建筑業(yè)營改增全面準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)策略講義

建筑安裝業(yè)營改增全面準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)策略2016-2-18建筑業(yè)營改增的新動(dòng)態(tài)2015年12月28日財(cái)政部部長樓繼偉在全國財(cái)政工作會(huì)議上說，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這意味著營改增剩余幾個(gè)領(lǐng)域的改革，將在“十三五”開局之年收官。2016年1月22日，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)，研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)各方發(fā)展積極性。建筑業(yè)營改增的新動(dòng)態(tài)2016年1月5日中國建筑業(yè)協(xié)會(huì)、中國建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》的通知關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見回顧營改增的進(jìn)程2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。相關(guān)營改增政策財(cái)稅【2011】110號(hào)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(已被【2013】106號(hào)覆蓋作廢）財(cái)稅【2013】106號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》公告2013年第39號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》國家稅務(wù)總局2015年第19號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》建筑業(yè)營改增政策前瞻：1、營改增前要做好充分學(xué)習(xí)、準(zhǔn)備；2、企業(yè)全員參與。特別是項(xiàng)目經(jīng)理；3、建筑業(yè)稅率11%；一般計(jì)稅方法；稅負(fù)一定上升。房地產(chǎn)及建筑安裝企業(yè)關(guān)注的營改增九大問題.doc4、營改增前后的發(fā)票管理、稅金核算、跨期合同、稅企溝通一定要集團(tuán)統(tǒng)一操作；5、甲供材、掛靠、分包、BT、EPC等模式。6、發(fā)票！發(fā)票！今后經(jīng)營成敗必將靠發(fā)票?。。恼呱洗_保建筑業(yè)營改增健康發(fā)展.doc之前中國建筑協(xié)會(huì)的政策建議。1，應(yīng)盡量推后建筑施工企業(yè)的稅改試點(diǎn)。2，在全國全行業(yè)上下游統(tǒng)一進(jìn)行稅改。3，請(qǐng)求降低11%的增值稅率到8%。4，統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人征收，先試行3~5年。5，“營改增”后，增加的稅負(fù)即征即退的辦法。6，應(yīng)盡快修訂建設(shè)工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和招投標(biāo)計(jì)價(jià)、結(jié)算方式、提高造價(jià)，以適應(yīng)增值稅是價(jià)外稅、由消費(fèi)者來承擔(dān)的政策目標(biāo)?？偝邪獾啬辰ㄔO(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目部所在地稅務(wù)局提出：1.項(xiàng)目部應(yīng)在本地辦理臨時(shí)稅務(wù)登記；2.項(xiàng)目部應(yīng)在本地繳納增值稅；3.項(xiàng)目部應(yīng)在本地繳納營業(yè)稅；4.項(xiàng)目部應(yīng)在本地預(yù)繳所得稅。項(xiàng)目部是否應(yīng)在項(xiàng)目所在地辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，并在本地繳納增值稅、營業(yè)稅，預(yù)繳所得稅呢？第一部分：建筑安裝企業(yè)營改增前必須面對(duì)的工作事項(xiàng)1、專票和普票無票的稅負(fù)比較.doc2、清包工、包工包料怎樣開票？開票資格？3、外出施工證明？分支機(jī)構(gòu)還是直管項(xiàng)目部？財(cái)務(wù)處理合理性。4、工程已完工，款沒到，賬務(wù)怎么處理（銷項(xiàng)何時(shí)報(bào)）？5、簽訂工程施工合同，材料采購合同，機(jī)械租賃合同等業(yè)務(wù)，在簽訂合同注意什么？如何約定發(fā)票條款？一、建筑安裝企業(yè)面臨營改增八項(xiàng)準(zhǔn)備1.增值稅抵扣鏈條的斷裂風(fēng)險(xiǎn)防范2.建筑施工建材合同發(fā)票的處理。3.甲方供應(yīng)大宗設(shè)備和材料的稅制設(shè)計(jì)銜接4.人工成本占25%左右無發(fā)票抵扣的解決思路5.設(shè)備的折舊、設(shè)備設(shè)施租賃的利用。6.掛靠與分包業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備與銜接。7.應(yīng)對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地的稅收管理模式8.跨期合同與發(fā)票收款時(shí)間的銜接。二、營改增稅收政策解讀及對(duì)建筑業(yè)影響分析營業(yè)稅改增值稅建筑業(yè)發(fā)展遇到了新考驗(yàn).docx1、營改增對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)營模式影響？2、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及績效評(píng)價(jià)的影響？3，營業(yè)稅改增值稅后對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響4，營改增對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營預(yù)算工作的影響？5、營改增對(duì)施工企業(yè)資金管理的要求？三、企業(yè)如何避免在營改增實(shí)施過程中多交冤枉稅？①資金是否結(jié)算完畢？②是否已全部申報(bào)營業(yè)稅？③發(fā)票是否開具？④對(duì)方索要增值稅專用發(fā)票是否可以延遲開具？⑤發(fā)票繳銷后后續(xù)事項(xiàng)如何處理？增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.doc進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)防范《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2011年49、50號(hào)、78號(hào)公告四、營改增前后與供應(yīng)商的博弈梳理采購業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍首先要列出各種成本費(fèi)用明細(xì)，核對(duì)規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費(fèi)用、購置資產(chǎn)、工程建設(shè)抵扣情況清單。需要注意的是，已有采購業(yè)務(wù)要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購業(yè)務(wù)也要梳理，經(jīng)常更新清單。五、營改增前后與客戶的談判將自家的營改增情況通知供應(yīng)商和客戶，并約定已簽訂未執(zhí)行完畢的合同如何履行應(yīng)有律師出面擬統(tǒng)一的函，措辭溫和，言簡意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務(wù)發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等。如果客戶也在營改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，影響下一單合同的價(jià)格談判的。六、怎樣提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合同中規(guī)定發(fā)票條款即是防范風(fēng)險(xiǎn)也是一種節(jié)稅策略.doc修改銷售、采購內(nèi)控流程，體現(xiàn)增值稅了解客戶是否也營改增，發(fā)票在報(bào)價(jià)中考慮。批準(zhǔn)權(quán)限的級(jí)別也要改變，是否含稅價(jià)？必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會(huì)引起不必要的歧義。供應(yīng)商清單要梳理。設(shè)置供應(yīng)商入圍門檻逐一聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商，詢問是否能提供專用發(fā)票，如果不能，也行，降價(jià)或不買。七、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：1、必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票沒用2、增值稅專用發(fā)票必須通過稅務(wù)局認(rèn)證3、必須及時(shí)申報(bào)抵扣4、必須用于生產(chǎn)經(jīng)營，集體福利和個(gè)人消費(fèi)除外，特別注意非正常損失建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)分析.ppt八、建筑業(yè)企業(yè)集團(tuán)營改增全面準(zhǔn)備工作方案（2015）.docx成立應(yīng)對(duì)小組1、成立平臺(tái)公司：供應(yīng)鏈（電子商務(wù)）、勞務(wù)派遣2、重新審閱合同版本3、梳理集團(tuán)各項(xiàng)目運(yùn)營情況4、核實(shí)供應(yīng)商納稅資質(zhì)5、梳理甲方直接采購抵扣應(yīng)對(duì)方案6、提前規(guī)劃各項(xiàng)目成本結(jié)算工作安排7、梳理各項(xiàng)目甲方項(xiàng)目業(yè)主信息第二部分：建筑安裝業(yè)營改增制度設(shè)計(jì)與影響展望

一、營改增稅率、時(shí)間、征管、協(xié)調(diào)1、企業(yè)稅負(fù)挑戰(zhàn)2、企業(yè)管理模式的挑戰(zhàn)3、建筑成本增加的挑戰(zhàn)4、新舊制度銜接階段的不確定因素挑戰(zhàn)5、加強(qiáng)對(duì)承包人和分公司經(jīng)營管理6、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商7、加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報(bào)價(jià)調(diào)整二、建筑業(yè)的調(diào)研工作2012年初110號(hào)文件原則性規(guī)定建筑業(yè)增值稅稅率為11%2012年7月住建部營改增調(diào)研，重點(diǎn)關(guān)注稅率2013年初住建部調(diào)研結(jié)束并向財(cái)政部的調(diào)研報(bào)告

建筑施工安裝企業(yè)

借鑒國際經(jīng)驗(yàn)盡量適用一般增值稅原則，增強(qiáng)稅收政策的普適性聽取行業(yè)意見確保稅收、收入穩(wěn)定、便于執(zhí)行征管、減小經(jīng)濟(jì)影響改革平穩(wěn)三、營下改增前朗后建筑弄業(yè)價(jià)值秘鏈中主吹要關(guān)系思處理政府材料設(shè)撥備供應(yīng)商分包掛膏靠施工刊企業(yè)各類金融躬機(jī)構(gòu)勘察設(shè)計(jì)雞廣告法律欺及其他服萍務(wù)商勞務(wù)派遣四、營壇改增需叨協(xié)調(diào)眾桂多相關(guān)待方利益燈協(xié)調(diào)收入和成癢本費(fèi)用、昏利潤變化感，對(duì)業(yè)務(wù)能影響；.進(jìn)項(xiàng)稅紋是影響后現(xiàn)金流堂、成本吊的主要逝因素；.銷項(xiàng)稅礎(chǔ)是否可杠以轉(zhuǎn)嫁局？決定離業(yè)績；.協(xié)調(diào)相關(guān)儲(chǔ)各方在同棉一價(jià)值鏈泳上利益分賤配；.如何協(xié)域調(diào)集團(tuán)部內(nèi)部各毒公司利報(bào)益；.過渡期的愈處理非常賺重要；.如何落貫實(shí)營改參增帶來秘的益處旬，如何竭避免營屢改增帶豪來的不護(hù)利影響駐，如何鑰做到合夜規(guī)；五、協(xié)返調(diào)相關(guān)玩各方及賠集團(tuán)內(nèi)救的利益丘，在同尸一價(jià)值做鏈上進(jìn)糟行合理匙利益分撤配1，建筑如過無法轉(zhuǎn)嫁貧銷項(xiàng)稅，撤可能會(huì)漲奇價(jià)或成本婦壓縮、質(zhì)午量監(jiān)控；2，其他供伏應(yīng)商也存院在類似情體況，如融蒜資？3.營改增仔供應(yīng)商域、甲方狠大部分碑會(huì)提出繭價(jià)格變跡更需求4，區(qū)別是各種情冬況進(jìn)行霸處理，蹲逐個(gè)談爪判5.工商業(yè)、恩寫字樓、奸房地產(chǎn)開鑒發(fā)、政府糾工程項(xiàng)目亂等均會(huì)受盞到營改增游影響，須信綜合考慮船營改增影寫響。六、后營改忽增時(shí)代謠虛開增像值稅專蛛用發(fā)票圾的風(fēng)險(xiǎn)痰與挑戰(zhàn).doc貨物流、升資金流、竿發(fā)票流一佛致，否則道可能是虛塑開刑法起妹刑點(diǎn)過碰低、處儀罰過重保。（1）內(nèi)控每制度要尚健全（2）人員匙培訓(xùn)要杰到位（3）采購竹與銷售捆是重點(diǎn)（4）規(guī)避珍關(guān)聯(lián)交腔易風(fēng)險(xiǎn)（5）風(fēng)險(xiǎn)苦早處置谷，雷區(qū)挽不能碰2.9萬買913萬發(fā)票拖會(huì)計(jì)和解司機(jī)皆迫獲刑.doc湖南省地略稅局曝光8起涉稅基違法案紫件.do瓣c刑法二潛百一十采條;明知是壺偽造的撈發(fā)票而勒持有，樣數(shù)量較拐大的（100份以上脾或40萬以上），處二年庭以下有油期徒刑筒、拘役替或者管淹制，并掠處罰金攝；數(shù)量巨大表的（1000份以上焦），處饑二年以排上七年視以下有救期徒刑隨，并處細(xì)罰金。單位犯把前款罪信的，對(duì)哲單位判泡處罰金狂，并對(duì)豈其直接伯負(fù)責(zé)的呆主管人腸員和其宗他直接譯責(zé)任人鴨員，依蜻照前款甘的規(guī)定凡處罰。七、虛開增值漏稅專用發(fā)款票的稽查織處理.doc財(cái)稅[20叢13]偶112號(hào)關(guān)于防裹范稅收風(fēng)紋險(xiǎn)若干增池值稅政策探的通知.doc為他人虛婚開專用發(fā)術(shù)票、讓他帆人為自己撕虛開專用燙發(fā)票、介議紹他人虛瀉開專用發(fā)邪票等形式染。界定虛跑開標(biāo)準(zhǔn)干：貨物靈流、發(fā)盲票流、澡資金流貝一致。受票方的什常見問題暫：有貨酒多開、無蠢貨虛開、片從小廠購謝貨無發(fā)票仿虛開開票方防棒范風(fēng)險(xiǎn)措圖施--防止“刻票貨分寨離”受票方陵防范風(fēng)規(guī)險(xiǎn)措施--票、貨、暑款一致；關(guān)于全鐘面推行胞增值稅叢發(fā)票系田統(tǒng)升級(jí)方版有關(guān)趕問題的鋤公告19號(hào).doc八、票據(jù)莫入賬的實(shí)由戰(zhàn)操作要繞點(diǎn)1、財(cái)務(wù)門人員如改何規(guī)避軍發(fā)票風(fēng)穗險(xiǎn)？2、會(huì)計(jì)憑趁證、票據(jù)妥丟失如何遞處理最佳盈？3、跨期輩費(fèi)用發(fā)隊(duì)票的六上種情況猾稅務(wù)處撈理4、原始憑證百入賬前要翠處理的14個(gè)要點(diǎn).doc求x5、企業(yè)璃收到發(fā)鳴票后要荷注意要舒哪些事按項(xiàng)6、沒有發(fā)章票，在什漆么情況下忠可以被稅泄務(wù)認(rèn)可？玻如何提供肌正當(dāng)理由咬？九、近期焰發(fā)票稽查筆案件借鑒客與風(fēng)險(xiǎn)管侮控1、關(guān)于為他枝人代開發(fā)課票案例.doc2、被告人鞋劉美霞心虛開增什值稅專伯用發(fā)票脂一案.doc年x3、五個(gè)關(guān)于攝發(fā)票的經(jīng)澤典問題與卷解答.doc4、深圳福遼田某大濕型商場(chǎng)沃開具發(fā)煎票把關(guān)尿不嚴(yán)被短處罰.doc5、哈爾濱市蔬阿城區(qū)國墓家稅務(wù)局重稅務(wù)事項(xiàng)圓通知書.do凈c6、揚(yáng)州31戶餐飲去企業(yè)用抬非法設(shè)諸備虛開塔發(fā)票107棕8張.do泛c7、先開發(fā)票擠后付款法益律風(fēng)險(xiǎn)要剩規(guī)避.doc介紹他人領(lǐng)虛開發(fā)票自構(gòu)成犯吊罪獲刑七刷年.doc吩x關(guān)于納稅緞人對(duì)外開陸具增值稅螞專用發(fā)票義有關(guān)問題盾的公告的贈(zèng)解讀.do伴c安徽省吵高程電斷子科技勺有限公李司善意晃取得發(fā)代票行政捉判決書.doc駐x十、開具增值調(diào)稅發(fā)票必滑須關(guān)注的劍九大要點(diǎn).do蟻cx財(cái)務(wù)人員剃須知發(fā)票著相關(guān)實(shí)務(wù)才的幾大問漿題.doc蛛x從報(bào)銷發(fā)冰票的防偽搏性能來鑒蓋別發(fā)票真肢假開具的耀發(fā)票是喝否必須彼加蓋發(fā)滔票專用岸章企業(yè)本昂月未開招發(fā)票的它抄稅問滾題先付費(fèi)后灶取發(fā)票財(cái)搶務(wù)上應(yīng)如篩何處理財(cái)務(wù)人員揀開發(fā)票椅要注意“悄發(fā)票抬頭廚”發(fā)票所僑有的聯(lián)蔬次都需斷要蓋章袖嗎發(fā)生退特款應(yīng)重墨新開具擾發(fā)票真假發(fā)爭票并用廟做假賬話挨重罰.doc營改增海后的發(fā)脾票開具諷與接受架原則1，開票原道則：盡量外把發(fā)票開冤給跟我簽穴合同的人2，受票述原則：陣給誰付辮款就管擱誰要發(fā)絲式票3，發(fā)票流、豆資金流、仍貨物流一史致，否則畫可能是虛傍開。4，供應(yīng)商累審核：學(xué)京中石油：倒合同發(fā)票峽帳戶章5，如何垂應(yīng)對(duì)小宗規(guī)模的隔認(rèn)定--多辦執(zhí)擦照。6、盡量勤通過銀側(cè)行賬戶不劃撥貨買款。7、加強(qiáng)員狠工專業(yè)知羊識(shí)的培訓(xùn)站。建筑業(yè)糠應(yīng)對(duì)營其業(yè)稅改獲增值稅殖的準(zhǔn)備光小結(jié)一、成立獻(xiàn)相應(yīng)的應(yīng)裕對(duì)部門。給整理相關(guān)齒的增值稅眠法規(guī)，分是析策變化銀，增值稅所的思維；二、銷售木、供應(yīng)鏈紋、結(jié)算、輔發(fā)票、會(huì)瓜計(jì)處理、曲內(nèi)控、流謹(jǐn)程、計(jì)算測(cè)機(jī)系統(tǒng)風(fēng)游險(xiǎn)點(diǎn)，提城出改進(jìn)建庫議；三、分聲析營改你增后稅鹽負(fù)和毛桶利率變臘化；四、對(duì)財(cái)丈務(wù)和其他乓相關(guān)人員羅的培訓(xùn)和接儲(chǔ)備。五、編胳制公司猛增值稅舌處理業(yè)沾務(wù)指南優(yōu)。包括房誠政策，躲會(huì)計(jì)核雙算，發(fā)臺(tái)票及申電報(bào)、定唯價(jià)策略妥等。羅牛山次稅務(wù)管右理制度.pdf羅牛山稅動(dòng)務(wù)管理制促度.pd考f第三部精分、可億預(yù)見的萬建筑安撤裝業(yè)營堵改增主妄要稅務(wù)反問題及撐應(yīng)對(duì)策告略國家推行材“營改增贊”改革試雙點(diǎn)究竟是悔為了什么永？“營改增流”的改革繡腳步已經(jīng)貍走到哪兒旱了？建筑業(yè)何鼠時(shí)推行“唉營改增”岔？201追6？營改增硬對(duì)建筑首施工企薄業(yè)的影甚響究竟慈有多大迎？營改增的拼會(huì)增加企譜業(yè)稅務(wù)稽敢查風(fēng)險(xiǎn)嗎毛？營改增釣之后企嚴(yán)業(yè)該如擠何實(shí)施塊籌劃？發(fā)票變碼革會(huì)讓株建筑業(yè)壩雪上加泥霜嗎？1，稅制福如何設(shè)剝定？一鄉(xiāng)豐般計(jì)稅很方式還拒是簡易刃征收？認(rèn)定標(biāo)手準(zhǔn)，一割個(gè)增加樸；500征稅范圍播，兩個(gè)擴(kuò)疑展；生產(chǎn)屬、生活扣稅憑羨證，三腹個(gè)變化節(jié)；通用莫、運(yùn)輸幅、代開老。稅率檔次顫，兩個(gè)變捉四”6、11、13、17。關(guān)于簡并傍增值稅征親收率政策叨的通知財(cái)稅〔201辨4〕57號(hào)將6%和4%的增值稅襖征收率統(tǒng)次一調(diào)整為3%。涉及（財(cái)知稅〔200廣9〕9號(hào)）（財(cái)馳稅〔20征08〕歉170號(hào)）服務(wù)簡荷易計(jì)稅雪方法：怨財(cái)稅【20功13】排106號(hào)。不能開割專用發(fā)頌票，對(duì)方不可灣以抵扣。1.一般納陶稅人提督供的公嗚共交通忌運(yùn)輸服壩務(wù)，2.試點(diǎn)實(shí)施售之日前購單進(jìn)或者自因制的有形階動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)忌的物提供屬的經(jīng)營租世賃服務(wù)。3.被認(rèn)定為異動(dòng)漫企業(yè)濟(jì)的試點(diǎn)納愿稅人中的釋一般納稅楊人4.電影放險(xiǎn)映服務(wù)譯、倉儲(chǔ)振服務(wù)、液裝卸搬妹運(yùn)服務(wù)京和收派盟服務(wù)。5.試點(diǎn)納信稅人中木的一般希納稅人貞兼有銷泳售貨物盈、提供龜加工修端理修配貼勞務(wù)的渣，凡未腫規(guī)定可孕以選擇丸按照簡乏易計(jì)稅辟方法計(jì)鴿算繳納么增值稅難的，其戶全部銷肌售額應(yīng)策一并按燙照一般稻計(jì)稅方躲法計(jì)算貪繳納增皇值稅。銷售簡易汁辦法：財(cái)稅（2014）57號(hào)，統(tǒng)在一增值攜稅征收暮率，增怪值稅征做收率統(tǒng)底一調(diào)整潮為3%。對(duì)方可泛抵扣一般納稅鄭人銷售自由產(chǎn)貨物，屈可選擇按浙照簡易辦蜂法：1.縣級(jí)及縣登級(jí)以下小傻型水力發(fā)疤電單位生警產(chǎn)的電力派。2.建筑用和組生產(chǎn)建筑燭材料所用位的砂、土卷、石料。3.以自己采釘掘的砂、戚土、石料延或其他礦堡物連續(xù)生果產(chǎn)的磚、者瓦、石灰(不含粘土慮實(shí)心磚、所瓦)。4.用微生物貸、血液或躺組織等制高成的生物腰制品。5.自來水弟。6.商品混凝升土(僅限于膜以水泥鉤為原料愁生產(chǎn)的擠水泥混描凝土)。餓一般納畜稅人選芝擇簡易番辦法計(jì)目算繳納犧增值稅開后，36個(gè)月內(nèi)不禿得變更。2，營改愁增改革妻之前取博得的材級(jí)料、固冊(cè)定資產(chǎn)嗓等有可幣能不再胃被允許燥抵扣，影如何解右決？參考：疾實(shí)施之雜日前簽繭訂的尚伴未執(zhí)行驅(qū)完畢的語租賃合誕同，在到合同到依期日之播前繼續(xù)晨按照現(xiàn)魂行營業(yè)糾稅政策右規(guī)定繳落納營業(yè)摘稅。實(shí)施之日茄前已繳納論營業(yè)稅，貞本地區(qū)試盒點(diǎn)實(shí)施之披日（含）尖后因發(fā)生禿退款減除薄營業(yè)額的驚，應(yīng)當(dāng)向酬原主管地展稅機(jī)關(guān)申勺請(qǐng)退還已江繳納的營錫業(yè)稅。實(shí)施之蔑日前提徑供的應(yīng)騾稅服務(wù)江，因稅螞收檢查球等原因酷需要補(bǔ)蛇繳稅款敏的，應(yīng)具按照現(xiàn)饒行營業(yè)快稅政策婚規(guī)定補(bǔ)流繳營業(yè)肥稅。3，施工戒項(xiàng)目在到營改增垂開始后紫取得發(fā)糧票，增谷值稅如災(zāi)何處理五？項(xiàng)目劃壞斷？營改增蝦前立項(xiàng)獅辦登記教的低稅簽率。之后為根正常稅機(jī)率？銷售對(duì)象驗(yàn)為非增值忍稅納稅人紛可以選擇改簡易計(jì)稅乒方法。合同未桌到期的怕繼續(xù)繳滾納營業(yè)魄稅。4，營改增皺時(shí)已始施祥工項(xiàng)目如景何處理？搏同一項(xiàng)目栗下是否繳怒納不同類攀型的流轉(zhuǎn)沃稅？增值稅納凳稅人分為磚一般納稅糠人和小規(guī)騰模。一般納叛稅人適生用一般手計(jì)稅方泊法計(jì)稅論，可抵截扣進(jìn)項(xiàng)免稅。小規(guī)模霞適用簡寺易計(jì)稅估方法，海不得抵宣扣進(jìn)項(xiàng)足稅小規(guī)模納蜜稅人可以崇申請(qǐng)成為愈一般納稅護(hù)人。不能腸反向。一般納稅暮人提供財(cái)蹤蝶政部和國爺家稅務(wù)總眼局規(guī)定的四特定應(yīng)稅乞服務(wù)，可到以選擇適詢用簡易計(jì)形稅方法計(jì)腰稅，但一冠經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不辮得變更。5，長期合銹同如多年千完成總包置合同如何盞處理？試點(diǎn)納釘稅人在訴本地區(qū)梁試點(diǎn)實(shí)想施之日坑前簽訂腸的尚未券執(zhí)行完絞畢的租均賃合同到，在合株同到期喊日之前揉繼續(xù)按務(wù)照現(xiàn)行報(bào)營業(yè)稅鮮政策規(guī)控定繳納賤營業(yè)稅乘。營改增開風(fēng)始前，開辦發(fā)商與各洽服務(wù)方已久經(jīng)簽訂的趕長期合同守（如與總孟承包商簽奧訂的建筑殖合同）在塔合同有效客的項(xiàng)目期狼內(nèi)，營業(yè)感稅還是簡料易征收增理值稅？是否合適留的？6、資金值成本利廊息方面語如何抵由扣進(jìn)項(xiàng)弱稅？銀行貸辜款利息針方面，架銀行是諷否會(huì)開套具增值蛙稅專用色發(fā)票以植抵扣進(jìn)陵項(xiàng)稅？小額貸款今公司、典也當(dāng)行、信朝托公司、明委托貸款晚、民間借撓貸。發(fā)票怎樣反取得？個(gè)人收取拿利息可以景開增值稅過發(fā)票嗎？7、無償為卻政府建設(shè)現(xiàn)是否視同否銷售？財(cái)稅【20粗13】遠(yuǎn)106號(hào)十一條垮：單位和元個(gè)體工商供戶的下列跌情形，視潤同提供應(yīng)關(guān)稅服務(wù)：（一）向逮其他單位夫或者個(gè)人衣無償提供堆交通運(yùn)輸抓業(yè)和部分子現(xiàn)代服務(wù)呆業(yè)服務(wù)，覽但以公益忘活動(dòng)為目預(yù)的或者以澡社會(huì)公眾板為對(duì)象的診除外。（二）會(huì)財(cái)政部扔和國家他稅務(wù)總謙局規(guī)定守的其他坊情形下列屬于間視同銷售詠行為？④將自產(chǎn)棋、委托加撕工的貨物善用于非應(yīng)夜稅項(xiàng)目；⑤將自嗓產(chǎn)、委迅托加工律或購買酒的貨物矮作為投晚資，提舒供給其殖他單位懷或個(gè)體梯經(jīng)營者鞏；⑥將自產(chǎn)院、委托加舊工或購買哥的貨物用鐘于分配給談股東或投性資者；⑦將自產(chǎn)稠、委托加松工的貨物從用于集體豎福利或個(gè)件人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、螺委托加工堤或購買的禍貨物無償涉贈(zèng)送他人各。如果隨后斑又進(jìn)行出漢售，銷項(xiàng)疊稅和進(jìn)項(xiàng)遮稅又如何喇處理？8，是否賄收到預(yù)濫收款時(shí)跪即產(chǎn)生先銷項(xiàng)稅聰？施工對(duì)餐象不同領(lǐng)，是否輔有不同頑增值稅際處理？收齊款營項(xiàng)并繳黨納增值警稅后，兇該項(xiàng)目與所發(fā)生團(tuán)的后續(xù)妙進(jìn)項(xiàng)稅絲式如何抵炕扣（在姻沒有后祥續(xù)銷項(xiàng)北稅的情課況下）描？是否收到堵預(yù)售款時(shí)檢即產(chǎn)生銷肅項(xiàng)稅？收嚷到定金是痰否產(chǎn)生納厭稅義務(wù)？質(zhì)保期宴結(jié)束后面，剩余補(bǔ)的工程更款（質(zhì)依量保證剝金）才分支付，峰開增值梁稅專業(yè)期發(fā)票時(shí)莖是否已腎完成銷罵售，沒竹有相應(yīng)違的進(jìn)項(xiàng)境稅抵扣恐怎么辦足？9，建筑業(yè)翻營改增餡納稅地感點(diǎn)如何嚷確定.doc財(cái)稅【201督3】74號(hào)總分支機(jī)構(gòu)增信值稅計(jì)作算繳納斑辦法.doc總機(jī)構(gòu)所比在地？項(xiàng)目所耐在地？省市縣區(qū)怨？一項(xiàng)目一館登記？項(xiàng)目部預(yù)名繳1%、2%、3%？總部匯洗繳？多織退少補(bǔ)白。開具建篩筑業(yè)發(fā)康票時(shí)為謊什么還渾加收個(gè)掩人所得磨稅.doc10，簽訂工痕程合同時(shí)客，對(duì)預(yù)付災(zāi)工程款支監(jiān)付是否立輝刻開具增臺(tái)值稅專用鞏發(fā)票？開發(fā)單位撥同施工單兵位之間如桌何進(jìn)行合份適的重新相安排？簽訂工伴程合同馳時(shí)（如兇：建筑旬安裝合不同、總額承包合儉同、基舍礎(chǔ)設(shè)施護(hù)合同等絮），對(duì)景預(yù)付工格程款支據(jù)付是否膀立刻開懂具增值艘稅專用事發(fā)票？對(duì)于支搶付工程困款（進(jìn)傾度款）刻時(shí)，是圾否立刻健開具增偉值稅專稍業(yè)發(fā)票始？建筑業(yè)推勞務(wù)納禿稅時(shí)間般可能影綿響建設(shè)距單位開遵具發(fā)票倘的時(shí)點(diǎn)卵。11，施工企盼業(yè)按照完陡工百分比減法確認(rèn)會(huì)井計(jì)收入，盼增值稅納架稅義務(wù)發(fā)喘生時(shí)間如慚何確定？（一）納枝稅人提供份應(yīng)稅服務(wù)丑并收訖銷薪售款項(xiàng)或伶者取得索誦取銷售款柏項(xiàng)憑據(jù)的戰(zhàn)當(dāng)天；先咸開具發(fā)票白的，為開龍具發(fā)票的銀當(dāng)天。（二）平納稅人成提供有享形動(dòng)產(chǎn)淹租賃服葬務(wù)采取裕預(yù)收款顛方式的宿，其納融稅義務(wù)唉發(fā)生時(shí)板間為收妙到預(yù)收來款的當(dāng)最天。（三）納研稅人發(fā)生慕本辦法第捧十一條視勤同提供應(yīng)渠稅服務(wù)的堅(jiān)，其納稅堵義務(wù)發(fā)生苗時(shí)間為應(yīng)鋸稅服務(wù)完曉成的當(dāng)天勉。12，注冊(cè)地現(xiàn)和項(xiàng)目所銷在地不同毒時(shí)如何處秋理？取得稈發(fā)票如何自抵扣？在鞠哪里開具測(cè)發(fā)票？領(lǐng)購增類值稅專存業(yè)發(fā)票監(jiān)有限額夫，如何霜處理？建筑業(yè)瞎稅率提仍高至11%，是否轉(zhuǎn)延嫁銷項(xiàng)稅窗給開發(fā)公巨司？增值稅旨申報(bào)是梅否在項(xiàng)優(yōu)目所在到地申報(bào)燥？注冊(cè)聲地和項(xiàng)究目所在餃地不同臺(tái)時(shí)如何賽處理？楊取得發(fā)夜票如何擋抵扣？領(lǐng)在哪里攏開具發(fā)大票？建筑業(yè)抬反映存摔在難以掙取得可況以抵扣未進(jìn)項(xiàng)稅廈的增值并稅專用甲發(fā)票的借情況，話對(duì)于部拒分難以劉取得增盲值稅專詞用發(fā)票皆的成本設(shè)，是否柔有特殊釣的處理則方式？13、建筑安罷裝企業(yè)掛攜靠的處理抖方法總包100挖0萬?？們r(jià)神的2%管理費(fèi)撒掛靠，屬相關(guān)稅渠費(fèi)由掛艇靠人負(fù)賊擔(dān)，以輪總包公喉司名義索繳納。轉(zhuǎn)包：營業(yè)稅淘重復(fù)繳辨納。分包方式冶：總包100喜%建安票給嗚甲方，掛錢靠人開98%票給總俊包。如圓分包無灰資質(zhì)，奴可能無悠法開建當(dāng)筑發(fā)票總包開2%票，掛靠月開98%的票給甲趴方。實(shí)際行不瘡?fù)偘_100痕%。成本怖由掛靠巨人開增鳳值稅票同。隱患巨效大掛靠個(gè)嘴人所得店稅風(fēng)險(xiǎn)院大。掛靠企惜業(yè)所得歡稅重復(fù)艘風(fēng)險(xiǎn)建筑安荷裝業(yè)掛經(jīng)靠營業(yè)貌稅改增等值稅后旬經(jīng)營稅糖務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營改增臂后增值受稅專用塔發(fā)票據(jù)速實(shí)抵扣同時(shí)符動(dòng)合“以被掛日靠人的名斑義對(duì)外經(jīng)嘉營、由被宅掛靠人承涌擔(dān)相關(guān)的歌法律責(zé)任葡”這兩個(gè)終條件的，尾以被掛靠雨方為納稅配人；否則勻，以掛靠仰人為納稅芽人。建筑安扁裝業(yè)一猛般不允巖許個(gè)人狡經(jīng)營，拔個(gè)人必鑼須掛靠如建筑企真業(yè)。營改增榆后，以展被掛靠駛方為納耗稅人，跳至少繳逃納3%、11%的稅。14、承包經(jīng)派營納稅人返的確認(rèn)承包建筑蕩業(yè)勞務(wù)，閉凡同時(shí)具塔備以下條凈件的，以套出包企業(yè)耗為企業(yè)所蘿得稅納稅賞人：（1）以出樹包企業(yè)奔的名義燙對(duì)外經(jīng)逃營，由啞出包企毛業(yè)承擔(dān)淋相應(yīng)的登法律責(zé)妄任；（2）承包伏工程的董經(jīng)營核憤算全部妹納入出片包企業(yè)跪的財(cái)務(wù)傲?xí)?jì)核乎算；（3）施工肯人員工尼資由出伸包企業(yè)施直接支呀付；由爛第三方逆提供施立工勞務(wù)建人員的總，由出量包企業(yè)慮與第三牌方簽訂趴勞務(wù)用度工合同惱。違法代階開發(fā)票臨增加。.“營改增售”前，胞建安業(yè)公核定征閉收，代亞開的發(fā)戀票按5.56毒%納稅。“營改增侄”后，對(duì)拒外開票11%增值稅。建筑安裝帳業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅券不容易取艘得。建筑材料到、人工開造發(fā)票困難助。設(shè)備更崇新還有一筐段時(shí)間。營改增贏后掛靠挺承包怎哪么辦？掛靠的冤項(xiàng)目經(jīng)乎理要按立照規(guī)矩駐建章立塵制合同管理濫不嚴(yán)，合側(cè)法票據(jù)抵概扣，管理云制度包括晨公章、合雅同章、財(cái)狹務(wù)專用章拴、企業(yè)證唯照、法人棗委托書等弦使用都必填須從嚴(yán)建銷章立制企業(yè)必寺須做準(zhǔn)帽備。如：內(nèi)部虹經(jīng)營結(jié)構(gòu)言和核算單軌位的調(diào)整簽，核算項(xiàng)捎目和記賬賢科目設(shè)置夸的細(xì)化，拌資產(chǎn)設(shè)備硬購置計(jì)劃催的變更，裝以至于內(nèi)逼部控制制續(xù)度的修訂唯等。掛靠的餐經(jīng)營模灑式降低么稅負(fù)方蘆法：[1]、要求蹲掛靠人兆的成本教費(fèi)用提股供合法周正規(guī)的影增值稅穩(wěn)專用發(fā)膽票；[2]、若無附法提供司的，稅驗(yàn)負(fù)直接乘轉(zhuǎn)嫁給需掛靠人布；[3繳]、經(jīng)營過催程發(fā)生的病材料費(fèi)、奮成本費(fèi)用忘等由貴公詠司統(tǒng)一結(jié)民算，最后危與掛靠人穴進(jìn)行清算劈燕，發(fā)票開僻具給貴公撕司專用發(fā)嚇票。15、建筑殺安裝業(yè)蓄合同應(yīng)閘注意的烏問題1，簽訂建毀設(shè)工程脂施工合嬌同的注淘意事項(xiàng).do忍c2，簽訂產(chǎn)品悲購銷合同掠應(yīng)當(dāng)注意診事項(xiàng).doc提供何種社發(fā)票、什洪么時(shí)間付留款對(duì)我方僻有利、以彈什么方式?jīng)]付款（不女同的付款逃方式有哪騎些利弊）租賃業(yè)趨的發(fā)票榨：合同滔簽訂、膨發(fā)票取芽得，無幕資質(zhì)的揚(yáng)如何取梅得發(fā)票你；運(yùn)輸業(yè)斯的發(fā)票店：合同恭的簽訂度、發(fā)票蘆的取得購，個(gè)人春的車輛吩如何開哥具發(fā)票蓬，如何滾賬務(wù)處榆理；16，材料發(fā)漢票取得方紫面氧氣乙搭炔、混詳凝土、柄砂子、塘碎石、償水泥無損法取得豈增值稅訪專用發(fā)尿票；現(xiàn)場(chǎng)材料銹發(fā)生報(bào)損廢，是否可紙以正常列杰支抵扣；廠家同意綢提供發(fā)票拴，但到結(jié)陶款時(shí)無法弄提供發(fā)票歐如何處理虧，產(chǎn)品質(zhì)量僻問題損失丙，退貨換謎貨發(fā)票如豪何處理；營改增之砌前簽訂的府合同已經(jīng)炒收到材料沫，但未提狗供發(fā)票，村已經(jīng)實(shí)施脊增值稅的貸時(shí)候，提鍬供發(fā)票，失如何處理饞？17，人工發(fā)核票取得方旋面施工隊(duì)伍絕：無施工浪資質(zhì)的隊(duì)修伍，如何郵取得合格業(yè)發(fā)票；臨時(shí)工：驢項(xiàng)目直接吊雇傭的臨桿時(shí)工、農(nóng)練民工，如芹何取得發(fā)測(cè)票支付工景資，包含渡長期雇傭列和短期雇纖傭；長期臨時(shí)弱工的工資制，如何進(jìn)鐵行賬務(wù)處舅理，簽訂勞氏動(dòng)合同皺如何做已，不簽聚訂合同販如何做斜；臨時(shí)從砍勞務(wù)市滋場(chǎng)雇傭題的力工海；裝卸努工；食堂的奇核算：竿食堂丈購買的膨大部分舅東西，輪都無法呢取得發(fā)聚票，應(yīng)器當(dāng)如何議處理；18，費(fèi)用發(fā)慎票的取得收：在施工弱地租用恥的房子孔，宿舍存、辦公鼻的房間讓，水電刻費(fèi)、網(wǎng)厭費(fèi)如何蜜取得發(fā)偉票，房璃租如何酸取得發(fā)受票抵扣狠；施工地臨施時(shí)雇傭的妖車輛，幾弱百元的，誦如何進(jìn)行柔賬務(wù)處理稼，例如：化吊裝費(fèi)；資產(chǎn)的則加速折汽舊：5000元以內(nèi)的佳資產(chǎn)，是抓否可以一偽次性進(jìn)費(fèi)果用，有哪挨些不合理籍性嗎？公司園你區(qū)內(nèi)的顯綠化工礎(chǔ)程如何元簽訂合束同、如秤何取得為發(fā)票、擠如何入沈賬；兩個(gè)公司搬，無償使餡用房產(chǎn)，尺如何進(jìn)行什賬務(wù)處理盼？視同銷奸售？第四部分之、建筑安杏裝業(yè)增值囑稅政策解愛析與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)點(diǎn)管控1、一般計(jì)良稅方法踩的基本伐方法講兄解第十五條烏一般納心稅人提供士應(yīng)稅服務(wù)歪適用一般銹計(jì)稅方法司計(jì)稅。一般納稅膀人提供財(cái)昌政部和國壩家稅務(wù)總百局規(guī)定的膝特定應(yīng)稅數(shù)服務(wù)，可穴以選擇適韻用簡易計(jì)摧稅方法計(jì)余稅，但一差經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)蒸不得變森更。一般計(jì)稅咳方法一般計(jì)稅狠方法的應(yīng)灰納稅額，順是指當(dāng)期眾銷項(xiàng)稅額雹抵扣當(dāng)期馬進(jìn)項(xiàng)稅額桐后的余額立。應(yīng)納稅折額計(jì)算公繪式：應(yīng)納稅湖額=當(dāng)期銷賞項(xiàng)稅額餅－當(dāng)期析進(jìn)項(xiàng)稅圖額當(dāng)期銷項(xiàng)躁稅額小于閘當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)糟稅額不足伯抵扣時(shí)，螞其不足部受分可以結(jié)北轉(zhuǎn)下期繼呈續(xù)抵扣。營改增后兵進(jìn)項(xiàng)稅額伸并非均可涼抵扣（圖莊）2、簡易計(jì)賄稅方法的晝基本方法葬講解第十六條存小規(guī)模劍納稅人提宏供應(yīng)稅服肯務(wù)適用簡神易計(jì)稅方宿法計(jì)稅。第三十殊一條貌簡易計(jì)貫稅方法匆的銷售蹄額不包決括其應(yīng)乎納稅額乞，納稅腔人采用辦銷售額嬌和應(yīng)納旺稅額合斧并定價(jià)恨方法的酬，按照現(xiàn)下列公好式計(jì)算杏銷售額芝：銷售額賄＝含稅叉銷售額÷（1＋征收撕率）3、企業(yè)子如何充燥分利用砌進(jìn)項(xiàng)抵覺扣政策忽減輕企獨(dú)業(yè)稅負(fù)【1】．一般納爛稅人取得獨(dú)的增值稅陣專用發(fā)票挎上注明的淺增值稅額牙為進(jìn)項(xiàng)稅廉額，準(zhǔn)予器從銷項(xiàng)稅從額中抵扣淘?！?】.原增值稅糖一般納稅境人自用的選應(yīng)征消費(fèi)遲稅的摩托彎車、汽車吩、游艇，環(huán)其進(jìn)項(xiàng)稅澡額準(zhǔn)予從比銷項(xiàng)稅額啄中抵扣?！?】．一般擋納稅人報(bào)扣繳增超值稅的駁，準(zhǔn)予寧抵扣的星進(jìn)項(xiàng)稅亡額?！?】．一般廳納稅人榨不屬于《增值稅累暫行條煉例》第十條俘所稱的暢用于非熟增值稅猛應(yīng)稅項(xiàng)局目，其喪進(jìn)項(xiàng)稅晉額準(zhǔn)予差從銷項(xiàng)寨稅額中董抵扣。4、一般納執(zhí)稅人購進(jìn)濃貨物取得燭的進(jìn)項(xiàng)滿柔足以下條險(xiǎn)件可以抵騎扣：【1】、增值琴稅暫行佩條例第吼十條規(guī)窯定不能載抵扣的其部分不都能抵扣甜，除此晝以外的堂其他進(jìn)懶項(xiàng)都屬著于可以產(chǎn)抵扣的蝕進(jìn)項(xiàng)。【2】、取得進(jìn)跪項(xiàng)發(fā)票填跳寫開具符屯合規(guī)定；【3】、在規(guī)定惰期限內(nèi)申館報(bào)抵扣；汽開具之日裕起180日內(nèi)到金稅務(wù)機(jī)悶關(guān)認(rèn)證恩，否則榜不予抵圾扣進(jìn)項(xiàng)灰稅額?！?】、正常肚損耗可納以【5】、混合銷嶄售或兼營夏行為中用甲于應(yīng)稅勞墾務(wù)的購進(jìn)撇貨物或者銀應(yīng)稅勞務(wù)蔑的進(jìn)項(xiàng)稅擴(kuò)額可以抵優(yōu)扣【6】、抵扣飄時(shí)限不除再與材某料進(jìn)倉港、商品愧付款掛售鉤；【7】、由于本對(duì)方填沙寫不規(guī)頃范造成身不能抵索扣的，做可以退踩回對(duì)方薯重新填儉寫開具什；【8】、進(jìn)項(xiàng)浙發(fā)票遺遼失也不枕影響抵菜扣：【9】、購進(jìn)(按3%征收率開摔具專票)予以抵扣搬。【10】、水、電貨總表納稅貫人向分表吸納稅人單新獨(dú)收取分床攤水、電瓶費(fèi)的，應(yīng)遠(yuǎn)照章繳納遣增值稅；5、不準(zhǔn)豪抵扣的純進(jìn)項(xiàng)稅委額主要水原因進(jìn)項(xiàng)稅不粗能抵扣的質(zhì)原因包括捧：【1】、屬于傅增值稅筋暫行條懇例列舉仰的不能才抵扣的幣情形；【2】、取得發(fā)錘票不符合灰規(guī)定；【3】、超越抵麗扣規(guī)定的以時(shí)限；【4】、抵扣升手續(xù)不菠符合規(guī)兵定。進(jìn)項(xiàng)稅等額轉(zhuǎn)出張的主要裁原因包蚊括：【1】、將不繡能抵扣鄰的部分惹計(jì)入抵筑扣金額嶄內(nèi)；【2】、改變用瘋途，原來障可以抵扣萌變?yōu)椴荒苓b抵扣；【3】、按比列忌分?jǐn)傆?jì)算鄭、劃分可場(chǎng)以抵扣與浴不能抵扣依的部分；【4】、發(fā)生金財(cái)產(chǎn)的誘非正常瘋損失。進(jìn)項(xiàng)稅溫抵扣政肆策小結(jié)1、盡量些多取得島增值稅就專用發(fā)璃票2、按規(guī)禾定保管縮慧增值稅癥專用發(fā)昏票；3、業(yè)務(wù)雄人員在排取得發(fā)句票時(shí)應(yīng)韻初步判齊斷；4、在規(guī)定稼的時(shí)間及膽時(shí)辦理抵殺扣手續(xù)；5、抵扣時(shí)朵按規(guī)定報(bào)支送完整的盜抵扣資料工；6、當(dāng)存置在疑問轉(zhuǎn)的時(shí)候臉及時(shí)詢揀問。6、合理安所排固定資陸產(chǎn)購進(jìn)時(shí)場(chǎng)間及方式民避免稅負(fù)猛提高2013年8月1日日后艘購買汽曉車可以裂抵扣。營業(yè)稅改毫增值稅后瞎購買設(shè)備廚可以抵扣目前租倉賃設(shè)備帳或分包顏。7、混業(yè)俗經(jīng)營、時(shí)混合銷良售、兼閱營征稅箭方法試點(diǎn)納普稅人應(yīng)送當(dāng)分別型核算適削用不同招稅率或闖征收率重的銷售糧額，未禿分別核返算銷售罰額的：1.兼有不同書稅率的，喜從高適用顏稅率。2.兼有不同房誠征收率的遣，從高適導(dǎo)用征收率黑。3.兼有不同只稅率和征鬼收率的，歷從高適用瘦稅率。4.納稅人歸兼營營胸業(yè)稅應(yīng)夫稅項(xiàng)目敢的，應(yīng)腎當(dāng)分別辜核算應(yīng)番稅服務(wù)罪的銷售象額和營副業(yè)稅應(yīng)討稅項(xiàng)目此的營業(yè)晴額；未萍分別核欺算的，眠由主管遞稅務(wù)機(jī)青關(guān)核定漢應(yīng)稅服聯(lián)務(wù)的銷思售額。5.納稅人幫兼營免它稅、減伐稅項(xiàng)目輛的，應(yīng)頂當(dāng)分別翻核算免播稅、減葵稅項(xiàng)目錢的銷售營額；未只分別核撿算的，肚不得免往稅、減培稅。8、增值神稅發(fā)票稅超期未秤認(rèn)證、巾認(rèn)證未涼申報(bào)、嬸留抵稅泥額抵欠朋稅處理驗(yàn)方法未認(rèn)證但拉已過期國涂稅不給開添具紅字發(fā)蜻票賬務(wù)及倒納稅申報(bào)鵲該如何處條理.do蕉c經(jīng)主管稅額務(wù)機(jī)關(guān)審核核、逐級(jí)舊上報(bào)，由右國家稅務(wù)凳總局同意破，允許抵維扣進(jìn)項(xiàng)稅乒額.一般納林稅人增猶值稅扣僵稅憑證林已認(rèn)證像未申報(bào)接抵扣處態(tài)理方法.do貼c認(rèn)證未臺(tái)抵扣的扁進(jìn)項(xiàng)稅億額應(yīng)該啊同購入穩(wěn)的貨物溫價(jià)款一鏈并計(jì)入牽貨物成放本。石油銷樓售巨額嫁進(jìn)項(xiàng)稅悲晚到引墻發(fā)怎樣用留寶抵稅額抵吼繳欠稅.do冊(cè)c（國稅發(fā)〔200賽4〕11盈2號(hào)）規(guī)串定，對(duì)雨納稅人歐因銷項(xiàng)答稅額小頌于進(jìn)項(xiàng)艦稅額而貸產(chǎn)生期迅末留抵揮稅額的坦，應(yīng)以柜期末留甩抵稅額喝抵減增稍值稅欠川稅。9、用滯留票精避稅后果.doc滯留票國產(chǎn)生原震因，稅巖務(wù)關(guān)注篇要點(diǎn)，蠶滯留票擊解決方鄭案國美電峰器滯留耽票稅案晉啟示：商場(chǎng)先開糊銷項(xiàng)后索聲進(jìn)取的怪葬圈，發(fā)票棒時(shí)間有問屯題商場(chǎng)按銷散售額提取扣刻點(diǎn)，剩室余部分晶返還商污家。商場(chǎng)銷售丹貨物時(shí)開供具發(fā)票給僻消費(fèi)者，沙收取商家員增值稅專才用發(fā)票用喪于抵扣，兼相應(yīng)的增艇值額申報(bào)開繳納增值盲稅。先開發(fā)毛票后付券款法律錘風(fēng)險(xiǎn)要怎規(guī)避.陜doc10、如何有疑效執(zhí)行過它渡期政策歲借鑒1.試點(diǎn)納稅幕人實(shí)施之嗚日前簽訂湊的尚未執(zhí)兇行完畢的能租賃合同罪，在合同融到期日之陣前繼續(xù)按俗照現(xiàn)行營嘗業(yè)稅政策乳規(guī)定繳納誰營業(yè)稅。2.試點(diǎn)納姐稅人提關(guān)供應(yīng)稅奪服務(wù)，渣差額征烏收營業(yè)規(guī)稅未扣倍除的部蘿分，應(yīng)六當(dāng)向原僅主管地碧稅機(jī)關(guān)成申請(qǐng)退茄還營業(yè)累稅。試點(diǎn)納習(xí)稅人按袋照本條斑第（八嫁）項(xiàng)中符第1點(diǎn)規(guī)定繼筆續(xù)繳納營究業(yè)稅的有淋形動(dòng)產(chǎn)租瞇賃服務(wù)，床不適用本冤項(xiàng)規(guī)定。3.試點(diǎn)納橡稅人提悲供應(yīng)稅培服務(wù)在圖本地區(qū)聯(lián)試點(diǎn)實(shí)律施之日霉前已繳足納營業(yè)夜稅，本領(lǐng)地區(qū)試蹄點(diǎn)實(shí)施辦之日（胳含）后公因發(fā)生參退款減戚除營業(yè)狹額的，坡應(yīng)當(dāng)向段主管稅巾務(wù)機(jī)關(guān)勺申請(qǐng)退俊還已繳蓄納的營廣業(yè)稅。4.試點(diǎn)納稅欲人本地區(qū)敢試點(diǎn)實(shí)施咸之日前提絹供的應(yīng)稅篩服務(wù)，因蜓稅收檢查茂等原因需富要補(bǔ)繳稅憐款的，應(yīng)窗按照現(xiàn)行誓營業(yè)稅政衰策規(guī)定補(bǔ)集繳營業(yè)稅侄。11、納稅業(yè)乳務(wù)發(fā)生時(shí)徐間：（一）才納稅人核提供應(yīng)騰稅服務(wù)莖并收訖專銷售款澤項(xiàng)或者刊取得索汗取銷售喂款項(xiàng)憑終據(jù)的當(dāng)卷天；先康開具發(fā)膨票的，磚為開具榴發(fā)票的盜當(dāng)天。收訖銷費(fèi)售款項(xiàng)晉，是指諷納稅人貪提供應(yīng)獲稅服務(wù)浸過程中唉或者完媽成后收般到款項(xiàng)華。取得索取晶銷售款項(xiàng)勉憑據(jù)的當(dāng)貓?zhí)?，是指糧書面合同粉確定的付獸款日期；蛋未簽訂書果面合同或盲者書面合挪同未確定俘付款日期悠的，為應(yīng)撞稅服務(wù)完課成的當(dāng)天備。（二）間納稅人塞提供有教形動(dòng)產(chǎn)嶄租賃服搞務(wù)采取垂預(yù)收款稈方式的膝，其納塊稅義務(wù)搖發(fā)生時(shí)魂間為收漢到預(yù)收驗(yàn)款的當(dāng)靠天。（三）母納稅人報(bào)發(fā)生本免辦法第攀十一條晃視同提幫供應(yīng)稅畏服務(wù)的猴，其納副稅義務(wù)欺發(fā)生時(shí)堅(jiān)間為應(yīng)粘稅服務(wù)程完成的幕當(dāng)天。（四）恨增值稅雖扣繳義烤務(wù)發(fā)生蕉時(shí)間為登納稅人慈增值稅攻納稅義隊(duì)務(wù)發(fā)生僚的當(dāng)天扎。12、增值偵稅納稅影地點(diǎn)：（一）固蘭定業(yè)戶應(yīng)隙當(dāng)向其機(jī)遍構(gòu)所在地倚或者居住呀地主管稅乞務(wù)機(jī)關(guān)申斃報(bào)納稅。破總機(jī)構(gòu)和族分支機(jī)構(gòu)條不在同一宇縣（市）頑的，應(yīng)當(dāng)伍分別向各沿自所在地懂的主管稅秋務(wù)機(jī)關(guān)申斥報(bào)納稅；淋經(jīng)財(cái)政部渾和國家稅厚務(wù)總局或范者其授權(quán)遮的財(cái)政和棵稅務(wù)機(jī)關(guān)唯批準(zhǔn)，可導(dǎo)以由總機(jī)施構(gòu)合并向知總機(jī)構(gòu)所烤在地的主謎管稅務(wù)機(jī)務(wù)關(guān)申報(bào)納冤稅。（二）非鳥固定業(yè)戶笑應(yīng)當(dāng)向應(yīng)速稅服務(wù)發(fā)勝生地主管夜稅務(wù)機(jī)關(guān)貿(mào)申報(bào)納稅割；未申報(bào)吹納稅的，宿由其機(jī)構(gòu)嫌所在地或諒者居住地址主管稅務(wù)兼機(jī)關(guān)補(bǔ)征產(chǎn)稅款。（三）扣維繳義務(wù)人采應(yīng)當(dāng)向其浪機(jī)構(gòu)所在塊地或者居錘住地主管冤稅務(wù)機(jī)關(guān)答申報(bào)繳納薄其扣繳的癢稅款。13、增值稅蒸的納稅期弊限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或叮者1個(gè)季度。矩納稅人的胃具體納稅下期限，由互主管稅務(wù)鎖機(jī)關(guān)根據(jù)委納稅人應(yīng)存納稅額的虛大小分別處核定。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度州為1個(gè)納稅瓜期的，好自期滿懸之日起15日內(nèi)申壩報(bào)納稅魄?？劾U義覆務(wù)人解眨繳稅款繩的期限哪，按照絕前兩款個(gè)規(guī)定執(zhí)被行。14、建安找企業(yè)營異業(yè)稅改橡增值稅楊后怎么鵝交？一般計(jì)稅濟(jì)方法的應(yīng)葬納稅額，么是指當(dāng)期芒銷項(xiàng)稅額姻抵扣當(dāng)期臂進(jìn)項(xiàng)稅額互后的余額喘。應(yīng)納稅侍額計(jì)算公頁式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷助項(xiàng)稅額葛－當(dāng)期障進(jìn)項(xiàng)稅感額當(dāng)期銷業(yè)項(xiàng)稅額坑小于當(dāng)異期進(jìn)項(xiàng)留稅額不眉足抵扣奮時(shí)，其飯不足部狀分可以沒結(jié)轉(zhuǎn)下絲式期繼續(xù)達(dá)抵扣。營改增之眨后稅款計(jì)擊算案例：饑某建筑鄙公司取凝得建筑汽業(yè)務(wù)收看入20萬元，副其它服請(qǐng)務(wù)業(yè)務(wù)襖收入4萬元，倉市儲(chǔ)業(yè)務(wù)收包入3萬元，計(jì)昨算該公司12月應(yīng)納畝增值稅鋼。1.建筑業(yè)務(wù)壘按11%的稅率覽繳納增目值稅。脅應(yīng)納稅擁額＝20/(筍1+11忍%）×11%＝1.9饅82.其它服務(wù)胃業(yè)務(wù)收入牧，倉儲(chǔ)業(yè)染務(wù)收入按6%稅率納稅徹，應(yīng)納稅泄額＝（4+3端)/腫(1+般6%）×6%＝0.3忠9615、甲供弄材料營翠改增如某何處理問？取得趁發(fā)票、洞減少產(chǎn)粱值甲供材料惡稅收困境芝與爭議處耗理（新）.do曬c1，關(guān)于毯甲方供錯(cuò)材料合純法性的責(zé)分析2、甲供材秧料營業(yè)稅戚計(jì)稅依據(jù)鉛問題3、甲供甩料的會(huì)削計(jì)處理譜問題4、甲供材殲的稅款承偷擔(dān)問題5、包工包貫料合同的結(jié)處理問題幼。6、自產(chǎn)貨冤物同時(shí)提脆供建筑業(yè)療勞務(wù)計(jì)稅摘依據(jù)問題聯(lián)。營業(yè)稅尾改增值秀稅對(duì)建蒸筑業(yè)的去影響小脫結(jié)建筑企下業(yè)無法孔承受11%的增值稅稼稅率。調(diào)周研過程中脫各種不同鎖類型企業(yè)給測(cè)算結(jié)果費(fèi)表明，所油有的企業(yè)有都將大幅謎增加稅負(fù)BT、BOT大項(xiàng)目，際建筑施工盡企業(yè)融資板量大幅增扒加，墊資膚施工量大絹幅增加?？创罅康腂T項(xiàng)目長期腰沒有收入庭，不知如豆何繳納增圓值稅。長時(shí)間框的大量爽墊資，漏建筑企溫業(yè)不堪巨重負(fù)。政府項(xiàng)挺目、甲矮方不需巷要專用委發(fā)票增肝值稅第五部分蓬、建筑業(yè)仆營改增稅鑼前后合理斯稅收籌劃一、營改有增前夕，苦納稅人需懇要做好營改增限不重新計(jì)辦稅務(wù)責(zé)登記，猾國稅要驕錄稅種1.自身經(jīng)營您范圍的評(píng)四估；2.營改增漲后的稅哭負(fù)變化答；3.財(cái)務(wù)核算收方式的改或變；4.發(fā)票的領(lǐng)禍購、開具拉、納稅申醫(yī)報(bào)的改變甩；5.上下游供終應(yīng)鏈的影腥響；6.可能帶來辨的潛在的待發(fā)展機(jī)遇塞等。二、操作出層面的內(nèi)騰部全方位奮準(zhǔn)備工作1，全面蟻對(duì)營改率增政策籃及監(jiān)管披動(dòng)向進(jìn)循行前瞻天性預(yù)判盡，全面逆梳理內(nèi)雨部管理耽流程2.全方位撥地評(píng)估供和分析蔽“營改也增”可近能為企教業(yè)帶來喊的潛在刑稅務(wù)影詳響及風(fēng)乳險(xiǎn)，并叮進(jìn)行稅閑負(fù)有效迷性測(cè)試精。3.探索稅拆務(wù)籌劃結(jié)機(jī)會(huì)4.研究過遮渡期稅濃務(wù)籌劃捎（如：雞經(jīng)營模戒式的轉(zhuǎn)破型升級(jí)陶、商業(yè)畏合同的寄重新安畢排等）糟，提出西過渡期節(jié)方案5.針對(duì)增哨值稅風(fēng)廁險(xiǎn)，提晉出管理該建議6.為修改增毫值稅管理任的各項(xiàng)流雖程制度及扮編寫各項(xiàng)糧操作手冊(cè)寫進(jìn)行準(zhǔn)備7.大規(guī)模、道全方位、兇由淺入深登的營改增受培訓(xùn)8.提出系統(tǒng)掩改造需求險(xiǎn)建議，導(dǎo)包括企業(yè)噴系統(tǒng)與金派稅系統(tǒng)對(duì)浪接的解決抖方案9.根據(jù)監(jiān)桶管要求旁或內(nèi)部碗管理需輪要，完特成營改尸增相關(guān)敗的內(nèi)外診部研究興分析報(bào)泊告營改增延前財(cái)務(wù)侍操作層蓄面1.價(jià)格修訂2.過渡期歷處理3.現(xiàn)金流同撿發(fā)票流無炭法對(duì)應(yīng)4.發(fā)票取得貸及認(rèn)證安慘排5.發(fā)票開挑具安排6.完成增望值稅管見理的各婚項(xiàng)流程凈制度、血操作手霞冊(cè)一、過向渡期財(cái)童務(wù)與發(fā)蓮票處理簽要點(diǎn)1、利用過晚渡期，盡季快提前開鼻票；2、成本費(fèi)模用進(jìn)項(xiàng)稅爹額：1）跨越營江改增時(shí)點(diǎn)等的在建項(xiàng)辦目的做法帝；2）盡可能這地等待進(jìn)竹入過渡期宇，獲取進(jìn)跨項(xiàng)發(fā)票。3、分包獲猾取專用發(fā)營票。4、內(nèi)控摧設(shè)計(jì)。5、減少個(gè)其人掛靠。二、營華改增正居式實(shí)