《房地產(chǎn)會(huì)計(jì)》第二章　房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的核算

第二章房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算第二節(jié)銀行存款的核算第三節(jié)其他貨幣資金的核算返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的管理現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分,是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn),可立即用來購買所需物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)等.庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn),可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性,對評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度具有積極作用.根據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定,現(xiàn)金管理主要包括現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、坐支現(xiàn)金等內(nèi)容.１.現(xiàn)金的使用范圍下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算根據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定,開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:(１)職工工資、津貼.(２)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.(３)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金.(４)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出.(５)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款.(６)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi).(７)結(jié)算起點(diǎn)(１０００元)以下的零星支出.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算(８)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.除上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的其他款項(xiàng)支付,一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算,而應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算.２.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)保留庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額.根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)日常零星開支所需庫存現(xiàn)金數(shù)額,由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要以及距離銀行的遠(yuǎn)近、交通是否方便等情況核定,一般以企業(yè)３~５天的零星開支所需支出的現(xiàn)金確定.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不方便的地區(qū),限額可以多于５天,但不得超過１５天的需要量.日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的限額一般按年調(diào)整,年內(nèi)如遇特殊原因需要增加庫存現(xiàn)金限額時(shí),應(yīng)向開戶銀行提出申請,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整.３.坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付自身的支出.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)在當(dāng)日送存銀行,當(dāng)日送存銀行有困難的,由銀行確定送存時(shí)間.企業(yè)使用現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取現(xiàn)金,不得坐支現(xiàn)金.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定其坐支范圍和限額.企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定定期向開戶銀行報(bào)告其坐支現(xiàn)金情況.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算４.現(xiàn)金管理的其他規(guī)定(１)不得挪用現(xiàn)金和不符合財(cái)務(wù)手續(xù)的原始憑證抵庫.(２)不得公款私存,將單位收入的現(xiàn)金存入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶.(３)不得私設(shè)小金庫保留賬外現(xiàn)金.(４)不準(zhǔn)私人借用公款,單位之間不得轉(zhuǎn)借現(xiàn)金.(５)不準(zhǔn)編造、謊報(bào)用途套取現(xiàn)金.(６)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位、個(gè)人收入或主持現(xiàn)金等.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額相符.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算開戶銀行有權(quán)對企業(yè)的現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金限額的遵守情況進(jìn)行檢查,對違反規(guī)定的,開戶銀行可進(jìn)行相應(yīng)的罰款和處罰.二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制企業(yè)在嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的?現(xiàn)金管理暫行條例?的同時(shí),必須根據(jù)本企業(yè)的具體情況,建立、健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度,主要包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩部分.１.現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制(１)現(xiàn)金收款憑證的填制與收款的職責(zé)要分開.會(huì)計(jì)填制記賬憑證并經(jīng)另一會(huì)計(jì)審核無誤后,由出納收款.(２)管理好收據(jù)和發(fā)票.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算領(lǐng)用收據(jù)和發(fā)票必須登記領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號,并由領(lǐng)用人簽字.收據(jù)、發(fā)票的存根要回收,經(jīng)收據(jù)、發(fā)票的保管人員簽收后妥善保管.空白的收據(jù)、發(fā)票要定期盤存,以防短缺.(３)建立收據(jù)和發(fā)票銷號制度.收據(jù)和發(fā)票銷號是指定期將收據(jù)和發(fā)票的存根聯(lián)和已入賬的收款聯(lián)按編號、金額逐張核對注銷.所有的現(xiàn)金收入都要開具收款收據(jù)或發(fā)票.(４)所有現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬.收入應(yīng)按開戶行的規(guī)定送存銀行.２.現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制(１)必須按現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金.(２)出納、記賬、采購工作應(yīng)分別由專人負(fù)責(zé),不得由一人兼任.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算(３)所有的付款業(yè)務(wù)都必須取得原始憑證,原始憑證必須由經(jīng)辦人簽字證明,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核同意.會(huì)計(jì)人員審核簽字后,出納才能據(jù)此憑證付款,并加蓋現(xiàn)金付訖章.(４)存入的保證金、押金等賬目應(yīng)定期清理和核對.三、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算１.現(xiàn)金的賬戶設(shè)置現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶,對庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況進(jìn)行核算.收入現(xiàn)金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”等科目;支出現(xiàn)金時(shí),借記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”“管理費(fèi)用”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算該賬戶余額在借方,表示企業(yè)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù).企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”賬戶,不在本賬戶核算.２.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算方法(１)提取現(xiàn)金.從銀行提取現(xiàn)金時(shí),首先由出納員填寫現(xiàn)金支票,然后交由保管印鑒人員在簽發(fā)單位簽章處按預(yù)留印鑒分別簽章.簽章不能缺漏,必須與銀行預(yù)留的印鑒相符;支票背面要由取款單位或收款人簽章.(２)存入現(xiàn)金.將現(xiàn)金存入銀行時(shí),首先由出納人員清點(diǎn)票幣,確定送存金額,款項(xiàng)清點(diǎn)無誤后,由出納員填寫現(xiàn)金解款單(解款單一式三聯(lián):第一聯(lián)為回單聯(lián);第二聯(lián)為銀行收入傳票聯(lián);第三聯(lián)為銀行出納留存聯(lián)).上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算然后將款項(xiàng)同解款單一起交銀行收款,銀行核對無誤后,在解款單上蓋章,并將解款單回單聯(lián)交存款單位作記賬憑證.四、現(xiàn)金日常支出的核算房地產(chǎn)企業(yè)的日常支出,主要有差旅費(fèi)支出和其他費(fèi)用支出.１.差旅費(fèi)支出差旅費(fèi)支出有以下兩種情況:(１)員工出差前按出差預(yù)計(jì)費(fèi)用,預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作差旅費(fèi)用款,待出差回來后報(bào)銷時(shí)多退少補(bǔ).員工出差回企業(yè)后,按規(guī)定填制差旅費(fèi)報(bào)銷單,會(huì)計(jì)對報(bào)銷單審核無誤后填制記賬憑證.其差旅費(fèi)實(shí)際報(bào)銷的數(shù)量與預(yù)借數(shù)抵消后,多退少補(bǔ).上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算(２)員工自行墊支差旅費(fèi),報(bào)銷時(shí)支付員工墊支的差旅費(fèi)款項(xiàng).２.其他費(fèi)用支出其他費(fèi)用支出主要是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的一些零星采購以及其他的開支項(xiàng)目.其他費(fèi)用支出一般由企業(yè)設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷單,報(bào)銷人員依據(jù)其自制的或傳來的原始憑證,填寫費(fèi)用報(bào)銷單,經(jīng)企業(yè)或部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷.會(huì)計(jì)對報(bào)銷人員提供的費(fèi)用報(bào)銷單審核無誤后,編制記賬憑證.五、現(xiàn)金日記賬為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理,隨時(shí)掌握現(xiàn)金的收付和庫存余額,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)分類核算.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”格式,按照現(xiàn)金收付的時(shí)間或出納人員受理時(shí)間,序時(shí)、逐筆登記;現(xiàn)金日記賬的借方登記現(xiàn)金的增加額,貸方登記現(xiàn)金的減少額,余額在借方.現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),賬款相符;每次記賬后,都應(yīng)當(dāng)將賬面余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對.登記現(xiàn)金日記賬時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(１)日記賬應(yīng)逐筆分項(xiàng)記錄,不得將收付款憑證合并登記,也不能將收付款憑證金額相抵后以差額登記,每一筆賬都要注明記賬憑證的日期、摘要、金額及對應(yīng)科目.(２)逐日、逐筆、序時(shí)登記,做到日清月結(jié).(３)現(xiàn)金日記賬賬簿要每年更換,不得使用活頁式賬簿.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算(４)為了防止字跡模糊,墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁.(５)根據(jù)審核無誤的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬.現(xiàn)金日記賬若采用多欄式,則應(yīng)設(shè)置兩本賬簿,即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬.六、庫存現(xiàn)金的清查方法為了保證企業(yè)的現(xiàn)金做到賬款相符,應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查,以確定庫存現(xiàn)金的安全、完整.現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)方法,其主要內(nèi)容有:出納人員每日的清點(diǎn)核對、賬款核對和清查小組定期或不定期的清查與核對.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金清查結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對的情況填制“庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表”,并由清查人員和出納共同簽章方能生效.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每日終了應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.(１)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí),應(yīng)當(dāng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目.１)屬于應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目.２)屬于無法查明的其他原因,經(jīng)批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目.上一頁下一頁返回第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算(２)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí),應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目.１)屬于應(yīng)支付給個(gè)人或單位的,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目.２)屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目.上一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款的管理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.按照國家有關(guān)規(guī)定,凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶,以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù).銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶.(１)基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶,企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取必須通過基本存款賬戶辦理.(２)一般存款賬戶是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶.下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù),但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù).(３)臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶,企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù).(４)專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶.銀行存款的管理應(yīng)注意以下問題:(１)一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶.(２)不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算(３)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送存到開戶銀行.(４)支出的款項(xiàng)除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算.(５)企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí),銀行存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律,中國人民銀行頒布的?支付結(jié)算辦法?有以下規(guī)定:(１)單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算(２)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金.(３)不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用他人資金.(４)不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶.二、銀行結(jié)算方式根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)時(shí),可以采用的銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等.１.銀行匯票上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行,由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí),按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù).銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn),適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的交易.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可使用銀行匯票.銀行匯票的付款期限為１個(gè)月,逾期的票據(jù),兌付銀行不予辦理;受理銀行匯票的企業(yè)應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性,其中包括以下幾點(diǎn):(１)銀行匯票和解訖通知是否齊全,匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致.(２)收款人是否確為本單位或本人.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算(３)銀行匯票是否在提示付款期內(nèi).(４)必須記載的事項(xiàng)是否齊全.(５)出票人簽章是否符合規(guī)定,是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額,并與大寫出票金額一致.(６)出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,更改的其他記載事項(xiàng)是否有原記載人簽章證明.２.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù).上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使用商業(yè)匯票.商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定,但最長不得超過６個(gè)月.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起１０日內(nèi).存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票,必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒,存款賬戶結(jié)清時(shí),必須將剩余的空白商業(yè)匯票全部交回銀行注銷.商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票,持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌;見票后定期付款的商業(yè)匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌.匯票未按規(guī)定期限提示承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán).付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌.付款人拒絕承兌的,必須出具拒絕承兌的證明.商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓.符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證,向銀行申請貼現(xiàn).在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票;商業(yè)匯票的付款期限最長不超過６個(gè)月;商業(yè)匯票承兌后,承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算３.銀行本票銀行本票是由銀行簽發(fā)、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù).銀行本票分為定額和不定額兩種.定額銀行本票面額有１０００元、５０００元、１００００元和５００００元四種.銀行本票采用記名方式,允許背書轉(zhuǎn)讓,付款期限最長不超過兩個(gè)月.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算采用銀行本票方式的,收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后,應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證.企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí),在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后,根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證.４.支票支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù).上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種.現(xiàn)金支票只能用于支付現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可用于支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬.采用支票方式的,對于收到的支票,應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證,或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的由簽發(fā)人送交銀行支票后,經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;對于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)部門簽發(fā)支票時(shí),應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水,將支票上的各要素填寫齊全,并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒.出票人留銀行的印鑒是銀行審核支票付款的依據(jù).上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算銀行也可以與出票人約定使用支付密碼,作為銀行審核支付支票金額的條件.禁止簽發(fā)空頭支票.５.匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式.匯兌分為信匯、電匯兩種.信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人;電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人.匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用匯兌時(shí),應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證,列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項(xiàng)目,送達(dá)開戶銀行,委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算收匯銀行將匯款收進(jìn)單位存款戶后,向收款單位發(fā)出收款通知.６.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式.托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè).辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)是商業(yè)交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng).其他款項(xiàng)如代銷、寄銷、賒銷商品,不得辦理托收承付結(jié)算.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算托收承付款項(xiàng)分為郵寄和電報(bào)兩種,由收款人根據(jù)需要選擇使用;收款單位辦理托收承付,必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明.一般情況下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用托收承付結(jié)算方式購入貨物,按照合同規(guī)定支付貨款.７.委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式.委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種.采用委托收款結(jié)算方式的,收款單位對于托收款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí),根據(jù)收賬通知編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后,根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)原始憑證,編制付款憑證.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算在付款期滿前提前付款,應(yīng)于通知銀行付款之日編制付款憑證.拒絕付款,屬于全部拒付的,不做賬務(wù)處理;屬于部分拒付的,企業(yè)應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單位,根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制付款憑證.８.信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的,憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片.信用卡分為單位卡和個(gè)人卡,也可分為金卡和普通卡.中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位均可申領(lǐng)單位卡.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷,持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,需要向其賬戶續(xù)存資金的,也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶.單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算,不得支取現(xiàn)金.以個(gè)人名義領(lǐng)取的信用卡就是個(gè)人卡.與單位卡對公賬戶用不同,個(gè)人卡是對個(gè)人用的,這里不詳細(xì)介紹.三、銀行存款的核算方法上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法,正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算.銀行存款核算的依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的銀行結(jié)算方式的規(guī)定,填制或取得銀行印發(fā)的收款或付款結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)主管或指定人員必須認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證;只有經(jīng)過審核正確的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證,才能據(jù)以填制反映企業(yè)銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證(收款憑證或付款憑證)并據(jù)以登賬.企業(yè)銀行存款的核算包括銀行存款的總分類核算和序時(shí)核算.銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶,借方登記銀行存款的增加數(shù),貸方登記銀行存款的減少數(shù),期末余額在借方,反映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù).上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算有外幣存款的企業(yè),應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算.銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記,每日終了時(shí)結(jié)出余額,并定期(一般是每月月末)同銀行對賬單核對相符.銀行存款三欄式日記賬的格式見表２-１.銀行存款日記賬應(yīng)該定期與開戶銀行送達(dá)的對賬單進(jìn)行核對(每月至少核對一次).期末,銀行存款日記賬與銀行存款總賬的余額核對相符.銀行存款的核算,必須做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算四、銀行存款的清查方法為了保證銀行存款的安全、完整,杜絕各種記賬錯(cuò)誤和不法行為的發(fā)生,必須對銀行存款定期進(jìn)行清查.銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的,即將企業(yè)登記的“銀行存款日記賬”與開戶銀行送來的對賬單逐筆進(jìn)行核對.通過核對,若發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致,其因有二:一是雙方賬目可能發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬;二是由于未達(dá)賬項(xiàng)所致.未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行對同一筆收付款業(yè)務(wù),由于結(jié)算憑證在傳遞時(shí)間上的差異,使得一方先得到結(jié)算憑證已經(jīng)入賬,另一方尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的項(xiàng)目.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算未達(dá)賬項(xiàng)的情況包括:銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收款入賬;銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未付款入賬;企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未收款入賬;企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未付款入賬.企業(yè)在進(jìn)行銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單核對發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)時(shí),可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的形式做余額的核對,即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單的記錄發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)填制在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”內(nèi),若調(diào)節(jié)后雙方余額一致,則表明記賬正確;否則,則需要進(jìn)一步檢查.上一頁下一頁返回第二節(jié)銀行存款的核算“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只能用來與開戶銀行對賬單余額進(jìn)行核對,檢查其賬戶記錄是否一致,不能據(jù)此來更改企業(yè)“銀行存款日記賬”或更改開戶銀行對賬單的記錄.對于未達(dá)賬項(xiàng)的入賬只有當(dāng)結(jié)算憑證達(dá)到并具有相關(guān)的記賬憑證后才能進(jìn)行.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)定期對存放銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)進(jìn)行檢查,以掌握其安全、完整情況或可能出現(xiàn)的損失因素.根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定,如果有確鑿證據(jù)表明存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或全部不能收回的,應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失處理,記入“營業(yè)外支出”賬戶.上一頁返回第三節(jié)其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的定義及種類其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等.(１)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)采購或零星采購時(shí),匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng).在辦理外埠存款事項(xiàng)時(shí),首先到當(dāng)?shù)劂y行填寫匯款委托書,將款項(xiàng)交于當(dāng)?shù)劂y行委托其匯往采購地銀行開立專戶,然后匯入銀行;對于匯入的采購款項(xiàng),按匯款單位開設(shè)采購專戶.采購專戶只付不收,款項(xiàng)付完后或?qū)⑹Ｓ嗫铐?xiàng)匯回本企業(yè)的銀行存款賬戶后,此賬戶便失去存在的意義.下一頁返回第三節(jié)其他貨幣資金的核算(２)銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).