2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市中級會計職稱財務(wù)管理重點匯總（含答案）

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市中級會計職稱財務(wù)管理重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.第

1

題

評價企業(yè)短期償債能力強(qiáng)弱最可信的指標(biāo)是（）。

A.已獲利息倍數(shù)B.速動比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.現(xiàn)金流動負(fù)債比率

2.某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為()萬元。A.75B.72C.60D.50

3.若某項目的投資期為零，則直接利用年金現(xiàn)值系數(shù)計算該項目內(nèi)含報酬率指標(biāo)所要求的前提條件是（）

A.營業(yè)期每年現(xiàn)金凈流量為普通年金形式

B.營業(yè)期每年現(xiàn)金凈流量為遞延年金形式

C.營業(yè)期每年現(xiàn)金凈流量不相等

D.在建設(shè)起點沒有發(fā)生任何投資

4.

第

25

題

某企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債一方的資料為：負(fù)債總額50007/萬元，其中應(yīng)付賬款800萬元，長期借款1500萬元，應(yīng)付債券1500萬元，短期借款1000萬元，應(yīng)付利息200萬元，則企業(yè)的帶息負(fù)債比率為（）。

A.80%B.92%C.84%D.85%

5.

第

10

題

當(dāng)財務(wù)杠桿系數(shù)為1時，下列說法正確的是（）。

A.息稅前利潤變動率為0B.息稅前利潤為0C.普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率D.普通股每股利潤變動率為0

6.下列指標(biāo)中，不屬于投資項目動態(tài)評價指標(biāo)的是()。

A.凈現(xiàn)值B.凈現(xiàn)值率C.內(nèi)部收益率D.總投資收益率

7.

第

14

題

下列關(guān)于融資租賃的說法不正確的是（）。

A.包括售后租回、直接租賃和杠桿租賃三種形式

B.從承租人的角度來看，杠桿租賃與直接租賃并無區(qū)別

C.從出租人的角度來看，杠桿租賃與其他租賃形式并無區(qū)別

D.在杠桿租賃中，如果出租人不能按期償還借款，資產(chǎn)的所有權(quán)就要轉(zhuǎn)歸資金的出借者

8.低風(fēng)險、低收益證券所占比重較小，高風(fēng)險、高收益證券所占比重較高的投資組合屬于()。

A.冒險型投資組合B.適中型投資組合C.保守型投資組合D.隨機(jī)型投資組合

9.

第

7

題

下列說法正確的是（）。

A.認(rèn)股權(quán)證的基本要素包括認(rèn)購數(shù)量、認(rèn)購價格、認(rèn)購期限和回售條款

B.認(rèn)股權(quán)證的理論價值等于（認(rèn)購價格-股票市場價格）×換股比率

C.認(rèn)股權(quán)證理論價值的最低限是實際價值

D.剩余有效期間與理論價值同方向變動

10.在允許缺貨的情況下，確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量必須滿足的惟一條件是()。

A.缺貨成本等于相關(guān)儲存成本

B.相關(guān)儲存成本等子相關(guān)進(jìn)貨費用

C.相關(guān)儲存成本與相關(guān)進(jìn)貨費用之和最小

D.相關(guān)儲存成本、相關(guān)進(jìn)貨費用與缺貨成本之和最小

11.某公司普通股目前的股價為10元／股，籌資費率為5％，剛剛支付的每股股利為2元，股利固定增長率為4％，則該企業(yè)利用普通股籌資的資本成本為()。

A.25．9％B.21．9％C.24．4％D.25．1％

12.下列各項中，不屬于債務(wù)籌資特點的是()。

A.籌資速度較快B.能夠分散公司的控制權(quán)C.籌資彈性較大D.可以利用財務(wù)杠桿

13.在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預(yù)算，稱為（）

A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動預(yù)算

14.因果預(yù)測分析法是指通過影響產(chǎn)品銷售量(因變量)的相關(guān)因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，并利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品銷售預(yù)測的方法，因果預(yù)測分析法最常用的是()。

A.加權(quán)平均法B.移動平均法C.指數(shù)平滑法D.回歸分析法

15.

第

8

題

應(yīng)收賬款管理中（）是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。

16.

第

2

題

某種債券面值為1000元，季度利率為2%，市場利率為8%，那么該債券的發(fā)行價格應(yīng)定為（）元。

A.1000B.980C.1050D.1100

17.

第

14

題

在財務(wù)管理中，對企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為是指（）。

A.廣義分配B.籌資活動C.資金營運活動D.狹義分配

18.在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間財務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲公司購買乙公司發(fā)行的債券B.甲公司歸還所欠丙公司的貨款C.甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品D.甲公司向戊公司支付利息

19.資產(chǎn)負(fù)債率屬于（）。

A.構(gòu)成比率B.效率比率C.結(jié)構(gòu)比率D.相關(guān)比率

20.

第

11

題

某企業(yè)息稅前利潤1000萬元，本期利息為0，則該企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。

A.0B.1C.1000D.1000萬元

21.某企業(yè)2004年的銷售額為1000萬元，變動成本600萬元，固定經(jīng)營成本200萬元，利息費用10萬元，沒有融資租賃和優(yōu)先股，預(yù)計2005年息稅前利潤增長率為10％，則2005年的每股利潤增長率為（）。

A.10％B.10.5％C.15％D.12％

22.甲公司按照2012年的邊際貢獻(xiàn)和固定成本計算得出的經(jīng)營杠桿系數(shù)為3，由此可知，2012年甲公司的安全邊際率為（）。

A.30％B.33％C.35％D.無法計算

23.企業(yè)籌資決策的核心問題是()。A.A.資本結(jié)構(gòu)B.資金成本C.財務(wù)風(fēng)險D.籌資方式

24.下列有關(guān)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)計算正確的是()。

A.凈利潤/貨幣資金B(yǎng).經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤C(jī).凈利潤/經(jīng)營現(xiàn)金凈流量D.貨幣資金/凈利潤

25.某人希望在5年末取得本利和20000元，則在年利率為2％，單利計息的方式下，此人現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)存入銀行（）元。

A.18114B.18181.82C.18004D.18000

二、多選題(20題)26.下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的有（）。

A.預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

B.預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

C.預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)

D.預(yù)算是對目標(biāo)的具體化

27.在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（）。

A.期初現(xiàn)金余額B.期末現(xiàn)金余額C.當(dāng)期現(xiàn)金支出D.當(dāng)期現(xiàn)金收入

28.

第

33

題

某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2005年產(chǎn)銷量為5000件，每件售價為240元，成本總額為850000元，在成本總額中，固定成本為235000元，變動成本為495000元，混合成本為120000元，混合成本的習(xí)性方程為y=40000+16×，2006年度固定成本降低5000元，2006年產(chǎn)銷量為5600件，其余成本和單價不變。則（）。

29.

30.財務(wù)控制的原則包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)性原則B.協(xié)調(diào)性原則C.簡明性原則D.認(rèn)同性原則

31.

第

26

題

下列各財務(wù)管理目標(biāo)中，能夠克服短期行為的有（）。

32.

第

29

題

股利無關(guān)論是建立在完全市場理論之上的，假定條件包括()。

A.市場具有強(qiáng)式效率B.存在任何公司或個人所得稅C.不存在任何籌資費用D.公司的股利政策不影響投資決策

33.第

27

題

有效的公司治理，取決于公司（）。

A.治理結(jié)構(gòu)是否合理B.治理機(jī)制是否健全C.財務(wù)監(jiān)控是否到位D.收益分配是否合理

34.下列說法正確的是（）。

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)

B.普通年金終值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)

C.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)

D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)

35.

第

27

題

某可轉(zhuǎn)換債券的面值為l000元脹，轉(zhuǎn)換時的賬面價值為1200元/張，轉(zhuǎn)換比率為20，轉(zhuǎn)換時的股票市場價格為60元/股，甲投資者持有5張債券，全部轉(zhuǎn)股，下列說法正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)換價格為50B.轉(zhuǎn)換價格為60C.如果出售股票可以獲得6000元D.如果出售股票可以獲得15000元

36.一般來說，作為上市公司的戰(zhàn)略投資者應(yīng)滿足的基本要求有（）。

A.要與公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密

B.要出于長期投資目的而較長時期地持有股票

C.要具有相當(dāng)?shù)馁Y金實力，且持股數(shù)量較多

D.不能以追逐持股價差為目的

37.

第

29

題

企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

38.下列關(guān)于適時制庫存控制系統(tǒng)的說法中，正確的有()。

A.只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原料或零件送來

B.每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走

C.提高了企業(yè)運營管理效率

D.該系統(tǒng)又稱看板管理系統(tǒng)

39.

第

31

題

企業(yè)在確定股利支付率時應(yīng)該考慮的因素有（）。

A.企業(yè)的投資機(jī)會B.企業(yè)的籌資能力及籌資成本C.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)D.企業(yè)所處的成長周期

40.下列各項中，影響財務(wù)杠桿系數(shù)的有（）。

A.息稅前利潤B.普通股股利C.優(yōu)先股股息D.借款利息

41.下列有關(guān)反映企業(yè)狀況的財務(wù)指標(biāo)的表述中，不正確的有（）

A.利息保障倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率提高

C.凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越弱

D.資本保值增值率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%

42.企業(yè)計算稀釋每股收益時，應(yīng)當(dāng)考慮的稀釋性潛在的普通股包括（）。

A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.不可轉(zhuǎn)換公司債券

43.

第

33

題

下列屬于所能者與債權(quán)的矛盾協(xié)調(diào)措施的有（）。

A.限制性借款B.接收C.“股票選擇權(quán)”方式D.收回借款或停止借款

44.

第

32

題

下列有關(guān)及時生產(chǎn)的存貨系統(tǒng)的說法正確的有（）。

A.只有在使用之前才從供應(yīng)商處進(jìn)貨，從而將原材料或配件的庫存數(shù)量減少到最小

B.只有在出現(xiàn)需求或接到訂單時才開始生產(chǎn)，從而避免產(chǎn)成品的庫存

C.可以降低庫存成本

D.減少從訂貨到交貨的加工等待時間，提高生產(chǎn)效率

45.

第

31

題

下列各項中，屬于涉稅活動管理的有（）。

三、判斷題(10題)46.代理理論認(rèn)為，高股利政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時增加了外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)該是使企業(yè)的代理成本和外部融資成本之和最小。（）

A.是B.否

47.

第

42

題

風(fēng)險自擔(dān)是指企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，-有計劃地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金等。（）

A.是B.否

48.直接投資與間接投資、項目投資與證券投資，兩種投資分類方式的內(nèi)涵和范圍相同，但分類角度不同。（）

A.是B.否

49.

第38題某銀行給甲企業(yè)在2010年度的貸款限額為5000萬元，由于甲企業(yè)的管理層決策失誤，致使企業(yè)遭受信用危機(jī)，于是銀行方面拒絕承擔(dān)貸款義務(wù)。此時，銀行會承擔(dān)法律責(zé)任。（）

A.是B.否

50.理想標(biāo)準(zhǔn)成本考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障、偏差等。（）

A.是B.否

51.在資產(chǎn)組合中，單項資產(chǎn)β系數(shù)不盡相同，通過替換資產(chǎn)組合中的資產(chǎn)或改變資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的價值比例，可能改變該組合的風(fēng)險大小。()A.是B.否

52.為了防范通貨膨脹風(fēng)險，公司應(yīng)當(dāng)簽訂同定價格的長期銷售合同。（）(2012年)

A.是B.否

53.賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款的變化趨勢。（）

A.是B.否

54.應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，主要包括兩方面的功能，一是增加銷售，二是減少存貨。()

A.是B.否

55.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時，稅法規(guī)定的凈殘值與預(yù)計的凈殘值不同，終結(jié)期計算現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮所得稅影響（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（2）將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2004年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整填入下表（以最終結(jié)果填列）。

57.

58.第

52

題

某企業(yè)計劃進(jìn)行某項投資活動，擬有甲、乙兩個方案，有關(guān)資料為：甲方案原始投資為150萬元；其中，固定資產(chǎn)投資100萬元，流動資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，該項目建設(shè)期為0，經(jīng)營期5年，到期殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，年總成本60萬元。乙方案原始投資為210萬元，其中，固定資產(chǎn)投資120萬元，無形資產(chǎn)投資25萬元，流動資產(chǎn)投資65萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資于建設(shè)起點一次投入，流動資金投資于完工時收入，固定資產(chǎn)投資所需資金從銀行借款取得，年利率為8%，期限為15年，每年支付一次利息9.6萬元。該項目建設(shè)期兩年，經(jīng)營期13年，到期殘值收入8萬元，無形資產(chǎn)自投產(chǎn)年份起分13年攤銷完畢。該項目投產(chǎn)后，預(yù)計年營業(yè)收入170萬元，年經(jīng)營成本80萬元。該企業(yè)按直線法折舊，全部流動資金于終結(jié)點一次回收，所得稅稅率33%，該企業(yè)要求的最低投資報酬率為10%。

要求：

（1）計算甲、乙兩方案各年的凈現(xiàn)金流量。

（2）采用凈現(xiàn)值法評價甲、乙方案是否可行。

（3）采用年等額凈回收額法確定該應(yīng)選擇哪一投資方案。

（4）利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。

（5）利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。

59.

第

51

題

某公司2008年的預(yù)計含稅銷售收入為5850萬元，應(yīng)交增值稅估算率為6.5%，適用的消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，預(yù)計交納所得稅100萬元。

要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)2008年預(yù)計的下列指標(biāo)：

（1）應(yīng)交消費稅；

（2）應(yīng)交增值稅（按照簡捷法計算）；

（3）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；

（4）應(yīng)交教育費附加；

（5）應(yīng)交銷售稅金及附加。

60.2

參考答案

1.D雖然速動比率和流動比率也是評價企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，但現(xiàn)金流動負(fù)債比率能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量可以在多大程度上保證當(dāng)期流動負(fù)債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負(fù)債的實際能力，用該指標(biāo)評價短期償債能力更加謹(jǐn)慎。資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)。

2.A因為借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1—補(bǔ)償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1—20%)=75萬元，選項A是正確答案。

3.A在全部投資于建設(shè)起點一次投入，投資期為零，投產(chǎn)期每年現(xiàn)金凈流量相等的情況下，則可直接利用年金現(xiàn)值系數(shù)計算該項目的內(nèi)含報酬率指標(biāo)，此時的年金現(xiàn)值系數(shù)正好等于該方案的靜態(tài)回收期。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C帶息負(fù)債比率＝（短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息）/負(fù)債總額×100%＝（1000+1500+1500+200）/5000X100%＝84%

5.C財務(wù)杠桿系數(shù)＝普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率，當(dāng)財務(wù)杠桿系數(shù)為1時，分子分母應(yīng)該相等，即普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率。但是不能得出息稅前利潤變動率、息稅前利潤和普通股每股利潤變動率為0。

6.D解析：本題考核投資決策評價指標(biāo)的類型。評價指標(biāo)按是否考慮時間價值，可分為靜態(tài)評價指標(biāo)和動態(tài)評價指標(biāo)。動態(tài)評價指標(biāo)包括凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、內(nèi)部收益率；靜態(tài)指標(biāo)包括投資回收期和總投資收益率。

7.C從出租人的角度來看，杠桿租賃與其他租賃形式有區(qū)別，杠桿租賃的出租人只出購買資產(chǎn)所需的部分資金作為自己的投資，另外以該資產(chǎn)作為擔(dān)保向資金出借者借入其余資金。因此，它既是出租人又是貸款人，，同時擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)，既收取租金又要償付債務(wù)。

8.A在冒險型投資組合中，投資人認(rèn)為只要投資組合做得好，就能擊敗市場或超越市場，取得遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于平均水平的收益。因此，在這種組合中，低風(fēng)險、低收益證券所占比重較小，高風(fēng)險、高收益證券所占比重較高。

9.D認(rèn)股權(quán)證的基本要素包括認(rèn)購數(shù)量、認(rèn)購價格、認(rèn)購期限和贖回條款；認(rèn)股權(quán)證的理論價值等于（股票市場價格-認(rèn)購價格）×換股比率；認(rèn)股權(quán)證實際價值的最低限是理論價值。

10.D

11.A解析：普通股資本成本=2×(1+4％)／[10×(1-5％)]+4％=25．9％。

12.B債務(wù)籌資的優(yōu)點：(1)籌資速度快；(2)籌資彈性大；(3)資本成本負(fù)擔(dān)較輕；(4)可以利用財務(wù)杠桿；(5)穩(wěn)定公司的控制權(quán)。因此選項B的說法是錯誤的。

13.C選項C符合題意，增量預(yù)算法是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。

選項ABD不符合題意.

綜上，本題應(yīng)選C。

零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法”，它不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，根據(jù)實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。

彈性預(yù)算法是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平來編制系列預(yù)算的方法。

滾動預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。

14.D銷售預(yù)測的定量分析法一般包括趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法兩大類，選項A、B、c屬于趨勢預(yù)測分析法，選項D屬于因果預(yù)測分析法。

15.A本題考核ABC分析法的基本概念。ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。

16.A季度利率為2%，年票面利率＝4×2%＝8%，已知市場利率為8%，票面利率等于市場利率，該債券應(yīng)該平價發(fā)行，所以，發(fā)行價格應(yīng)該是1000元。

17.A廣義的分配是指對企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為；狹義的分配僅指對凈利潤的分配。

【該題針對“財務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核】

18.A甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間財務(wù)關(guān)系”；選項B、C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系。

19.D【正確答案】D

【答案解析】相關(guān)比率，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。比如，將負(fù)債總額與資產(chǎn)總額進(jìn)行對比，可以判斷企業(yè)長期償債能力。

【該題針對“財務(wù)分析的方法”知識點進(jìn)行考核】

20.B

21.B2005年財務(wù)杠桿系數(shù)＝（1000-600-200）/（1000-600-200-10）＝1.05，因為財務(wù)杠桿系數(shù)＝每股利潤增長率/息稅前利潤增長率＝1.05，所以2005年的每股利潤增長率＝財務(wù)杠桿系數(shù)×息稅前利潤增長率＝1.05×10%＝10.5%

22.B安全邊際率一(實際或預(yù)計銷售額一保本點銷售額)／實際或預(yù)計銷售額，分子、分母同時乘以邊際貢獻(xiàn)率，得到：安全邊際率一(邊際貢獻(xiàn)一保本點銷售額×邊際貢獻(xiàn)率)／邊際貢獻(xiàn)，由于保本點銷售額一固定成本／邊際貢獻(xiàn)率，所以，保本點銷售額×邊際貢獻(xiàn)率一固定成本，即安全邊際率一(邊際貢獻(xiàn)一固定成本)／邊際貢獻(xiàn)。由于經(jīng)營杠桿系數(shù)一邊際貢獻(xiàn)／(邊際貢獻(xiàn)一固定成本)，所以，本題中邊際貢獻(xiàn)／(邊際貢獻(xiàn)一固定成本)一3，即安全邊際率一l／經(jīng)營杠桿系數(shù)=1／3--33％。

23.A解析：企業(yè)籌資決策的核心問題是資本結(jié)構(gòu)。

24.B參見教材517頁。

25.B現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)存入銀行的數(shù)額＝20000/（1＋5×2%）＝18181.82（元）。

26.ABCD預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計劃，是對目標(biāo)的具體化。所以本題答案是選項ABCD。

27.ACD某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計一該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運用現(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額當(dāng)期現(xiàn)金收入，即現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額當(dāng)期現(xiàn)金收人一該期現(xiàn)金支出。而選項B期末現(xiàn)金余額，則是在計算確定現(xiàn)金余缺的基礎(chǔ)上進(jìn)一步運用或籌集現(xiàn)金后的結(jié)果，所以本題的答案是A、C、D選項。

28.BCD單位變動成本=(495000/5000)+16=115(元)，固定成本總額=235000+

40000-5000=270000(元)，邊際貢獻(xiàn)=5600×(240-115)=700000(元)，2006年息稅前利潤=700000-270000=430000(元)，經(jīng)營杠桿系數(shù)=700000/430000=1．63，息稅前利潤增長率=1．63×12%=19．56%。

29.ABC

30.ABCD財務(wù)控制的基本原則包括：（1）目的性原則；（2）充分性原則；（3）及時性原則；（4）認(rèn)同性原則；（5）經(jīng)濟(jì)性原則；（6）客觀性原則；（7）靈活性原則；（8）適應(yīng)性原則；（9）協(xié)調(diào)性原則；（10）簡明性原則。

31.BCD由于利潤指標(biāo)通常按年計算，決策往往服務(wù)于年度指標(biāo)的完成和實現(xiàn)，因此利潤最大化可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向。而B、C、D選項在一定程度上都可以避免企業(yè)追求短期行為。

32.ACD股利無關(guān)論的假定條件包括：

(1)市場具有強(qiáng)式效率；

(2)不存在任何公司或個人所得稅；

(3)不存在任何籌資費用(包括發(fā)行費用和各種交易費用)；

(4)公司的投資決策與股利決策彼此獨立(公司的股利政策不影響投資決策)。

33.ABC有效的公司治理取決于公司治理結(jié)構(gòu)是否合理、治理機(jī)制是否健全、財務(wù)監(jiān)控是否到位。

34.ACD普通年金終值系數(shù)（F/A，i，n）＝[（F/P，i，n）－1]/i，償債基金系數(shù)（A/F，i，n）＝i/[（F/P，i，n）－1]，普通年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i，資本回收系數(shù)（A/P，i，n）＝i/[1－（P/F，i，n）]，復(fù)利終值系數(shù)（F/P，i，n）＝（1＋i）n，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（P/F，i，n）＝（1＋i）-n。

35.AC轉(zhuǎn)換價格＝債券面值/轉(zhuǎn)換比率＝1000/20＝50（元/股），轉(zhuǎn)換股數(shù)＝轉(zhuǎn)換比率×債券張數(shù)＝20×5＝100（股），如果出售股票可以獲得100×60＝6000（元）。

36.ABC一般來說，作為上市公司的戰(zhàn)略投資者應(yīng)滿足的基本要求有：要與公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密：要出于長期投資目的而較長時期地持有股票；要具有相當(dāng)?shù)馁Y金實力，且持股數(shù)量較多。

37.BCD按規(guī)定，A選項應(yīng)記入“管理費用”或“待攤費用”科目。

38.ABCD適時制庫存控制系統(tǒng)又稱零庫存管理，看板管理系統(tǒng)，所以選項D的說法正確；該系統(tǒng)是指制造企業(yè)事先和供應(yīng)商、客戶協(xié)調(diào)好：只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原料或零件送來；而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走，所以選項AB的說法正確；適時制庫存系統(tǒng)進(jìn)一步的發(fā)展被應(yīng)用于整個生產(chǎn)管理過程中——集開發(fā)、生產(chǎn)、庫存和分銷于一體，大大提高了企業(yè)運營管理效率，所以選項C的說法正確。

39.ABCD是否對股東派發(fā)股利以及股利支付率高低的確定，取決于企業(yè)對下列因素的權(quán)衡：(1)企業(yè)所處的成長周期；

(2)企業(yè)的投資機(jī)會；

(3)企業(yè)的籌資能力及籌資成本；

(4)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)；

(5)股利的信號傳遞功能；

(6)借款協(xié)議及法律限制；

(7)股東偏好；

(8)通貨膨脹等因素。

40.ACD財務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤/[息稅前利潤一利息費用一優(yōu)先股利/(1一所得稅率)]，所以選項ACD是答案。

41.ACD選項A表述錯誤，利息保障倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力在提高；

選項C表述錯誤，凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強(qiáng)；

選項D表述錯誤，所有者權(quán)益增長率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%，資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益。

選項B表述正確，在一定時期，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明：

（1）企業(yè)收賬迅速，信用銷售管理嚴(yán)格；

（2）應(yīng)收賬款流動性強(qiáng)，從而增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力；

（3）可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的投資收益；

（4）通過比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限，可評價客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.ABC「解析」稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)前轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，主要包括可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)等。

43.AD所有者與債權(quán)人的矛盾協(xié)調(diào)的措施包括：(1)限制性借款；(2)收回借款或停止借款。選項B和C屬于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的措施。

44.ABCD及時生產(chǎn)的存貨系統(tǒng)的基本原理是：只有在使用之前才從供應(yīng)商處進(jìn)貨，從而將原材料或配件的庫存數(shù)量減少到最小；只有在出現(xiàn)需求或接到定單是才開始生產(chǎn)，從而避免產(chǎn)成品的庫存。及時生產(chǎn)的存貨次同的優(yōu)點是降低庫存成本；減少從訂貨到交貨的加工等待時間，提高生產(chǎn)效率。

45.ABD企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可作如下劃分。(1)稅務(wù)信息管理；(2)稅務(wù)計劃管理；(3)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理；(4)納稅實務(wù)管理；(5)稅務(wù)行政管理。由此可知，企業(yè)涉稅活動管理包括稅務(wù)信息管理、稅務(wù)計劃管理、涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和稅務(wù)行政管理。

46.Y代理理論認(rèn)為，股利政策有助于減緩管理者與股東之間的代理沖突，股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間代理關(guān)系的一種約束機(jī)制。高股利政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時增加了外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)該是使企業(yè)的代理成本和外部融資成本之和最小。

47.N風(fēng)險自保是指企業(yè)預(yù)留－筆風(fēng)險金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計劃地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金等；風(fēng)險自擔(dān)是指風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤。

48.Y直接投資與間接投資、項目投資與證券投資，兩種投資分類方式的內(nèi)涵和范圍是一致的，只是分類角度不同。直接投資與間接投資強(qiáng)調(diào)的是投資的方式性，項目投資與證券投資強(qiáng)調(diào)的是投資的對象性。

49.N一般情況下，在信貸額度內(nèi)，企業(yè)可以隨時按需要支用借款。但是，銀行并不承擔(dān)必須全部信貸數(shù)額的義務(wù)。如果企業(yè)信譽惡化，即使在信貸限額內(nèi)，企業(yè)也可能得不到借款。此時，銀行不會承擔(dān)法律責(zé)任。

50.N理想標(biāo)準(zhǔn)成本，這是一種理論標(biāo)準(zhǔn)，它是指在現(xiàn)有條件下所能達(dá)到的最優(yōu)成本水平，即在生產(chǎn)過程無浪費、機(jī)器無故障、人員無閑置、產(chǎn)品無廢品等假設(shè)條件下制定的成本標(biāo)準(zhǔn)。正常標(biāo)準(zhǔn)成本，是指在正常情況下，企業(yè)經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障、偏差等。

51.Y解析：資產(chǎn)組合的β系數(shù)，等于各單項資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)，因此替換資產(chǎn)組合中的資產(chǎn)或改變組合中不同資產(chǎn)的價值比例，可能會改變組合β系數(shù)的大小，而從改變組合風(fēng)險的大小。

52.N在通貨膨脹時期，從購貨力‘的角度來看，與客戶簽訂長期購貨合同，可以減少物價上漲造成的損失；但站在銷售方的角度，簽訂網(wǎng)定價格的長期銷售合同，會損失物價上漲帶來的收益，因此本題的說法不正確。

53.Y賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款的變化趨勢，因為賬齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是－個平均數(shù)。

54.Y應(yīng)收的功能包括兩方面，就是增加銷售和減少存貨，因此，本題的說法是正確的。

55.N固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價值一變價凈收入)×所得稅稅率，其中賬面價值=稅法規(guī)定的凈殘值+未計提的折舊，變價凈收入=預(yù)計的凈殘值。

56.①本事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)按調(diào)整事項進(jìn)行處理：

調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

貸：應(yīng)收賬款585

調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品320

貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本）320

調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額：

借：壞賬準(zhǔn)備58.5

貸：以前年度損益調(diào)整（管理費用）58.5

調(diào)整應(yīng)交所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（177.08×33%）58.44

貸：以前年度損益調(diào)整（所得稅費用）58.44

（應(yīng)納稅所得額=500—320—585×5‰=177.08萬元）

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤63.06

貸：以前年度損益調(diào)整（500—320—58.5—58.44）63.06

（因2004年的利潤尚未分配，故不調(diào)整盈余公積，而將上述調(diào)整的凈利潤一塊并入調(diào)整前的凈利潤后，統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配。）

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2004年10月2日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過；但因為股款未支付，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，華美公司在年末應(yīng)按持股70%確認(rèn)投資收益，按權(quán)益法進(jìn)行核算；華美公司未按權(quán)益核算是錯誤的，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項：

借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）4200

貸：以前年度損益調(diào)整（投資收益）（6000×70%）4200

注：由于投資雙方所得稅率相等，因此稅法規(guī)定不交所得稅，所以此處沒有所得稅影響。

借：以前年度損益調(diào)整4200

貸：利潤分配——未分配利潤4200

③在2004年丁企業(yè)的財務(wù)狀況尚好，完全是期后發(fā)生,可作為非調(diào)整事項，賬務(wù)處理按2005年正常事項處理，在期末計提壞賬準(zhǔn)備：

借：管理費用590＝1000×60％－1000×1％

貸：壞賬準(zhǔn)備590

④屬于非調(diào)整事項。企業(yè)的會計處理是：

借：待處理財產(chǎn)損溢1335

累計折舊300

貸：固定資產(chǎn)1000

生產(chǎn)成本550

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）85

借：營業(yè)外支出10

貸：銀行存款10

⑤本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

2005年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5%：

借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）（500×5％）25

貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本）（350×5％）17.5

工程施工－合同毛利7.5

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（25—17.5）×33%2.48

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅）2.48

（收入減少，所得稅尚未申報完成，可調(diào)減應(yīng)交所得稅。）

借：利潤分配——未分配利潤5.02

貸：以前年度損益調(diào)整（25—17.5—2.48）5.02

⑥現(xiàn)金股利和股票股利分配應(yīng)作為非調(diào)整事項，在董事會提出利潤分配方