【康恩貝藥業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策分析案例（論文）10000字】

康恩貝藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u6211摘要 I3419第1章引言 1290741.1研究背景 1213951.2研究目的和意義 1212631.2.1研究目的 1122381.2.2研究意義 1258341.3研究?jī)?nèi)容和方法 232621.3.1研究?jī)?nèi)容 210871.3.2研究方法 217268第2章公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述 3318962.1公司治理 3299672.2內(nèi)部審計(jì) 3182892.3文獻(xiàn)綜述 3262802.3.1國(guó)外有關(guān)文獻(xiàn)綜述 3104622.3.2國(guó)內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)綜述 46616第3章案例分析 767923.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)有限公司基本情況 7282433.2康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 7162093.2.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程 7157193.2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 7116213.2.3內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及審計(jì)管理制度 898233.2.4康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容 824323.3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題剖析 9151353.3.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序不夠規(guī)范 914533.3.2康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng) 10303193.3.3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏控制 1199423.3.4康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍不能滿(mǎn)足公司監(jiān)管需求 12291343.3.5康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人力資源配置不足 134045第4章基于公司治理的康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策 15160774.1規(guī)范康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序 15178584.2優(yōu)化康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織模式 16102984.3完善康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系 17167004.4擴(kuò)展康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍 174194.5優(yōu)化康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人力資源配置 1830740總結(jié) 198189參考文獻(xiàn) 20第1章引言1.1研究背景現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要組成部分，有效地對(duì)公司實(shí)施內(nèi)部管理和控制的一種有效手段，是獨(dú)立客觀(guān)地管理公司管理層和處置層，經(jīng)營(yíng)自我監(jiān)督，控制，自我約束和規(guī)范的一種確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)。對(duì)股東而言，建立健全公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，也是公司增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的自我免疫能力，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，有效保護(hù)投資者權(quán)益的主要屏障和關(guān)卡。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，理論和實(shí)踐與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距。加上外界宏觀(guān)微觀(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的急劇變化，使公司內(nèi)部審計(jì)面臨挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，監(jiān)察程序不規(guī)范、獨(dú)立性不強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)人員配置不足等亟待解決的問(wèn)題逐漸浮出水面。出現(xiàn)這些問(wèn)題，主要是與公司的管理環(huán)境密切相關(guān)，因?yàn)楣镜墓芾硭街苯佑绊懙絻?nèi)部監(jiān)管作用的發(fā)揮。面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)必須建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度。其中最重要的是內(nèi)審制度，通過(guò)完善管理環(huán)境，提高內(nèi)審的有效性，使內(nèi)審在公司管理中真正發(fā)揮作用，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的內(nèi)部審計(jì)能夠使公司的管理進(jìn)一步加強(qiáng)，查找出問(wèn)題，預(yù)測(cè)與控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防止舞弊行為的出現(xiàn)，提高公司運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，使公司朝著良好的方向發(fā)展。本文以康恩貝藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司為研究對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)理論、公司治理理論以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置為指導(dǎo)，立足于國(guó)內(nèi)實(shí)踐，從公司治理的角度出發(fā)，對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)在公司治理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了研究，并提出內(nèi)部審計(jì)與公司治理進(jìn)一步完善的思路。1.2.2研究意義（1）理論意義國(guó)內(nèi)的公司在公司治理和內(nèi)部審計(jì)還有很多不足之處，經(jīng)濟(jì)全球化使得企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)。通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的應(yīng)用現(xiàn)狀可知，我國(guó)在相關(guān)方面已經(jīng)取得很多的成果，但也能夠看出還有很多不足之處。與發(fā)達(dá)國(guó)家的水平相比，還比較落后，有著較大的差距，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的新要求，限制了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)提高企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。（2）現(xiàn)實(shí)意義當(dāng)前，我國(guó)公司在治理與管理上普遍存在的最主要的問(wèn)題是公司治理結(jié)構(gòu)不健全，怎樣健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)成為了研究的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)能夠在公司治理中起到很大的作用，利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理進(jìn)行完善有著很好的實(shí)踐指導(dǎo)意義。在目前國(guó)內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀下，企業(yè)應(yīng)該從自身的發(fā)展情況出發(fā)，設(shè)立有助于公司發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善公司的治理體系，從而能夠在最大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的效用。因此，本文從公司治理的視角，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了研究，闡述了怎樣更好的在公司治理中發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)公司治理與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的理論進(jìn)行了補(bǔ)充，為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，在公司治理效果上具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)用性。1.3研究?jī)?nèi)容和方法1.3.1研究?jī)?nèi)容論文總體思路是“介紹原理——案例分析——優(yōu)化對(duì)策”，我的論文重點(diǎn)寫(xiě)“案例分析”和“優(yōu)化對(duì)策”上，文章通過(guò)以康恩貝藥業(yè)集團(tuán)作為研究對(duì)象，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部等幾個(gè)方面來(lái)分析其在公司治理中的作用，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要在內(nèi)部審計(jì)程序不完善、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏控制等幾個(gè)方面，最后提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，希望對(duì)我國(guó)同類(lèi)型的企業(yè)的內(nèi)部空改進(jìn)有一定的參考價(jià)值。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法通過(guò)研究中外學(xué)者關(guān)于公司治理理論、內(nèi)部審計(jì)理論相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)公司治理和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)及相互關(guān)系進(jìn)行總結(jié)概括，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究?jī)?nèi)部審計(jì)與公司治理體系中其他主體的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，從而形成本文的理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法本文通過(guò)對(duì)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，找出內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題和深層次的原因，并從公司治理的角度提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系的措施和建議。

第2章公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述2.1公司治理公司治理分為狹義公司治理和廣義公司治理。狹義的公司治理結(jié)構(gòu)主要是股東利益最大化，是一種監(jiān)督與制衡。它是指企業(yè)主對(duì)經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用一定的制度，合理安排其權(quán)責(zé)關(guān)系。內(nèi)部治理包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。廣義的公司治理是一個(gè)完整的體系，它通過(guò)正式或非正式、內(nèi)部或外部制度安排公司與所有利益相關(guān)者之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的決策，維護(hù)公司各方面的利益。2.2內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)極大地促進(jìn)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，其在各行各業(yè)的重要性自然與日俱增。新中國(guó)成立后，由于完全照搬蘇聯(lián)模式，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作伴隨著政府審計(jì)，造成持續(xù)時(shí)間短，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。此后，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和政府管理模式的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段，企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的約束也越來(lái)越多。雖然受條件限制，企業(yè)通常有內(nèi)部審計(jì)程序來(lái)幫助其實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。第3章案例分析3.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)有限公司基本情況康恩貝藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過(guò)程中，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)一直是穩(wěn)步、穩(wěn)定的向前邁進(jìn)的，且現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)，成為了在在國(guó)內(nèi)外均獲得廣泛關(guān)注和好評(píng)的大型國(guó)際化企業(yè)。在這么多年的發(fā)展過(guò)程中，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)憑借著自身過(guò)硬的品牌技術(shù)，曾在國(guó)際上獲得不少美譽(yù)。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)以驕人成績(jī)赫然居于中國(guó)最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過(guò)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過(guò)票選康恩貝藥業(yè)集團(tuán)成為世界最具影響力的100個(gè)品牌之一。3.2康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀3.2.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程康恩貝藥業(yè)集團(tuán)按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行分管，進(jìn)行工作上的匯報(bào)與對(duì)接，不受公司經(jīng)理層的制約，也不受到財(cái)務(wù)部門(mén)管理或牽制，獨(dú)立性較強(qiáng)。公司審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事?lián)握偌?，設(shè)立于董事會(huì)之下，由公司董事組成，獨(dú)立董事占超過(guò)一半，其中會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身的獨(dú)立董事有一人。內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立于其他各部門(mén)，專(zhuān)屬與審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性向和有效性進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)部向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作并對(duì)其負(fù)責(zé)?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)有三位以上專(zhuān)職從事內(nèi)審工作的人員。由董事會(huì)任免負(fù)責(zé)人，審計(jì)委員會(huì)提名?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度把控和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的溝通協(xié)調(diào)，由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)，就重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。將對(duì)員工實(shí)施績(jī)效考核的權(quán)限下放給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確?？己斯ぷ鞯墓?、客觀(guān)。對(duì)工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)績(jī)突出的內(nèi)審人員，企業(yè)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)庸懶散，保密意識(shí)不夠，濫用權(quán)力的內(nèi)審人員，給予相應(yīng)處分。如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作有重大問(wèn)題，在按內(nèi)部規(guī)章制度追責(zé)后，及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并按要求報(bào)告信息。3.2.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及審計(jì)管理制度在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，完善的內(nèi)部審計(jì)制度占據(jù)著一定地位?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)對(duì)外公開(kāi)披露了詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)制度，包括：（1）企業(yè)控股公司、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和具有重大影響的參與主義公司的財(cái)務(wù)信息，以及反映這種影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完整性、合法性、可靠性和合規(guī)性（如業(yè)績(jī)速報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)先公開(kāi)的預(yù)測(cè)信息等）的審計(jì)；（2）檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)控股公司、內(nèi)部機(jī)關(guān)和主要影響的出資公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、完整性和合理性；（3）劃定反舞弊的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域和主要內(nèi)容，幫助建立反舞弊制度，在內(nèi)審工作中檢查和關(guān)注可能有的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（4）定時(shí)定量向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告近階段的工作情況，以審計(jì)方案的實(shí)施和工作成果為主，對(duì)于審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題也應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。審計(jì)部按照公司制度制定審計(jì)計(jì)劃。由審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定工作進(jìn)行全程指揮，督促內(nèi)審部門(mén)盡快開(kāi)展審計(jì)程序的制定工作，提交審計(jì)企劃案，再成立審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展工作，獲得的工作成果要及時(shí)匯總，并上報(bào)給審計(jì)委員會(huì)成員，再實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)方案。公司內(nèi)部通常需要對(duì)管理制度以及會(huì)計(jì)賬項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)工作，督促有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整理和改正，提出審計(jì)意見(jiàn)，以維護(hù)公司管理制度的公正、客觀(guān)、合理、有效，以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。上述審計(jì)過(guò)程并未涉及過(guò)多的計(jì)算機(jī)技術(shù)，由此可知，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)公司的審計(jì)體系尚處于傳統(tǒng)階段，并未跟隨企業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行更新，與軟件行業(yè)所需要的內(nèi)部審計(jì)不匹配，無(wú)法行風(fēng)險(xiǎn)管理或咨詢(xún)業(yè)務(wù)；只是作為資源消耗部門(mén)，沒(méi)有起到提升公司價(jià)值的作用。3.2.3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接隸屬于審計(jì)委員會(huì)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的流程是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)立項(xiàng)，對(duì)全面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后制定計(jì)劃和程序，再執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。工作結(jié)束后，內(nèi)審項(xiàng)目組需要與被審計(jì)部門(mén)交換意見(jiàn)，然后，出具審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)，提出整改方案，并實(shí)施后續(xù)整改，最后出具審計(jì)報(bào)告。具體流程見(jiàn)下圖：圖3-1內(nèi)部審計(jì)工作流程內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)遵循公司制度，以會(huì)計(jì)年度更替為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，前2個(gè)月負(fù)責(zé)對(duì)下一年度的審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，后兩個(gè)月內(nèi)及時(shí)對(duì)上一年度的工作情況進(jìn)行總結(jié)報(bào)告。內(nèi)范圍主要包括企業(yè)的內(nèi)部管理控制情況與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制的范圍、目的、審查結(jié)論及建議均應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。內(nèi)審工作小組應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估信息披露事務(wù)、對(duì)外投資、募集資金使用、購(gòu)買(mǎi)及出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)在公司的內(nèi)部控制制度中是否存在問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)盡快監(jiān)督被審部門(mén)制定整改計(jì)劃，并跟蹤整改落實(shí)情況，對(duì)整改成果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)應(yīng)納入年度審計(jì)計(jì)劃，由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人安排并執(zhí)行。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部工作時(shí)，應(yīng)定期召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作大會(huì)，整理、報(bào)告審計(jì)工作的施行情況。定期向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作的安排及成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的制訂和執(zhí)行做指導(dǎo)。3.3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題剖析3.3.1康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序不夠規(guī)范依照內(nèi)部控制審計(jì)的各種程序要求，內(nèi)部控制審計(jì)毫無(wú)疑問(wèn)要經(jīng)過(guò)一系列的系統(tǒng)設(shè)計(jì)調(diào)查與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、檢驗(yàn)是否符合規(guī)定、結(jié)論的分析與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議。不同類(lèi)型的*企業(yè)在業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、規(guī)模和具體的環(huán)境下有不同之處，審計(jì)工作規(guī)模不同的原因是由于內(nèi)部控制制度不同所導(dǎo)致的，但是這些步驟又不得不遵守和實(shí)施，否則審計(jì)的預(yù)期效果很難達(dá)成?？傮w來(lái)說(shuō)，即便是一家規(guī)模小的公司，完成內(nèi)部控制審計(jì)也需要幾天的時(shí)間才可以，而對(duì)大型公司最少要用幾個(gè)星期方可完成內(nèi)部控制審計(jì)的工作。而現(xiàn)實(shí)中，很多公司在短短幾天內(nèi)就完成了對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的工作。時(shí)間大大縮短的原因是由于企業(yè)省略了部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及沒(méi)有了遵守性測(cè)試。圖3-2內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)雖然各環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)生變化，都是根據(jù)集團(tuán)的指示，制定審計(jì)計(jì)劃，其中涵蓋年度層面以及項(xiàng)目層面，但是本質(zhì)目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生了變化。而且管理層的監(jiān)督效果也沒(méi)能起到良好的作用，針對(duì)計(jì)劃的實(shí)施，公司更是主觀(guān)隨意，沒(méi)有給審計(jì)部門(mén)充足的審計(jì)時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)人員為了完成任務(wù)只能“偷工減料”，而減的部分多半是審計(jì)過(guò)程比較復(fù)雜的，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有較大的聯(lián)系的。由此以來(lái)，內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)就不能避免客觀(guān)，并且審計(jì)意見(jiàn)也不夠高。后續(xù)的審計(jì)在審計(jì)中非常的重要，內(nèi)部控制審計(jì)它是內(nèi)部控制審計(jì)最根本的目的。近幾年我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審工作有很大的提升，但是目前的內(nèi)審仍處在向現(xiàn)代化規(guī)模轉(zhuǎn)化期間，且審計(jì)的質(zhì)量管理體系并不完整。現(xiàn)在康恩貝藥業(yè)集團(tuán)展開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐操作來(lái)看，主要是為了找出一些問(wèn)題和不足，提出寶貴的意見(jiàn)和想法，公布后，企業(yè)貨架的審計(jì)報(bào)告，而忽略了之后審計(jì)的程序，審計(jì)意見(jiàn)不可以放在最普通的地方，這會(huì)使得內(nèi)部控制審計(jì)喪失意義。所以在康恩貝藥業(yè)集團(tuán)當(dāng)中審計(jì)程序的不充分以及審計(jì)評(píng)價(jià)的高度不夠已經(jīng)成為事實(shí)，這就會(huì)出現(xiàn)非常嚴(yán)重的問(wèn)題。3.3.2康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)的重要保障，審計(jì)獨(dú)立性主要包括實(shí)體獨(dú)立和形式獨(dú)立兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。它在本質(zhì)上也是企業(yè)內(nèi)控體系的一方面，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立內(nèi)審部門(mén)。而經(jīng)驗(yàn)不足的直接結(jié)果就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)在設(shè)置方面完全呈混亂無(wú)序狀態(tài)?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立于董事會(huì)之下的企業(yè)所占比重約有4成多，設(shè)立在財(cái)務(wù)總監(jiān)之下的約有兩成多，設(shè)立在財(cái)務(wù)經(jīng)理之下的約有不到一成，設(shè)立在技監(jiān)機(jī)構(gòu)之下的約有兩成。詳細(xì)見(jiàn)表1：表3-1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置所占比例表內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)董事會(huì)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)經(jīng)理紀(jì)檢監(jiān)察所占比例46.42%24.60%8.04%20.94%資料來(lái)源：根據(jù)公開(kāi)資料整理從表可以看出，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)設(shè)立于董事會(huì)之下接受其直接領(lǐng)導(dǎo)的模式相較于其他模式優(yōu)勢(shì)更為突出。但其內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)也會(huì)受到一定的影響。當(dāng)高級(jí)管理層特別是董事長(zhǎng)故意違規(guī)，但獨(dú)立董事未能及時(shí)有效地履行職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、威懾性和獨(dú)立性就很難存在?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)內(nèi)審人員構(gòu)成的最佳結(jié)構(gòu)如下：經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)、工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)與其他專(zhuān)業(yè)三類(lèi)各占1/3。對(duì)我國(guó)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)組成進(jìn)行分析可知，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)占了絕大多數(shù)，共同占比7成，其他專(zhuān)業(yè)比重較小。專(zhuān)業(yè)調(diào)查情況如下表3-2內(nèi)審人員素質(zhì)調(diào)查專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)法律外語(yǔ)金融財(cái)政計(jì)算機(jī)所占比例70%4%8%10%8%資料來(lái)源：根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料整理對(duì)該表進(jìn)行分析可知，在所有調(diào)查樣本中有七成內(nèi)審人員掌握了相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，有一成掌握了相當(dāng)?shù)慕鹑谪?cái)政專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握一定語(yǔ)言能力、電腦操作能力、法學(xué)知識(shí)的內(nèi)審人員占比分別在8%，8%，4%?？梢钥闯觯?dāng)下康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)組成只能滿(mǎn)足基本的財(cái)務(wù)審計(jì)與咨詢(xún)審計(jì)的需要，早已跟不上日臻成熟的審計(jì)工作要求和日益多元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)步伐，它在一定程度上縮小了內(nèi)審的范圍，影響了作用的充分發(fā)揮。3.3.3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏控制通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的評(píng)價(jià)不一，審計(jì)質(zhì)量管理存在不平衡。由于康恩貝藥業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度不完善，目前沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)體系，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理失衡。不同的審計(jì)人員在執(zhí)行類(lèi)似的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)范圍、方法和重點(diǎn)不同，最終審計(jì)結(jié)果也不同。通過(guò)對(duì)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能情況進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)情況表現(xiàn)見(jiàn)下表：表3-3康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能情況統(tǒng)計(jì)問(wèn)題非常滿(mǎn)意滿(mǎn)意基本滿(mǎn)意不太滿(mǎn)意非常不滿(mǎn)意審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%內(nèi)審質(zhì)量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%部門(mén)負(fù)責(zé)人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%對(duì)內(nèi)部審計(jì)配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%發(fā)揮監(jiān)督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%發(fā)揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%發(fā)揮評(píng)價(jià)職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%發(fā)揮服務(wù)職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%資料來(lái)源：根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料整理從上表可以看出，能夠看到康恩貝藥業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的評(píng)價(jià)，其中非常不滿(mǎn)意達(dá)到了25.29%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了其他職能。主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部審計(jì)文件編制不規(guī)范。在起草過(guò)程中，存在稿件隨意性、缺乏實(shí)質(zhì)性審查等問(wèn)題，導(dǎo)致部分審計(jì)線(xiàn)索得不到應(yīng)有的重視，審計(jì)責(zé)任認(rèn)定不清，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。其次，一些內(nèi)部審計(jì)文件編制后沒(méi)有建立實(shí)質(zhì)性審查，審查本身甚至存在嚴(yán)重的缺陷。最后，審計(jì)檔案和取證材料管理不規(guī)范。公司部分內(nèi)審員在開(kāi)始工作時(shí)沒(méi)有及時(shí)、定期地收集審核實(shí)施的證據(jù)，甚至沒(méi)有保存支持論文內(nèi)容的附件材料，有的內(nèi)審員缺乏支持審核過(guò)程的第一手審核證據(jù)。沒(méi)有證據(jù)可供今后審查。3.3.4康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍不能滿(mǎn)足公司監(jiān)管需求根據(jù)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)2018年至2022年內(nèi)部審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)下表。從表中可以看出，近五年來(lái)，公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了良好進(jìn)展，效益審計(jì)和合規(guī)審計(jì)逐漸受到重視，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)數(shù)量相對(duì)較少。此外，2018年、2019年和2021年未進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。說(shuō)明康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制存在較大的問(wèn)題。表3-4康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展情況年份財(cái)務(wù)收支審計(jì)（個(gè)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（個(gè)）效益審計(jì)（個(gè)）合規(guī)性審計(jì)（個(gè)）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（個(gè)）內(nèi)部控制審計(jì)（個(gè)）年度小計(jì)（個(gè)）2018年23100062019年34100082020年23111192021年22221092022年23332114資料來(lái)源：根據(jù)公開(kāi)資料整理通過(guò)對(duì)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查，可以看出，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，而控制和服務(wù)職能在當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中并沒(méi)有發(fā)揮太大的作用。在內(nèi)部控制監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。在調(diào)查公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的過(guò)程中，我們可以看到，近五年來(lái)，公司內(nèi)部控制審計(jì)僅進(jìn)行了兩次，審計(jì)頻率過(guò)低，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制狀況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度的缺陷。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量有限，更難以科學(xué)、客觀(guān)地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的缺陷。更難給出科學(xué)合理的內(nèi)部控制優(yōu)化建議。3.3.5康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人力資源配置不足在現(xiàn)階段，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)35%的內(nèi)部審計(jì)人員年齡在45歲以上，25%的內(nèi)部審計(jì)人員與其無(wú)關(guān)。這說(shuō)明內(nèi)部審核的質(zhì)量控制人員年齡偏大，年齡偏大，專(zhuān)業(yè)性較差。審計(jì)觀(guān)念不斷更新，難度也越來(lái)越大。目前，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員配置和業(yè)務(wù)能力已逐漸不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源不足，內(nèi)部審計(jì)人員的工作強(qiáng)度不斷加大，但資源所占比重仍然較低。這是影響內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)技能水平和工作效率的必然因素。少數(shù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員由于缺乏資源，專(zhuān)業(yè)技能有限。事實(shí)上，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)和質(zhì)量控制的相關(guān)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)。他們過(guò)去多做財(cái)務(wù)方面的工作，但會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)是單一細(xì)致，這說(shuō)明會(huì)計(jì)更注重微觀(guān)視角。表3-5康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的能力統(tǒng)計(jì)表分類(lèi)素質(zhì)能力人數(shù)占比康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)基本能力會(huì)計(jì)審計(jì)能力15%金融財(cái)務(wù)能力13%風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)18%職業(yè)意識(shí)道德意識(shí)6%法律意識(shí)12%人際交往能力26%從上表可以看出，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)一直未建立針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核主要是由審計(jì)部經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師根據(jù)其主觀(guān)判斷進(jìn)行，考核缺乏客觀(guān)依據(jù)，主觀(guān)性較強(qiáng)。因此多年以來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員一方面在工作中缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力，另一方面也未在提升自身能力方面做出努力。同時(shí)，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)未建立針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育制度，未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員不僅缺乏系統(tǒng)的審計(jì)理論基礎(chǔ)，而且知識(shí)更新速頻率較慢，難以應(yīng)對(duì)不斷變化的宏觀(guān)和微觀(guān)環(huán)境。當(dāng)前公司的內(nèi)部審計(jì)人員從事的年限都較短，大部分都是1至3年，管理和法律人員嚴(yán)重短缺。因此，這類(lèi)審計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)和水平不能完全達(dá)到公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域的深度和廣度，其知識(shí)素質(zhì)要求更加多樣化。表3-6康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)年限表年限7年-11年3年-6年1年-3年1年以下人數(shù)25112到目前為止，這些人一直在按照以前的會(huì)計(jì)思想進(jìn)行審計(jì)工作。這些人缺乏綜合分析能力，不能用綜合分析的方法分析審計(jì)工作中的諸多問(wèn)題，不能找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，得出清晰的邏輯關(guān)系，提出具有重大實(shí)用價(jià)值的審計(jì)結(jié)論。這些內(nèi)部審計(jì)控制人員缺乏完整的崗前培訓(xùn)，有的長(zhǎng)期沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部工作，整體意識(shí)和系統(tǒng)性不足。在具體的過(guò)程中，無(wú)法清晰地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象之間的邏輯關(guān)系和規(guī)律，從而為公司高層管理者找到一條可供借鑒的實(shí)用途徑。

第4章基于公司治理的康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策4.1規(guī)范康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序以上對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)狀況的分析，并通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所作的進(jìn)一步的分析，引入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)思想，并設(shè)計(jì)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)思路，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體結(jié)構(gòu)如下所示：圖4-1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)思路康恩貝藥業(yè)集團(tuán)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)著重于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。因此，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，我們始終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想，融入審計(jì)過(guò)程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)當(dāng)中，并從四個(gè)階段構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)過(guò)程。圖4-2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程4.2優(yōu)化康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織模式首先，制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法。建議康恩貝藥業(yè)集團(tuán)為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目制定質(zhì)量管理方法。詳細(xì)規(guī)定審核組長(zhǎng)、主審人員、審核組成員在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行、擬寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等過(guò)程中的各自職責(zé)。切實(shí)促進(jìn)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的制度化和規(guī)范化，建立統(tǒng)一和可操作的審核標(biāo)準(zhǔn)，改善內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的質(zhì)量管理，使得審計(jì)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善內(nèi)部審計(jì)管理制度?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)應(yīng)完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度，建立全面有效的內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)多年的實(shí)踐，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善，管控水平不斷提高。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展，康恩貝藥業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度與公司的需求存在一定的差距。同時(shí)要繼續(xù)補(bǔ)充完善《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目試行規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)人員再教育規(guī)定》等內(nèi)部審計(jì)管理制度，為保證內(nèi)審員后續(xù)教育的有效實(shí)施，應(yīng)將內(nèi)審員再教育的頻率和范圍制度化。最后，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前實(shí)務(wù)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目標(biāo)有主要四類(lèi)：其一是隸屬于管理層的工作人員，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；其二是隸屬于決策層的管理人員，由董事會(huì)或?qū)徫瘯?huì)直接領(lǐng)導(dǎo)；其三是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)；其四是隸屬于監(jiān)督層的管理人員，由監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)比分析可知，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)是最佳的選擇，因?yàn)樗軐?nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度提升到最高的等級(jí)。只有設(shè)立在董事會(huì)之下，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)才滿(mǎn)足等級(jí)最高的要求，才能實(shí)現(xiàn)最大程度的獨(dú)立性，威懾力與客觀(guān)性，才能盡可能發(fā)揮自身各項(xiàng)職能，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的上漲。這種董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的模式應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的主流選擇。4.3完善康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)手段，探索完善的內(nèi)部審計(jì)制度，可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。具體可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行改進(jìn)：首先，制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法。建議康恩貝藥業(yè)集團(tuán)制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法。詳細(xì)規(guī)定審核組長(zhǎng)、審核主持人和審核組成員在審核前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和內(nèi)部審核報(bào)告編制過(guò)程中的職責(zé)。要切實(shí)推進(jìn)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的制度化、規(guī)范化，建立統(tǒng)一的、可操作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)的質(zhì)量管理，使審計(jì)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立閉環(huán)整改監(jiān)督機(jī)制?？刀髫愃帢I(yè)集團(tuán)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建立閉環(huán)糾正和監(jiān)督機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立管理臺(tái)帳。收到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出書(shū)面整改通知，并建立約談機(jī)制，跟蹤問(wèn)題的整改情況。問(wèn)題解決后，受審核方必須立即通知測(cè)試人員，測(cè)試人員對(duì)整改效果進(jìn)行跟蹤審核。4.4擴(kuò)展康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成的三個(gè)部分分別是財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)的范圍主要是合同審計(jì)和技術(shù)審計(jì)，而管理審計(jì)還不完善。公司應(yīng)注重建立更好的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)橛捎诶碚撝R(shí)和實(shí)踐的局限性，公司沒(méi)有條件在管理審計(jì)中直接建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性是不可替代的。從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度看，這是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的早期階段，也是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作還是比較好的，但是一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)不可挽回，這對(duì)整個(gè)企業(yè)都有不好的影響。公司內(nèi)部審計(jì)仍采用手工操作。與采用ERP財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行信息辦公的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相比，內(nèi)部審計(jì)師的計(jì)算機(jī)應(yīng)用功能明顯滯后。公司將盡快建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，輸入與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的數(shù)據(jù)，實(shí)施審計(jì)決策、審計(jì)報(bào)告和糾正，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，提高效率，防止發(fā)生。審核員應(yīng)充分利用各種渠道資源，了解國(guó)家最新法律法規(guī)，隨時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的最新情況。內(nèi)部審計(jì)人員還可以充分利用公司局域網(wǎng)與其他部門(mén)進(jìn)行信息溝通和共享，從而提高審計(jì)業(yè)務(wù)的效率。4.5優(yōu)化康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人力資源配置上市公司高管重視和支持審計(jì)工作，強(qiáng)化公認(rèn)審計(jì)師制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)級(jí)別，定期對(duì)首席財(cái)務(wù)官審計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，必須增強(qiáng)理論知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。通過(guò)檢查和收集法律，行政和計(jì)算機(jī)等各個(gè)學(xué)科的知識(shí)，審計(jì)師可以具有很高的職業(yè)道德和素質(zhì)，并有助于規(guī)范審計(jì)。此外，需要注意對(duì)內(nèi)部審核員的持續(xù)培訓(xùn)，不斷更新他們的知識(shí)并提高他們的技能。內(nèi)部審計(jì)師將實(shí)習(xí)轉(zhuǎn)換為公司的不同業(yè)務(wù)部門(mén)，以使他們熟悉特定的業(yè)務(wù)流程是很實(shí)際的。還可以允許內(nèi)部審計(jì)人員在每年的特定時(shí)間段內(nèi)通過(guò)培訓(xùn)課程來(lái)充分更新他們的知識(shí)，進(jìn)行集中培訓(xùn)并形成制度。同時(shí)，公司應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，逐步淘汰水平較低的審計(jì)人員，優(yōu)化公司的人才結(jié)構(gòu)，建立公司審計(jì)人才庫(kù)，合理調(diào)整和部署審計(jì)人員。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，使內(nèi)審的作用得到最大限度的發(fā)揮，使審計(jì)結(jié)果為股東、管理者決策的作出提供信息依據(jù)。作為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)預(yù)期目標(biāo)的具體途徑，它可以解決嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)面對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足，采取切實(shí)可行、有針對(duì)性的措施，使國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)走向國(guó)際化之路。唯有如此，才能進(jìn)一步優(yōu)化上市企業(yè)內(nèi)部治理，在宏觀(guān)層面達(dá)成經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

總結(jié)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和內(nèi)部控制審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越大，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)越來(lái)越受到人們的重視。為保證資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制審計(jì)制度，深入研究和識(shí)別內(nèi)部控制有效性標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺陷，并通過(guò)反復(fù)實(shí)踐，完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的缺陷。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多。如何有效防范內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題，是促進(jìn)上市公司健康、穩(wěn)定、持續(xù)、高效發(fā)展的需要。本文以康恩貝藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)為切入點(diǎn)，通過(guò)從審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)職責(zé)以及審計(jì)內(nèi)容等方面分析康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題主要在內(nèi)部審計(jì)程序不夠規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏控制等方面，最后基于公司治理的角度以及結(jié)合康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，如規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織模式以及擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍等，希望對(duì)康恩貝藥業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制發(fā)展有一定的價(jià)值，同時(shí)對(duì)同類(lèi)型的企業(yè)也有參考作用，以此來(lái)