營改增后造計價依據(jù)變動研討

營改增后工程造價

計價依據(jù)變動討論工程造價教研室-何劍芳營改增相關(guān)文件

財稅〔2016〕36號（營改增通知）建建發(fā)〔2016〕144號（浙江省計價規(guī)則調(diào)整）浙建站定〔2016〕23、25、35、40號（施工取費、材料價格、稅金費率、市政維修）營改增后工程造價組成及計算方法納稅人？

財稅〔2016〕36號第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知營改增后工程造價組成及計算方法納稅人？

財稅〔2016〕36號第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知營改增后工程造價組成及計算方法何為“營改增”？

營業(yè)稅：是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率包括應(yīng)納稅額—價內(nèi)稅營改增后工程造價組成及計算方法何為“營改增”？

增值稅：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額一般計稅方法：簡易計稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額×稅率不含應(yīng)納稅額—價外稅營改增后工程造價組成及計算方法一般計稅方法：除適用“簡易計稅”方法以外的其他情況簡易計稅方法：1、

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。財稅〔2016〕36號2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

兩稅差異假設(shè)征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計26056030030營改增后工程造價組成及計算方法營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知一、營改增后的工程造價組成

工程造價由稅前工程造價、增值稅銷項稅額、地方水利建設(shè)基金構(gòu)成。其中，稅前工程造價是由人工費、材料費、施工機械使用費、管理費、利潤和規(guī)費等各費用項目組成，各費用項目均不包含增值稅進項稅額。工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前造價營業(yè)稅下（3.48%）：應(yīng)納稅額=稅前造價×稅率÷（1-稅率）現(xiàn)行計價規(guī)則：但在增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額稅金的內(nèi)容？調(diào)整方法：價稅分離工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）

管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤增值稅銷項稅額水利建設(shè)基金稅前造價調(diào)整方法：價稅分離工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅）

施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額

增值稅銷項稅額水利建設(shè)基金去掉！裸價！營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知

（一）材料價格：包括材料供應(yīng)價、運雜費、采購保管費等，其中材料供應(yīng)價、運雜費、采購保管費均按增值稅下不含進項稅額的價格或費用確定。

二、營改增后有關(guān)要素價格的調(diào)整

（二）施工機械臺班單價：包括臺班折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、安拆費及場外運費、機上人工費、燃料動力費和其他費用等，其中臺班折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費及燃料動力費等均按增值稅下不含進項稅額的價格或費用確定。

營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知

（三）企業(yè)管理費及施工組織措施費：均按增值稅下不含進項稅額的價格或費用確定，企業(yè)管理費的組成內(nèi)容增加城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加。

二、營改增后有關(guān)要素價格的調(diào)整

（四）稅金：稅金由增值稅銷項稅額和地方水利建設(shè)基金構(gòu)成。其中：

1．增值稅銷項稅額＝稅前工程造價×11%。

2．地方水利建設(shè)基金＝稅前工程造價×0.1%。2．地方水利建設(shè)基金＝稅前工程造價×0.07%。營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知三、營改增后工程計價的有關(guān)規(guī)定

（一）編制招標(biāo)控制價使用2010版計價依據(jù)時，取費基數(shù)保持不變。計算稅金時，定額基期有關(guān)價格要素中的進項稅額可按以下方法扣除，建設(shè)工程施工取費調(diào)整由省建設(shè)工程造價管理總站測算公布。1.定額中以“元”為單位出現(xiàn)的其他材料費、攤銷材料費、其他機械費等乘以調(diào)整系數(shù)0.93。2.施工機械臺班單價在扣除機上人工費和燃料動力費后乘以調(diào)整系數(shù)0.95。3.目前尚未發(fā)布信息價的材料按基期價格統(tǒng)一乘以調(diào)整系數(shù)0.93。營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知三、營改增后工程計價的有關(guān)規(guī)定

（二）工程量清單編制時，其他項目清單中的材料（設(shè)備）暫估價應(yīng)為除稅單價，專業(yè)工程暫估價應(yīng)為營改增后不含進項稅額的稅前工程造價。四、營改增后，各級建設(shè)工程造價管理機構(gòu)應(yīng)發(fā)布滿足營改增計價需要的價格要素信息價。營改增后工程造價組成及計算方法建建發(fā)[2016]144號關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知五、本通知中的計價規(guī)則調(diào)整辦法適用于采用一般計稅方法的建設(shè)工程。對符合財稅〔2016〕36號文件中采用簡易計稅方法要求的工程項目，可按原合同約定或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的有關(guān)規(guī)定。營改增后工程造價組成及計算方法浙建站定[2016]23號

營改增后浙江省建設(shè)工程施工取費費率1．安全文明施工費已包括了《關(guān)于規(guī)范建設(shè)工程安全文明施工費計取的通知》（建建發(fā)〔2015〕517號）中的安全文明施工費的基本費和施工揚塵污染防治增加費的內(nèi)容。2．創(chuàng)標(biāo)化工地增加費上限、中值和下限費率分別對應(yīng)國家級、省級和市級標(biāo)化工地增加費費率。3．企業(yè)管理費增加城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等內(nèi)容，套用時不再區(qū)分工程所在地，按統(tǒng)一費率執(zhí)行。營改增后工程造價組成及計算方法浙建站定[2016]23號

營改增后浙江省建設(shè)工程施工取費費率四、本通知附件一、附件二適用于增值稅采用一般計稅方法的建設(shè)工程，附件三適用于簡易計稅方法的建設(shè)工程。三、對符合財稅〔2016〕36號文件中采用簡易計稅方法要求的工程項目，可按原合同約定或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，增值稅按征收率確定。計取稅金時應(yīng)根據(jù)工程所在地不同，計算相應(yīng)的附加稅費。營改增后工程造價組成及計算方法附件1：定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）下限中值上限A1施工組織措施費A1-1安全文明施工費A1-11其中非市區(qū)工程人工費＋機械費11.8013.1214.45A1-12市區(qū)一般工程13.8215.3316.88A1-13市區(qū)臨街工程15.6417.3619.08A創(chuàng)標(biāo)化工地增加費A其中非市區(qū)工程人工費＋機械費2.102.472.96A市區(qū)一般工程2.472.903.48A市區(qū)臨街工程2.833.334.00A1-2夜間施工增加費0.020.040.08A1-3提前竣工增加費A1-31其中縮短工期10%以內(nèi)人工費＋機械費0.010.921.83A1-32縮短工期20%以內(nèi)1.832.272.71A1-33縮短工期30%以內(nèi)2.713.153.59A1-4二次搬運費0.710.881.03A1-5已完工程及設(shè)備保護費0.020.050.08A1-6工程定位復(fù)測費0.030.040.05A1-7冬雨季施工增加費0.100.200.30A1-8優(yōu)質(zhì)工程增加費優(yōu)質(zhì)增加費前造價2.003.004.00注：單獨裝飾及專業(yè)工程安全文明施工費費率乘以系數(shù)0.6。營改增后工程造價組成及計算方法附件1：注：建筑工程施工取費費率表中的專業(yè)工程僅適用于單獨承包的專項施工工程。其他專業(yè)工程指本定額所列專業(yè)工程項目以外的，需具有專業(yè)工程施工資質(zhì)施工的工程。定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）一類二類三類A2企業(yè)管理費A2-1工業(yè)與民用建筑工程人工費＋機械費28.29～36.7822.63～31.1216.98～25.46A2-2單獨裝飾工程25.46～32.5421.22～28.2916.98～24.05A2-3單獨構(gòu)筑物及其他工程31.12～39.6125.46～33.9519.81～28.29A2-4專業(yè)打樁工程18.39～24.0514.15～19.819.90～15.56A2-5專業(yè)鋼結(jié)構(gòu)工程22.63～29.7116.98～24.0511.32～18.39A2-6專業(yè)幕墻工程26.88～35.3721.22～29.7115.56～24.05A2-7專業(yè)土石方工程12.73～16.989.90～14.157.07～11.32A2-8其他專業(yè)工程－16.98～22.63－營改增后工程造價組成及計算方法附件1：定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）A3利潤A3-1工業(yè)與民用建筑工程

專業(yè)鋼結(jié)構(gòu)工程人工費＋機械費6.00～11.00A3-2單獨裝飾工程、專業(yè)幕墻工程7.00～13.00A3-3單獨構(gòu)筑物及其他工程7.00～12.00A3-4專業(yè)打樁工程4.00～8.00A3-5專業(yè)土石方工程1.00～4.00A3-6其他專業(yè)工程5.00～9.00營改增后工程造價組成及計算方法附件1：定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）A4規(guī)費A4-1工業(yè)與民用建筑及構(gòu)筑物工程人工費＋機械費10.40A4-2單獨裝飾工程13.36A4-3專業(yè)工程（打樁、鋼結(jié)構(gòu)、幕墻及其他）6.19A4-4專業(yè)土石方工程4.06定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）S1稅金稅前工程造價11.07S1-1增值稅（銷項稅額）11.00S1-2地方水利建設(shè)基金0.07營改增后工程造價組成及計算方法附件2：概算綜合費率附件3：簡易計稅方法下稅金稅率表定額編號項目名稱計算基數(shù)費率（%）市區(qū)城（鎮(zhèn)）其他S2稅金直接工程費＋