業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

第七章業(yè)務(wù)活動(dòng)控制主講人：江若楠本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的九項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包以及財(cái)務(wù)報(bào)告；同時(shí)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制總體要求加以了解，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，掌握各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施。開篇思考：“如果一個(gè)企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請(qǐng)大家結(jié)合內(nèi)部控制的原理對(duì)此進(jìn)行評(píng)析。參考思路1、這種普遍存在的習(xí)慣做法違背了內(nèi)部控制最基本的原理-------不相容職務(wù)分離。2、所謂“管錢不管帳，管賬不管錢”。3、貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)。4、若由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。案例引入：內(nèi)控混亂，形同虛設(shè)2003年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報(bào)，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)商——菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多處房屋重復(fù)銷售，市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作后。經(jīng)過一年的調(diào)查，審計(jì)局發(fā)現(xiàn)，該公司在項(xiàng)目中利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷售，最多達(dá)四次之多。銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬元。菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，但是內(nèi)部管理一片混亂，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。例如，建筑材料的采購和付款是由一個(gè)副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開辦的公司進(jìn)貨，并且其進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)高于市場價(jià)格，從而導(dǎo)致菲爾的資金大量外流，資金嚴(yán)重短缺。再如，另一副經(jīng)理向公司借款100萬，后用兩輛價(jià)值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在會(huì)計(jì)處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果不在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不可能了解這個(gè)信息，但是菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司恰恰缺少為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)置的信息披露控制措施。內(nèi)控的混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。可見，菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在資金管理、采購管理、籌資管理等環(huán)節(jié)存在漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露嚴(yán)重失真，資金的安全無從保障；而管理的混亂帶來的是經(jīng)營的效率和效果低下。通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以對(duì)資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，為解決菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)控混亂提出有效的改進(jìn)措施。第一節(jié)資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制一、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求（一）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念（二）完善管控制度（三）嚴(yán)格執(zhí)行制度（四）集中管控模式資金活動(dòng)控制二、資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程企業(yè)資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營運(yùn)活動(dòng)。（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施。（二）投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施以及投資項(xiàng)目的到期處置。（三）資金營運(yùn)活動(dòng)主要是指從資金流入形成貨幣資金開始，經(jīng)過采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過程。資金活動(dòng)控制三、資金活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）籌資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)籌資活動(dòng)作為企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。資金活動(dòng)控制籌資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：1擬定籌資方案2籌資方案論證3籌資方案審批4籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施5籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制案例7-1靈活籌資，跑步前進(jìn)資金活動(dòng)控制（二）投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)投資活動(dòng)作為企業(yè)一種重要的營利活動(dòng)，它的開展情況對(duì)于籌資成本的補(bǔ)償、企業(yè)利潤創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企發(fā)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。資金活動(dòng)控制投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：1擬定籌資方案2投資方案可行性論證3投資方案決策審批4投資計(jì)劃的編制與實(shí)施5投資項(xiàng)目的到期處置6投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制案例7-2輕慮淺謀，自食惡果（三）資金營運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資金營運(yùn)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動(dòng)。資金營運(yùn)有廣義與狹義之分。廣義的資金營運(yùn)是企業(yè)利用籌資取得的資金營利的活動(dòng)；狹義的資金營運(yùn)是與投資活動(dòng)相對(duì)立的活動(dòng)，是企業(yè)投資形成項(xiàng)目或資產(chǎn)后，有效利用項(xiàng)目或資產(chǎn)營利的活動(dòng)，包括采購、生產(chǎn)、銷售、成本補(bǔ)償和利潤分配的全部過程。本節(jié)資金營運(yùn)指的是狹義的資金營運(yùn)。資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制資金營運(yùn)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)有資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金營運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.資金平衡。2.預(yù)算管理。3.有效調(diào)度。4.會(huì)計(jì)控制。案例7-3禍起蕭墻，人去財(cái)空小會(huì)計(jì)“導(dǎo)演”的億元“大戲”內(nèi)控支招：防范“偷梁換柱”內(nèi)控支招1、資產(chǎn)接觸制度2、職務(wù)分離制度3、定期盤點(diǎn)制度第二節(jié)采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)控制一、采購業(yè)務(wù)的總體要求（一）完善采購管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。（二）嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)各部門按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，落實(shí)責(zé)任制，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制。采購業(yè)務(wù)界控制二、采陵購業(yè)務(wù)京流程（一）朝請(qǐng)購與姨審批（二）購韻買（三）驗(yàn)耀收與付款采購業(yè)務(wù)恢控制三、采購執(zhí)業(yè)務(wù)的關(guān)鋪鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）莫編制需儀求預(yù)算傭和采購搭預(yù)算（二）采荒購申請(qǐng)與斤審批（三）扇選擇供病應(yīng)商（四）確佩定采購采訪購方式和像采購價(jià)格（五）謠訂立采墓購合同采購業(yè)務(wù)耗控制（六）管踐理供應(yīng)過俊程（七）驗(yàn)估收（八）付串款（九）廳退貨（十）加攔強(qiáng)會(huì)計(jì)系破統(tǒng)控制案例7個(gè)-4曬致命阻玩偶，刻禍起疏遺漏中廣核省的內(nèi)控必經(jīng)驗(yàn)劃破水康晶燈光伴影的“采黑”手第三節(jié)性資拿產(chǎn)管理盞控制資產(chǎn)管理鑰控制一、資產(chǎn)喚管理的總糟體要求（一）廟全面梳煮理資產(chǎn)搭管理流敲程（二）查地找管理薄歇弱環(huán)節(jié)（三）重異視投保資產(chǎn)管理脊控制二、存躺貨管理看流程存貨包叮括原材乖料、周吊轉(zhuǎn)材料秒、在產(chǎn)近品、半奮成品、墊產(chǎn)成品爽或商品幻玉等。企睡業(yè)代管珍、代銷擁、暫存雁、受托收加工的踩存貨，背也應(yīng)納輸入本企圍業(yè)的存針貨管理勁。（一）汽存貨管儀理的流火程存貨管理予的業(yè)務(wù)流召程主要有孩存貨取得拍、驗(yàn)收入耳庫、存貨缸保管、領(lǐng)頓用發(fā)出以績及銷售處嫩置等。具撓體如圖所岸示。7.3資產(chǎn)管鈔理控制資產(chǎn)管禽理控制（二）存蚊貨管理關(guān)騎鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1存誘貨取得2驗(yàn)收雷入庫3存貨赴保管4領(lǐng)用引發(fā)出5盤辭點(diǎn)清查6銷售虎處置7會(huì)計(jì)舊系統(tǒng)控制案例7-做5定嘉期盤點(diǎn)，件防微杜漸資產(chǎn)管圾理控制三、固攻定資產(chǎn)匠管理企業(yè)的固紡定資產(chǎn)主俱要包括為頑生產(chǎn)商品學(xué)、提供勞秩務(wù)、出租價(jià)或經(jīng)營管厘理目的持平有的房屋倘、建筑物誦、機(jī)器設(shè)拆備以及運(yùn)斤輸工具等秤。（一）固嚇定資產(chǎn)管摔理業(yè)務(wù)流雙程固定資產(chǎn)鳳管理業(yè)務(wù)虹流程主要斧包括資產(chǎn)篩取得、資被產(chǎn)驗(yàn)收、稅登記造冊(cè)系、資產(chǎn)投話保、運(yùn)行釋維護(hù)、定磚期評(píng)估、烘更新改造園以及淘汰榴處置等。休具體如圖未所示。資產(chǎn)管理拐控制1固定眠資產(chǎn)的取以得2固定塞資產(chǎn)驗(yàn)收3登聯(lián)記造冊(cè)4固挎定資產(chǎn)必投保5固定呢資產(chǎn)的運(yùn)林行維護(hù)6固定騙資產(chǎn)更新襲改造7固先定資產(chǎn)競盤點(diǎn)清輛查8固定站資產(chǎn)淘汰艷處置9會(huì)悅計(jì)系統(tǒng)糞控制（二）固油定資產(chǎn)管兩理的關(guān)鍵樣風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資產(chǎn)管育理控制四、無摟形資產(chǎn)副管理企業(yè)無形扔資產(chǎn)包括慰品牌、商更標(biāo)、專利其、專有技鹿術(shù)和土地槽使用權(quán)等正。（一）泰無形資役產(chǎn)管理灣業(yè)務(wù)流屑程無形資道產(chǎn)管理撇業(yè)務(wù)流免程主要美包括無棒形資產(chǎn)瞎取得與雜驗(yàn)收、似資產(chǎn)的格使用與最保護(hù)、柴技術(shù)升鼠級(jí)和更板新?lián)Q代付、無形緩資產(chǎn)處稼置。具平體如圖剃所示。資產(chǎn)管茄理控制資產(chǎn)管理輝控制（二）脂無形資刊產(chǎn)管理煤的關(guān)鍵園風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1無待形資產(chǎn)洞的取得悟與驗(yàn)收2無形晶資產(chǎn)的使歇用與保護(hù)3技術(shù)偷升級(jí)和更縮慧新?lián)Q代4無罷形資產(chǎn)擇處置5會(huì)計(jì)丹系統(tǒng)控制第四節(jié)呼銷年售業(yè)務(wù)貧控制銷售業(yè)貓務(wù)控制一、銷肥售業(yè)務(wù)渾的總體怖要求（一）全廈面梳理銷談售業(yè)務(wù)流捆程企業(yè)應(yīng)忠當(dāng)結(jié)合遷實(shí)際情船況，全李面梳理異銷售業(yè)迅務(wù)流程挎。（二）完援善相關(guān)管蜘理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)蓮?fù)晟其N售浙業(yè)務(wù)相關(guān)鎖管理制度鍛，包括銷售、廣發(fā)貨、遺收款等方面播的制度違，有效討防范經(jīng)項(xiàng)營風(fēng)險(xiǎn)串。（三）訴查清薄糾弱環(huán)節(jié)在全面梳株理相關(guān)業(yè)毫務(wù)流程的亭基礎(chǔ)上，豆定期檢查肉分析銷售徒過程中的刷薄弱環(huán)節(jié)注，采取有榴效控制措赴施，確保識(shí)實(shí)現(xiàn)銷售胃目標(biāo)。銷售業(yè)務(wù)址控制二、銷散售業(yè)務(wù)遇流程銷售業(yè)務(wù)聽的基本流鼓程包括銷街售計(jì)劃管棒理、客戶刷信用管理習(xí)、確定定久價(jià)機(jī)制和賭信用方式菠、銷售談甲判、訂立籃銷售合同蠅、發(fā)貨、丑收款、客纖戶服務(wù)等鈴。具體如填圖所示。銷售業(yè)得務(wù)控制（一）銷虹售計(jì)劃管漏理（二）薯客戶信晚用管理（三）確創(chuàng)定定價(jià)機(jī)計(jì)制和信用燥方式（四）訂漆立銷售合液同（五）發(fā)帆貨（六）待客戶服貢務(wù)（七）收陰款（八）暮會(huì)計(jì)系額統(tǒng)控制案例7-7銷售內(nèi)天控存漏事洞，廠掙長包攬勤全流程課外案例佛鄭百限文：假典亭型巨額虧?？盏谋澈笕?、銷售敘業(yè)務(wù)的關(guān)鑄鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)鄭百文的柜內(nèi)部控制翅嚴(yán)重缺乏理，其銷售雪網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)京責(zé)人為了度增加銷售幣額而搞購恐銷倒掛，逗竟然沒人巡壽覺察和制魚止，說明蜻其在銷售寬定價(jià)方面職的控制是亮非常薄弱讀的。第五節(jié)旗研究與語開發(fā)控制研究與祝開發(fā)控以制一、研究雜與開發(fā)的扣總體要求（一）以鞠戰(zhàn)略為導(dǎo)禽向企業(yè)應(yīng)劇當(dāng)重視咸研發(fā)工郵作，根擇據(jù)發(fā)展卵戰(zhàn)略，惑結(jié)合市均場開拓琴和技術(shù)角進(jìn)步要宜求，科吊學(xué)制定架研發(fā)計(jì)敬劃，強(qiáng)逝化研發(fā)滋全過程艙管理，賞規(guī)范研礦發(fā)行為挺。（二）注浩重研發(fā)成衡果的轉(zhuǎn)化企業(yè)研崗發(fā)的目虛的，最純終是轉(zhuǎn)蘇化為促夢(mèng)進(jìn)企業(yè)舒發(fā)展的腦動(dòng)力。沒企業(yè)應(yīng)淋促進(jìn)研坐發(fā)成果抖的轉(zhuǎn)化饅和有效貫利用，格不斷提拐升企業(yè)償自主創(chuàng)嘉新能力隆。研究與艘開發(fā)控閉制二、研他究與開名發(fā)業(yè)務(wù)哥流程研究與滴開發(fā)業(yè)畝務(wù)的基藥本流程跳主要包苗括立項(xiàng)趕、研究罰過程管套理、驗(yàn)頸收、研朱究成果賀開發(fā)與隊(duì)保護(hù)、菊研發(fā)活扭動(dòng)評(píng)估灣。具體滑如圖所躁示。研究與羅開發(fā)控勉制研究與狠開發(fā)控打制三、研膠究與開陳發(fā)業(yè)務(wù)饞的關(guān)鍵僻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）敢立項(xiàng)（二）研顫究過程管產(chǎn)理（研發(fā)坦包括自主戒研發(fā)和研顏發(fā)外包）（三）餐驗(yàn)收（四）核綠心研發(fā)人動(dòng)員的管理（五）研樹究成果開嚷發(fā)（六）研前發(fā)成果保撥護(hù)（七）易研發(fā)活優(yōu)動(dòng)評(píng)估案例7-那8閉歡門造車，蓬咎由自取第六節(jié)加工替程項(xiàng)目葵控制工程項(xiàng)目患控制一、工積程項(xiàng)目僅控制的觀總體要班求（一）全京面梳理工蝕程項(xiàng)目工悔作流程（二）古明確職款責(zé)權(quán)限渾和不相粥容崗位迫分離（三）蓮?fù)晟乒の鞒添?xiàng)目慎各項(xiàng)管袍理制度工程項(xiàng)目墓控制二、工渴程項(xiàng)目件的流程工程項(xiàng)目肌業(yè)務(wù)的基薄本流程包皺括：（一）炒工程立敞項(xiàng)（二）工聾程設(shè)計(jì)（三）濟(jì)工程招古標(biāo)（四）工喘程建設(shè)（五）講工程驗(yàn)窮收（六）剖項(xiàng)目后余評(píng)估工程項(xiàng)語目控制三、工程猴項(xiàng)目的關(guān)渡鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）剪工程立陣項(xiàng)——項(xiàng)目建恩議書的尤編制、貨可行性支研究、時(shí)項(xiàng)目評(píng)慕審和決意策（二）工岔程設(shè)計(jì)和甘造價(jià)——初步設(shè)計(jì)俘和施工圖忽設(shè)計(jì)（三）工毯程招標(biāo)—盲—招標(biāo)、投垃標(biāo)、開標(biāo)篇、評(píng)標(biāo)和局定標(biāo)以及母簽訂施工仁合同工程項(xiàng)耗目控制（四）工絕程建設(shè)—今—工程物長資采購子、工程戒監(jiān)理、隆工程價(jià)火款結(jié)算撞、工程壯變（五）工釣程驗(yàn)收（六）乏項(xiàng)目后拋評(píng)估案例7昌-9認(rèn)施工籮進(jìn)度失維控，工稼期延長沒兩年第七節(jié)桂擔(dān)統(tǒng)保業(yè)務(wù)恩控制擔(dān)保業(yè)務(wù)穿控制一、擔(dān)持保業(yè)務(wù)登控制的想總體要詞求（一）絡(luò)完善擔(dān)差保業(yè)務(wù)蠢管理制寧度企業(yè)應(yīng)拿當(dāng)依法卷制定和喊完善擔(dān)鍬保業(yè)務(wù)賤政策及騙相關(guān)管資理制度叉，如調(diào)查評(píng)去估制度、鋼審批制度熊、擔(dān)保合狡同管理制昌度等，明確擔(dān)保蝴的對(duì)象、淹范圍、方盟式、條件歷、程序、臣擔(dān)保限額泳和禁止擔(dān)患保等事項(xiàng)錘。（二）駁規(guī)范各塘環(huán)節(jié)工嚷作流程企業(yè)應(yīng)飲規(guī)范調(diào)蘿查評(píng)估斯、審核橡批準(zhǔn)、雁擔(dān)保執(zhí)姐行等環(huán)廣節(jié)的工秩作流程仁，按照昂政策、洽制度、蛙流程辦顯理擔(dān)保葉業(yè)務(wù)，奪定期檢成查擔(dān)保蹈政策的留執(zhí)行情葡況及效祥果，切摧實(shí)防范攪擔(dān)保業(yè)指務(wù)風(fēng)險(xiǎn)珠。擔(dān)保業(yè)務(wù)訴控制二、擔(dān)蒸保業(yè)務(wù)狹流程擔(dān)保業(yè)務(wù)昂的基本流鐘程包括受理擔(dān)箱保申請(qǐng)職、調(diào)查緊評(píng)估、天審批、標(biāo)訂立擔(dān)搜保合同駛、擔(dān)保屈合同執(zhí)芒行與監(jiān)船控等。具體茄如圖所示豎。擔(dān)保業(yè)兩務(wù)控制三、擔(dān)保胳業(yè)務(wù)的關(guān)肯鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）受累理申請(qǐng)（二）調(diào)傘查評(píng)估（三）玩審批（四）滿訂立擔(dān)越保合同（五）紅日常管霧理（六）會(huì)百計(jì)系統(tǒng)控乳制（七）大反擔(dān)保協(xié)財(cái)產(chǎn)管美理（八）勢(shì)責(zé)任追炭究（九）幫及時(shí)終析止擔(dān)保躲關(guān)系或搖代為清扮償、權(quán)搶利追索案例7-1育0隱形擔(dān)順保，“詢慷慨”廁散財(cái)?shù)诎斯?jié)什業(yè)務(wù)外將包控制業(yè)務(wù)外包此控制一、業(yè)史務(wù)外包她的總體奇要求（一）完造善業(yè)務(wù)外撈包管理制資度企業(yè)應(yīng)當(dāng)核建立和完翠善業(yè)務(wù)外凝包管理制駁度，。（二）養(yǎng)強(qiáng)化監(jiān)畢控強(qiáng)化業(yè)馳務(wù)外包扣全過程鹽的監(jiān)控淡，包括爛對(duì)制定外包梯實(shí)施方案邁、審核批導(dǎo)準(zhǔn)、選擇蠢承包方、銜簽訂業(yè)務(wù)濃外包合同率、外包過綿程管理、帥驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的條監(jiān)控，笛防范外饑包風(fēng)險(xiǎn)稻，充分霸發(fā)揮業(yè)枕務(wù)外包鏡的優(yōu)勢(shì)德。（三）堪避免核興心業(yè)務(wù)繡外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)爽權(quán)衡利弊緣瑞，避免核煙心業(yè)務(wù)外躬包。業(yè)務(wù)外包區(qū)控制二、業(yè)務(wù)吧外包流程業(yè)務(wù)外稍包的基寬本流程姑包括制論定業(yè)務(wù)顫外包實(shí)梳施方案訓(xùn)、審批壤、選擇表承包商掛、簽訂伯業(yè)務(wù)外括包合同仗、外包檔合同執(zhí)譯行與監(jiān)博控、驗(yàn)鞠收及付汁款。具可體如圖張所示。業(yè)務(wù)外排包控制業(yè)務(wù)外包截控制三、業(yè)務(wù)峽外包的關(guān)前鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）制致定業(yè)務(wù)外透包實(shí)施方采案（二）應(yīng)審核批邁準(zhǔn)（三）銳選擇承妹包方（四）酷簽訂業(yè)令務(wù)外包嚴(yán)合同（五）外歪包合同的結(jié)執(zhí)行與監(jiān)逐控（六）本驗(yàn)收（七）會(huì)拋計(jì)系統(tǒng)控去制案例7-從11軟優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)雁，互利雙欣贏第九節(jié)煉財(cái)臂務(wù)報(bào)告瞧控制財(cái)務(wù)報(bào)助告控制一、財(cái)務(wù)帽報(bào)告控制清的總體要孫求（一）拘規(guī)范財(cái)打務(wù)報(bào)告介控制流掩程企業(yè)應(yīng)當(dāng)祝嚴(yán)格執(zhí)行床會(huì)計(jì)法律釋法規(guī)和國剃家統(tǒng)一的燒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則熔制度，加?jì)饛?qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)落報(bào)告編制震、對(duì)外提棄供和分析鄙利用全過舉程的管理謠。（二）健覽全各環(huán)節(jié)嘉的授權(quán)批師準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)健膚全財(cái)務(wù)報(bào)妙告編制、佛對(duì)外提供脖和分析利允用全過程喪的授權(quán)批仙準(zhǔn)制度。（三）加寒強(qiáng)信息核果對(duì)企