【S煤炭企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析案例4600字】

S煤炭企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析案例目錄TOC\o"1-2"\h\u8032S煤炭企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析案例 131830一.S企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀 1258921.S企業(yè)近三年稅收負(fù)擔(dān)情況 1276042.S企業(yè)稅務(wù)管理情況 25098二.改進(jìn)建議 4104741加強稅收法律法規(guī)培訓(xùn)，提高涉稅人員專業(yè)素養(yǎng) 4156362.細(xì)化稅務(wù)核算流程，按期足額申報繳稅 5220863.加強以票控稅管理，提升稅企溝通力度 5235634.完善管理層監(jiān)督激勵機制，建立稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng) 68029結(jié)論 7摘要：在稅收法律法規(guī)不斷變化，財稅體制不斷改革的大環(huán)境下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重，必然驅(qū)使企業(yè)尋求減輕稅負(fù)的路徑，而稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)格，“大智移云”推動新一輪技術(shù)變革，稅務(wù)機關(guān)全面推行“金稅三期”系統(tǒng)，依靠大數(shù)據(jù)監(jiān)測企業(yè)的涉稅活動，納稅人的涉稅事務(wù)盡在稅務(wù)機關(guān)的實時掌握之中而無所遁形。企業(yè)希望通過降低稅負(fù)和納稅成本以求企業(yè)價值最大化,而稅務(wù)機關(guān)想通過稅收對收入進(jìn)行二次分配,征納雙方構(gòu)成矛盾關(guān)系。因此，企業(yè)只有通過優(yōu)化稅務(wù)管理，合理合法進(jìn)行稅收籌劃，才能有效降低稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理存在什么問題?在國內(nèi)外從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的文獻(xiàn)較少,本文從企業(yè)視角出發(fā)，通過問卷調(diào)查探索企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一般問題，再根據(jù)S企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀分析其存在的稅務(wù)管理問題，針對現(xiàn)狀提出改進(jìn)方案從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的效果。關(guān)鍵詞:S企業(yè);稅務(wù)管理;現(xiàn)狀;問題;改進(jìn)一.S企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀1.S企業(yè)近三年稅收負(fù)擔(dān)情況S煤炭企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)納稅總額與主營業(yè)務(wù)收入比例。S企業(yè)近三年稅負(fù)水平(單位:萬元)如下表所示。年份銷售收入納稅總額銷售增長率（%）納稅總額增長率（%）總體稅負(fù)水平（%）201895131.675972.42--6.28%2019158039.187616.0066.13%27.52%4.82%2020125056.066722.94-20.87%-11.73%5.38%平均126075.646770.45--5.49%數(shù)據(jù)來源：S企業(yè)近三年財務(wù)報表根據(jù)上表對S企業(yè)2016-2018年稅收負(fù)擔(dān)水平的分析，得出該企業(yè)稅負(fù)水平為5.49%，與8家同行業(yè)上市公司稅負(fù)水平5.10%相比，高0.39%。如果以2018年收入125056.06萬元分析，稅負(fù)高0.39%就要多交487.72萬元。S企業(yè)近期將考慮對另一礦井的收購，經(jīng)營壓力越來越大，涉稅業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，稅制改革對企業(yè)稅務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格，金稅三期、以票控稅等專業(yè)稅務(wù)監(jiān)管手段越來越多，企業(yè)急需專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才以減輕稅收負(fù)擔(dān)。2.S企業(yè)稅務(wù)管理情況稅務(wù)部門設(shè)立情況S企業(yè)未設(shè)立獨立的稅務(wù)部門，由財務(wù)部統(tǒng)一管理涉稅事務(wù)。財務(wù)部門總共有7人，1人為高級會計師，1人為中級會計師，2人為初級會計師，其他3人未取得相關(guān)職稱。對于稅收法律政策局限于參加稅務(wù)機關(guān)定期組織的稅務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)次數(shù)較少，通常情況是誰有時間誰去參加，每次參加培訓(xùn)的員工都不一樣，去參加培訓(xùn)態(tài)度不端正，未做培訓(xùn)筆記，對參會內(nèi)容一知半解，會后無法向未參會人員解讀最新的稅務(wù)財政法規(guī)。正如古語所言：逆水行舟不進(jìn)則退。在自己不主動學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的情況下很難識別日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中的涉稅事務(wù)，經(jīng)常導(dǎo)致顧此失彼。在大智移云的大環(huán)境下，稅制改革以及會計準(zhǔn)則都在時刻變化，稅務(wù)管理人才匱乏，已有稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)普遍較低，薪酬不高也是一個重要的原因，所以S企業(yè)目前稅務(wù)管理人員素養(yǎng)亟待提高。(2)稅務(wù)核算情況主要由3人進(jìn)行會計核算，最后由1人計算統(tǒng)計應(yīng)繳納的各種稅種，主要包括增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、所得稅等，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的稅率，按照已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算應(yīng)納稅額，最后將計算結(jié)果交由財務(wù)主管審批。S企業(yè)主營煤炭銷售業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)，兩種業(yè)務(wù)合并計算銷售額，并未獨立分開核算。財務(wù)管理人員對企業(yè)的生產(chǎn)流程以及銷售流程不是太熟悉，無法在合同擬定時就合同涉稅事項及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃。(3)納稅申報情況由固定的1人管理稅務(wù)申報資料，每月在申報期內(nèi)按照納稅申報表如實申報，曾因業(yè)務(wù)繁忙原因未及時進(jìn)行申報，錯過了納稅申報期，未與稅務(wù)機關(guān)溝通，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)多次對S企業(yè)處以罰款。(4)發(fā)票管理情況由固定的1人專門管理發(fā)票，包括發(fā)票的領(lǐng)取、開票、認(rèn)證抵扣、進(jìn)項可抵扣稅額的計算等。由于采購人員常年在外出差，該員工對采購員較為信任，有時未收到采購人員提供的采購進(jìn)項發(fā)票就將其金額納入本月進(jìn)項稅額的抵扣，后因采購人員對發(fā)票管理不善丟失，之后造成無法認(rèn)證抵扣的問題。(5)對原始票據(jù)的審核記賬前由會計審核原始票據(jù)，對不符合規(guī)定和報銷金額超限的予以退回，有時因手工審核原因未及時識別出過期的發(fā)票，導(dǎo)致稅務(wù)檢查時對該部分資料無法提出合理解釋，稅務(wù)機關(guān)會作出核定征收或者納稅調(diào)增等處理。(6)資產(chǎn)損失的申報情況由1名會計師對應(yīng)收賬款壞賬損失、投資收益損失、存貨跌價準(zhǔn)備損失、固定資產(chǎn)處置損益損失等，查明具體原因，明確損失責(zé)任人的賠償責(zé)任，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定按責(zé)任記賬，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的及時轉(zhuǎn)出。(7)應(yīng)對稅務(wù)檢查情況在應(yīng)對稅務(wù)稽查人員檢查時，財務(wù)部人員認(rèn)為稅務(wù)部門是來找他們的工作失誤，配合積極度不高，未能就S企業(yè)在涉稅事項中的爭議實現(xiàn)有效溝通，容易導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險。(8)稅務(wù)籌劃情況由于管理層對稅務(wù)籌劃不太重視，普遍認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，還容易被稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)檢測出企業(yè)的違規(guī)行為，被稅務(wù)機關(guān)罰款。另外，由于S企業(yè)地處縣的偏遠(yuǎn)地區(qū)，交通不便，環(huán)境較差，空氣污染嚴(yán)重，很多稅務(wù)專業(yè)人才不愿意到該地從事稅務(wù)籌劃工作。本地的稅務(wù)籌劃人才短缺，從外地聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員成本較高，所以S企業(yè)內(nèi)部沒有專業(yè)的納稅籌劃人員。主要是財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行一些簡單的稅務(wù)籌劃，比如通過借貸籌資方式利用借款費用可以在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的途徑降低一些稅負(fù)。(9)內(nèi)部控制情況：企業(yè)內(nèi)部控制部門主要精力集中于安全生產(chǎn)，重點監(jiān)控生產(chǎn)過程的每個環(huán)節(jié)，以及安全設(shè)備的監(jiān)管，管理層重點關(guān)注職工的身體健康問題、工作狀態(tài)、工資以及福利，忽視了財務(wù)流程的規(guī)范性和涉稅事項的重要性。財務(wù)內(nèi)部控制制度長期未更新，制度流于形式，實際工作中涉稅事項未嚴(yán)格按照規(guī)定的流程操作，存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險。二.改進(jìn)建議1加強稅收法律法規(guī)培訓(xùn)，提高涉稅人員專業(yè)素養(yǎng)在財稅體制不斷改革的大環(huán)境下，稅收法律法規(guī)也在不斷變化，國地稅合并，征管系統(tǒng)合并升級，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)稅務(wù)工作人員通過開票系統(tǒng)開票、進(jìn)項稅認(rèn)證和抵扣、網(wǎng)上繳稅等稅收新政對稅務(wù)管理提出了新的要求。稅務(wù)機關(guān)全面推行“金稅三期”系統(tǒng)，嚴(yán)格“以票控稅”，依靠大數(shù)據(jù)監(jiān)測企業(yè)的涉稅活動，納稅人的涉稅事務(wù)盡在稅務(wù)機關(guān)的實時監(jiān)管之中而無所遁形，稅務(wù)管理工作對涉稅人員專業(yè)素養(yǎng)的要求也越來越高。S企業(yè)為應(yīng)對如此嚴(yán)峻的大環(huán)境，可以邀請稅務(wù)管理專家定期對涉稅人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，了解具體的會計準(zhǔn)則變化、新的賬務(wù)處理規(guī)則、新的稅收優(yōu)惠政策、新的產(chǎn)業(yè)政策、新的稅收征管法、新稅法等相關(guān)業(yè)務(wù)政策和實操的培訓(xùn)。另外，可以設(shè)立獎勵機制，鼓勵涉稅人員自主學(xué)習(xí)和考取專業(yè)技術(shù)職稱和證書，比如中級會計師、稅務(wù)師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等證書，通過不斷學(xué)習(xí)和工作實踐可以逐步內(nèi)化為涉稅人員的涉稅業(yè)務(wù)處理能力，也提高了其專業(yè)素養(yǎng)。涉稅人員可以結(jié)合S企業(yè)實際情況，重新搜集適合該企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及相關(guān)法律條文，匯編成冊，供企業(yè)財務(wù)內(nèi)部學(xué)習(xí)和參考，提高涉稅部門整體專業(yè)水平。2.細(xì)化稅務(wù)核算流程，按期足額申報繳稅S企業(yè)應(yīng)規(guī)范稅務(wù)核算，將稅務(wù)核算流程細(xì)致化，按照涉稅事項識別、涉稅事項所涉及稅種稅目稅率測算、稅額計算、納稅申報、繳納稅款的流程編寫出稅務(wù)核算手冊，告知稅務(wù)核算人員必須遵照稅務(wù)核算手冊認(rèn)真執(zhí)行，并根據(jù)稅務(wù)核算過程不斷提出優(yōu)化建議，每個納稅申報年度后均應(yīng)做相應(yīng)的修訂。S企業(yè)正常的納稅申報期間是每月的1-15號，遇節(jié)假日順延。納稅申報表編制完畢后應(yīng)該提交財務(wù)總監(jiān)核對，檢查無誤后嚴(yán)格在規(guī)定期限前申報，并與稅務(wù)機關(guān)及時溝通，如果申報有誤應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)反饋、備案，根據(jù)征管人員的建議認(rèn)真修改申報表，修改無誤后按照專管員指示再次申報。3.加強以票控稅管理，提升稅企溝通力度S企業(yè)應(yīng)該加強對發(fā)票的管理，嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)的以票控稅流程設(shè)計自己獨特的發(fā)票管理制度，按照實際業(yè)務(wù)預(yù)算的需要申領(lǐng)增值稅發(fā)票，按照實際用途開票，嚴(yán)格管理發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)，對于開錯的發(fā)票、紅字沖回的發(fā)票妥善保管，嚴(yán)禁虛假開票，拒絕接受不正規(guī)發(fā)票。會計核算人員加強對原始票據(jù)的審核細(xì)致程度，對原始票據(jù)的合規(guī)性、及時性進(jìn)行審查，對于不合規(guī)的收據(jù)和超期發(fā)票，要退還給相關(guān)業(yè)務(wù)人員，不能馬虎入賬，以免日后稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)諸如此類的問題進(jìn)行納稅調(diào)增或處以罰款，提前預(yù)防此類稅務(wù)風(fēng)險。S企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，多進(jìn)行有效溝通。涉稅人員和財務(wù)人員應(yīng)改變以往稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)檢查時的被動局勢，應(yīng)該主動配合稅務(wù)機關(guān)，就納稅爭議事項提出合理的見解，與稅務(wù)稽查人員友善溝通，對合法合理的稅務(wù)管理活動據(jù)理力爭，對不太符合規(guī)定的稅務(wù)活動及時改進(jìn)，認(rèn)真聽取專管員的改進(jìn)意見，對稅務(wù)稽查建議和時間建立臺賬，記錄詳細(xì)的稅務(wù)問題，并針對問題提出合理有效的解決措施。同時可以申請稅務(wù)機關(guān)以征管方的角度，就本企業(yè)的稅務(wù)管理情況進(jìn)行建議，就詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行詳細(xì)溝通，提出自己的疑問，并得到稅務(wù)征管機關(guān)的許可后實施稅務(wù)籌劃方案。4.完善管理層監(jiān)督激勵機制，建立稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)S企業(yè)應(yīng)建立、健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，明確納稅業(yè)務(wù)的辦理、復(fù)核、審批等業(yè)務(wù)流程，確保不相容崗位相分離。比如：稅務(wù)業(yè)務(wù)部門以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)收集相關(guān)稅務(wù)信息資料，以財務(wù)核算流程為基礎(chǔ)分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險，做好自查及整改工作；內(nèi)部審計部門要負(fù)責(zé)對稅務(wù)風(fēng)險的管控措施進(jìn)行檢查、監(jiān)督，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施的有效性進(jìn)行內(nèi)部評估。完善的內(nèi)部控制體系將從根本上杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務(wù)行為，從而防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。S企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理責(zé)任制，完善稅務(wù)管理制度，對涉稅事務(wù)處理效果設(shè)置獎勵機制，對涉稅事項處理結(jié)果進(jìn)行評分，結(jié)合具體評價標(biāo)準(zhǔn)，評分在95分以上給與稅收損失挽回金額的10%進(jìn)行獎勵，評分在90分以上給與稅收損失挽回金額的8%進(jìn)行獎勵，評分在85分以上給與稅收損失挽回金額的6%進(jìn)行獎勵，鼓勵職工進(jìn)行積極的稅務(wù)管理活動。涉稅經(jīng)辦人應(yīng)該及時掌握稅收新政，將適用S企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行修訂和匯編成冊，及時更新最新的稅收法律法規(guī)，將過時的政策拋棄，按照新的稅務(wù)核算手冊進(jìn)行稅務(wù)核算，不僅能享受稅收優(yōu)惠政策，還能提前防控稅務(wù)風(fēng)險。結(jié)論S企業(yè)作為傳統(tǒng)煤炭企業(yè)，有諸多稅務(wù)管理問題，主要集中在稅務(wù)核算不細(xì)致、稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高、業(yè)稅融合度不高、納稅申報不及時、與稅務(wù)機關(guān)溝通不暢、管理層監(jiān)督約束激勵機制不完善、以票控稅管理不嚴(yán)、稅務(wù)風(fēng)險防控不嚴(yán)、稅務(wù)籌劃不足等問題。本文堅持問題導(dǎo)向原則，遇到說明問題解決什么問題，由于國家稅收體制不斷改革，勢必會出現(xiàn)新的問題，需要用與時俱進(jìn)的創(chuàng)新對策解決稅務(wù)管理中存在的諸多問題。本文以S企業(yè)為研究對象，先結(jié)合問卷分析得出企業(yè)稅務(wù)管理存在的一般問題，再結(jié)合S企業(yè)經(jīng)營管理情況以及稅務(wù)管理情況分析該企業(yè)稅務(wù)管理中存在的具體問題，結(jié)合理論積累和實踐工作經(jīng)驗提出較為可行的改進(jìn)方案，闡述了該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性以及過程中的風(fēng)險防范點。參考文獻(xiàn)：[1]高建兵.企業(yè)會計師如何做好職業(yè)判斷[J].財務(wù)與會計,2000(7):30-31.[2]胡