2023年稅法作業(yè)答案

2023年注冊會計師考試模擬試題…《稅法》第三章

單項選擇題

1.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（）o

A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

【對的答案】：B

【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,

應(yīng)按應(yīng)稅消費品中合用最高稅率的消費品稅率征稅。

【該題針對“稅率”知識點進(jìn)行考核】

2.某卷煙廠2023年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為

50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙合用的稅率為56%,則該批卷煙應(yīng)納消費稅金為（）萬

兀O

A.70.68

B.46.55

C.47.91

D.45.20

【對的答案】：A

【答案解析】:組成計稅價格=[50x（1+10%）+20x1504-10000]-（1-56%）=125.68（萬元）

應(yīng)納消費稅金=125.68x56%+20x150^10000=70.68（萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2023年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32023元，代墊輔

助材料2023元，加工費支出50000元：煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲消費稅稅率為30%,成本利潤率為5%）,加工

費專用發(fā)票通過認(rèn)證，下列對的的是（

A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元

B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元

C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元

D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費稅37800元

【對的答案】：D

【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

消費稅組成計稅價格=（32023+2023+50000）x（1+5%）+（1-30%）=126000（元）

增值稅銷項稅=126000X17%=21420（元）

本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）

煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000x30%=37800（元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)公司購進(jìn)實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)公司開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計

金額118.72萬元，支付購實木地板的運送費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)公司合

用的增值稅稅率17%,消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是（）.

A.3.6萬元

B.4.72萬元

C.4.87萬元

D.5.07萬元

【對的答案ID

【答案解析】：應(yīng)退消費稅稅額=118.72+（1+17%）x5%=507（萬元）

【該題針對“出口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】

5.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油

【對的答案D

【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進(jìn)行考核】

6.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（

A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

【對的答案】：D

【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

7.2023年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品

市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%,計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額（）。

A.7200

B.4290

C.8450

D.3450

【對的答案】：C

【答案解析】：應(yīng)納消費稅稅額=［成本x（1+成本利潤率）+定額消費稅上（1-消費稅稅率）+定額消費稅

=|8000x（1+10%）+5x2023x0.5K（1-20%）x20%+5x2023x0.5=8450（元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

8.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工協(xié)議上注明成本

80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12023元，增值稅720

元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%,則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（）元。

A.39428.57

B.2759.96

C.3986.86

D.2781.60

【對的答案A

【答案解析】：應(yīng)代收代繳消費稅=（80000+12023）/（1-30%）x30%=39428.57（元）

【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】

9.下列各項行為?般不需自行繳納消費稅的是（）?

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外互換其他應(yīng)稅消費品

B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的

C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外互換其他非應(yīng)稅消費品

【對的答案1C

【答案解析】：選項C對的是由于委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選

項A、B,D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

10.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（）。

A.受托方代墊原料和重要材料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和重要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

D.受托方提供原材料、材料和所有輔助材料的

【對的答案】：B

【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核］

11.2023年9月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，合用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費稅

是（

A.923181.82元

B.490909.09元

C.591545.45元

D.594545.45元

【對的答案IA

【答案解析】：［120x20x250x（1+20%）+150x20］/（1-36%）=1129687.5（元）

折合每條價格：”29687.5/（20x250）=225.94（元/條），則合用56%稅率。

所以應(yīng)納消費稅為［120X20X250X（1+20%）+150x20］/（1-56%）x56%+150x20=923181.82（元）

（該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】

12.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（）繳納消費稅.

A.應(yīng)稅消費品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)

C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起14日內(nèi)

D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)

【對的答案】：B

【答案解析】：進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費

稅。

【該題針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】

13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不對的的是（）?

A.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不具有增值稅

B.凡是征收增值稅的貨品都征收消費稅

C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基具有消費稅

D.增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅

【對的答案】：B

【答案解析】：消費稅是對特定貨品征收的，不具有普遍性。

［該題針對“應(yīng)納稅額計算''知識點進(jìn)行考核】

14.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)公司5000斤，開具的增值稅

專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。

該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。

A.100.25

B.147.48

C.130.80

D.154.59

【對的答案】：A

【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅=500x20%+5000x0.5-i-10000=100.25（萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

多項選擇題

1.下列貨品銷售征收消費稅的有（）。

A.汽車銷售公司代銷小汽車

B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

C.金店零售金銀首飾

D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為12023元/塊）

【對的答案】：CD

【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核]

2.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列對的的是（）.

A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首

飾

B.零售環(huán)節(jié)合用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷

售額，計征消費稅

【對的答案】：ABCD

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核]

3.甲公司2023年委托乙公司加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲公司提供原材料?，實際成本分別為7000元（不含稅）和3（X）0兀，

支付加工費不含稅分別為2023元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲

公司共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述對的的是（）?

A.甲公司收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅

B.甲公司實際承擔(dān)的消費稅為3050元

C.乙公司代收代繳的消費稅為3846.84元

D.乙公司代收代繳的消費稅為3456.84元

【對的答案】：AC

【答案解析】：1噸=1000公斤

乙公司應(yīng)代收代繳消費稅=[7000+2023+5（X）4-（1+17%）+1000x0.5x2]

4-（1-20%）X20%+1000X0.5X2+1000^1000X240=3846.84（元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（

A.用于直接銷售

B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售

C.用于對外投資或無償贈送別人

D.用于職工福利品發(fā)放

【對的答案】：ACD

［該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核］

5.下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（

A.商業(yè)批發(fā)公司銷售委托其他公司加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B.商業(yè)批發(fā)公司收回委托其他公司加工的特制白酒直接銷售的

C.商業(yè)批發(fā)公司銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.工業(yè)公司委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

【對的答案】：BCD

【答案解析】：選項A錯誤是由于該公司由于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B對的由

于公司收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C對的是由于此項業(yè)務(wù)不

屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方公司不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D對

的是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅。

【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】

6.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（

A.口紅

B.胭脂

C.演員化妝用的上妝油

D.眉筆

【對的答案】：ABD

【答案解析】：美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、

眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

7.以下公司出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。

A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)公司收購后出口的應(yīng)稅消費品

B.外商投資生產(chǎn)公司自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C.外貿(mào)公司受商貿(mào)公司的委托出口應(yīng)稅消費品

D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)公司出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

【對的答案】：BCD

【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)公司，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅：而外貿(mào)公

司從生產(chǎn)公司購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)承擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)公司受

商貿(mào)公司委托出口貨品一律不退稅。

【該題針對“出口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】

8.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法對的的有(

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，協(xié)議規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生

時間為6月份

【對的答案】：ABC

【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

(1)納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2)納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

(3)納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品

并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采用其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【該題針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】

9.某公司生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列()用途時應(yīng)征收消費稅。

A.促銷活動中贈送品

B.本公司職工運動會獎品

C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品

D.電視廣告的樣品

【對的答案】：ABD

［答案解析1：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情

形，不繳納消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

10.下列各項不需交納消費稅的有（）o

A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的

D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒

【對的答案】：BCD

【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，重要成份為啤酒和果汁，果啤屬于

啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

11.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）.

A.外購的小客車改裝成小貨車

B.委托某個體戶加工的鞭炮

C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠

D.商場銷售的金銀首飾

【對的答案】：BD

【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委托方自行申報交

納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。A不對的，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅

稅目，但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

計算題

1.位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人，2023年1（）月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù):

（1）用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250

元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票；

(2)將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價360元，

絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；

(3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元；取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報抵扣。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；

(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，并所有銷售，不含稅售價為60元/盒；

(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；

(6)本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖，收購憑證注明價款150000元，支付運雜費18000元，取得收據(jù)。

本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占

本期購進(jìn)比例15%。

(化妝品的利潤率是5%,關(guān)稅稅率為6%,本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高不含稅價格295元/

盒)

根據(jù)上述資料計算下列問題：

(1)當(dāng)期進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；

(2)當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

(3)當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(4)本期應(yīng)納增值稅稅額；

(5)本期實際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。

【對的答案】：(I)進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅=60000x6%=3600(元)

(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(60000+3600)+(1-30%)xl7%=15445.71(元)

(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(60(X)0+3600)/(1-30%)x30%=27257.14(元)

(4)銷項稅=(350x250+6000x360+5000x60)*17%=433075(元)

進(jìn)項稅=(350x250+70000)xl7%+15445.71+1500(X)x13%+(25800+19800)x(1-15%)=100480.71(元)

應(yīng)納增值稅=43.71=332594.29(元)

(5)以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。

應(yīng)納消費稅=(350x295+6000x360)x30%-27257.14x80%=657169.29(元)

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】

綜合題

1.某酒廠為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)銷售各類白酒，2023年3月經(jīng)營情況如下：

(1)從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證

上注明支付金額30萬元，支付運送費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運送途中損失4000斤(運送途中管理不善導(dǎo)致)；購

入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，支付運送費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從

生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

(2)銷售瓶裝糧食白酒20230斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯

類白酒20230斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向本地白酒節(jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食自

酒與供貨方換取原材料，協(xié)議規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開

具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/

斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。

(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

(4)受托為甲公司加工酒精4噸，甲公司提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增

值稅0.09萬元。

(5)將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。

(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴室領(lǐng)用外購煤炭10噸，購進(jìn)時每噸不含稅價格400元。

(7)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格(FOB)2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。

(8)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。由于水災(zāi)庫存的從農(nóng)民

手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬元(其中涉及0.93萬元的運費)；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤

炭，賬面成本2萬元。

有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%、消費稅稅率9%,匯率1美元=6.8人民幣元。糧

食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%,其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%,酒精的消費稅稅率是5%,其他酒類產(chǎn)

品的成本利潤率為5%,設(shè)備的成本利潤率為10%)

請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：(單位為萬元，保存小數(shù)點后兩位)：

(1)計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

(2)計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅額。(不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅)

(3)計算該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額。

(4)計算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。

【對的答案】：(I)計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

業(yè)務(wù)(1)

可以抵扣的進(jìn)項稅額=(30X]3%+2X7%)x(600(X)0-4000)^>00(