消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材

第三章

消費(fèi)稅第一頁(yè)，共六十二頁(yè)?！局R(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123第二頁(yè)，共六十二頁(yè)。【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算123第三頁(yè)，共六十二頁(yè)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】樹立學(xué)生自覺納稅，做合格納稅人的觀念養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣12第四頁(yè)，共六十二頁(yè)。【目錄】任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理第五頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅

引入新課

1.是否所有消費(fèi)品都要交消費(fèi)稅？2.是否銷售應(yīng)稅消費(fèi)品就要交消費(fèi)稅？第六頁(yè)，共六十二頁(yè)。第七頁(yè)，共六十二頁(yè)。第八頁(yè)，共六十二頁(yè)。大氣污染、噪音污染人身事故傷害浪費(fèi)資源第九頁(yè)，共六十二頁(yè)。第十頁(yè)，共六十二頁(yè)。第十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。一、消費(fèi)稅的含義

是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅第十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。屬于中央稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。征收范圍具有選擇性單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基的一部分。二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)第十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品第十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車輪胎稅目第十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車小汽車木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目第十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。第十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。

委托方受托方原料、材料加工費(fèi)消費(fèi)稅增值稅委托加工：產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳，所以，委托方支付加工費(fèi)時(shí)，要把消費(fèi)稅款也支付給受托方，除非受托方是個(gè)體戶提供了加工勞務(wù)第十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率第十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的按組合產(chǎn)品的銷售全額從高征稅稅第二十頁(yè)，共六十二頁(yè)。思考：1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷售了100套化妝品，每套不含稅的銷售價(jià)格為200元，請(qǐng)問該化妝品廠是否要交增值稅和消費(fèi)稅？那么要交多少稅呢？2.假如杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，請(qǐng)問需要交消費(fèi)稅嗎？誰是納稅人？3.假如杭州甲化妝品廠進(jìn)口了100套化妝品，請(qǐng)問需要交消費(fèi)稅嗎？4.杭州奧迪4S店銷售奧迪小汽車，是否要交消費(fèi)稅？第二十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。小結(jié)：1.什么是消費(fèi)稅？2.消費(fèi)稅的征稅范圍包括哪些？稅目有幾個(gè)？3.消費(fèi)稅的納稅人？4.消費(fèi)稅的稅率有哪幾種？第二十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算方法一般有三種：從價(jià)定率法從量定額法從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅法第二十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。案例導(dǎo)入：

某摩托車生產(chǎn)廠6月份銷售某型號(hào)的摩托車300輛，出廠價(jià)10000元/輛(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為298000元，摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅分別是多少？任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算第二十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)定率法納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅的銷售額X消費(fèi)稅稅率哪些屬于價(jià)外費(fèi)用？第二十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。導(dǎo)入案例參考答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000第二十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。承上例,如果6月份的摩托車銷售總共收取的貨款(含稅)為元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?

3510000/(1+17%)*10%=300000如果每輛摩托車另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?

(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=第二十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂操練：韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3日，銷售A化妝品一批，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款為46.8萬元；（2）5日，銷售B化妝品100套，每套不含稅價(jià)格為1000元，并開具增值稅專用發(fā)票；（3）11日，購(gòu)進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5萬元；（4）19日，沒收逾期未收回的包裝物押金70200元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。第二十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。案例導(dǎo)入：

某酒廠2012年1月銷售啤酒280噸，取得含稅銷售額500萬元，銷售黃酒100噸，取得不含稅銷售額200萬元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為多少？（啤酒稅率為250元/噸，黃酒稅率為240元/噸）第二十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。二、從量定額法

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量。

其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額

=銷售數(shù)量×單位稅額第三十頁(yè)，共六十二頁(yè)。銷售數(shù)量的確認(rèn):a.銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。d.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。第三十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂操練：某煉油廠6份銷售無鉛汽油1000噸，柴油2000噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)納稅額=1000×1388×1＋(2000＋3)×1176×0.8=327242.24(元)第三十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。3.復(fù)合計(jì)稅法復(fù)合計(jì)稅法是指應(yīng)稅的卷煙和白酒，其應(yīng)納稅額既實(shí)行從價(jià)定率，又實(shí)行從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額

=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額第三十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。案例：2010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅多少萬元？第三十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂練習(xí)：某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年6月銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得銷售收入（含增值稅）11700元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。第三十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。思考：（1）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙）？（2）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車）？第三十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。案例導(dǎo)入某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。第三十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、特殊情況銷售額的確定1.自產(chǎn)自用的征稅規(guī)定用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅如：白酒生產(chǎn)藥酒、煙絲生產(chǎn)卷煙用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅如：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利等第三十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。自產(chǎn)自用時(shí)應(yīng)稅銷售額的確定按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；無同類消費(fèi)品時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

成本＋利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格＝────────1－消費(fèi)稅稅率第三十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。導(dǎo)入案例參考答案：

領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷售葡萄酒時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136第四十頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂練習(xí)：杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工，成本20000元，無市場(chǎng)價(jià)，消費(fèi)稅稅率20%，請(qǐng)問該手表廠應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？第四十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。2.委托加工應(yīng)稅銷售額的確定按受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒有同類消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價(jià)格。

材料成本＋加工費(fèi)組成計(jì)稅價(jià)格＝─────────1－消費(fèi)稅稅率第四十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。組成計(jì)稅價(jià)格=（7000＋2000）÷（1-10%）=10000（元）代收代繳消費(fèi)稅=10000×10%=1000（元）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元；支付乙企業(yè)加工費(fèi)2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。該批消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅額。案例第四十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝──────────1－消費(fèi)稅稅率第四十四頁(yè)，共六十二頁(yè)?！纠}】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車，排量為2.5升，每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元，關(guān)稅稅額為8.8萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1）查表可知排量為2.5升的，稅率為9％（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（8+8.8）÷（l一9﹪）＝18.46(萬元)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.46×9﹪＝1.66(萬元)第四十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂練習(xí)某汽車制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44第四十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷售量×定額稅率+銷售額×比例稅率第四十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂小結(jié)三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率2．從量定額計(jì)稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3．復(fù)合計(jì)稅卷煙、糧食白酒、薯類白酒、應(yīng)納稅額：銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額第四十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂練習(xí)：1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證）要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；第四十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。1）應(yīng)納增值稅外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅=34+1.36=35.36外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅=42×13%+3×7%=5.67進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=35.36+5.67=41.03銷售和視同銷售的銷項(xiàng)稅=450×17%+450÷1500×100×17%=81.6應(yīng)納增值稅=81.6-41.03=40.572）代扣代繳消費(fèi)稅

收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=【42×（1-13%）+3×（1-7%）+8】÷（1-5%）=49.82收回加工實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49.82×5%=2.493）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+450÷1500×100）×5%=24

生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.49×50%=1.25當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=24-1.25=22.75第五十頁(yè)，共六十二頁(yè)。2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；乙公司受托加工勞務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。第五十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。答案(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元加工及輔料費(fèi)為8000元，提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=14157.33元（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-150=1210元第五十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除第五十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？（1）抵扣的范圍不同。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。（2）扣稅的方法不同。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。（3）扣稅的環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。第五十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲5萬元，期末庫(kù)存煙絲14萬元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷售卷煙14箱，銷售收入為70萬元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。銷售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*0.003=394100準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額=（50000+500000-140000）*30%=123000當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=394100-123000=271100第五十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷貨發(fā)票完稅憑證第五十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)