億利資源集團(tuán)財(cái)務(wù)分析

目錄TOC\o"1-4"\h\u6013引言 引言綠色經(jīng)濟(jì)是以市場為導(dǎo)向，以傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境和諧發(fā)展的一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)形式,以環(huán)保為目的，是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)為適應(yīng)人類環(huán)保與健康需要而產(chǎn)生并表現(xiàn)出來的一種發(fā)展?fàn)顟B(tài)。億利資源集團(tuán)作為中國最大的沙漠綠色經(jīng)濟(jì)企業(yè)，是沙漠中成長起來的半公益化企業(yè)，致力于治沙綠化、環(huán)境改善等公益事業(yè)。作為土生土長的鄂爾多斯人，我對億利的綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式特別贊同，所以選取億利資源集團(tuán)作為這次論文的分析對象。本文與?以億利資源集團(tuán)2021-2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表為研究對象，分析主要采用財(cái)務(wù)比率。財(cái)務(wù)信息是由企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)和會計(jì)上的企業(yè)，該企業(yè)負(fù)責(zé)信息靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的經(jīng)營業(yè)績的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表和其他形式的財(cái)務(wù)報(bào)告來表達(dá)的。在眾多的上市對外披露的信息中，財(cái)務(wù)報(bào)表一直都是相關(guān)利益者關(guān)注的重點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一種非常有用的工具，也是一個(gè)非常值得關(guān)注和研究的領(lǐng)域。本論文的第一章簡要介紹有關(guān)財(cái)務(wù)比率分析的基本內(nèi)容。第二章對億利資源集團(tuán)的概況進(jìn)行了大致的敘述。第三章對億利資源集團(tuán)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析，包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，負(fù)債及權(quán)益結(jié)構(gòu)分析以及現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。第四章對企業(yè)的年度報(bào)表進(jìn)行了財(cái)務(wù)比率的分析，在這一章中主要是對億利資源集團(tuán)2021-2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)方面進(jìn)行的分析。最后一章是結(jié)論，首先介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，發(fā)現(xiàn)了一些問題，并提出了一些建議。第一章財(cái)務(wù)分析概述1.1財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析的概念，以及各種各樣的表達(dá)，在南加州大學(xué)教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)是收集各種財(cái)務(wù)及決策信息，以及分析和解釋的技術(shù)，旨在評估企業(yè)現(xiàn)在或過去的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，其主要目的在于對企業(yè)未來的狀況及經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行最佳預(yù)測。1.2財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析方法，有很多，包括水平分析，縱向分析，趨勢分析法，比率分析法，因素分析。在這篇論文將采用比率分析，所以這里重點(diǎn)放在比率分析法。比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。

1、構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。2、效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。1.3財(cái)務(wù)分析的意義從購買企業(yè)股票的人的角度看財(cái)務(wù)分析的目的。他們的財(cái)務(wù)分析的最根本的目的是看業(yè)務(wù)的盈利狀況，為投資決策做幫助。從企業(yè)債權(quán)者角度看財(cái)務(wù)分析的目的。首先看其對企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時(shí)、足額收回，即研究企業(yè)償債能力的大??；二是看債務(wù)者的收益狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度是否相適應(yīng)，即將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合。以供放貸決策之用。

從企業(yè)的角度看財(cái)務(wù)分析的目的,他的目的是發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足，并采取有效措施解決這些問題，是企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持繼續(xù)增長。以供經(jīng)營決策之用。

第二章公司概況1、公司簡介億利資源企業(yè)是沙漠中成長起來的半公益化企業(yè)，企業(yè)總資產(chǎn)600多億。1988年以來，億利資源企業(yè)在黨和政府的重視支持下，堅(jiān)持“厚道共贏、生態(tài)惠民、綠富同興”的發(fā)展理念，在發(fā)展主業(yè)的同時(shí)，堅(jiān)持堅(jiān)守堅(jiān)毅致力于中國第七大沙漠庫布其沙漠的治理，25年投入30億元人民幣實(shí)施了5000多平方公里的沙漠生態(tài)建設(shè)和保護(hù)工程，相當(dāng)于全球荒漠化面積的1/7000，控制荒漠化面積1.1萬平方公里，創(chuàng)造了300多億元的生態(tài)系統(tǒng)生產(chǎn)總值，有效遏制了內(nèi)蒙古和北京沙塵，改善了空氣質(zhì)量，保衛(wèi)了北京及周邊地區(qū)的生態(tài)安全，創(chuàng)新了“市場化、產(chǎn)業(yè)化、公益化”沙漠的綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)制相結(jié)合的防治荒漠化，全面消除貧困，改善區(qū)域生態(tài)環(huán)境，發(fā)展綠色建筑改造沙漠。聯(lián)合國防治荒漠化公約組織提出了“2030年世界耕地荒漠化零增長”的目標(biāo)，其目標(biāo)的決策依據(jù)來自于中國庫布其沙漠發(fā)展模式。作為治沙綠化的領(lǐng)頭羊，億利資源集團(tuán)在沙漠化治理方面有很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，所以我選取億利資源集團(tuán)進(jìn)行分析。2、公司前景億利資源集團(tuán)擁有總資產(chǎn)1379099.4萬元，流動(dòng)資產(chǎn)534468.7萬元，主要分布在貨幣資金、其他應(yīng)收款和存貨等方面。非流動(dòng)資產(chǎn)844630.7萬元，主要分布在中長期股權(quán)投資和建設(shè)。企業(yè)的償債能力和盈利能力逐年上升，公司前景看好，加之近年來國家大力扶持生態(tài)資源企業(yè)，億利又擁有自己的核心技術(shù)，所以行業(yè)前景開闊，億利資源集團(tuán)有望在未來五年出現(xiàn)重大突破。第三章結(jié)構(gòu)分析3.1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析1、資產(chǎn)構(gòu)成基本情況2021年擁有總資產(chǎn)1379099.4萬元的億利資源集團(tuán)，總資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)將近534468.7萬元。主要分布在貨幣資金、其他應(yīng)收款、存貨等方面，分別占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的6.3%、46.5%和25.2%。非流動(dòng)資產(chǎn)844630.7萬元，主要分布在中長期股權(quán)投資和建設(shè)，占公司非流動(dòng)資產(chǎn)的49.5%、7.1%。圖3—12021年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2、流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成特點(diǎn)2021年，億利資源集團(tuán)存貨約占集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的25.2%，集團(tuán)持有的錢幣性財(cái)產(chǎn)數(shù)額一般，約占流動(dòng)資產(chǎn)的6.3%，表示公司的支出本領(lǐng)和應(yīng)變本領(lǐng)一般。但應(yīng)當(dāng)關(guān)注貨幣資金的投向。從公司的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)比例比較低，資產(chǎn)質(zhì)量和效率起著決定性的作用，對公司的經(jīng)營狀況。圖3—22021年流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)3、非流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成特點(diǎn)2021年，集團(tuán)長期股權(quán)投資約占公司非流動(dòng)資產(chǎn)的49.5%，達(dá)到682921.4萬元。遞延所得稅資產(chǎn)占61.2%，8446307000元。億利資源集團(tuán)的在建工程占到非流動(dòng)資產(chǎn)的7%，是98397.9萬元。圖3—32021年非流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成3.2負(fù)債及權(quán)益結(jié)構(gòu)分析1.負(fù)債及權(quán)益構(gòu)成基本情況億利資源集團(tuán)2021年負(fù)債總額為1004467.8萬元，所有者權(quán)益為374631萬元。在負(fù)債總額中，流動(dòng)負(fù)債為446686.9萬元，長期負(fù)債為154054萬元。圖3—42021年負(fù)債及權(quán)益構(gòu)成3.3現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析1、流入結(jié)構(gòu)：億利資源集團(tuán)的總流入中經(jīng)營現(xiàn)金流入274090萬元，是現(xiàn)金總流入的主要來源；投資活動(dòng)現(xiàn)金流入為41595.7萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為937120萬元，這說明，億利資源集團(tuán)的籌資活動(dòng)帶來的現(xiàn)金流較大。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，銷售收入2605530000元，占95.1%，較正常；投資活動(dòng)中，取得投資收益收到的現(xiàn)金為40677.1萬元，占97.8%；籌資活動(dòng)中，借款和發(fā)行債券分別為473000萬元和399120萬元；分別占50.4%、42.6%。2、流出結(jié)構(gòu)：該公司現(xiàn)金總流出中經(jīng)營現(xiàn)金流出253231.4萬元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出406330.8萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出667306.1萬元。這表明，大部分的資金都用在公司的融資活動(dòng)，商業(yè)活動(dòng)比較少。第四章財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率的變化進(jìn)行評估的年投資收益之間，不同的企業(yè)也可以在某種程度上是一個(gè)行業(yè)。在這一個(gè)章節(jié)中，我會對億利資源集團(tuán)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力方面進(jìn)行分析。在償債能力分析中，我會流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，本集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率和利息收益率分析。在盈利能力分析中，本集團(tuán)的毛利率，凈利潤率，總資產(chǎn)報(bào)酬率和股本回報(bào)分析。在運(yùn)營能力分析，回歸本集團(tuán)權(quán)益比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。4.1償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本金和利息）的能力。能不能及時(shí)償還債務(wù)，是好的或壞的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率；長期償債能力包括資產(chǎn)負(fù)債率和利息收入倍數(shù)。4.1.1流動(dòng)比率分析流動(dòng)比率反映了企業(yè)可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（4-1）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年的流動(dòng)比率=279704.5/400488.2=0.6982021年的流動(dòng)比率=202167.9/329302.1=0.6132021年的流動(dòng)比率=336251.4/420211.2=0.8002021年的流動(dòng)比率=383912.4/481962.7=0.7972021年的流動(dòng)比率=534468.7/446686.9=1.20表4-12021-2021流動(dòng)比率表單位：%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年流動(dòng)比率69.861.380．079．7120圖4-12021-2021流動(dòng)比率圖通過計(jì)算可得：企業(yè)合理的流動(dòng)比率通常是2，但是億利這五年的流動(dòng)比率都低于2，2021年的與2021年的比較，2021年的流動(dòng)比率出現(xiàn)下降，2021年的與2021年的流動(dòng)比率進(jìn)行比較的話，有所提高但增長率很低，到了2021年的時(shí)候流動(dòng)比率又呈現(xiàn)出了下降的趨勢。盡管2021年流動(dòng)比率明顯提升，但整體來說該企業(yè)的短時(shí)間還償?shù)谋绢I(lǐng)并不是很樂觀，這說明該企業(yè)的現(xiàn)金或入款可能嚴(yán)重欠缺，但是2021年流動(dòng)比率的漲幅特別大，結(jié)合上邊對結(jié)構(gòu)的分析可以推測2021年億利資源集團(tuán)的流動(dòng)比率將繼續(xù)提升，償債能力將繼續(xù)能增強(qiáng)。4.1.2速動(dòng)比率分析速動(dòng)比率剔除了流動(dòng)比率中所提到的變現(xiàn)能力較差的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的影響，進(jìn)一步反映企業(yè)的短期償債力，相對于流動(dòng)比率更準(zhǔn)確。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（4-2）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年的速動(dòng)比率=（279704.5-105478.6）/400488.2=0.4352021年的速動(dòng)比率=(202167.9-84735.2)/400488.2=0.5802021年的速動(dòng)比率=(336251.4-64535.3)/420211.2=0.6472021年的速動(dòng)比率=（383912.4-104713.9）/481962.7=0.5792021年的速動(dòng)比率=（534468.7-134463.2）/446686.9=0.897表4-22021-2021速動(dòng)比率表單位：%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年速動(dòng)比率43．558．064．757．989．7圖4-22021-2021速動(dòng)比圖2021-2021年之間，企業(yè)的速動(dòng)比率一直呈現(xiàn)上升的趨勢，但是到了2021年有了小幅度的下降，2021年又有了大幅度的提升。一般認(rèn)為，1的速動(dòng)比率是比較合理的，但在2021的速動(dòng)比率2021年億利資源集團(tuán)是小于1，企業(yè)面臨著巨大的短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)償債能力的描述是不理想的，需要采取措施來扭轉(zhuǎn)。2021速動(dòng)比率小于1，速動(dòng)比率低流量不代表絕對不能償還到期債務(wù)，只要流動(dòng)率高，企業(yè)有可能償還債務(wù)。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率雖然在2021年時(shí)候低于標(biāo)準(zhǔn)值，但較往年上升得更快，所以整體億利資源集團(tuán)的短期償債能力很強(qiáng)。4.1.3資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)的總資產(chǎn)，持有基金的比例，以及企業(yè)資產(chǎn)的債權(quán)的保護(hù)水平。這一比率越小，企業(yè)長期償債實(shí)力越厲害。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%（4-3）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年的資產(chǎn)負(fù)債率=406389.6/717745.7=0.566 2021年的資產(chǎn)負(fù)債率=364791.1/693385.0=0.5262021年的資產(chǎn)負(fù)債率=576418.8/914363.6=0.6302021年的資產(chǎn)負(fù)債率=670006.2/101437.8=0.6612021年的資產(chǎn)負(fù)債率=1004467.8/1379099.4=0.728表4-32021-2021資產(chǎn)負(fù)債率單位：%年份項(xiàng)年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年資產(chǎn)負(fù)債率56．652．663．066．172．8圖4-32021-2021資產(chǎn)負(fù)債率通過計(jì)算可得：億利資源集團(tuán)2021年的負(fù)債比率為56.6%，2021年的負(fù)債比率為52.6%，2021年的負(fù)債比率為63%，2021年的負(fù)債比率為66.1%，2021年的負(fù)債比率為72.8%，從數(shù)據(jù)可以看出，這五年億利資源集團(tuán)的負(fù)債比率偏高，企業(yè)的長期償債能力較弱，這樣會降低債權(quán)人對企業(yè)出借資金的信心。而且從圖表可以看出2021年到2021負(fù)債比率有下降趨勢，但從2021起負(fù)債比率呈逐年上升趨勢，可以推測，2021年億利資源集團(tuán)的負(fù)債比率還將繼續(xù)上升。4.1.4利息收入倍數(shù)該指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)的獲利能力對償還到期債務(wù)的保護(hù)水平。它不單反映了企業(yè)盈利本領(lǐng)的大小，并且反映了獲利能力對了償?shù)狡趥鶆?wù)的保障程度。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用支出（4-4）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年的利息收入倍數(shù)=19549.4+2063.7+27206/27206=1.722021年的利息收入倍數(shù)=27919.6-577.7+20212.7/20212.7=2.392021年的利息收入倍數(shù)=19670.9+757.7+23353.9/23353.9=1.8752021年的利息收入倍數(shù)=17726.3-188.1+26513.5/26513.5=1.6612021年的利息收入倍數(shù)=40664.7+895.4+35137.6/35137.6=2.16表4-42021-2021利息收入倍數(shù)表年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年利息收入倍數(shù)1.722.391.8751.6612.16圖4-42021-2021利息收入倍數(shù)圖由計(jì)算可知：億利資源集團(tuán)2021年的利息收入倍數(shù)為1.72倍，2021年的利息收入倍數(shù)為2.39倍，2021年的利息收入倍數(shù)為1.875倍，2021的利息收入倍數(shù)為1.661倍，2021年的利息收入倍數(shù)為2.16倍，說明億利資源集團(tuán)的獲利能力一般，沒有足夠的收入來支付由于借款利息。億利資源集團(tuán)的償債能力比較差，投資者應(yīng)謹(jǐn)慎投資，企業(yè)管理者應(yīng)采取措施來扭轉(zhuǎn)這種局面。但是通過圖表分析我又可以看出，2021-2021年度利息收入倍數(shù)有明顯上升，證明億利資源集團(tuán)的償債能力正在增強(qiáng)。綜合上面所說，這里給出償債能力的綜合表格和折線圖。表4-52021-2021償債能力表年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年流動(dòng)比率69．8%61．3%80．0%79．7%120%速動(dòng)比率43.5%58．0%64．7%57．9%89．5%負(fù)債比率56．6%52．6%63．0%66．1%72．8%利息收入倍數(shù)1.722.391.8751.6612.16圖4-52021-2021償債能力折線圖4.2盈利能力分析它通常反映在大小和一定時(shí)間的增益量的水平，企業(yè)級，通過采用一定的方法，判斷企業(yè)的能力可以得到多少利潤總額。反映贏利能力的指標(biāo)包括毛利率、凈利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益報(bào)酬率。4.2.1毛利率毛利毛利與銷售收入之間的對比，反映了生產(chǎn)效率等方面的水平。其計(jì)算公式如下：毛利率=毛利潤/銷售收入×100%（4-5）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年的毛利率=(204978-165082.2)/204978=0.1952021年的毛利率=(139866.2-107298.2)/139866.2=0.2332021年的毛利率=(167457.5-134165.4)/167457.5=0.1992021年的毛利率=（202145-162108.7）/202145=0.1912021年的毛利率=（166174.3-119525.2）/166174.3=0.281表4-62021-2021毛利率表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年毛利率19．523．319．919．128．1圖4-62021-2021毛利率圖通過上式的計(jì)算可知：2021年的毛利率較2021年有所增長，但是2021和2021年的毛利率出現(xiàn)小幅度的下降，2021年毛利率達(dá)到歷史最高水平。在這五年中2021年的毛利率最大，說明在2021年企業(yè)的盈利水平最高。在2021年-2021年毛利率有所降低，說明企業(yè)的獲取利潤的本領(lǐng)有所下降。2021年毛利率的上升是由于成本降低，收入增加。2021年的毛利率是五年來最高且上升比率最大，2021億利資源集團(tuán)的盈利上升，但還是有些低?？傮w來說億利資源集團(tuán)的盈利能力還是樂觀的。4.2.2凈利潤率凈利潤率又稱銷售凈利率，是用來衡量企業(yè)在一定時(shí)期的銷售收入獲取利潤的能力。其計(jì)算公式為：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%（4-6）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年凈利潤率=19549.4/204978=0.0954 2021年凈利潤率=27919.6/139866.2=0.1992021年凈利潤率=19670.9/167457.5=0.1172021年凈利潤率=17726.3/202145=0.2212021年凈利潤率=40664.7/166174.3=0.245表4-72021-2021凈利潤表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年凈利潤率9．5419．911．722．124．5圖4-72021-2021凈利潤圖根據(jù)計(jì)算所得可以看出，2021年-2021年的凈利率波動(dòng)較大，2021年凈利率大幅增長以后2021年又出現(xiàn)了大幅的下降。但是從2021年起凈利率保持了良好的增長態(tài)勢。2021年的凈利潤率最高，且從2021-2021年間利潤率有較大幅度上升，表明該時(shí)期內(nèi)億利資源集團(tuán)的盈利能力增強(qiáng)。根據(jù)圖表可以看出，2021-2021年企業(yè)凈利潤率上升明顯，但2021-2021年又出現(xiàn)明顯下降，從2021年開始億利資源集團(tuán)凈利潤率逐年上升。在明年的銷售凈利率將繼續(xù)小幅度的升起。億利資源集團(tuán)的獲利能力在目前看來還是良好的。4.2.3總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)收益率。是指在一個(gè)時(shí)期的平均總收入與總資產(chǎn)比率。它代表著企業(yè)的凈資產(chǎn)和負(fù)債的所有資產(chǎn)的整體盈利能力，與所有的資產(chǎn)，企業(yè)價(jià)值評估的整體盈利能力，是企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作效率評價(jià)的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%（4-7）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算可得：2021總資產(chǎn)報(bào)酬率=19549.4/710372.2=0.02752021年總資產(chǎn)報(bào)酬率=27919.6/703268.95=0.03972021年總資產(chǎn)報(bào)酬率=19670.9/803874.3=0.02452021年總資產(chǎn)報(bào)酬率=17726.3/964200.7=0.01842021年總資產(chǎn)報(bào)酬率=40664.7/1196568.6=0.0340表4-82021-2021總資產(chǎn)報(bào)酬率年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年總資產(chǎn)報(bào)酬率0.02750.03970.02450.01840.0340圖4-82021-2021總資產(chǎn)報(bào)酬率根據(jù)計(jì)算所得可以看出，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有很大的波動(dòng)，2021年有了大幅度的增長之后，之后兩年的總資產(chǎn)報(bào)酬率都在下降。2021年到2021年億利資源集團(tuán)的總體獲利能力還是可觀的，雖然有波動(dòng)，但是2021年到2021年的總資產(chǎn)報(bào)酬率呈上升趨勢，所以可以看出企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營效益還是在提升的，根據(jù)走勢看，億利資源集團(tuán)的資產(chǎn)運(yùn)營效益在未來還有很大的上升空間。與此同時(shí)，億利資源集團(tuán)能夠使用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行欠債經(jīng)營，獲得盡可能多的收益。4.2.4權(quán)益報(bào)酬率股本回報(bào)率也被稱為凈回報(bào)率，是指普通股投資者獲得投資回報(bào)。權(quán)益報(bào)酬率=（稅前凈利潤-優(yōu)先股股息）/（股東權(quán)益）×100%（4-8）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算可得：2021年權(quán)益報(bào)酬率=19549.4/309321.4=0.06322021年權(quán)益報(bào)酬率=27919.6/319794.15=0.08732021年權(quán)益報(bào)酬率=19670.9/333269.4=0.05902021年權(quán)益報(bào)酬率=17726.3/341018.2=0.0522021年權(quán)益報(bào)酬率=40664.7/359361.55=0.113表4-92021-2021權(quán)益報(bào)酬率表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年權(quán)益報(bào)酬率0.06320.08730.05900.0520.113圖4-92021-2021權(quán)益報(bào)酬率折線股票是股份資本，和公積金，留存收益。從計(jì)算的結(jié)果看，2021年權(quán)益報(bào)酬率較上年增加，2021和2021年的權(quán)益報(bào)酬率呈下降趨勢，2021出現(xiàn)大幅增長，在2021年達(dá)到最高值，在2021年億利資源集團(tuán)的股權(quán)回報(bào)率率達(dá)到近五年來的最高值，普通投資者的投資回報(bào)，實(shí)現(xiàn)今年的最大化。雖然2021年到2021間億利資源集團(tuán)的權(quán)益報(bào)酬率有所下降，但總體來說，億利資源集團(tuán)的權(quán)益報(bào)酬率還是可觀的。從折線圖來看，億利資源集團(tuán)在未來一年里的權(quán)益報(bào)酬率還將繼續(xù)上升，這對普通股投資者來說是一個(gè)利好的消息。這里做一個(gè)總結(jié)，將上面所述各個(gè)指標(biāo)做一個(gè)綜合，給出綜合的表格和折線圖。表4-102021-2021盈利能力表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年毛利率19．523．319．919．128．1凈利潤率9．5419．911．722．124．5總資產(chǎn)報(bào)酬率2．753．972．451．843．40權(quán)益報(bào)酬率6．328．735．905．201．13圖4-102021-2021盈利能力折線圖4.3營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力。操作的能力取決于周轉(zhuǎn)率，更快，更有效地利用資產(chǎn)，資產(chǎn)營運(yùn)能力。4.3.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用來反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率高低的加入該企業(yè)的周轉(zhuǎn)率呈降低趨勢。計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（4-9）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=204978.0/82111.65=2.502021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=139866.2/90816.2=1.542021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=167457.5/36726.85=2.742021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=202145/45062.8=4.452021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=166174.3/34182.9=3.99表4-112021-2021應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率250154274445399圖4-112021-2021應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率折線它可以計(jì)算得出：2021?2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大大提高，增強(qiáng)了企業(yè)的能力，我們要加快應(yīng)收賬款的回收，高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以有效地降低成本和壞賬損失。對流動(dòng)財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)能力和盤活速度也起到了促進(jìn)的作用。到2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，但總體來說該公司的應(yīng)收賬款的回收速度還是比較樂觀的。分析趨勢圖可知，趨勢分析圖表顯示，從2021年至2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降，但是從2021年開始逐年增加，雖然2021年不如前一年，但根據(jù)趨勢圖顯示可以預(yù)測下一年度公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升可以大大的，企業(yè)管理的工作效率更高。4.3.2存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時(shí)期商品銷售成本的比率與平均存貨余額。以反映存貨周轉(zhuǎn)率，股票的流動(dòng)性和股票型基金占的量是否合理的。存貨周轉(zhuǎn)率（次）=銷售成本/平均存貨（4-10）2021年存貨周轉(zhuǎn)率=165082.2/124927.2=1.322021年存貨周轉(zhuǎn)率=107298.2/95106.9=1.132021年存貨周轉(zhuǎn)率=134165.4/74635.25=1.802021年存貨周轉(zhuǎn)率=162108.7/84624.8=1.922021年存貨周轉(zhuǎn)率=119525.2/119588.55=1.00表4-122021-2021存貨周轉(zhuǎn)率表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年存貨周轉(zhuǎn)率132113180192100圖4-122021-2021存貨周轉(zhuǎn)率圖根據(jù)計(jì)算結(jié)果分析，2021年到2021年的存貨周轉(zhuǎn)率下降，2021-2021年逐年上升，2021年的存貨周轉(zhuǎn)率是最低的水平，說明2021年?duì)I運(yùn)資金占用在存貨上的金額較多，但是通過2021年到2021年的存貨周轉(zhuǎn)率趨勢以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來看，2021年的存貨周轉(zhuǎn)率低只是暫時(shí)的，相信通過公司下年的經(jīng)營，明年億利資源集團(tuán)的存貨周轉(zhuǎn)率會上升4.3.3流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反應(yīng)了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速率，是從企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)角度對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行剖析，以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)財(cái)產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額（4-11）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算可得：2021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=204978.0/276167.05=0.7422021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=139866.2/238670.65=0.5862021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=167457.5/269059.65=0.6222021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=202145/360081.9=0.5572021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=166174.3/459190.55=0.362表4-132021-2021流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.7420.5860.6220.5570.362圖4-132021-2021流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率根據(jù)計(jì)算可知，2021年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是近五年來最高的一年，之后四年呈逐年下降的趨勢。億利資源集團(tuán)在2021年，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，2021年企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度低。通過往年的比較，除2021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有小幅上升以外，其余年份的存貨周轉(zhuǎn)率都在下降，再通過結(jié)合上面存貨周轉(zhuǎn)率的分析可以得出，億利資源集團(tuán)用于存貨的資金較大，所以企業(yè)得加強(qiáng)出貨能力，增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，讓企業(yè)可以更好的運(yùn)作。4.3.4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)總財(cái)產(chǎn)的營運(yùn)能力集中表現(xiàn)在總資產(chǎn)的銷售水準(zhǔn)上，于是，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠用來分析企業(yè)所以資產(chǎn)的利用效率。計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均占用額（4-12）根據(jù)相關(guān)報(bào)表計(jì)算得出：2021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=204978.0/710372.2=0.2892021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=139866.2/353268.95=0.1992021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=167457.5/803874.3=0.2082021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=202145/964200.7=0.208 2021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=166174.3/1196568.6=0.139表4-142021-2021總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率28．919．920．820．813．9圖4-142021-2021總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率通過計(jì)算結(jié)果可知：億利資源集團(tuán)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在2021年到2021年呈下降趨勢，說明該企業(yè)全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效果一般，經(jīng)營效率較低，從而促使企業(yè)贏利能力的降低。但企業(yè)如果及時(shí)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的利用程度，通過改善經(jīng)營等方法，相信億利資源集團(tuán)明年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會上升的?？傮w來說，億利資源集團(tuán)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況良好。綜合的表格和折線圖如下：表4-152021-2021營運(yùn)能力表單位%年年份項(xiàng)目2021年2021年2021年2021年2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率250154274445399流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率74．258．662．255．736．2存貨周轉(zhuǎn)率132113179．819299.9總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率28．919．920．820．813．9圖4-152021-2021營運(yùn)能力折線圖結(jié)論我首先從資產(chǎn)，負(fù)債及股權(quán)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金流分析，償債能力，盈利能力和運(yùn)營做了相應(yīng)的分析，并在最后做了所有數(shù)據(jù)的綜合表格和折線圖，接下來根據(jù)上面的分析結(jié)果做一個(gè)總結(jié)并就發(fā)現(xiàn)的問題提出一些我的建議。綜合上面分析我們可以得出，億利資源集團(tuán)的總體發(fā)展是很好的，因?yàn)槠髽I(yè)的償債能力以及盈利能力都在上升，而且在2021年的時(shí)候達(dá)到近五年的最高.根據(jù)分析最后得出億利資源集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)牢固，是一家財(cái)務(wù)健康狀況良好，并處于高速增長期的企業(yè)。但是，公司的經(jīng)營能力下降，所以企業(yè)應(yīng)該努力加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。以下提出個(gè)人建議：1、增加營業(yè)收入來增強(qiáng)營運(yùn)能力。在中國新的五年計(jì)劃里，生態(tài)問題已經(jīng)被擺到了很顯眼的位置，所以企業(yè)要抓住這次機(jī)會，充分利用國家的優(yōu)惠政策，并發(fā)揮自己擁有核心技術(shù)的優(yōu)勢，擴(kuò)大生產(chǎn)能力。實(shí)現(xiàn)這一想法重點(diǎn)在于對國家政策的捕捉與利用。其次呢，就是要注重技術(shù)創(chuàng)新，只有一個(gè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)才能在發(fā)展中占的先機(jī)，讓企業(yè)的發(fā)展更上一層樓。

2、注重對億利品牌的塑造。億利資源集團(tuán)在治沙方面做出獨(dú)特的貢獻(xiàn)之后已經(jīng)在全世界的綠色能源企業(yè)中開始展露出了頭腳，而且各方面對于億利的評價(jià)也特別的好，所以企業(yè)要利用這個(gè)契機(jī)，進(jìn)一步推廣自己的品牌和技術(shù)，讓自己的企業(yè)被更多人所熟知并認(rèn)可。加快綠色生態(tài)技術(shù)研發(fā)的步伐，提高技術(shù)創(chuàng)新的投入，讓自己的品牌走的更高更遠(yuǎn)。加強(qiáng)生態(tài)基地建設(shè)，以市場為導(dǎo)向，以科技進(jìn)步為動(dòng)力，堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和社會化服務(wù)相結(jié)合，做出一個(gè)讓人驕傲的企業(yè)品牌。參考文獻(xiàn)[1]億利資源集團(tuán)2021年年度報(bào)告.鄂爾多斯市.2021.4[2]億利資源集團(tuán)2021年年度報(bào)告.鄂爾多斯市.2021.4[3]億利資源集團(tuán)2021年年度報(bào)告.鄂爾多斯市.2021.4[4]億利資源集團(tuán)2021年年度報(bào)告.鄂爾多斯市.2021.4[5]億利資源集團(tuán)2021年年度報(bào)告.鄂爾多斯市.2021.4[6]程世特,曾慶國．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)2021，（04）[7]周玉嬌．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合案例——青島海爾股份財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)

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Standards》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2021;

謝辭

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學(xué)校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費(fèi)卻相對較高，主要針對的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺，有點(diǎn)要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機(jī)，從制冰量上來說，一般是要留有富余。款制冰機(jī)每一天的制冰量是12kg。價(jià)格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費(fèi)用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費(fèi)用。大約1000元6、開業(yè)費(fèi)用開業(yè)費(fèi)用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)、登記費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);預(yù)計(jì)3000元(2)營銷廣告費(fèi)用;預(yù)計(jì)450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動(dòng)資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運(yùn)營。預(yù)計(jì)2000元共計(jì)： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計(jì)劃1、營業(yè)額計(jì)劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標(biāo)時(shí)，必須要依據(jù)目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當(dāng)前的物價(jià)情形，予以綜合衡量。按照目前流動(dòng)人口以及人們對咖啡的喜好預(yù)計(jì)每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動(dòng)2、采購計(jì)劃依據(jù)擬訂的商品計(jì)劃，實(shí)際展開采購作業(yè)時(shí)，為使采購資金得到有效運(yùn)用以及商品構(gòu)成達(dá)成平衡，務(wù)必針對設(shè)定的商品資料排定采購計(jì)劃。透過營業(yè)額計(jì)劃、商品計(jì)劃與采購計(jì)劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，同時(shí)有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運(yùn)用采購資金，各項(xiàng)基本的計(jì)劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營業(yè)計(jì)劃、商品計(jì)劃及采購計(jì)劃之后，即可依照設(shè)定的采購金額進(jìn)行商品的采購。經(jīng)過進(jìn)貨手續(xù)檢驗(yàn)、標(biāo)價(jià)之后，即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計(jì)劃為了到達(dá)設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營者務(wù)必對人員的任用與工作