2022年安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

某公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時(shí)可以5萬(wàn)元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備且肯定會(huì)購(gòu)買。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，該公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的年限應(yīng)為（）年。

A.4B.8C.10D.20

2.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬(wàn)元，40萬(wàn)元，60萬(wàn)元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬(wàn)元，48萬(wàn)元，60萬(wàn)元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.118B.150C.145D.153

3.甲公司于2018年將賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開(kāi)始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬(wàn)元，獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬(wàn)元，估計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)余值為560萬(wàn)元。該租賃公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬(wàn)元B.640萬(wàn)元C.440萬(wàn)元D.688萬(wàn)元

4.某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％（非預(yù)期稅率），在20×2年以前適用的所得稅稅率為25％。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除；20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）。

A.456萬(wàn)元B.560．2萬(wàn)元C.679．2萬(wàn)元D.625萬(wàn)元

5.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。

A.240B.260C.280D.448

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應(yīng)暫時(shí)停止利息收益的確認(rèn)

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

7.第

11

題

在應(yīng)用10%要性標(biāo)準(zhǔn)確定報(bào)告分部時(shí)，以下關(guān)于“分部收入”內(nèi)容正確的表述是（）。

A.僅指對(duì)外營(yíng)業(yè)收入B.僅指對(duì)其他分部營(yíng)業(yè)收入C.包括對(duì)外營(yíng)業(yè)收入和對(duì)其他分部營(yíng)業(yè)收入D.包括利息收入在內(nèi)的全部收入

8.2×10年1月1日，辦公樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的影響額是（）萬(wàn)元。

A.2250

B.1189.8

C.900

D.1000

9.企業(yè)出現(xiàn)下列情況時(shí)不可以變更估值技術(shù)方法的是（）

A.改進(jìn)了估值技術(shù)B.無(wú)法再取得以前使用的信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開(kāi)始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.出現(xiàn)新市場(chǎng)

10.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬(wàn)元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫(kù)存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬(wàn)元。

A.3B.5C.2D.1.5

11.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由6年延長(zhǎng)至9年

B.期末對(duì)原按交易發(fā)生日的即期匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整

C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

12.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

13.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元

14.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

15.在附有或有條件的債務(wù)重組中,債務(wù)人支付實(shí)際發(fā)生的或有支出時(shí),應(yīng)作為()處理。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.沖減債務(wù)重組收益D.沖減債務(wù)帳面價(jià)值

16.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

17.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

18.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥一片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是()。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照A投資者與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商的金額計(jì)量

19.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組”準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

20.2018年5月，甲公司以其一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，交換日的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，同時(shí)甲公司支付補(bǔ)價(jià)給乙公司10萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元A.0B.5C.15D.59.2

21.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算。2018年12月10日，從乙公司賒購(gòu)材料200公斤，每公斤300元，按照購(gòu)貨協(xié)議，若購(gòu)買達(dá)到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商業(yè)折扣。適用的增值稅稅率為16%。乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額是（）元A.70200B.65460C.66200D.66700

22.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

23.2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬(wàn)元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。

A.-44B.-16C.-4D.20

24.20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20×6年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管離開(kāi)公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。

A.195萬(wàn)元B.216.67萬(wàn)元C.225萬(wàn)元D.250萬(wàn)元

25.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬(wàn)元

D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

26.

第

11

題

長(zhǎng)江公司于2008年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

27.甲公司于2017年1月1日購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為6000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為6260萬(wàn)元；另支付交易費(fèi)用4.54萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.2017年末該金融資產(chǎn)攤余成本6215.12萬(wàn)元

C.2018年該金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益為248.60

D.2018年末該金融資產(chǎn)攤余成本6317.92萬(wàn)元

28.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80%，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

29.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

30.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

32.下列選項(xiàng)中，可以作為政府接受捐贈(zèng)，作為政府儲(chǔ)備物資其初始成本（）

A.按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

B.按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

C.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

D.名義金額（人民幣1元）

33.在確定投資方能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)

C.投資方能否從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.投資方能否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

34.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

35.下列各項(xiàng)中,能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.投資者投入資本B.用設(shè)備對(duì)外投資C.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損D.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈(zèng)E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

36.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

37.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料時(shí)支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本

B.外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理?yè)p耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨成本

D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額

E.企業(yè)處于清算過(guò)程，仍然要按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨可變現(xiàn)凈值

38.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

39.下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤(rùn)表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.對(duì)事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

E.對(duì)事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

40.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時(shí)間或金額是可以確定的

41.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)屬于企業(yè)合并

B.企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制，如果不屬于“一攬子交易”，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)(采用權(quán)益法核算的)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益

C.母公司不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.母公司因分步處置部分子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資而喪失控制權(quán)，如果分步交易屬于“一攬子交易”，則應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益

42.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元

43.下列表述中，屬于利得或損失的是（）

A.非常損失B.捐贈(zèng)支出C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益D.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益

44.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報(bào)表時(shí)，以下處理結(jié)果不正確的有（）。

A.合并“股本”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項(xiàng)目

B.合并“資本公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目

C.合并“盈余公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目

D.合并“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額等于母子公司“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”的合計(jì)

45.下列公允價(jià)值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價(jià)

三、判斷題(3題)46.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬(wàn)股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬(wàn)元；除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬(wàn)元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無(wú)法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年也不會(huì)有人離開(kāi)。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬(wàn)元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬(wàn)元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬(wàn)元;甲公司于租賃開(kāi)始日支付了當(dāng)年租金770萬(wàn)元、物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元，以及中介費(fèi)用20萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬(wàn)股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1100萬(wàn)元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬(wàn)元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬(wàn)元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬(wàn)元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬(wàn)元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

52.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時(shí)也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯(cuò)，該差錯(cuò)具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對(duì)乙公司投資500萬(wàn)元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的25％，并具有重大影響(擬長(zhǎng)期持有)，投資當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

乙公司該固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為l0年，至投資日已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元、60萬(wàn)元。甲公司原采用成本法核算，且對(duì)于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認(rèn)為投資收益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并進(jìn)行了追溯調(diào)整。此業(yè)務(wù)不考慮所得稅的影響。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失

230萬(wàn)元。

(3)2月26日，甲公司對(duì)附注中披露的預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年l2月l0日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價(jià)格向丁公司提供A產(chǎn)品l000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價(jià)款20％的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。至2011年2月26日，甲公司尚未進(jìn)行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對(duì)外銷售。

(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對(duì)一項(xiàng)建造合同確認(rèn)收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2011年l2月31日完工；合同總金額為l2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬(wàn)元(預(yù)計(jì)合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?

(2)針對(duì)甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目凋整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項(xiàng)目填“0”)。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)

53.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)為對(duì)價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元，其中：股本15000萬(wàn)元、資本公積12000萬(wàn)元、盈余公積3000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本2400萬(wàn)元、資本公積3200萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。

甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬(wàn)元自子公司(丙公司)購(gòu)入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬(wàn)元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬(wàn)元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司20×8年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬。

(3)其他有關(guān)資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元、其他綜合收益300萬(wàn)元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配。

②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

55.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤(rùn)表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

56.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)人該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目。)

57.明達(dá)公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是推銷明達(dá)所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺(tái)，售價(jià)為18萬(wàn)元。假定不存在其他稅費(fèi)。該汽車是2002年6月1日購(gòu)自明達(dá)公司，當(dāng)時(shí)該商品的交易價(jià)為50萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%。款項(xiàng)于當(dāng)日交割完畢。旺源公司將購(gòu)入的汽車作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營(yíng)銷部門，另支付了調(diào)試費(fèi)1.5萬(wàn)元，并采用：年期直線法計(jì)提折舊。假定無(wú)殘值。明達(dá)公司對(duì)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法，2002年末該汽車的可收回價(jià)值為40.5萬(wàn)元，2003年末的可收回價(jià)值為33.25萬(wàn)元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷汽車給旺源公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。

(3)旺源公司對(duì)存貨的期末的計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項(xiàng)比較法計(jì)算存貨的跌價(jià)損失。假定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不隨著商品的銷售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備．旺源公司年初庫(kù)存汽車中購(gòu)自明達(dá)公司的價(jià)值300萬(wàn)元，該批存貨交易當(dāng)時(shí)的毛利率為25%，年初的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”中對(duì)應(yīng)該批商品的金額為86萬(wàn)元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來(lái)自明達(dá)公司的汽車銷售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本280萬(wàn)元，旺源公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來(lái)自明達(dá)公司的汽車可變現(xiàn)凈值為93萬(wàn)元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬(wàn)元，當(dāng)年收回了58.50萬(wàn)元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會(huì)計(jì)處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

58.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于20×2年1月10日開(kāi)始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬(wàn)元。

(2)20×2年4月15日，購(gòu)進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬(wàn)元，增值稅額為408萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬(wàn)元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價(jià)格為1950萬(wàn)元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬(wàn)元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬(wàn)元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過(guò)程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線20×3年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線20×4年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線20×5年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線20×6年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值；

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線20×7年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D第1年折舊額=（80000-5000）×5÷（1+2+3+4+5）=25000（元）；第2年折舊額=（80000-5000）×4÷（1+2+3+4+5）=20000（元）；第3年折舊額=（80000-5000）×3÷（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末的賬面余額=（80000-25000-20000-15000）=20000（元）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20000-18000=2000（元）。

2.C

3.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬(wàn)元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬(wàn)元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬(wàn)元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬(wàn)元）；

未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實(shí)現(xiàn)融資收益440

4.A當(dāng)期所得稅＝應(yīng)交所得稅＝(2500+275－30)×15％＝411．75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝810×25％＝202．5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(810+275－30)×15％＝158．25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝158．25－202．5＝－44．25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝411．75+44．25＝456(萬(wàn)元)。

5.D固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200(萬(wàn)元)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480(萬(wàn)元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬(wàn)元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬(wàn)元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬(wàn)元)；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448(萬(wàn)元)。

6.A選項(xiàng)B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應(yīng)以減值后的攤余成本為基礎(chǔ)計(jì)算利息收益，不需要暫時(shí)停止確認(rèn)；選項(xiàng)C，對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

7.C

8.BB

【答案解析】：對(duì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的影響額＝[8000－（4178＋2500）]×（1－10％）＝1189.8（萬(wàn)元）。

9.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意。

企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量中應(yīng)用的估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)在前后各會(huì)計(jì)期間保持一致，除非變更估值技術(shù)或其應(yīng)用方法能使計(jì)量結(jié)果在當(dāng)前情況下同樣或者更能代表公允價(jià)值，包括但不限于下列情況：

（1）出現(xiàn)新的市場(chǎng)；

（2）可以取得新的信息；

（3）無(wú)法再取得以前使用的信息；

（4）改進(jìn)了估值技術(shù)；

（5）市場(chǎng)狀況發(fā)生變化等。

所以選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)ABD不符合題意。

綜上，本題選C。

10.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬(wàn)元（100+20-100-17）。

11.C固定資產(chǎn)改變預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；期末對(duì)原按交易發(fā)生日的即期匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整不屬于會(huì)計(jì)變更；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

12.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

13.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

14.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

15.D

16.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

17.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

18.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。

19.D

20.B本題屬于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.B商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在商業(yè)折扣下，企業(yè)應(yīng)付賬款按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額；本題中，按照購(gòu)貨協(xié)議，若購(gòu)買達(dá)到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商業(yè)折扣。甲公司購(gòu)200公斤，可以享受商業(yè)折扣，故甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額＝200×（300－20）×（1＋16%）＋500＝65460（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說(shuō)的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和稅費(fèi)的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會(huì)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時(shí)直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入收入，減少銷售收入進(jìn)而減少利潤(rùn)；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價(jià)格優(yōu)惠，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)而減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

22.D

23.C解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤(rùn)總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬(wàn)元。

24.C【考點(diǎn)】權(quán)益結(jié)算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬(wàn)元)。

25.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過(guò)計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

26.A出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2200－2150=50(萬(wàn)元)。

27.D選項(xiàng)A不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；本題中甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)且該債券為一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息；

選項(xiàng)B不合題意，2017年確認(rèn)投資收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（萬(wàn)元）；2017年末攤余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年確認(rèn)投資收益＝6215.12×4%＝248.60（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D符合題意，2018年年末攤余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購(gòu)入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是：

(1)借：營(yíng)業(yè)收50000

貸：營(yíng)業(yè)成本50000

(2)借：營(yíng)業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購(gòu)人的商品對(duì)外銷售80%。故年未有上年購(gòu)人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購(gòu)人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤(rùn)——年初15000

(2)借：未分配利潤(rùn)——年初15000

貸：營(yíng)業(yè)成本15000

(3)借：營(yíng)業(yè)收入20000

貸：營(yíng)業(yè)成本20000

(4)借：營(yíng)業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營(yíng)業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

29.D選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

30.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬(wàn)元)；或l20-4=116(萬(wàn)元)。

31.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

32.ABC單位接受捐贈(zèng)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)，其初始成本可按以下情況處理，但不能采用名義金額計(jì)量。情況1.其成本按照相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況2.若無(wú)情況1，按按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況3.若無(wú)情況1、情況2，比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABD控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)（而不一定是固定回報(bào)），并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

選項(xiàng)A、B、D正確，投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，以判斷是否同時(shí)滿足控制的這兩個(gè)要素。相關(guān)事實(shí)和情況主要包括：被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)；被投資方的相關(guān)活動(dòng)以及如何對(duì)相關(guān)活動(dòng)作出決策；投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)；投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額；投資方與其他方的關(guān)系。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，享有控制權(quán)的投資方，通過(guò)參與被投資方相關(guān)活動(dòng)，享有的是可變回報(bào)?？勺兓貓?bào)，是不固定且可能隨著被投資方業(yè)績(jī)而變化的回報(bào)，可以僅是正回報(bào)，僅是負(fù)回報(bào)，或者同時(shí)包括正回報(bào)和負(fù)回報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.AD

36.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料采購(gòu)成本；選項(xiàng)E，確定存貨可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)的日?；顒?dòng)，如果企業(yè)處于清算過(guò)程，那么不能按照存貨準(zhǔn)則確定可變現(xiàn)凈值。

38.ABCD見(jiàn)《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

39.BCD事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

40.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時(shí)或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間或金額也具有不確定性。

41.BCD選項(xiàng)A，控制權(quán)和報(bào)告主體未發(fā)生變化，不屬于企業(yè)合并。

42.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

43.ABCD利得或損失：（1）直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失：資產(chǎn)處置損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失：其他綜合收益。

選項(xiàng)A、B符合題意，屬于營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等；

選項(xiàng)C符合題意，屬于綜合收益，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失；

選項(xiàng)D符合題意，資產(chǎn)處置損益是新增加的會(huì)計(jì)科目，主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.BCDE

45.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項(xiàng)A符合題意，市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過(guò)相關(guān)性分析或其他手段，主要來(lái)源于可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)的輸入值，或者經(jīng)過(guò)可觀察的數(shù)據(jù)驗(yàn)證的輸入值，因?yàn)閿?shù)據(jù)來(lái)源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項(xiàng)B符合題意，屬于第二層次輸入值，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率，相當(dāng)于固定利率，有固定利率，就會(huì)有相對(duì)應(yīng)的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動(dòng)股息率是一樣的，是不可確定并且波動(dòng)沒(méi)有規(guī)律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項(xiàng)D符合題意，股票投資期末收盤價(jià)，通俗點(diǎn)來(lái)說(shuō)，就是股票最后出售的價(jià)格，是固定的數(shù)值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

46.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對(duì)于外幣借款的匯兌差額資本化問(wèn)題，可以簡(jiǎn)單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

47.N

48.Y

49.（1）2007年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬(wàn)元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用