2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.A公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1011．67B.1000C.981．67D.1031．67

2.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺(tái)作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺(tái)成本8000元、市場(chǎng)售價(jià)11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車(chē)免費(fèi)使用，該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車(chē)間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計(jì)劃，并在一年內(nèi)實(shí)施完畢。該車(chē)間生產(chǎn)工人100人、車(chē)間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計(jì)很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計(jì)劃。

(4)職工李某報(bào)銷(xiāo)2月份因工出差而購(gòu)買(mǎi)的火車(chē)票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車(chē)免費(fèi)使用

C.對(duì)于車(chē)間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報(bào)銷(xiāo)的火車(chē)票款

3.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

4.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財(cái)物折價(jià)1萬(wàn)余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財(cái)物計(jì)2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財(cái)物計(jì)1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

5.甲公司2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年2月10日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期為2018年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

6.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

7.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.40B.140C.36D.136

8.在同一控制下企業(yè)控股合并中，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.對(duì)于因未來(lái)存在一定不確定性項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.對(duì)于因未來(lái)存在一定不確定性項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

C.合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分，無(wú)需調(diào)整

9.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬(wàn)元B.-400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-800萬(wàn)元

10.下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的是（）

A.企業(yè)融資租賃的設(shè)備B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)C.企業(yè)盤(pán)虧的存貨D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃的設(shè)備

11.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

12.鎬京公司2019年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為480萬(wàn)元，本年稅前利潤(rùn)總額為2100萬(wàn)元，本年所得稅費(fèi)用為400萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為（）萬(wàn)元A.1330B.1530C.1910D.1810

13.下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

14.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)l年以上時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購(gòu)入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

15.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司4000萬(wàn)表決權(quán)資本的30%并對(duì)乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.320C.30D.120

16.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

17.

第

13

題

以下說(shuō)法不正確的有（）

A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅

B.無(wú)動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅

C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅

D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

19.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

20.全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

21.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

22.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)人并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊320萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

23.

第

17

題

關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)按授予曰權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積

24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

25.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

26.

第

13

題

對(duì)于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

27.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

28.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.640B.720C.80D.560

29.甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下。(1)甲公司委托乙公司代銷(xiāo)A商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件0.05萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬(wàn)元，代銷(xiāo)合同規(guī)定，乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010年12月31日收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售A商品800件。(2)甲公司委托丙公司代銷(xiāo)B商品200件。協(xié)議價(jià)為每件5萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為3萬(wàn)元，代銷(xiāo)合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對(duì)外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售B商品的60件。(3)甲公司委托丁公司代銷(xiāo)C商品500件。協(xié)議價(jià)為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬(wàn)元，代銷(xiāo)合同規(guī)定，丙公司按1.2萬(wàn)元的單價(jià)銷(xiāo)售給顧客，若1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問(wèn)題。下列各項(xiàng)關(guān)于代銷(xiāo)商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方-般在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利.均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買(mǎi)斷方式下，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷(xiāo)售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

30.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

32.對(duì)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接影響當(dāng)年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

B.發(fā)生投資性房地產(chǎn)的日常維修支出

C.購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)

D.取得投資性房地產(chǎn)的租金收入

E.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

33.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，形成無(wú)形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷(xiāo)

D.超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

34.在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，下列關(guān)于非貨性交易說(shuō)法正確的有()。

A.不確認(rèn)非貨幣性交易損益

B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定

C.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換，按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)于換入存貨實(shí)際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本

E.可能確認(rèn)非貨幣性交易損益

35.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)E.預(yù)付款項(xiàng)

36.下列各項(xiàng)情形中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間每股收益的有（）。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

C.報(bào)告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

D.報(bào)告年度因前期差錯(cuò)對(duì)比較期間損益進(jìn)行追溯重述

37.2017年末，甲租賃公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃方式出租給乙公司，該固定資產(chǎn)的初始成本為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為100萬(wàn)元，租期5年，每年租金70萬(wàn)元，租期屆滿該設(shè)備的資產(chǎn)余值為70萬(wàn)元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，不存在其他方擔(dān)保余值。租賃期開(kāi)始日為2018年1月1日，假如該設(shè)備的公允價(jià)值為410萬(wàn)元。關(guān)于2018年1月1日甲公司的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為10萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)的未擔(dān)保余值為50萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益為10萬(wàn)元

38.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

39.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

40.2013年甲公司為購(gòu)建辦公樓，于當(dāng)年1月1日專(zhuān)門(mén)借入1000萬(wàn)元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬(wàn)元，期限3年，年利率8％。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬(wàn)元，3月1日300萬(wàn)元，7月1日600萬(wàn)元，10月1日400萬(wàn)元。4月1日一6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專(zhuān)門(mén)借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有()。

A.一般借款的年資本化率為7．2％

B.專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額為70萬(wàn)元

C.一般借款的資本化金額為21．6萬(wàn)元

D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

41.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生婚假的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷(xiāo)售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

42.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

43.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬(wàn)元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)800萬(wàn)元

44.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

45.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫(kù)存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元，其公允價(jià)值230000元，庫(kù)存商品的賬面成本為180000元，公允價(jià)值200000元，增值稅稅率17%的，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫(kù)存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費(fèi)。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

47.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.如因上述交易和事項(xiàng)影響2013年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2013年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。

50.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實(shí)施了一系列并購(gòu)和其他相關(guān)交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬(wàn)元，等于賬面價(jià)值（其中股本20000萬(wàn)元、資本公積20000萬(wàn)元、盈余公積600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5400萬(wàn)元）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對(duì)控制權(quán)。合并前，甲公司與G公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500萬(wàn)元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4年7月1日的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬(wàn)元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1600萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1000萬(wàn)元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1600萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積600萬(wàn)元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

②乙公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

要求：<1>、說(shuō)明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由。<2>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。<3>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。<4>、假設(shè)20×4年7月1日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司10%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款5600萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。計(jì)算20×4年7月1日甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；簡(jiǎn)述此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則，說(shuō)明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。

51.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬(wàn)元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬(wàn)元。工程于20×5年4月1日開(kāi)工，至20×5年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20×6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，將賠償丁公司2000萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同約定A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬(wàn)元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬(wàn)元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬(wàn)元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×6年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

52.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

53.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

55.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為?200萬(wàn)元，已提折舊1700萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元的廠房以及3900萬(wàn)元的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，股奉5000萬(wàn)元、資本公積2000萬(wàn)元、盈余公積600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2400萬(wàn)元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233；萬(wàn)元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會(huì)審議通過(guò)2006年度利潤(rùn)分配方案，審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬(wàn)元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬(wàn)元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，甲公司實(shí)際按2600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為行政部門(mén)的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫(huà)值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對(duì)A企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷(xiāo)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過(guò)程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5000元。設(shè)備的原價(jià)為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過(guò)程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，來(lái)計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車(chē)，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車(chē)的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車(chē)。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬(wàn)元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元~150萬(wàn)元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬(wàn)元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬(wàn)元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬(wàn)元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬(wàn)元)。

2.D選項(xiàng)D，屬于職工差旅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3.A選項(xiàng)A正確，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

4.B在我國(guó)刑法中，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人是相對(duì)刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國(guó)《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣(mài)毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿14周歲不滿16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來(lái)定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財(cái)物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對(duì)于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

5.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，具體而言應(yīng)當(dāng)包括：

（1）報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日或其后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬(wàn)元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1693-177=1516(萬(wàn)元)，可收回金額為1600萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬(wàn)元)。

7.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬(wàn)元)。

8.A選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤，在同一控制下企業(yè)控股合并中，因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，同一控制下，合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積不足的，調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。進(jìn)行上述處理后，在合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

10.A選項(xiàng)A正確，融資租賃方式租入的設(shè)備，企業(yè)雖然不享有其所有權(quán)，但是能夠被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，籌建期間企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，不屬于資產(chǎn)，而是屬于費(fèi)用類(lèi)，應(yīng)該管理費(fèi)用科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，盤(pán)虧的存貨，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的特征，因此，不屬于資產(chǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備，企業(yè)即不擁有其所有權(quán)，也不能控制其設(shè)備，因此，不屬企業(yè)資產(chǎn)的范圍。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)A符合題意；長(zhǎng)期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

12.D鎬京公司年末未分配利潤(rùn)貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)1700[2100－400]

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

13.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

14.C選項(xiàng)A，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！跋喈?dāng)長(zhǎng)時(shí)間”通常為1年以上(含1年)；選項(xiàng)B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項(xiàng)D，如果購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

15.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備＝930-700＝230萬(wàn)元，沖資本公積200萬(wàn)元，計(jì)入損益30萬(wàn)元。

16.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

17.B果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；無(wú)動(dòng)力艇屬于游艇稅目，應(yīng)該征收消費(fèi)稅；實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

18.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

19.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷(xiāo)售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷(xiāo)售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

20.D全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

21.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

22.B2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬(wàn)元)。

23.B對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

24.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。”

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

26.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

27.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

28.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬(wàn)元)。

29.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

30.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

31.ABDE選項(xiàng)c，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

32.ABDE選項(xiàng)C，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

33.BD選項(xiàng)A不符合題意，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ACD解析：在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益，在非貨幣性交易中，在換入了多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下．應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

35.DE預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

36.ABD企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益，選項(xiàng)A正確;同一控制下企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)，因此需要重述比較期間每股收益，選項(xiàng)B正確;按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)--會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益，選項(xiàng)D正確。

37.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于不存在其他方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，因此最低租賃收款額＝70×5＋20＝370（萬(wàn)元），融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－100＝400（萬(wàn)元），公允價(jià)值410萬(wàn)元，在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；故應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)元；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，故本題中未擔(dān)保余值＝70－20＝50（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；故本題中未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（370＋50）－410＝10（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

甲公司2018年1月1日的賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款370[70×5＋20]

未擔(dān)保余值50

貸：融資租賃資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益10

未實(shí)現(xiàn)融資收益10

38.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項(xiàng)C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

40.ACD閑置專(zhuān)門(mén)借款短期投資收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(萬(wàn)元)，專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額=1000×7％一5．4=64．6(萬(wàn)元)；一般借款的年資本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400×6／12+400×3／12=300(萬(wàn)元)，一般借款資本化金額=300×7．2％=21．6(萬(wàn)元)。安全檢查屬于正常停工，不應(yīng)停止資本化。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

41.ABC選項(xiàng)A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷(xiāo)售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

43.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬(wàn)元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)700萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

44.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E，購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來(lái)現(xiàn)金流量。

45.ABE在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

46.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(400-160)×(1-25%)=180(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬(wàn)元)。

【提示】“40÷5”為本期錯(cuò)誤攤銷(xiāo)額，“40÷5×150%×25%”為錯(cuò)誤處理下應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=150×(1-25%)=112．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=30×(1-25%)=22．5(萬(wàn)元)0

事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=82×(1-25%)=61．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40×(1-25%)=30(萬(wàn)元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤(rùn)=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬(wàn)元)。50.<1>、甲公司應(yīng)對(duì)剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

理由：甲公司出售股權(quán)后持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響?！敬鹨删幪?hào)10890052】<2>、個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500－50000×60%＝7500（萬(wàn)元），相關(guān)分錄為：

借：銀行存款37500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（50000×60%）30000

投資收益7500

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3760

貸：投資收益[（2800－1600）×40%]480

盈余公積[（4000－600＋4400－1600）×40%×10%]248

未分配利潤(rùn)[（4000－600＋4400－1600）×40%×90%]2232

資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800【答疑編號(hào)10890054】<3>、合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500＋25000－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×100%－（50000－46000×100%）＋（400＋1000＋600）×100%＝5100（萬(wàn)元），相關(guān)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資25000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3760＋50000×40%）23760

投資收益1240

借：投資收益[（4000－600＋4400－1600＋2800－1600）×60%]4440

貸：未分配利潤(rùn)3720

投資收益720

借：資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800

貸：投資收益800【答疑編號(hào)10890057】<4>、甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝5600－50000×10%＝600（萬(wàn)元）

合并報(bào)表中的處理原則：甲公司應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款5600萬(wàn)元與處置的10%股權(quán)對(duì)應(yīng)享有的被投資方自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積。

應(yīng)調(diào)整資本公積項(xiàng)目的金額＝5600－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×10%＝60（萬(wàn)元）。

51.(1)

①甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬(wàn)元);

或：[(2100+3200+2700)-7500]-[3200-7500×(66.25%-30%)-150]=500-331.25=168.75(萬(wàn)元)

理由：甲公司至20×6年底累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本5300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本大于合同總收入500萬(wàn)元，由于已在工程施工(或存貨，或損益)中確認(rèn)了331.25萬(wàn)元的合同虧損，故20×6年實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失168.75萬(wàn)元。

②編制甲公司20×6年與建造辦公樓相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工——合同成本3200

貸：原材料1920

應(yīng)付職工薪酬1280

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200

貸：工程施工——合同毛利481.25

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2718.75

借：資產(chǎn)減值損失168.75

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備168.75

(2)

甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9200(萬(wàn)元)

(3)

20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[500×(4.6+0.8-5)]+[1500×(4.6+0.8-0.5)]-(0.2×2000)=200+1350-400=1150(萬(wàn)元)

計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)所確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)：為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的合同價(jià)格為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ);超過(guò)銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的一般銷(xiāo)售價(jià)格(或市場(chǎng)價(jià)格)為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。

(4)

該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2800=700(萬(wàn)元)

可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定;在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

52.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=1000+1607.55×90%=2446.80(萬(wàn)元)。

53.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(300