2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務

2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

2.

3.下列有關資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調(diào)整事項處理

4.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

5.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對8企業(yè)40%的股權，采用權益法核算。取得投資時8企業(yè)的一項無形資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元。其預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2009年度利潤表中凈利潤為1100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項長期股權投資，A企業(yè)2009年應確認的投資收益為（）萬元。

A.440B.444C.436D.412

6.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

7.甲公司2012年年度財務報告批準報出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3個月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012年利潤表營業(yè)收人和營業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項在2012年財務報告做出披露

C.對2012年度財務報告沒有影響

D.2013年無需進行會計處理

8.下列有關資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調(diào)整事項處理

9.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術投入，三方確認該非專利技術的價值為260萬元。該項非專利技術在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

10.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，紅星公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權計提壞賬準備5000元。紅星公司應確認的債務重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

11.關于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認條件的大修理費用應予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應計入當期損益

12.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

13.

第

8

題

把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中的（）。

A.謹慎性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

14.關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算

B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算

C.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務會計實行權責發(fā)生制

15.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計量，按單項存貨進行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬元、25萬元、20萬元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬元、26萬元、18萬元。三種存貨已計提的存貨跌價準備分別為：3萬元、2萬元、1萬元。則湘南公司應補提的存貨跌價準備為（）萬元

A.－1B.1C.0D.5

16.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

17.下列各項中，屬于直接計入當期損益的是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

C.自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，轉換公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時形成的資本溢價

18.下列關于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金

19.2011年10月2日，甲公司支付510萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利15萬元，另支付相關交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.510B.500C.495D.530

20.A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

二、多選題(20題)21.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權力

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移

23.下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入其他綜合收益

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量

24.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息

25.下列關于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

B.應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣折算為記賬本位幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

C.折算時的即期匯率應當用計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預計的未來現(xiàn)金流量相對應的未來期間資產(chǎn)負債表日的匯率

26.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

27.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

28.下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

29.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)調(diào)整后的結果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認金額與到期日金額之間差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

30.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產(chǎn)

C.買入以歐元計價的固定資產(chǎn)

D.賣出商品以美元計價

31.關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)

D.對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整

32.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費用，應計入長期股權投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應作為資產(chǎn)處置損益予以確認

C.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的。發(fā)行權益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費應計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應收項目

33.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

34.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策

35.下列各項中，屬于合并財務報表的特點的有（）。

A.合并財務報表反映的是企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表以企業(yè)集團個別財務報表為基礎進行編制

D.合并財務報表以企業(yè)集團中母、子公司的賬簿記錄為基礎編制

36.企業(yè)發(fā)行的債券，如果為分期付息到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢價或折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

B.對于折價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

C.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本逐期減少、利息費用應逐期增加

D.對于溢價發(fā)行的債券，其溢價攤銷額應逐期增加

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

38.第

23

題

企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利

C.期末計提長期股權投資減值準備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈

39.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產(chǎn)轉為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產(chǎn)轉為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

40.下列有關固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

三、判斷題(20題)41.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。（）

A.是B.否

42.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

44.在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

49.

第

33

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產(chǎn)顯著不同時，該交換才具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

53.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

54.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復其賬面價值。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

59.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

60.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

63.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

64.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關抵銷分錄。

65.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務經(jīng)理在復核2010年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

參考答案

1.C2012年末甲公司資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

2.A

3.A【答案】A【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調(diào)整事項處理。

4.D初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應調(diào)增長期股權投資，并計入營業(yè)外收入；2012年末應確認的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

5.C投資企業(yè)按權益法核算2009年應確認的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬元).

6.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

7.C無法估計其退貨可能性應在退貨期滿確認收入，所以該業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，對2012年度財務報告沒有影響，選項C正確。

8.A【答案】A

【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調(diào)整事項處理。

9.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值進行確定。本題中三方確認該非專利技術的價值不公允，應按公允價值300萬元計量。

綜上，本題應選C。

10.A解析：紅星公司應確認的債務重組利得=117000-97000=20000元。

11.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當期損益。

12.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉入其他業(yè)務成本：

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

13.B整個企業(yè)集團實質(zhì)上是一個利益共同體。

14.C政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準，選項C錯誤。

15.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬元＜成本30萬元，已計提存貨跌價準備3萬元，應補提2萬元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬元＞成本25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，應全額予以轉回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬元＜成本20萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，應補提1萬元。

因此本年湘南公司應補提存貨跌價準備＝2－2＋1＝1（萬元）。

綜上，本題應選B。

16.B選項B表述錯誤，與外購材料相關的可抵扣的增值稅進項稅額而非全部增值稅進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進項稅額一般可以抵扣，確認為應交稅費，小規(guī)模納稅人外購材料支付的增值稅進項稅額不可以抵扣，應計入存貨成本。

綜上，本題應選B。

17.B

18.D事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對無形資產(chǎn)計提攤銷。對無形資產(chǎn)計提攤銷的，應當按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。

綜上，本題應選D。

19.C該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=510-15=495（萬元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用發(fā)生時直接計入投資收益。

20.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

21.ABC控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額.選項D錯誤。

22.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B屬于會計估計變更。

23.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，公允價值的變動金額應計入公允價值變動損益：選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不可轉換為成本模式計量：選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時需要確認減值損失。

24.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準備，故以上選項均正確。

25.AC預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應當按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

26.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

27.ABDABD【解析】選項C，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

28.CD選項A和B均應在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。

29.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額（采用實際利率法計算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應選BCD。

30.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務;借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。

31.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AD選項B，應調(diào)整資本公積；選項C應調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

34.BCD

35.ABC

36.AD選項A說法正確，選項C說法錯誤，對于溢價發(fā)行的債券，初始確認時攤余成本＞債券面值，隨著各期債券溢價的攤銷，其攤余成本逐期減少至債券面值的金額，同時應確認的利息費用＝攤余成本×實際利率，因此利息費用也逐期減少；

選項B說法錯誤，對于折價發(fā)行的債券，初始確認時攤余成本＜債券面值，隨著各期債券折價的攤銷，債券攤余成本逐期增加至債券面值的金額，實際利息費用也逐期增加；

選項D說法正確，每期的現(xiàn)金流出（應付利息）不變，溢價發(fā)行的債券利息費用逐漸減少，其利息攤銷額＝應付利息金額－利息費用，因此利息攤銷額逐期增加。

綜上，本題應選AD。

37.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

38.AD選項AD，成本法下不作處理選項C，成本法下期末計提長期股權投資減值準備會引起長期股權投資賬面價值減少。無論是成本法還是權益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本，故選項B不符合題意。

39.ACD將自用的建筑物等轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應記入“公允價值變動損益”。

40.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

41.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用，只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

42.Y企業(yè)存在實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目且該項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時，在編制合并財務報表時，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉入“其他綜合收益”項目。因此，本題表述正確。

43.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

44.N在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產(chǎn)。

45.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因?qū)е略_認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

46.N

47.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

48.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

49.N換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，或者換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產(chǎn)交換一般就具有商業(yè)實質(zhì)。

50.N

51.N

52.B融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

53.Y

54.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

55.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

56.Y

57.N【答案】×。解析：企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。

58.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

59.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

60.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

61.

62.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

貸：應收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應交稅費—應交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預計負債200

貸：其他應付款260

借：其他應付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產(chǎn)負債表日后期間，董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度，即2012年度財務報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項了。

將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積

結轉“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.1

63.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應交稅費一應交所得稅77

應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25