2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

2.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

3.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產中除一項無形資產外，其他資產的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權后，能夠參與N公司的生產經營決策。N公司2010年實現賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

4.甲公司主要經營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘洜I的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關賬務處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認收入943．40萬元

B.2018年年末應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認收入

C.2018年年末根據儲值卡的消費金額沖減合同負債628．93萬元

D.2018年年末根據儲值卡的消費金額確認收入628．93萬元

5.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產量計提安全生產費60萬元，以銀行存款支付安全生產檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

6.

第

1

題

在資產負債表日后調整事項的處理中，不能調整的會計報表是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現金流量表

7.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。2014年實現銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

8.

第

14

題

A公司2006年12月購入一項管理用固定資產，當日交付使用，原價為830萬元，預計使用年限為10年，預汁凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，泫項固定資產出現減值跡象，A公司對其進行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為545萬元，其預計未來現金流量現值為511萬元。不考慮其他因素，該項固定資產對2008年度損益的影響金額為（）萬元。

A.125B.205C.205D.265.56

9.國內的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

10.

第

15

題

企業(yè)設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權責發(fā)生制原則

11.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

12.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

13.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅消費物資應稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

14.甲公司2010年實現利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產品質量保證費”余額為25萬元，當年提取了產品質量保證15萬元，當年支付了6萬元的產品質量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

15.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用成本模式計量。2018年12月將一項投資性房地產轉為開發(fā)產品，轉換日該投資性房地產的原值為50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準備。甲公司轉換日應轉入“開發(fā)產品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

16.甲公司擁有A公司80%的有表決權股份，能夠控制A公司財務和經營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由A公司生產，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

17.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，則甲公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

18.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

19.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）

A.應付賬款B.預收款項C.短期借款D.持有至到期投資

20.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金額資產結轉的資本公積

C.處置固定資產產生的凈收益

D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

二、多選題(20題)21.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

22.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

23.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

24.下列關于無形資產攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

25.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產

26.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益

D.投資性房地產的處置損益應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

27.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產時支付給代理機構的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利

C.已到付息期但尚未領取的利息

D.資產負債表日，該資產的公允價值與其賬面余額的差額

28.企業(yè)擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產

29.

第

23

題

采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使當期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

30.以下關于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調整資本公積或留存收益

B.以支付現金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為購買價款加相關費用

C.以支付現金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

31.甲公司2013年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現2013年10月取得的－項固定資產尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

32.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現2017年的一臺管理用設備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調減非限定性凈資產的年初數1500元

B.調減本年管理費用1500元

C.調減固定資產年初數1500元

D.調減當年凈利潤1500元

33.下列各項中，能同時引起資產和負債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產B.支付應付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設備D.債務重組中，用金融資產償還應付賬款

34.下列各項中，應構成外購原材料采購成本的有（）。

A.進口關稅B.入庫后發(fā)生的倉儲費C.運輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進項稅額

35.表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據包括()。A.A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步

D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

36.下列股權投資中，應采用權益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資

C.投資企業(yè)對聯營企業(yè)的長期股權投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權投資

37.事業(yè)單位購入固定資產時，取得包含質量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應付款C.財政補助收入D.銀行存款

38.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

39.關于費用，下列說法中，正確的有()。

A.費用是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配的利潤無關的經濟利益總流出

B.費用只有在經濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.營業(yè)外支出符合費用的確認條件

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表，影響當期損益

40.下列各項中，應當包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內承租人每期應支付的租金D.與承租人有關的第三方擔保的資產余值

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

采用權益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

42.飛機的高價周轉件數量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產。（）

A.是B.否

43.資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，應當在報表附注中披露每項資產負債表日后非調整事項的性質．內容，及其對財務狀況和經營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。()

A.是B.否

44.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）

A.是B.否

46.“業(yè)務活動成本”科目的借方余額反映當期業(yè)務活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應將該科目當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后該科目應無余額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

48.權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關的所得稅影響。（）

A.是B.否

49.融資租賃方式租入的固定資產應當以租賃開始日租賃資產的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

30

題

非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，換人資產的公允價值能可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。（）

A.是B.否

53.資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)自行研發(fā)無形資產時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產成本。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

58.企業(yè)通過經營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產的范圍。（）

A.是B.否

59.中國企業(yè)在本國境內的子公司、合營企業(yè)、分支機構，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

關于前期差錯的披露，在以后期間的財務報表中，應重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現20×7年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調整了20×8年度財務報表相關項目的數字。

要求：（1）根據會計準則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應予資本化的借款費用金額并編制相應的會計分錄。

63.（3）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數和發(fā)生數的項目。

64.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達成債務重組協議。協議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權按照公允價值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備500萬元。上述債務重組協議于2010年6月20日經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經營決策需經董事會1／2以上成員通過才能實施。在此之前甲公司與乙公司無關聯方關系。2010年6月30日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3400萬元。除一項固定資產外，其他可辨認資產和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預計使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％，股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關聯方關系。甲公司通過債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實現凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實現凈利潤260萬元。除實現的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮所得稅及其他相關事項影響。要求：

對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據。

65.

參考答案

1.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

2.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

3.B

4.A(1)銷售儲值卡：借：銀行存款1000貸：合同負債(1000／1．06)943．40應交稅費——待轉銷項稅額56．60(2)根據儲值卡消費金額確認的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負債628．93應交稅費——待轉銷項稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務收入628．93應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)33．96

5.D6月末“專項儲備——安全生產費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

6.D調整事項應該調整的是按照權責發(fā)生制編報的會計報表，即資產負債表、利潤表和所有者權益變動表；按照收付實現制編制的現金流量表不能調整。

7.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉扣除，所以產生可抵扣暫時性差異100萬元。

8.B2008年末該項固定資產的賬面價值=830一(830—30)÷10×2=670(萬元)，該項固定資產的可收回金額為545萬元，2008年末該項固定資產應計提的減值準備=670—545=125(萬元)，該項固定資產對2008年度的損益的影響金額=(830—30)÷10+125=205(萬元)。

9.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列3個因素：

（1）從日常活動收入的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算。

（2）從日?；顒又С龅慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧账枞斯?、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算。

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

10.D權責發(fā)生制原則是企業(yè)設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據。

11.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產，不屬于政府補助。

12.A

13.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應交稅費——應交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

14.A【答案】A

【解析】①預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當年遞延所得稅資產借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

15.B采用成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，應按照該項房地產在轉換日的賬面價值，借記“開發(fā)產品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

16.C調整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

17.D該項非貨幣性資產交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

18.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯方。

19.B選項ACD，屬于外幣貨幣性項目；

選項B，預收款項（預付款項）通常是以企業(yè)對外出售資產或者取得資產的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。不屬于外幣貨幣性項目。

綜上，本題應選B。

20.D出租機器設備取得的收益計入其他業(yè)務收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產結轉的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產產生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

21.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

22.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

23.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。

24.CD選項C，已計提減值準備的無形資產應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

25.ABC選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產。

26.BC非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產的處置損益應通過其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本來反映，選項D錯誤。

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BC選項A：報廢的固定資產無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產暫停計提折舊。

29.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

30.AC

31.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案。這兩項符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。

32.AC如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目。該基金會應當追溯調減2017年度業(yè)務活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產期初數1500元。

綜上，本題應選AC。

借：非限定性凈資產1500

貸：固定資產1500

“非限定性凈資產”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調減“非限定性凈資產”的期初數即可。

33.BCD選項A不符合題意，企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，不會引起負債的變化。

選項B符合題意，該事項引起資產和負債同時減少；

選項C符合題意，該事項引起資產和負債同時增加；

選項D符合題意，該事項引起資產和負債同時減少。

綜上，本題應選BCD。

34.ACD選項B,一般情況計入當期損益。如果在生產過程中為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用則應計入存貨加工成本中,而不是采購成本。

35.ABCD

36.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資應作為金融資產核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯營企業(yè)的長期股權投資應當采用權益法核算。

綜上，本題應選CD。

37.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABC

39.ABD費用是日?；顒又行纬傻?，計入營業(yè)外支出的是由非日?；顒右鸬?，不符合費用的確認條件。

40.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。但不包括或有租金和履約成本。

41.Y會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權益總額相應的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

42.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產定義和確認條件的，也應確認為固定資產。故本題說法錯誤。

43.N【答案】×

【解析】資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，應當在報表附注中披露每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質．內容，及其對財務狀況和經營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。

44.Y本題考核應付債券的會計處理，本題表述正確。

45.N專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應在發(fā)生時根據其發(fā)生額予以資本化。

46.Y【解析】會計期末，“業(yè)務活動成本”科目當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后無余額。本題說法正確。

47.N【解析】應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

48.N權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關的所得稅影響。

49.N融資租賃方式租入的固定資產應當采用與自用應計提折舊資產相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應以租賃期開始日租賃資產的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產所有權的，應當以租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯誤。

50.N

51.Y

52.Y

53.N已經作為調整事項的資產負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

54.N對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。

55.Y

56.Y

57.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

58.N作為投資性房地產的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權，而經營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權，所以不屬于投資性房地產的核算范圍。

59.N企業(yè)在境內的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經營。

60.N在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

61.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應采用未來適用法進行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，公司應于實際發(fā)放現金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，公司應于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當年的事項進行處理。該公司不應當將分派的20×7年度的股票股利調整20×8年度財務報表相關項目的年初數，而應當作為20×8年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應在“預計負債”科目反映，而不應在“其他應付款”科目反映。

事項⑧，按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，資產負債表日后事項調整事項涉及貨幣資金項目的，不能調整資產負債表中的貨幣資金項目和現金流量表中與貨幣資金有關的項目。

事項⑨，按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應當采用權益法核算，應當采用成本法核算。

事項⑩屬于日后期間發(fā)現報告年度的會計差錯(金額較大)，應按資產負債表日后調整事項處理，即調整報告年度會計報表相關項目的數字。

62.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計支出加權平均數＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應予資本化的利息金額為36990元，應計入財務費用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應予資本化的匯兌差額等于當月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程——借款費用76990

財務費用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝100