2022-2023年福建省泉州市注冊會計會計

2022-2023年福建省泉州市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A公司年末發(fā)現(xiàn)當年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責任人進行共計25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為()。

A.440萬元B.414．2萬元C.489萬元D.514．8萬元

2.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔訴訟費2萬元。在這種情況下，國人公司應(yīng)確認的負債金額應(yīng)為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

3.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

4.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年營業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年營業(yè)利潤的金額為300萬元

5.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認收入1000萬元

6.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

7.下列項目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

8.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時的合并成本為（）萬元。

9.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

10.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的處理，表述錯誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度資產(chǎn)負債表日預(yù)計的訴訟損失金額與實際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯處理

B.對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，涉及損益科目的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對于報告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計退貨率的產(chǎn)品銷售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項處理

D.日后調(diào)整事項不需要在報表中進行披露

11.甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計3年后達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5%，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為()萬元。

A.4680B.4740C.4800D.4860

12.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

13.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

14.某企業(yè)2000年4月5口采用補償貿(mào)易方式從國外引進一臺需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價為100000美元，當日市場匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進設(shè)備時以人民幣支付進口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價值為人民幣()元。A.A.1180000B.350000C.1030000D.1200000

15.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關(guān)部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

16.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價10萬元向乙公司交付120件標準配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。2x20年12月31日，為了維系客戶關(guān)系，甲公司按以往的習慣做法主動提出對合同中120件配件給予每件0.2萬元的價格折讓，共計24萬元，該折讓符合甲公司以往的習慣做法。甲公司與乙公司達成協(xié)議，通過調(diào)整剩余60件配件價格的形式提供價格折讓，即將待交付的60件配件的單價調(diào)整為9.6萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.594B.582C.600D.588

17.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

18.甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看跌期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為98元)，乙公司有權(quán)于20×9年1月31日以每股98元的價格從甲公司購入普通股1000股。

其他有關(guān)資料如下：

(1)合同簽定日20×8年2月1日

(2)20×8年2月1日每股市價100元

(3)20×8年12月31日每股市價95元

(4)20×9年1月31日每股市價97元

(5)20×9年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格98元

(6)20×8年2月1日期權(quán)的公允價值4000元

(7)20×8年12月31日期權(quán)的公允價值3000元

(8)20×9年1月31日期權(quán)的公允價值1000元

(9)結(jié)算方式：乙公司行權(quán)時以現(xiàn)金換取甲公司的普通股

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列屬于權(quán)益工具的是（）。

A.發(fā)行的普通公司債券

B.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權(quán)

D.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以該企業(yè)普通股凈額結(jié)算的股票期權(quán)

19.2010年計入管理費用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

20.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

21.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

22.企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運輸費、裝卸費、保險費和其他可歸屬于存貨采購成本的費用，那么下列說法正確的是（）

A.先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤

B.如果先進行歸集，期末分攤時，已售商品的進貨費用計入期末存貨成本；未售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較大的，可以直接在銷售費用中反映

23.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

24.

第

10

題

下列各項經(jīng)濟利益流人屬于利得的是（）。

25.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

26.某行政單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務(wù)活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經(jīng)營費用為150萬元，資產(chǎn)處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

27.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

28.長江公司與黃河公司簽訂了一項債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定黃河公司以其600萬股普通股償還應(yīng)付長江公司貨款2800萬元，長江公司已為該項應(yīng)收款計提了300萬元的壞賬準備。黃河公司普通股面值1元，市場價格為4元。不考慮相關(guān)稅費，針對上述業(yè)務(wù)，黃河公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬元A.100B.200C.400D.2200

29.甲公司為從事集成電器設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設(shè)備撥付的款項120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年。預(yù)計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補助應(yīng)確認的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

30.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司20×3年個別財務(wù)報表中確認對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

二、多選題(15題)31.關(guān)于借款費用資本化的暫停或停止，下列表述中正確的有（）

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

32.下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

33.下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽減值

D.無形資產(chǎn)的減值

E.對被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

34.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當計入當期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，有關(guān)損益應(yīng)于當期確認

C.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值，但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應(yīng)將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

35.下列各項關(guān)予甲公司20×1年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.確認遞延所得稅負債80萬元

C.確認遞延所得稅費用30萬元

D.確認應(yīng)交所得稅2241．14萬元

E.確認所得稅費用2271．14萬元

36.

第

28

題

企業(yè)所需要的外部融資量取決于（）。

37.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

38.關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益

E.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入所有者權(quán)益

39.下列資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

40.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認股權(quán)證、股份期權(quán)在當期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計算按約定行權(quán)價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應(yīng)當包括該普通股每次交易的價格，但實務(wù)操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術(shù)平均即可

41.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

42.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

43.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性變動

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動

C.交易性金融負債期末公允價值發(fā)生變動

D.可供出售權(quán)益工具的匯兌差額

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。

(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認收入

45.下列選項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)利潤C.為管理人員繳納商業(yè)保險D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費120萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。④上述無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理部門使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產(chǎn)品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年甲公司從乙公司購人的A產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權(quán)益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅及合并商譽。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)調(diào)整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

50.A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。A公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積。A公司2010年度的財務(wù)報告于2011年3月31日對外公布。2011年4月10日完成所得稅匯算清繳。2011年1月至3月發(fā)生如下事項：

(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函A公司要求退貨。經(jīng)A公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意B公司全部退貨。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E產(chǎn)品。同日，A公司收到稅務(wù)部門出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額)，銷售成本800萬元，貨款尚未收到。A公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計提壞賬準備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許在當期所得稅前扣除，只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許槐麗扣陳。

(2)2011年3月7日，法院對C公司起訴A公司合同違約一案作出判決，要求A公司償付C公司經(jīng)濟損失550萬元。A公司不服并提出上訴，但A公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計負債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為A公司因合同違約于2010年l2月6日被C公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日。法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，A公司認為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認了預(yù)計負債450萬元。

要求：

(1)對上述事項進行賬務(wù)處理。

(2)請用文字說明A公司因上述事項對2010年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的調(diào)整)。

51.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進項稅額，因此原材料的入賬價值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計提存貨跌價準備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負責按照約定的規(guī)格設(shè)計該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對價;X公司負責設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負責設(shè)備由于設(shè)計原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計費10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費;二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計算的提成。C公司預(yù)期丁公司會繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認商譽800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對外出售，出售部分股權(quán)后，對戊公司仍能控制。當日戊公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進項稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財務(wù)報表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財務(wù)報表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時確認收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計和制造涉及幾項履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責任人還是代理人，并說明理由;計算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計算丁公司2x21年應(yīng)確認的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計算甲公司合并報表中應(yīng)確認的商譽和少數(shù)股東權(quán)益。

52.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務(wù)報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

53.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權(quán)激勵計劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計3000萬股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬股。解鎖時，職工應(yīng)當在職，當年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預(yù)計未來期間不會有人離職。會計處理：A公司將按照該限制性股票計算的股權(quán)激勵費用在3年平均分攤，并確認當期費用600萬元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬股股票按照每股8元的價格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬殷。M公司授予員工的該項購買權(quán)在授予日的公允價值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項購買權(quán)的公允價值為每份12元。當年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計未來也不會有人離職。會計處理：A公司針對上述事項未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會通過了一項股權(quán)激勵計劃，該激勵計劃自2009年1月1日開始實施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬份股票期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股8元購買20萬股A公司股票。2008年12月20日估計該期權(quán)的公允價值為每份18元，2009年1月1日估計該期權(quán)的公允價值為每份20元。2009年12月31日估計該期權(quán)的公允價值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準，A公司修改股權(quán)激勵計劃，將原2008年12月20日估計的該期權(quán)的公允價值從每份18元調(diào)整為13元，同時原授予每名管理人員的20萬份股票期權(quán)修改為15萬份，并以現(xiàn)金8000萬元補償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計15名管理人員離開A公司，A公司將管理人員離開比例修正為30％。其他條件不變。會計處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認費用7200萬元，未作其他處理。要求：判斷A公司對上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請說明理由，并做出正確的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

55.甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項如下：

(1)考慮到技術(shù)進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：

①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購入的一項專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。

③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。

要求：

(1)計算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。

(2)編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細科目)。

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄；

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄。

57.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計提壞賬準備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C由于該項原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費用”，所以影響營業(yè)利潤的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬元)。參考分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財產(chǎn)損溢25．8報經(jīng)批準之后：借：管理費用489貸：待處理財產(chǎn)損溢489

2.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

3.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

4.B選項A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項B符合題意，影響2017年營業(yè)利潤＝－交易費用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項D不合題意，影響2018年營業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C廣告制作費應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成進度確認收入，甲公司2012年應(yīng)確認收入=1000×40%=400(萬元)。

6.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

7.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進行列示，所以選項A不符合題意。

8.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價值和直接相關(guān)費用之和=900+10=910(萬元)。

9.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

10.A選項A，報告期資產(chǎn)負債表日，根據(jù)實際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計訴訟損失但是作出的估計與實際嚴重不符的，才作為差錯更正處理；已經(jīng)進行合理預(yù)計但是與實際不相符的，應(yīng)作為日后事項進行處理。

11.D解析：2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價值＝8000+8000×1.5%×1/2＝8060萬元，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響＝8060-8000/100×40＝4860萬元

12.D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程；無形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額15．5萬元。

13.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

14.A解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)

15.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

16.D合同開始日，因甲公司估計將提供12萬元價格折讓，所以交易價格=120x10-12=1188(萬元)。2x20年12月15日應(yīng)確認銷售收人=1188/120x60=594(萬元)，甲公司將給予乙公司一定的價格折讓，而后續(xù)實際給予的折扣與初始預(yù)計的折扣差異屬于相關(guān)不確定性消除而發(fā)生的可變對價的變化，應(yīng)作為合同可變對價的后續(xù)變動進行會計處理。因甲公司給予的價格折讓與整個合同相關(guān)，應(yīng)當分攤至合同中的各項履約義務(wù)，其中，已交付的60件配件的履約義務(wù)已經(jīng)完成，其控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在交易價格發(fā)生變動的當期，將價格折讓增加額12萬元(24-12)，沖減當期收人6萬元(12x60/120)。甲公司已轉(zhuǎn)讓商品2x20年應(yīng)確認收人=594-6=588(萬元)。

17.D(1)20×3年末計入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于金融負債；選項B，由于發(fā)行方有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權(quán)益工具，而是屬于混合工具；選項D，由于以普通股凈額結(jié)算，所以也不符合權(quán)益工具的定義。

19.C[答案]C

[解析]2010年計入管理費用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

20.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

21.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

22.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的整理費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入采購商品成本。

選項A正確，在實務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤，分別計入相應(yīng)成本中；

選項B錯誤，對于已銷售商品的進貨費用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進貨費用，仍作為企業(yè)的存貨，計入期末的存貨成本；

選項C、D錯誤，商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期的銷售費用而非主營業(yè)務(wù)成本，對于進貨費用金額較大的，先進行歸集后計入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

24.C

25.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)。或有租金應(yīng)是在實際發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應(yīng)是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預(yù)提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

26.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

28.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，屬于債務(wù)轉(zhuǎn)資本的債務(wù)重組，黃河公司是債務(wù)人，黃河公司的債務(wù)重組利得＝原來債務(wù)的賬面價值2800－用于償還債務(wù)的相關(guān)資產(chǎn)的公允價值600×4＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

黃河公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款2800

貸：股本600

資本公積——股本溢價1800

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400

29.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助沖減資產(chǎn)的價值，不確認為收益。甲公司2x20年度因政府補助應(yīng)確認的收益為增值稅返還款200萬元，選項A正確。

30.BD選項A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會計處理，對所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。

31.AD選項A表述正確，選項B表述不正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用或者可對外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；

選項C表述不正確，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化，而不是非連續(xù)中斷時間累計達3個月；

選項D表述正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入營業(yè)外支出。

33.ACD選項B適用“存貨”準則；選項E適用“金融工具確認和計量”準則。

34.ACD選項A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值（無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值）的差額應(yīng)當計入當期損益；

選項B錯誤，售后租回形成經(jīng)營租賃，售價不是按照公允價值達成的，則應(yīng)按售價高于公允價值或低于公允價值分別進行處理；

選項C正確，如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價高于公允價值，售價高出公允價值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計的使用期限內(nèi)攤銷；同時，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)當計入當期損益；

選項D正確，如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值，則所有損失應(yīng)立即確認（計入當期損益），但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分攤于預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABCDEA選項，遞延所得稅資產(chǎn)=(商譽減值+允許確認虧損一本期補虧)X25%=(200+600—600)×25%=50(萬元)；B選項，遞延所得稅負債=投資性房地產(chǎn)當期差異×25%=(180+2800／20)×25%=80(萬元)；C選項，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=80—50=30(萬元)；D選項，應(yīng)交所得稅=[10000-2045．08×3．2%(業(yè)務(wù)1)-200(業(yè)務(wù)2)-2000／10X6／12×50%(業(yè)務(wù)3)-600(業(yè)務(wù)4)+200(業(yè)務(wù)5)-(180+2800／20)(業(yè)務(wù)5)]×25%=8964．56×25%=2241．14(萬元)；E選項，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2241．14+30=2271．14(萬元)。

36.ABCD外部融資需求=經(jīng)營資產(chǎn)增加－經(jīng)營負債增加－可供動用的金融資產(chǎn)－留存收益的增加，經(jīng)營資產(chǎn)、經(jīng)營負債會隨銷售增長而增長，銷售凈利率、股利支付率會影響留存收益。

37.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

38.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債務(wù)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，企業(yè)收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)將取得的價款與應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額計入當期損益。

39.AC選項A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應(yīng)作為自有資產(chǎn)核算，計提折舊；

選項B不符合題意，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊；

選項C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AC。

不計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨計價入賬的土地

（3）經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計提折舊

40.ABCD

41.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

42.ACDE委托加工應(yīng)稅消費品收回后：直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，因此選項A正確，選項B錯誤；進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本，選項C正確：小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本，選項D正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，選項E正確。

43.AD【正確答案】

AD【答案解析】

選項BC，均計入公允價值變動損益。

44.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入，選項8錯誤；甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認資本公積，選項c錯誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認按售價確認收入，選項D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認收人30萬元，選項E錯誤。

45.BCD選項A不符合題意，固定資產(chǎn)盤虧在批準前應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，待批準后計入營業(yè)外支出（如有賠償應(yīng)計入其他應(yīng)收款），故不影響當期營業(yè)利潤；

選項B符合題意，權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)利潤時投資方需要確認投資收益，會影響到營業(yè)利潤的金額；

選項C符合題意，為管理人員繳納商業(yè)保險應(yīng)計入管理費用，影響的是營業(yè)利潤；

選項D符合題意，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

現(xiàn)金盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后，無法查明原因的：

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

46.N

47.Y

48.Y49.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬元)借：長期股權(quán)投資7510管理費用10貸：股本500資本公積——股本溢價(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(400—200)×25％=50(萬元)甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬元)合并商譽=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬元)(4)①未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25％)7．5貸：所得稅費用7．5②調(diào)整子公司借：存貨200固定資產(chǎn)1000無形資產(chǎn)1000貸：應(yīng)收賬款200資本公積2000借：營業(yè)成本200應(yīng)收賬款200管理費用75貸：存貨200資產(chǎn)減值損失200固定資產(chǎn)——累計折舊(1000／20×6／12)25無形資產(chǎn)——累計攤銷(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50所得稅費用18．75③調(diào)整凈利潤及確認投資收益調(diào)整后的凈利潤=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬元)借：長期股權(quán)投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調(diào)整后的長期股權(quán)投資=7510十497=8007(萬元)④抵消長期股權(quán)投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產(chǎn)50商譽1190貸：長期股權(quán)投資8007遞延所得稅負債550少數(shù)股東權(quán)益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬元)

50.(1)賬務(wù)處理：

①借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：壞賬準備(1170×5％)58．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失58．5

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本800

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用[(1000—800)×25％]50

借：以前年度損益調(diào)整調(diào)——調(diào)整所得稅費用(1170X5％X25％)14．63

貸：遞延所得稅資產(chǎn)l4．63

借：利潤分配——未分配利潤106．13

貸：以前年度損益調(diào)整(1000—800—58．5—50+14．63)106．13

借：盈余公積——法定盈余公積l0．6l

貸：利潤分配——未分配利潤(106．13×10％)10．61

②借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出l00

貸：預(yù)計負債l00

借：遞延所得稅資產(chǎn)(100×25％)25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整(100—25)75

借：盈余公積——法定盈余公積7．5

貸：利潤分配——未分配利潤(75×10％)7．5

(2)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款1111．5萬元；調(diào)增存貨800萬元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)l0．37萬元；調(diào)增預(yù)計負債100萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費220萬元；調(diào)減盈余公積18．11萬元；調(diào)減未分配利潤l63．02萬元。利潤表項目的調(diào)整：調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58．5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費用60．37萬元；調(diào)減凈利潤l81．13萬元。所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄的相關(guān)調(diào)整：凈利潤調(diào)減l81．13萬元；提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)減18．11萬元；提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)增l8．11萬元。

51.（1）在編制合并財務(wù)報表時銷方對有關(guān)產(chǎn)品的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購入方相應(yīng)的存貨賬面價值時，因增值稅進項稅額產(chǎn)生的差額在合并財務(wù)報表中可以確認為一項遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實現(xiàn)向第三方銷售時再轉(zhuǎn)入當期損益。1)當年內(nèi)部銷售的抵銷分錄:借:營業(yè)收人1000貸:營業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當年對外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應(yīng)在退貨期滿時確認收入。理由:因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對價是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對價計人交易價格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價計人交易價格，因此，甲公司在W產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認的收入為0，其應(yīng)當在退貨期滿后，根據(jù)實際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認收人。會計分錄:1)在合同開始日，甲公司將W產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶借:應(yīng)收退貨成本150貸:庫存商品1502)退貨期滿日借:長期應(yīng)收款220貸:主營業(yè)務(wù)收入200未實現(xiàn)融資收益20借:主營業(yè)務(wù)成本150貸:應(yīng)收退貨成本150（3）1）特種設(shè)備的設(shè)計和制造應(yīng)當作為單項履約義務(wù)。理由:甲公司向B公司提供的特定商品是其設(shè)計的專用設(shè)備，該設(shè)備的設(shè)計和制造高度相關(guān)聯(lián)，不能明確區(qū)分。2）甲公司是主要責任人。理由:甲公司負責該合同的整體管理，主導(dǎo)了X公司的制造服務(wù)，并通過必需的重大整合服務(wù)，將其整合作為向B公司轉(zhuǎn)讓的組合產(chǎn)出(專用設(shè)備)的一部分，在該專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給客戶前控制了該專用設(shè)備。3）甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認收入200萬元。（4）丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由:企業(yè)向客戶授予的知識產(chǎn)權(quán)許可，同時滿足下列3個條件的，應(yīng)當作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動;2）該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;3）該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項商品。資料(4)中，由于C公司能夠合理預(yù)期丁公司將繼續(xù)參加比賽，丁公司的成績將會對其品牌(包括名稱和圖標等)的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響C公司商品的銷量，丁公司從事的上述活動并未向C公司轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，丁公司授予的該許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（5）丁公司收取的900萬元固定金額的使用費應(yīng)當在3年內(nèi)平均確認收人，按照C公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的5%計算的提成應(yīng)當在C公司的銷售發(fā)生時確認收入。丁公司2x21年應(yīng)確認的收入=900/3+1000x5%=350(萬元)。（6）母公司不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)時，不應(yīng)終止確認所處置股權(quán)對應(yīng)的商譽，即合并財務(wù)報表中確認的商譽仍為800萬元。應(yīng)確認少數(shù)股東權(quán)益=20000x40%+800x1/4=8200(萬元)。

52.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務(wù)報表產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務(wù)報表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個別財務(wù)報表中的賬面價值調(diào)整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資2760

投資收益76

貸：長期股權(quán)投資2836

②對處置部分所有者權(quán)益的歸屬期間進行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

53.(1)會計處理不正確。該股權(quán)激勵計劃屬于一次授予、分期行權(quán)的股權(quán)激勵計劃，每期的結(jié)果相對獨立，因此在會計處理時應(yīng)將其作為三個獨立的股份支付計劃處理，即第一個計劃的等待期是一年，第二個計劃的等待期是兩年，第三個計劃的等待期是三年。2010年，A公司應(yīng)確認的金額=1000×0．6+1000×0．6×I／2+1000×0．6×1／3=1100(萬元)，正確的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資I10o貸：資本公積——其他資本公積1100(2)會計處理不正確。該項行為的實質(zhì)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，應(yīng)該按照股份支付的相關(guān)要求進行會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》及應(yīng)用指南，對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔負債的公允價值計入咸本費用和應(yīng)付職工薪酬。2010年，應(yīng)確認的成本費用=100

×

12

×

1／2=600(萬元)。借：管理費用600貸：應(yīng)付職工薪酬600(3)會計處理不正確，對于修改減少權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)作為加速行權(quán)處理，對于支付的補償款高于權(quán)益工具公允價值的差額計人當期損益。2×10年12月31日，對于減少部分應(yīng)該作加速行權(quán)處理，此時對于減少部分應(yīng)確認的費用=(100--15)×

5×18×

2／2—18×20×