2015年注習(xí)題真題模擬題會(huì)計(jì)

） ） 日，司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了。甲、司均為 ） ） ）成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（ 【答案】 ）商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是（ 【答案】下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（） ） ） ） ） ） ）于20×6年12月31日辦理了過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價(jià)根據(jù)稅定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其成本、根據(jù)預(yù)稅定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適用的所得稅稅率為或（80%部分）： （20000×20%） 成本＋收入－費(fèi)用－折舊 另在過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元，實(shí)際募金凈額為2919.75萬元。（P/A，5%,3）=2.7232,（P/A，6%,3）=2.6730,（P/A，7%,（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396,（P/F，7%,r＝6%時(shí)：將閑置專門借款投資產(chǎn)品，月收益率為0.5%?！杖杖? 財(cái)務(wù)費(fèi) 應(yīng)收利 財(cái)務(wù)費(fèi) 3.（本小題18分。）甲（以下簡(jiǎn)稱“司”）的會(huì)計(jì)師在對(duì)其20×3年財(cái)對(duì)其20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與司管理層：司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。司會(huì)計(jì)處理不正確的，編制更正20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。兩類。第一類合同約定：司按照中間商要求發(fā)貨，中間商按照司確定的售價(jià)3000元/件對(duì)外，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由司收回，中間商就所銷售B800件。第二類合同約定：司按照中間商要求的時(shí)間和數(shù)量發(fā)貨，司給中間商的合同約定，成本為2400元/件。司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下： 事項(xiàng)源于20×2年9月一競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提起的對(duì) 司股價(jià)有所上漲。司會(huì)計(jì)政策規(guī)定：作為可供金融資產(chǎn)的投資，股價(jià)連續(xù)下150%（50%）20×41借：其他綜合收益500權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為司實(shí)現(xiàn)凈利5000301500603000【要求及答案（1）】根據(jù)資料（1），計(jì)算司在進(jìn)一步取得司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝＝3600（萬元） 該對(duì)司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響金額 司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝＝81（萬元），會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利——司81 [（220＋25－10）×50%舊，自司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用為20年。 在進(jìn)行權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)該將丁公司的年度凈利潤(rùn)調(diào)減150或 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）司施加重大影響。不考慮其他因素，司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。【答案】A原材料的可變現(xiàn)凈值＝具有重要性，司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。 潤(rùn)甲、司均為一般，適用的稅率均為17％。司向司銷售商品給10％2/10、1/20、n/301000元。司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，司在該項(xiàng)中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。9000099000100000101000【解析】司在該項(xiàng)中應(yīng)確認(rèn)的收入下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）商同意，司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠。用于抵債的辦公樓原值為700的是（）?！敬鸢浮窟x項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷售收入【答案】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）下列事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）不考慮其他因素，下列司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。選項(xiàng)B，20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝下列事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）有（）。算的有（）。下列事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）下列關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）【答案】不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于司關(guān)聯(lián)方的有（） ×8×8年6月30 20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，司將上述作1000600貸：其他應(yīng)付款1000借：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）187貸：銀行存款1287決，司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的賠償金額100萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。20×8 司20×8年的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：不受限制。授予日，司每?jī)r(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。 負(fù)債部分 權(quán)益部分 借 貸 20×8年度：20×7年度：價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A16002012月產(chǎn)生其他綜合收益600萬元。 公司用作合并對(duì)價(jià)的是本公司一項(xiàng)土地使用權(quán)及一項(xiàng)專利技術(shù)。土地使用權(quán)和專利技術(shù)的60001000126007600 借：營(yíng)業(yè)收入1200 固定資 借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備 貸： （12224分。每小題只有一個(gè)正確答每股3元。則司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額為（）?！敬鸢附馕觥克救〉迷擁?xiàng)可供金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝100×（6－0.5）＋8＝558權(quán)投資的初始投資成本為（）。B.900萬元C.730萬元D.800萬元投資成本=900（萬元）。 累計(jì)攤 1每股收益分別為（）。股），20×8年度基本每股收益＝1500/1200＝1.25（元/股）。2×11（）?！敬鸢附馕觥克救〉肂公司70%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝1000－1200×70%＝160（萬元）還是160。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20430（）。公允價(jià)值600萬元。針對(duì)上述資料，司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。 累計(jì)折舊借：可供金融資產(chǎn)——成本銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）2010年1月10日，司銷售一批商品給司，貨款為5000萬元（含額）。能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，司與司達(dá)成如下重組協(xié)議：司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)生產(chǎn)備，甲司均為一般，適用的稅率均為17%。則司確認(rèn)的重組損失為（）?！敬鸢附馕觥克敬_認(rèn)的重組損失＝（5000－80）－（1500×1.17+＋2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備改擴(kuò)建會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。1222上。則下列有關(guān)A公司2012年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。借：以前年度損益調(diào)整5B.10萬元借：可供金融資產(chǎn)—成本6貸：銀行存款—(1000×6.83)6(1借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)可供金融資產(chǎn)匯兌差額=1000×(6.84-6.83)=10(萬元)借：可供金融資產(chǎn)——成本10注意：可供金融資產(chǎn)為投資時(shí)與性金融資產(chǎn)都是將匯兌差額與公允價(jià)值變動(dòng)合并計(jì)算的，而可供金融資產(chǎn)為債券時(shí)，是將匯兌差額與公允價(jià)值變動(dòng)分開核算的?？晒﹤鈳磐顿Y屬于外幣貨幣性資產(chǎn)，以外幣取得的可供權(quán)益工具不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。對(duì)于可供金融資產(chǎn)工具，匯兌損益部分是要計(jì)入到當(dāng)期損益即財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變借：銀行存款（24×15）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)（100×15）1借：用（15×76/10×9/12）85.5貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利 得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，不應(yīng)追溯調(diào)整2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，以下允許采用的計(jì)提方式是（）用變?yōu)?1年，不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ A.201299D.201415.34下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的相關(guān)處理說法正確的有（）下列關(guān)于性金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。C.性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值下降借記“性金融負(fù)債”科目，貸記“投資收益”科目D.【答案解析】選項(xiàng)B，后續(xù)公允價(jià)值上升應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)”科目；選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“性金融負(fù)債－公允價(jià)（）支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法正確的有（）列關(guān)于司發(fā)生的借款費(fèi)用處理的說法，正確的有（）。資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬元），C；2×D選項(xiàng)正確。下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的說法中，正確的有（）關(guān)于司的處理中，下列說法正確的有（）。允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，日資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1200－1200/20×8＝720權(quán)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）【答案解析】持有的上市公司的限售股的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)依據(jù)公開市場(chǎng)上同一人的未受開市場(chǎng)上該權(quán)益工具的風(fēng)險(xiǎn)而要求獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~，選項(xiàng)B不正確；如果一項(xiàng)限制是針對(duì)相對(duì)多元化，適用的稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。的實(shí)際成本為200萬元。（1）中，通常沒有特別說明，分期收款銷售商品是應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.29貸：預(yù)收賬款120銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17006%20×5123110但A公司仍能如期支付債券利息。持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下（含50%）。借：可供金融資產(chǎn)——成本3000借：可供金融資產(chǎn)——成本1010則對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額＝2900－2896.19＝3.81（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（3可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)司20×3年因持有B公 －10000＝1000萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000并編制司20×4年、20×5年與上述投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收利息（3000×5%）150可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（2896.19×6%）借：其他綜合收益——可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)[（2900＋23.77）－2700]貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)220×5A借：應(yīng)收利息（3000×5%）150可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（2896.19＋23.77）×6借：資產(chǎn)減值損失1445.16貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1借：資產(chǎn)減值損失5000貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3－60）＝1110（萬元），相關(guān)分錄如下：20×6年確認(rèn)利息收入相關(guān)分錄為：（1500×6%）可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)11借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10（2）20×5年7月1日，司向司銷售產(chǎn)品，上注明的為100品，商品一直由司保管，司不承擔(dān)商品實(shí)物滅失或損失的風(fēng)險(xiǎn)。司的相關(guān)處理如應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85960010000100010911 司20×5年度因合同糾紛被。在編制20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該 貸：其他應(yīng)付款12借：在建工程12.04應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用22010531AC7CC日法計(jì)提折舊，凈殘值為0。?！菊_答案】按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400內(nèi)部的抵銷分錄貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5000×80%）4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸：其他綜合收益160借：固定資產(chǎn)——原值100（12224分。每小題只有一個(gè)正確答下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）項(xiàng)D體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，不體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）。A.32200B.26800C.32000D.33600凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：借：待處產(chǎn)損溢40402112640下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，正確的是（）D，下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法不正確是（）下列對(duì)復(fù)合金融工具的描述不正確的是（）金”項(xiàng)目的金額為（）。A.119125B.119136C.99950D.120000【答案解析】“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝10000×10－50＝99950（萬元）值為（）。，無法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，司以其普通股償還。假定普通股的面務(wù)重組損失為（）?！敬鸢附馕觥克荆▊鶛?quán)人）的會(huì)計(jì)處理：借：可供金融資產(chǎn)40205司本期收到先征后返的100萬元，應(yīng)（）稅，屬于與收益相關(guān)的，并且是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，因此在收到先征后返的元；A債券按年支付利息，有公開的市場(chǎng)，司將該項(xiàng)債券劃分為性金融負(fù)債。借：性金融負(fù)債投資收益下列關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的方法的說法中，不正確的是（）。 經(jīng)全部對(duì)外銷售。司因該固定資產(chǎn)影響2014年度損益的金額為（）。下列有關(guān)成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換的論斷中，正確的有（）下列可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）D.有償取得的高速公路15年的權(quán)【答案解析】選項(xiàng)B，商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自離，不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資SS201112A.資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1000－800＝200(萬元)?！翜p去處置費(fèi)用后的凈額(410萬元)。計(jì)算過程如下：下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為12元。2014年末公允價(jià)值為15元，甲年的處理中，正確的有（）。A.司負(fù)有向司結(jié)算的義務(wù)，故應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算支付處理，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2640萬元【答案解析】選項(xiàng)A、B，司是以自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算支付處理，個(gè)下列關(guān)于持有至到期投資的說法中，正確的有（）遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6％。下列關(guān)于上述或事項(xiàng)對(duì)遠(yuǎn)航公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（）。A.2010年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為623668.68元9007581417007001801804545入的2%計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。2013年，司銷售收入為12000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支 的有（）。B.2014年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額為340萬元D.2015年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額為100萬元2014＝20000×2%＝400（萬元）選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中不正確的有（）自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅定可以稅前扣除的計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予稅前抵扣的金額，用表示為：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間按照稅定可予稅前扣除的金額，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。下列選項(xiàng)中屬于離職后福利的有（）離職后人壽和離職后醫(yī)療保障）。企業(yè)向職工提供了離職后福利的，無論是否設(shè)立了單獨(dú)營(yíng)業(yè)稅率為5%。中天公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1累計(jì)折 1 ConversiononIJanuaryDr:Investmentproperty—officebuilding1200Accumulateddepreciation60Cr:FixedassetsAccumulateddepreciationofinvestment 20091231 On31December①Recognize Dr:Otherreceivable/Bankdeposit100Cr:Otheroperating e100②CarryDr:OtheroperatingcostCr:Accumulateddepreciationofinvestmentproperty③CarryDr:Assetimpairmentloss180Cr:Provisionfordiminutioninvalueofinvestmentproperty20101231 On31December①Recognize Dr:Otherreceivable/Bankdeposit100Cr:Otheroperating e100②CarryDr:Otheroperatingcost50Cr:Accumulateddepreciationofinvestmentproperty201111 1 1 1On1January efromdisposalDr:Bankdeposit1Cr:Other e1②CalculatebusinessDr:BusinesstaxandsurchargeCr:Taxpayable—Businesstaxpayable③Writing-offDr:OtheroperatingcostAccumulateddepreciationofinvestmentproperty170Provisionfordiminutioninvalueofinvestmentproperty180Cr:Investmentproperty—officebuilding1200職員離開比例修正為15%；第三年又有5名職員離開。5588借：長(zhǎng)期股權(quán)投資80758借：銷售費(fèi)用5600566借：銷售費(fèi)用7