5元本月外購量40萬-月末庫存量10萬元（萬元）?！纠}?單選題某公司為增值一般納稅人購高檔香水精生產(chǎn)高檔香水年10月產(chǎn)銷售高檔香水取得不含稅銷售收入100萬。該公司10月庫存高檔香水精10萬（不含增值稅）10月進高檔香水精100萬（不含增值稅）10末庫存高檔香水精20萬（不含增值稅）。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為％消費稅法律度的規(guī)定司當月應繳納消費稅稅額的下列計算中的A.100×％-100×％（元）B.100×％（10+100-20）×％=1.5（萬元）C.100×％（20-10）×％（萬元）D.100×％=15（元）【答案】【解析當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=10+100-20=90萬元當月應繳納消費稅100×15％×％（元?？?8：消稅征管（★）（P168）1.消費稅的納稅義務發(fā)生時間（）取賒和期款算式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。（）取預貨結(jié)算方式的為發(fā)出應稅消費品的當天。（）取托承、托行款算方式的，為發(fā)出應稅消費品辦妥托收手續(xù)的當天。（）取其他結(jié)算方式，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（）稅自自的應稅消費品，為移送使用的當天。（）稅委加應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。（）稅進應稅消費品的，報關(guān)進口的當天。【例題1?單選題】根據(jù)消費稅律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）（2018年）A.委托加工應稅消費品的，為納人提貨的當天B.采取托收承付方式銷售應稅消品的，為收到貨款的當天C.進口應稅消費品的，為報關(guān)進的當天D.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移使用的當天

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第四章+增值稅、消費稅法律制度【答案】【例題2?單選題】根據(jù)消費稅律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）（2019年）A.采取托收承付方式的，為合同定的收款日期的當天B.采取分期收款結(jié)算方式的，為訖銷售款的當天C.采取預收貨款結(jié)算方式的，為到預收款的當天D.委托加工應稅消費品的，為納人提貨的當天【答案】2.消費稅的納稅地點（）稅人銷售的應稅消費品及產(chǎn)自用的應稅消費品除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)外，應當向納稅人機所地者居住地的稅務機關(guān)申報納稅。（）委加的應稅消費品，受托方為個人外，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款；受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)申報納稅。（）口的應稅消費品，由進口人或者其代理人報關(guān)地關(guān)報納稅。（）稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售，向機構(gòu)在或居住地的稅務機關(guān)申報納稅。（）稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，原則上應當分別向各自機構(gòu)所在地的稅機關(guān)申報納稅。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）在一（治.直市范內(nèi)經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū).直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)申報納消費稅。第五單

關(guān)稅、口增值稅、口消費和船舶噸稅進口關(guān)稅稅率一般貿(mào)易項下進口貨物的關(guān)稅完稅價格關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅的計算關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅的征收管理關(guān)稅的稅收優(yōu)惠船舶噸稅不同稅種的征收管理考01：進關(guān)稅（★）（P273）1.進口關(guān)稅稅率的類型進口貨物適用何種關(guān)稅稅率是進口物原地標準的，進口稅率分為普通稅率、最惠國率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。（）惠國稅率對原產(chǎn)于與我國共同適用最國條的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū)的進口貨物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最國遇雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，原產(chǎn)我的口貨物，按照最惠國稅率征稅。（）定稅率對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款域貿(mào)協(xié)的家或者地區(qū)的進貨物，按協(xié)定稅率征收關(guān)稅。（）惠稅率對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特關(guān)稅惠款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，按特惠稅率稅。（）通稅率對原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū)，未與我國訂有相互給最惠國待遇稅惠條款貿(mào)易協(xié)定和特關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物原產(chǎn)不的貨物，按照普通稅率征稅。（）稅配額稅率關(guān)稅配額是進口國限制進口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進口配額相結(jié)合以限制進口。對于配額內(nèi)進口的貨物可以適用較低的關(guān)稅配額稅率，對于配額之外的則適用較高稅率。

2020（）定稅率

第四章+增值稅、消費稅法律制度暫定稅率是指在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對于一些國內(nèi)需要降低進口關(guān)稅的貨物，以及出于國際邊關(guān)系的考慮需要個別安排的進口貨物，可以實行暫定稅率。【例題?判斷題】進口貨物適的關(guān)稅稅率是以進口貨物的原產(chǎn)地為標準的。（）（2015）【答案】√【例題?判斷題】對從境外采進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，不征收進口關(guān)稅。（）年）【答案】×【解析】對從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，按照最惠國稅率征稅。【例題3?單選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，進口原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是（）。（2015年）A.最惠國稅率B.普通稅率C.協(xié)定稅率D.特惠稅率【答案】【例題?單選題根據(jù)關(guān)稅法律度的規(guī)定產(chǎn)地不明的進口貨物適用的關(guān)稅稅率2017年）A.協(xié)定稅率B.最惠國稅率C.特惠稅率D.普通稅率【答案】【例題5?單選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率。該稅率為（）（2018年、2019年A.普通稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.最惠國稅率【答案】【例題?多選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，我國關(guān)稅進口稅率的種類主要有（）。（年）A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率【答案】ABCD2.進口關(guān)稅的計征方法（）口關(guān)稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法。（）啤、油少數(shù)貨物實行從量計征的辦法。（）廣用像、像、攝機行從價加從量的復合計征辦法。（）準稅滑準稅是指關(guān)稅的稅率隨著進口商品價格的變動反方變的種稅率式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率?！鞠M稅】（）多數(shù)稅目適用例稅率；2成品油稅目和啤酒、黃酒子目適用定額稅率；3）卷煙和白酒同時適用比例稅率和定額稅率，即復合稅率。表4-5幾種特殊商品的稅率形式增值稅

消費稅

進口關(guān)稅啤酒

比例稅率

定額稅率定稅率原油

比例稅率

×

定額稅率卷煙、白酒

比例稅率

復合稅率比稅率

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第四章+增值稅、消費稅法律制度廣播用錄像機、放像機、攝像機比例稅率

×

復合稅率【例題1多選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅計稅方法的有（）（2015年）A.從價稅計算法B.從量稅計算法C.復合稅計算法D.滑準稅計算法【答案】ABCD【例題2?單選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，下列關(guān)稅應納稅額計算方法中，關(guān)稅稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的是（）（年）A.從價稅計算方法B.復合稅計算方法C.滑準稅計算方法D.從量稅計算方法【答案】【例題?多選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，下列進口貨物中，實行從量計征進口關(guān)稅的有（）。（2016年A.啤酒B.汽車C.高檔手表D.原油【答案】【例題4?多選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，下列進口貨物中，實行從價加從量復合稅率計征進口關(guān)稅的有（）（年A.攝像機B.啤酒C.放像機D.廣播用錄像機【答案】ACD【例題?單選題據(jù)費稅法制度的規(guī)定列各項中口時從量計征消費稅的年）A.紅酒B.啤酒C.攝像機D.摩托車【答案】【解析】（）項AD：從價定；（）選項：從量定額；3）選項C：攝像機不屬于消費的應稅范圍。注意本題考查的是消費稅，而非關(guān)稅。考02：一貿(mào)項進貨的稅完價（★）P275）1.一般貿(mào)易項下進口貨物以海關(guān)定的成交價格為基礎(chǔ)到岸格為關(guān)稅完稅價格。2.到岸價格包括貨價以及貨物運我國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用，還應包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。3.賣方付給進口人的正回，應從交價格中扣除。4.賣方違反合同規(guī)定延期交貨罰款，方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。5.進口人在成交價格之外另支付方的傭，應計入成交價格。6.進口人向境外采購代理人支付方傭金能計入成交價格，如已包括在成交價格中應予以扣除【解釋】買方傭金是指進口企業(yè)支付給自己的采購代理人的傭金，買方傭金不能計入成交價格【解釋】賣方傭金是指進口企業(yè)支付給賣方代理人的傭金，賣方傭金應計入成交價格。

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第四章+增值稅、消費稅法律制度【解釋】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸發(fā)的通關(guān)費、運費等不計入關(guān)稅完稅價格?！景咐考坠疚陕毠ね跄橙ッ绹囊夜静少徳O備同金額180萬美。另外，甲公司向乙公司的銷售代理人丙公司支付傭金20萬元王某支付勞務費1美元該設備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運費10萬元、包裝勞務費3萬元、保險費萬美元。該設備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后生通關(guān)費2萬美元、運費4萬美。在本案中：（）公司向丙公司支付的傭金20萬美元，屬于賣方傭金，應計入成交價格；2）甲公司向某支付的勞務費1萬美，屬于買方傭金不能計入成交價格；3該設備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費10萬美元包勞務費3萬元保費5萬元應計入關(guān)稅完稅價格4該備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的通關(guān)費2萬元運4萬元不能計入關(guān)稅完稅價關(guān)完稅價=180+20+10+3+5=218（萬美元）?！纠}1?判斷題】到岸價格是貨價和貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構(gòu)成的一種價格。（）（年）【答案】×【例題2?判斷題】在進口貨物交的過程中，賣方付給進口人的正?；乜郏谟嬎氵M口貨物完稅價格時不得從成交價格中扣除。（）（年）【答案】×【例題?多選題】根據(jù)關(guān)稅法制度的規(guī)定，下列各項中，應計入關(guān)稅完稅價格的有（）2013年）A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點卸前的包裝費B.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點卸前的運費C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點卸前的保險費D.為在國內(nèi)使用而向境外支付的該進口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用【答案】ABCD考03：關(guān)、口值和口費稅計（★）P141、P277）1.進口不繳納消費稅的貨物（）稅關(guān)完稅價格×關(guān)稅率（）口增值=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）×增值稅稅關(guān)稅完稅價格×（關(guān)稅率）×增值稅稅率【例題?單選題2015年6月甲公司進口一批貨物。海關(guān)核定的貨價為9萬元貨物運抵我關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費2萬元運費5萬元保險費萬元。已知關(guān)稅稅率為10％。根據(jù)關(guān)稅律制度的規(guī)定，甲公司當月進口該批貨物應繳納關(guān)稅稅額的下列計算中，正確的是（）（2016年A.（90+2+5）×10％（元B.（90+5+0.3）×％（元）C.（90+2）×％=9.2（萬元）D.（90+2+5+0.3）×％=9.73（元）【答案】【例題?單選題2018年9月公司進口一批貨物關(guān)審定的成交價格為1100萬元貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費96萬、保險費4萬。已知關(guān)稅稅率為10％。根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)，甲公司該筆業(yè)務應繳納關(guān)稅稅額的下列計算中，正確的是（）2019年）

2020A.（1100+96+410％=120（元）B.（1100+4）×10％=110.4（元）C.1100×10％=110（萬元）D.（1100+96）×10％=119.6（元）

第四章+增值稅、消費稅法律制度【答案】【例題3?單選題2019年10月甲公司進口貨物一批，海關(guān)審定貨價為80萬元運抵我國海前發(fā)生的運輸費保險費等共計20萬繳關(guān)稅稅額10萬元已知增值稅稅率為13％根增值稅法律度的規(guī)定，甲公司當月進口該批貨物應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）A.80×％=10.4（元）B.（）×％（元C.（）×％=13（元）D.（80+20+10）×％（元）【答案】【例題?單選題公為增值一般納稅人年9月進口貨物一批關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為113萬元已增值稅稅率為13％關(guān)稅稅率為10。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。2019年A.113÷1+13％13％=13（元）B.113×1+10％）÷（％）×％=14.3萬元）C.113×％=14.69（元）D.113×1+10％13％=16.159（元）【答案】2.進口應繳納消費稅的貨物（）稅關(guān)完稅價格×關(guān)稅率（）口消費稅（實行從價定率征收）進口消費稅（稅完稅價格關(guān)）÷1-費稅比例稅率）×消費稅比例稅=關(guān)稅完稅價格×1+稅稅率）÷（消稅比例稅率）×消費稅比例稅率（）口增值=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅進口消費稅）×增值稅稅率【案例年10月公司進一批煙絲完稅價格為100萬元知絲適用的關(guān)稅稅為40，消費稅稅率為％增值稅稅率為13。在本題中：（）稅100×40％=40（元（）口消費=（100+40）÷（1-30％）×％=60萬元