2022年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

2.<2>、總部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）。

A.0

B.205.57萬(wàn)元

C.465.19萬(wàn)元

D.259.62萬(wàn)元

3.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

4.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

5.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

6.第

2

題

企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.換股合并

7.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

8.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

9.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

10.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

11.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬(wàn)歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價(jià)為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

12.經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放30年的長(zhǎng)足發(fā)展，我國(guó)城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國(guó)家總支出比重增加

13.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

14.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬(wàn)元和1468．26萬(wàn)元

B.9465．20萬(wàn)元和734．80萬(wàn)元

C.10000．04萬(wàn)元和199．96萬(wàn)元

D.9959．2萬(wàn)元和240．8萬(wàn)元

15.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

16.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

17.A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得－宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，2012年2月28日開(kāi)始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心。采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款2000萬(wàn)元。

(3)2012年3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)2000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付1000萬(wàn)元。當(dāng)E1收到財(cái)政補(bǔ)貼1000萬(wàn)元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本(共計(jì)66000萬(wàn)元)分別為60000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1000萬(wàn)元。

下列有關(guān)A公司2013年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報(bào)金額為64772．5萬(wàn)元

B.存貨列報(bào)金額為64350萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為19200萬(wàn)元

D.遞延收益列報(bào)金額為1950萬(wàn)元

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所,按固定資產(chǎn)核算。為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8000萬(wàn)元,其中含增值稅330萬(wàn)元。第二年因該業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅，下列正確的有（）

A.198萬(wàn)元B.330萬(wàn)元C.132萬(wàn)元D.0

19.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

20.2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入600萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬(wàn)元。2×16年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)銷售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為5000萬(wàn)元。甲公司于2×16年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.200B.0C.1400D.1100

21.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

22.對(duì)于非同一控制下的控股合并，購(gòu)買日（非資產(chǎn)負(fù)債表日）編制的合并報(bào)表中企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)貸記（）科目

A.留存收益B.商譽(yù)C.營(yíng)業(yè)外收入D.負(fù)商譽(yù)

23.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

24.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月12日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409．5萬(wàn)元，增值稅稅額為69．615萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1．5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，可收回金額為321萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月12日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

25.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦業(yè)進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.600B.100C.200D.500

26.新華公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入M公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。新華公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為2023．34萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。2013年12月31日該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券2013年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

27.甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬(wàn)美元，銀行存款外幣余額為150萬(wàn)美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬(wàn)美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷售收人250萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。

A.18.5萬(wàn)元B.22.5萬(wàn)元C.24.5萬(wàn)元D.26.5萬(wàn)元

28.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元的公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.42B.36C.30D.28

29.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

30.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬(wàn)元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750萬(wàn)元

D.甲公司在20×4年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22萬(wàn)元

32.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴至人民法院，至2017年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司咨詢法律顧問(wèn)認(rèn)為可能支付賠償金，并且金額在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后甲公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。2018年3月2日，人民法院做出判決，甲公司勝訴，無(wú)需賠償客戶，雙方接受判決結(jié)果。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出。則下列說(shuō)法正確的有（）A.甲公司無(wú)需在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.甲公司在2017年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正

C.甲公司應(yīng)沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.甲公司無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

33.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的成本為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元。

(2)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬(wàn)元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬(wàn)元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本6700萬(wàn)元，本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元，期末應(yīng)付賬款為2500萬(wàn)元。(8)用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

34.下列關(guān)于股份支付計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會(huì)計(jì)處理

35.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈(zèng)存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)

36.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等

B.驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.季節(jié)性和修理期間的停工損失

D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用

37.下列各項(xiàng)可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團(tuán)D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過(guò)程中取得的非經(jīng)常性零星收益

39.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，符合一定條件時(shí)可以將公允模式轉(zhuǎn)換為成本價(jià)值模式

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算方同，其處置損益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

40.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款總額入賬

C.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本

41.關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益

B.在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減

C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

D.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，一定計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

42.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，不正確的有（）

A.用于出售的且無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

C.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

43.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列選項(xiàng)中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補(bǔ)價(jià)

C.換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨(dú)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

44.適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則計(jì)算減值金額的資產(chǎn)包括()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)D.商譽(yù)

45.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2012年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購(gòu)買13可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬(wàn)元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬(wàn)元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)購(gòu)買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項(xiàng)目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬(wàn)元，內(nèi)部交易價(jià)格為1000萬(wàn)元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購(gòu)入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此原材料的入賬價(jià)值為870萬(wàn)元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購(gòu)入的家禽當(dāng)年加工后對(duì)外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開(kāi)始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無(wú)有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒(méi)有其他可以參考的市場(chǎng)信息。該合同對(duì)價(jià)為220萬(wàn)元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開(kāi)始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開(kāi)始日的現(xiàn)銷價(jià)格為200萬(wàn)元。W產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項(xiàng)在合同開(kāi)始日和退貨期滿日的公允價(jià)值無(wú)重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺(tái)特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價(jià)格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價(jià)格200萬(wàn)元向B公司開(kāi)具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價(jià)格140萬(wàn)元向X公司支付制造設(shè)備的對(duì)價(jià);X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問(wèn)題，甲公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)10萬(wàn)元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂(lè)部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對(duì)價(jià)由兩部分組成:一是900萬(wàn)元固定金額的使用費(fèi);二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。C公司預(yù)期丁公司會(huì)繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿?jí)聯(lián)賽，并取得優(yōu)異的成績(jī)。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬(wàn)元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬(wàn)元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，出售部分股權(quán)后，對(duì)戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明丙公司因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說(shuō)明甲公司何時(shí)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由，編制合同開(kāi)始日及退貨期滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說(shuō)明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

50.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過(guò)股權(quán)交易以30000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬(wàn)元。乙公司股本為4500萬(wàn)美元，折合人民幣33300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬(wàn)美元款項(xiàng)，且無(wú)近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2280萬(wàn)元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬(wàn)元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬(wàn)元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

51.編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買20000股乙公司股票，購(gòu)買價(jià)格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元／份，2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒(méi)有人離開(kāi)乙公司，估計(jì)未來(lái)3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開(kāi)乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元，下同)：借：管理費(fèi)用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費(fèi)用為8000萬(wàn)元，自合同簽訂第二天支付70％的價(jià)款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價(jià)款，另外30％價(jià)款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開(kāi)拓新興市場(chǎng)業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬(wàn)元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動(dòng)資金短缺，甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30％，出售所得價(jià)款2700萬(wàn)元已通過(guò)銀行收取。同時(shí)，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對(duì)一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原值為45000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)該辦公樓的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，截至2×15年6月30日，已計(jì)提折舊10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬(wàn)元，計(jì)提折舊375萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬(wàn)元出售給己銀行，價(jià)格為9000萬(wàn)元，如果己銀行無(wú)法在應(yīng)收賬款信用期過(guò)后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書(shū)面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營(yíng)業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤(rùn)分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說(shuō)明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目)，并說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

53.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.華慶公司擁有國(guó)慶股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)慶公司”)36%的股權(quán)，國(guó)慶公司擁有國(guó)愛(ài)科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)愛(ài)科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國(guó)愛(ài)科技與美國(guó)SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國(guó)愛(ài)科技對(duì)一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)，合同價(jià)格1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。國(guó)愛(ài)科技承接此項(xiàng)目后，將開(kāi)發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬(wàn)元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國(guó)愛(ài)科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國(guó)愛(ài)科技與SSA公司簽訂的軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國(guó)愛(ài)科技開(kāi)發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級(jí)版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測(cè)試、集成測(cè)試、升級(jí)等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，國(guó)愛(ài)科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開(kāi)發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來(lái)的指示；若國(guó)愛(ài)科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國(guó)愛(ài)科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開(kāi)發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過(guò)2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國(guó)愛(ài)科技無(wú)法按期完工的，開(kāi)發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測(cè)試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國(guó)愛(ài)科技完成，SSA公司派專人參與測(cè)試、驗(yàn)收的全過(guò)程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國(guó)愛(ài)科技負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級(jí)。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級(jí)要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國(guó)愛(ài)科技對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國(guó)愛(ài)科技支付項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過(guò)60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開(kāi)發(fā)升級(jí)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬(wàn)元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國(guó)愛(ài)科技與SSA公司簽訂了購(gòu)買SSA公司硬件的協(xié)議。國(guó)愛(ài)科技購(gòu)買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬(wàn)美元(折合人民幣3320萬(wàn)元)。國(guó)愛(ài)科技購(gòu)買該硬件用于上述軟件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺(tái)安裝完畢交付國(guó)愛(ài)科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國(guó)愛(ài)科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國(guó)愛(ài)科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國(guó)愛(ài)科技支付合同總金額的38%，在國(guó)愛(ài)科技完成交易數(shù)據(jù)庫(kù)軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國(guó)愛(ài)科技支付合同總金額其余的62%。如果國(guó)愛(ài)科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國(guó)愛(ài)科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國(guó)愛(ài)科技開(kāi)發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國(guó)愛(ài)科技已按約定支付了購(gòu)買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測(cè)量師的測(cè)量，至2005年底，該軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為900萬(wàn)元。

③國(guó)愛(ài)科技和國(guó)慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外公布。

(5)國(guó)愛(ài)科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國(guó)愛(ài)科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬(wàn)元人民幣和購(gòu)買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8050萬(wàn)元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5393.50萬(wàn)元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國(guó)愛(ài)科技與國(guó)慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說(shuō)明國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(在說(shuō)明理由時(shí)，請(qǐng)注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)計(jì)算國(guó)愛(ài)科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤(rùn)的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理對(duì)國(guó)愛(ài)科技和國(guó)慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說(shuō)明影響的金額)。

55.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2006年取得的利息收入30萬(wàn)元，2007年取得的利息收入為1萬(wàn)元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購(gòu)買工程物資款702萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬(wàn)元。

(4)9月1日，支付購(gòu)買工程物資款234萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元。

(6)11月1日，支付購(gòu)買工程物資款44萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬(wàn)元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬(wàn)元表示)

56.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬(wàn)元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬(wàn)元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬(wàn)元中，包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元(另外分回現(xiàn)金股利25萬(wàn)元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬(wàn)元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬(wàn)元。

(5)管理費(fèi)用2000萬(wàn)元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元(其中5萬(wàn)元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元(超標(biāo)7萬(wàn)元)，離退休人員開(kāi)支35萬(wàn)元．

(6)營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬(wàn)元中，包括廣告費(fèi)250萬(wàn)元，符合稅前抵扣條件的為200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，符合抵稅條件的18萬(wàn)元．

(7)營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；贊助修建立交橋10萬(wàn)元；支付合同違約金100萬(wàn)元；海關(guān)罰沒(méi)損失70萬(wàn)元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為77萬(wàn)元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格60萬(wàn)元，支付現(xiàn)金5萬(wàn)元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬(wàn)元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤(rùn)．

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用400萬(wàn)元。

(3)2009年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬(wàn)元、300萬(wàn)元和200萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2009年9月，上述專有技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無(wú)法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。假定稅法攤銷方法和預(yù)計(jì)使用年限與會(huì)計(jì)相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房于2010年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出3650萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬(wàn)元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元（4125－225），可收回金額為3000萬(wàn)元，發(fā)生減值損失900萬(wàn)元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為4125萬(wàn)元，可收回金額為3000萬(wàn)元，減值額為1125萬(wàn)元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽(yù)價(jià)值225萬(wàn)元，剩余的減值損失900萬(wàn)元再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬(wàn)元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)的減值損失＝205.57＋259.62＝465.19（萬(wàn)元）

3.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

4.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬(wàn)元)。

5.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

6.A吸收合并與新設(shè)合并均只保留一個(gè)法人資格，而換股合并則是控股合并的一種手段并非合并方式。

7.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

8.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

9.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

10.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

11.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

12.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國(guó)、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過(guò)程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

13.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

14.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬(wàn)元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬(wàn)元)。

15.C選項(xiàng)A表述正確，在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于稀釋性股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

17.B固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；存貨的列報(bào)金額為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額=20000—20000／50×2=19200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；遞延收益列報(bào)金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

18.C2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本題中增值稅額為330萬(wàn)，第一年可抵扣198萬(wàn)元（330×60%），第二年可抵扣132萬(wàn)元（330×40%）。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬(wàn)元=666．4萬(wàn)元。

20.C在確定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為5000萬(wàn)元，可收回金額為5600萬(wàn)元，對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=7000-5600=1400(萬(wàn)元)。

21.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2012年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

22.A非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方一般應(yīng)于購(gòu)買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)為合并報(bào)表中的商譽(yù)；長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，企業(yè)合并準(zhǔn)則中規(guī)定計(jì)入合并當(dāng)期損益，因購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

24.C固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=409.5+1.5=411(萬(wàn)元)。

25.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500—1000=4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600—1000=4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬(wàn)元)。

26.B新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（萬(wàn)元），期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（萬(wàn)元）。

27.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬(wàn)元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬(wàn)元)(匯兌收益)。因此對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬(wàn)元)。

28.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬(wàn)元)。

29.B

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；

B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；

C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。

31.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬(wàn)元)

32.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，甲公司該項(xiàng)未決訴訟可能會(huì)支付賠償金，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B、C說(shuō)法正確，甲公司2017年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

34.ABC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

35.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

36.ABCD選項(xiàng)A符合題意，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)，由于是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)外購(gòu)存貨成本指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

選出C、D符合題意，存貨加工成本由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括季節(jié)性和修理期間的停工損失等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)車間、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會(huì)計(jì)主體。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成本。

39.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量符合條件時(shí)，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)論采用何種計(jì)量模式，取得的租金均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)，屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本核算其處置損益，不同于處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ACD購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。

41.ABC選項(xiàng)A正確，在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益，即其他收益；

選項(xiàng)B正確，在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.BD選項(xiàng)A表述正確，用于售出的材料，通常以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，這里對(duì)的市場(chǎng)價(jià)格是指材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格，如果用于出售的材料存在銷售合同，應(yīng)按合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)于用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，這種情況下，材料的價(jià)值體最終體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)成品上，在確定可變現(xiàn)凈值前，需要判斷其有銷售合同的產(chǎn)品是否減值；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，對(duì)于沒(méi)有銷售合同的存貨（不包括用于出售的材料），其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以存貨的一般銷售價(jià)格（市場(chǎng)價(jià)格）作為計(jì)算基礎(chǔ)，有銷售合同的存貨按照合同約定的價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ABD換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是以銀行存款支付的，對(duì)應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

44.BCD選項(xiàng)A，存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》。

45.ABD2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=1800-2000×80%=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬(wàn)元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬(wàn)元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

46.N

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，企業(yè)購(gòu)買的用于綠化的土地，符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無(wú)法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.（1）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)銷方對(duì)有關(guān)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購(gòu)入方相應(yīng)的存貨賬面價(jià)值時(shí)，因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)向第三方銷售時(shí)再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1)當(dāng)年內(nèi)部銷售的抵銷分錄:借:營(yíng)業(yè)收人1000貸:營(yíng)業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當(dāng)年對(duì)外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營(yíng)業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。理由:因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對(duì)價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對(duì)價(jià)計(jì)人交易價(jià)格的限制要求，在合同開(kāi)始日不能將可變對(duì)價(jià)計(jì)人交易價(jià)格，因此，甲公