審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理

一、審前調(diào)查管理（一）審前調(diào)查的主要內(nèi)容。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)，相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況，財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制，適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)情況，相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況等。（二）審前調(diào)查的方法。詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員，檢查有關(guān)文件、報(bào)告、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)，觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程，分析相關(guān)數(shù)據(jù)。根據(jù)調(diào)查情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。二、審計(jì)實(shí)施方案編制管理（一）制定審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)不同審計(jì)類型和審計(jì)項(xiàng)目確定審計(jì)目標(biāo)，一般應(yīng)包括真實(shí)性、合法性、效益性。（二）明確審計(jì)范圍。審計(jì)范圍包括審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間，審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，需要延伸審計(jì)的單位，有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。（三）確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)。內(nèi)容包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。確定重點(diǎn)的依據(jù)包括上級(jí)機(jī)關(guān)的部署和領(lǐng)導(dǎo)的要求，本行業(yè)存在的典型性、普遍性問題，審計(jì)組對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索。（四）采取審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性，確定主要審計(jì)步驟和方法，確定審計(jì)時(shí)間，確定執(zhí)行的審計(jì)人員。三、審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)管理（一）審前培訓(xùn)的目的。掌握相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確審計(jì)實(shí)施方案、分工、審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和方法步驟，了解基本理論知識(shí)。（二）審前培訓(xùn)的主要內(nèi)容。結(jié)合以前年度審計(jì)情況，了解被審計(jì)單位存在主要問題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。學(xué)習(xí)討論審計(jì)實(shí)施方案、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的重點(diǎn)專業(yè)、理論知識(shí)、審計(jì)紀(jì)律、廉政規(guī)定。四、審計(jì)實(shí)施階段管理（一）審計(jì)進(jìn)度管理。為了提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)項(xiàng)目及各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)按計(jì)劃完成，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制審計(jì)進(jìn)度，合理分配審計(jì)資源。（二）審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議管理。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展情況，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)例會(huì)、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)會(huì)和審計(jì)交換意見會(huì)等會(huì)議，并作好會(huì)議記錄。五、審計(jì)取證管理（一）審計(jì)取證管理的內(nèi)容1、審計(jì)取證的合法性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，并且審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可信。3、審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（二）審計(jì)取證管理的方法1、規(guī)范審計(jì)取證的程序。2、采取科學(xué)的審計(jì)取證方法。3、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的三級(jí)復(fù)核。六、審計(jì)工作底稿編制管理（一）審計(jì)工作底稿編制管理內(nèi)容1、審計(jì)工作底稿內(nèi)容的完整性、格式規(guī)范性。2、審計(jì)工作底稿相關(guān)結(jié)論的正確性。（二）審計(jì)工作底稿編制管理方法1、審計(jì)工作底稿內(nèi)容的全面性。既要對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)事項(xiàng)編制底稿，更要對(duì)形成審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)編制底稿。2、審計(jì)工作底稿依據(jù)的充分性。要加強(qiáng)處理依據(jù)方面的引用。既要有對(duì)查出問題的定性依據(jù)，也要有適用處理處罰的依據(jù)。3、審計(jì)工作底稿復(fù)核的必要性。審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理