增值稅內(nèi)容框架

內(nèi)容框架1.范圍一般規(guī)定：銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)特殊規(guī)定特殊行為其他征免范圍2.納稅人及稅率一般納稅人（17%、13%、11%、6%)

小規(guī)模納稅人（3％）3.稅額計算一般納稅人：當(dāng)期銷項稅－當(dāng)期進(jìn)項稅小規(guī)模納稅人：銷售額×征收率進(jìn)出口的計算進(jìn)口代征出口免（退）規(guī)定4.征收管理視同銷售行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍：基本范圍：銷售貨物、進(jìn)口貨物、銷售委托加工、修理修配的應(yīng)稅勞務(wù)。

“營改增”試點(diǎn)征稅范圍：

交通運(yùn)輸業(yè)（4個：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）+現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（7個：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)）+郵電通信業(yè)（郵政服務(wù)業(yè)：郵政普遍業(yè)務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)+電信業(yè)服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）

現(xiàn)行增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1、視同銷售貨物行為：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位和個人。視同銷售增值是否對內(nèi)集體福利個人消費(fèi)非應(yīng)稅項目視同銷售計算銷項稅額對外分配投資捐贈對內(nèi)對外集體福利個人消費(fèi)非應(yīng)稅項目不視同銷售不計銷項稅視同銷售計算銷項稅額進(jìn)項稅額也不得抵扣分配投資捐贈①②混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅營業(yè)稅共同點(diǎn)：兩種行為均包含①②不同點(diǎn)：①、②組合搭配的方式不同

①、②之間的關(guān)系不同

對混合銷售行為與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為概括如下：

經(jīng)營行為稅務(wù)處理混合銷售行為依據(jù)納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅：（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（2）以經(jīng)營非應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)依據(jù)納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，只交增值稅，不交營業(yè)稅

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人其他納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的管理辦法一般納稅人（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度；（3）計稅辦法是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票；（2）購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅額；（3）應(yīng)納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率。

按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率17％銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外低稅率13％銷售或進(jìn)口稅法列舉的部分貨物11%交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%除外）增值電信服務(wù)征收率3%銷售自產(chǎn)特定貨物（1）銷售舊貨、銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)（減按2%征收）公式：含稅銷售額÷（1+3%）×2%（2）特定貨物的銷售：寄售物品；死當(dāng)物品；免稅商店零售的免稅品小規(guī)模納稅人征收率3％屬于小規(guī)模納稅人的所有企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售舊貨除其他個人外的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（減按2%征收）公式：含稅銷售額÷（1+3%）×2%增值稅應(yīng)納稅額的計算方法計算類型計算公式適用范圍基本方法應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額一般納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)簡易方法應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（1）小規(guī)模納稅人（2）銷售特定貨物進(jìn)口方法應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅進(jìn)口貨物

一般納稅人應(yīng)納稅額計算：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額考慮因素一：根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間確定當(dāng)期是否要計稅?？紤]因素二：怎樣計算銷項稅.關(guān)鍵是確定銷售額?？紤]因素一：憑證考慮因素二：外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的用途考慮因素三：進(jìn)項稅額申報抵扣的時限（認(rèn)證）銷售額（不含增值稅）1.基本規(guī)定價款價外費(fèi)用（注意：5個剔除；含稅價外費(fèi)用的換算）2.特殊規(guī)定采用折扣方式銷售：折扣銷售、銷售折扣、銷售折扣、實物折扣還本銷售、以物易物、以舊換新、包裝物押金處理3.銷售額的核定適用情況：視同銷售無銷售額或銷售額明顯偏低沒有理由核定順序及公式：→成本＋利潤＋消費(fèi)稅銷售已使用的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)項稅額的確定（三道關(guān)）1.憑證關(guān)（3+1）三張合法扣稅憑證一種特殊處理2.用途關(guān)3.時限關(guān)（認(rèn)證關(guān)）180天認(rèn)證期，體現(xiàn)在認(rèn)證當(dāng)月的進(jìn)項稅額中抵扣中（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅額。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)替小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票外購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額＝買價×13％

（1）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（2）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3）用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（4）非正常損失的購進(jìn)貨物；（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算：

應(yīng)納稅額＝（不含稅）銷售額×征收率（3％）

計稅要點(diǎn)：（1）一般不看外購，只看銷售，找到銷售額；（2）注意價稅合計含稅銷售額的換算；（3）按征收率（3％）計稅。

課后作業(yè)：

1、完成教材章節(jié)習(xí)題要求：認(rèn)真、規(guī)范、整潔上交時間：下周二