2022年貴州省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）

2022年貴州省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫及答

案（含典型題）

一、單選題

1.下列收入，免征個人所得稅是（）。

A、職工個人參加單位集資取得的利息所得

B、工會組織活動時給職工的獎勵

C、儲蓄存款利息所得

D、職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入

答案：C

解析：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

2.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含增值稅

銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該

項銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

3.某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元

的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是

（）oA.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）―390貸:

原材料3000B.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）一

390貸：原材料3000C.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

-390

A、貸:原材料3000

B、借:銀行存款3390

C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）一390

D、貸：原材料3000

答案：A

解析：根據(jù)題意，正確的分錄為：借:銀行存款3390應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（進項稅額）一390貸：原材料3000

4.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。

A、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率

計算進項稅額

B、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計

算進項稅額

C、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進項稅

D、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進項稅

答案：D

解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購發(fā)票的，可以按照買價

乘以扣除率計算抵扣進項稅。

5.掛牌前已由各省稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在()可以繼續(xù)使用。

A、2017年12月31日前

B、2018年12月31日前

C、2019年12月31日前

D、2020年12月31日前

答案:B

解析：掛牌前由各省稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在20

18年12月31日后繼續(xù)使用

6.()的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、核對法

答案：B

解析：抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。

7.下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所

得稅的是Oo

A、工資、薪金所得

B、勞務(wù)報酬所得

C、經(jīng)營所得

D、稿酬所得

答案：C

解析：居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費

所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

8.(2016年)依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年

度的收入總額減除O稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所

得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

答案：C

解析：選項C符合題意。

9.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進口一批高檔香水精，成交價折合人民

幣200萬元，支付境外運費和保險費人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔化

妝品適用的消費稅稅率為15%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：C

解析：組成計稅價格=（200+5）X（1+20%）/（1-15%）=289.41（萬元），該企

業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41X13%=37.62（萬元）。

10.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下。

11.水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。

A、財政部

B、國務(wù)院

C、國家稅務(wù)總局

D、全國人民代表大會常務(wù)委員會

答案：B

解析：水資源稅試點實施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備

案。

12.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅

金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)

算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。

A、減半貼花

B、全額貼花

G補貼印花

D、加倍貼花

答案：C

解析：在簽訂時因無法確定計稅金額而暫時按每件5元計稅貼花的，是否在結(jié)算

實際金額時按其實際適用的比例稅率計算并補貼了印花。

13.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準備的表述，錯誤的是()o

A、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)

方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托

B、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)

務(wù)委托協(xié)議

C、鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與

鑒證事項相關(guān)的會計費料、納稅資料及其他相關(guān)斐料的真實性、合法性負責(zé)

D、鑒證人應(yīng)當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為

項目負責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)

答案：B

解析：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當與委托人簽訂涉稅鑒證

業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

14.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是()。

A、連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷

售額

B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下

D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案：A

解析：連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期指的是滾動的12個月（或是四個

季度），不是指的一個會計年度。連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者

連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）。

15.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在。到稅務(wù)機關(guān)申請延長

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)

申請延長停業(yè)。

16.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。

A、用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票

B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C、納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接

結(jié)算印制費用

答案：B

解析：納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

17.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）

A、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

B、如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

18.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所

得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得10

0萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）

萬?！?/p>

A、10

B、12

C、5

D、79

答案：c

解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）X25%=75（萬元），境外已納

稅款抵免限額=（200+100）X25%X1004-（200+100）=25（萬元），押題微

信公眾號：境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納

稅應(yīng)納所得稅額=75—20—50=5（萬元）。

19.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

20.（2017年）企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”預(yù)扣個人所得稅的是（）。

A、個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B、在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬

C、不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取

得的承包費

D、支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

答案：C

解析：選項A,應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅；選項B、D,均應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”納

稅。

21.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機關(guān)書

面報告。

A、當日

B、2日

C、3日

D、5日

答案：A

解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于

發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

22.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分

成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選

擇復(fù)議范圍的是Oo

A、核定應(yīng)納稅款

B、課征滯納金

C、扣繳銀行存款抵繳稅款

D、委托代征代繳稅款

答案：C

解析：選項ABD屬于必經(jīng)復(fù)議。

23.下列關(guān)于稅務(wù)師代制會計憑證的表述，不正確的是（）。

A、稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證

B、稅務(wù)師代理記賬可以代客戶制作原始憑證

C、稅務(wù)師指導(dǎo)倉庫管理人員填寫原始單據(jù)

D、原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符體現(xiàn)的是真實性

答案：B

解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制。

24.稅務(wù)師在進行調(diào)查和評估工作時，了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵

從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用的方法是()o

A、到現(xiàn)場調(diào)查

B、內(nèi)部調(diào)查

C、問卷調(diào)查

D、核查企業(yè)的有關(guān)情況說明

答案：A

解析：了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標,

對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。

25.關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是()。

A、納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)

B、納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機

關(guān)要求退還

C、納稅人多繳的稅款時，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，退稅時應(yīng)加

算銀行同期貸款利息

D、由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補

征稅款和加收滯納金

答案：A

解析：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還

手續(xù)，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的

稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項B錯誤；納稅人多繳的稅款時，自結(jié)算

稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,退稅時應(yīng)加算銀行同期存款利息,所以選項C不準確；

因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人'扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3

年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項D

錯誤。

26.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()o

A、稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果

B、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級

C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

答案：D

解析：選項A,稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B,實

際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C,年度內(nèi)無

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信

用。

27.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯誤的是()。

A、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)

的是稅率差異方法

B、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投費額，可以按

10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法

C、關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則

可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法

D、在銷售貨物時如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，

這體現(xiàn)的是延期納稅方法

答案:B

解析：選項B,直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。

28.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議

申請。

A、10

B、15

C、60

D、30

答案:C

解析：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)

議申請。

29.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財

務(wù)費用”科目借方反映。

30.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對其進

行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付

職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價）貸：庫存商品——臘腸16000（成

本價）憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工

發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（）o

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品

售價計提銷項稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收

入"16000元，并計提相應(yīng)的銷項稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原

料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

答案：B

解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)

收入"，按照同類產(chǎn)品售價確認收入金額，并按照同類產(chǎn)品售價計提相應(yīng)的銷項

稅額。

31.稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的

營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費57.8貸：

庫存商品50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價

為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為。

A、28.59萬元

B、92.31萬元

G93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應(yīng)補增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業(yè)的會計利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

32.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是O。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，但不必對其工作結(jié)果負

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請

D、稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項A,專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所'律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不能從事；選項B,稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助

理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)；選項D,稅務(wù)師對委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

33.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

34.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅

率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企

業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為

（）萬元。

A、25

B、26.25

C、30

D、31.25

答案：B

解析：企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20+（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳

納的稅款=25X20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25X25%=6.25（萬元），

在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2019年度在境

內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）X25%-5=26.25（萬元）。

35.個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在（）列支。

A、營業(yè)成本

B、期間費用

C、營業(yè)外收支

D、稅后列支費用

答案：D

解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費用”反

映。

36.屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是（）。

A、廢舊物資收購發(fā)票

B、增值稅專用發(fā)票

C、公路運輸企業(yè)的客運發(fā)票

D、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票

答案：C

解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和

水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單、收費

公路通行費增值稅電子普票等。

37.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是()o

A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動

都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行

B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托

C、稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不

受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù)

D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅專

業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

答案：B

解析：選項B,稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對象

向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

38.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是O。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣'代收的稅種，

分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財

政'稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會

計賬簿，不必打印成書面資料

D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務(wù)會計

制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案

答案：D

解析：選項A,應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)；選項B,應(yīng)當自其領(lǐng)取營業(yè)

執(zhí)照之日起15日內(nèi)；選項C,其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會

計賬簿。

39.稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的

營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費57.8貸：

庫存商品50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價

為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為O

A、28.59萬元

B、92.31萬元

G93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應(yīng)補增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業(yè)的會計利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

40.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯誤的是（）o

A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南

B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時隨地給予指導(dǎo)

D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)

答案：D

解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)'辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和

政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。

41.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及

建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房

及建筑物的評估價格應(yīng)按照重置成本價乘以成新度折扣率計算。

42.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪租金收入，應(yīng)在乙縣Oo

A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣

（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

43.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項A,個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、

14%；選項B,投資者工費不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C,

個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

當年銷售（營業(yè)）收入5%。。

44.稅務(wù)師的下列行為，不符合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是（）o

A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

B、執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券

C、委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重

大誤解，應(yīng)當指明

D、委托人故意不提供有關(guān)斐料和文件的，應(yīng)當出具保留意見報告

答案：D

解析：選項D：屬于拒絕出具報告的情形。

45.下列關(guān)于納稅申報的說法不正確的是O。

A、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報

納稅方式

B、納稅人在規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，可以在規(guī)定的期限

內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，延期納稅

C、納稅人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

D、納稅人享受定期減免稅的，在減免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報

答案：B

解析：選項B,應(yīng)該是延期申報，而不是延期納稅。

46.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述，不正確的是()o

A、行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60內(nèi)提出行政

復(fù)議申請

B、行政復(fù)議申請人可以采取書面方式申請行政復(fù)議，也可采取口頭方式申請行

政復(fù)議

C、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金行為不服的，可直接向人民法院提起行

政訴訟

D、申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

答案：C

解析：選項c：稅務(wù)機關(guān)所作出的加收滯納金行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當

先向行政機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請行政

訴訟，須先復(fù)議后訴訟。

47.(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前

外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方

科目應(yīng)該是()o

A、應(yīng)交稅費一簡易計稅

B、應(yīng)交稅費一已交稅金

C、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費一預(yù)繳增值稅

答案：A

解析：“應(yīng)交稅費——簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法

發(fā)生的增值稅計提'扣減、預(yù)繳'繳納等業(yè)務(wù)。

48.A公司與某運輸公司簽訂國內(nèi)貨物運輸合同，其中，合同中注明貨物本身價

值100萬元，裝卸費1萬元，保險費10萬元，運輸費50萬元。則A公司按“貨

物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為Oo

A、1萬元

Bx10萬元

G50萬元

Dx161萬元

答案：C

解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所

運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

49.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，張某在本企業(yè)

工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金650000元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50

000元，對于該筆經(jīng)濟補償金，張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個人所得稅=500000X30%

-52920=97080（元）。

50.2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售

其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)（）。

A、通過原增值稅開票系統(tǒng)開具

B、向稅務(wù)機關(guān)申請代開

C、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

D、由稅務(wù)師事務(wù)所利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為其代開

答案：C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

51.2020年5月，某家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其生產(chǎn)的空氣加濕器

作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價格50000元。下列賬務(wù)處理

正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務(wù)收入5

0000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600B.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨

幣性福利26500貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

500c.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

A、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500

B、借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利22600

C、貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

D、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

答案：C

解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，會計確認收入，同時確認銷項稅額

=50000X13%=6500（元）。（4）將自產(chǎn)、委托加工'外購的貨物用于對外投資'

分配利潤的，賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交

稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

52.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣

代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正

且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

53.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當保持負責(zé)態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于Oo

A、合法原則

B、合理原則

C、責(zé)任原則

D、謹慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當遵循以下原則：合法原則'目的原則、獨立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當保持負責(zé)態(tài)度，實

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新,

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

54.某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品

公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取

包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收

取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、

啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務(wù)，2019年8月

計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。

A、9100

B、9272.57

G9445.13

D、9617.70

答案：c

解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返

還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。該酒廠2019年8月計算的

增值稅銷項稅額=50000X13%+(22600+3000)4-(1+13%)X13%=9445.13(元)。

55.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()o

A、稅務(wù)機關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的征稅行為

B、納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時，可一并對該規(guī)

定提出審查申請，所依據(jù)的規(guī)定中包含規(guī)章

C、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施行為不服時，必須先申請行政復(fù)議，

對行政復(fù)議決定不服的才可以申請行政訴訟

D、與稅務(wù)行政復(fù)議申請人有債權(quán)關(guān)系的第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)

議案件的審理

答案:D

解析：選項A：稅務(wù)機關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的行政處罰行為，

不屬于征稅行為；選項B：納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不

合法時，可一并對該規(guī)定提出審查申請，所依據(jù)的規(guī)定不包含規(guī)章；選項C：稅

務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施不屬于征稅行為，故可直接向人民法院申請行政訴訟。

56.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是()o

A、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

B、有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其

具體操作并最終將問題解決

C、稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

D、稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談

答案：C

解析:稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。

57.下列情形在計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地

產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除的是()o

A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權(quán)所

支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除。

58.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃的相關(guān)表述，錯誤的是()。

A、鑒證人應(yīng)當根據(jù)鑒證事項的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和鑒證期限等情況，遵循相

關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃

B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃作相應(yīng)的調(diào)整

C、項目負責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作

D、項目負責(zé)人不需要對專家工作成果負責(zé)

答案：D

解析：項目負責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項目負責(zé)

人應(yīng)當對專家工作成果負責(zé)。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考

試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點'考頻、難度分布，提供考試真題解析、章

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59.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，則被申請人

是()。

A、甲市稅務(wù)局

B、乙縣稅務(wù)局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

答案：B

解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機構(gòu)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處

罰主體斐格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時，稅務(wù)所具有行政主體的資格。

但稅務(wù)所做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況。稅務(wù)機關(guān)

設(shè)立的派出機構(gòu)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對

外作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)是被申請人。

60.稅務(wù)局對某企業(yè)采取強制執(zhí)行措施時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把主要財產(chǎn)故意隱藏起來

妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以

()的罰款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳

欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上

5倍以下的罰款。

61.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅,

該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()O

A、借：銀行存款貸：補貼收入

B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C、借：銀行存款貸：其他收益

D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

答案:C

解析：與經(jīng)營活動有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項C符合題意。

62.稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是()。

A、代扣代繳

B、定期定額

C、核定征收

D、查賬征收

答案：B

63.（2019年）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收

保全措施范圍的是（）o

A、唯一的一輛機動車

B、新購入的價值4000元的家具

G別墅

D、金銀首飾

答案:B

解析：不采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的物品：（1）個人及其所扶養(yǎng)

家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、

古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價5000元以下的其他生活用

品。

64.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2019.7.

1-2019.12.31,共6個月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月31日一次

性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進行的會計

處理是（）。A.不做任何賬務(wù)處理B.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入1

00000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9000C.借：應(yīng)收賬款109000

A、貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

B、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額9000

C、借：應(yīng)收賬款100000

D、貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

答案：C

解析：“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理

修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增

值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。按照國家統(tǒng)一的會計

制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點

的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納

稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡

易計稅”科目0因此對于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進行的會計處理如下:借：

應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額9000

65.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將斐本溢價形成的1500萬

元費本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）o

A、A公司應(yīng)確認股息紅利收入300萬元

B、A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應(yīng)增加該項投費的計稅基礎(chǔ)300萬元

D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元

答案:D

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不作為投資方企業(yè)的

股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。

66.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，表述不正確的是。。

A、對行政獎勵的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行

政復(fù)議決定以前可以達成和解

B、申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議

C、經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再

次申請行政復(fù)議

D、行政復(fù)議調(diào)解書一經(jīng)送達，即具有法律效力

答案：D

解析：選項D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力。

67.《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”

欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。

A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

B、某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C、因違法被拆除的建筑物

D、某商場將外購的商品用于職工集體福利

答案：B

解析：選項B,進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。

68.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入,

原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是。。

A.借：銀行存款309000貸：固定斐產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——簡易計稅6000B.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——未交增值稅6000C.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000

B、借：銀行存款309000

C、貸:固定資產(chǎn)清理300000

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅9000

答案：A

解析：選項A符合題意。

69.北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15

日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，

預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅

一般納稅人）負責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運

輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限

為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5

月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、96320

B、96140

G95200

D、95180

答案：A

解析：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率；接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅

專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000X13%+1000000X9%-2000X9%

=96320（元）

70.某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2019年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣

除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是（）o

A、公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除

B、企業(yè)通過社會力量等向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育'青少年

活動場所的公益救濟性捐贈可以全額在稅前扣除

C、企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除

D、企業(yè)的非公益救濟性捐贈，在企業(yè)有盈利時可以按會計利潤的12%扣除

答案：A

解析：2019年企業(yè)的公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12%以內(nèi)的部分在稅前

扣除。

71.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是()o

A、遠洋運輸?shù)某套?/p>

B、遠洋運輸?shù)墓庾?/p>

C、航空運輸?shù)母勺?/p>

D、裝卸搬運

答案：A

解析：遠洋運輸?shù)墓庾?航空運輸?shù)母勺獍唇?jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019

年4月1日起，適用13%的增值稅稅率；裝卸搬運按物流輔助服務(wù)按6%繳納增值

稅。

72.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯誤的是()。

A、自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進

行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的

《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印

件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票

或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

73.下列各項中，不屬于稅務(wù)顧問的主要內(nèi)容的是()o

A、政策指導(dǎo)

B、辦稅指導(dǎo)

C、提供信息

D、代理納稅

答案：D

解析：稅務(wù)顧問主要內(nèi)容包括政策指導(dǎo)'辦稅指導(dǎo)和提供信息

74.下列各項中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是()o

A、自愿委托原則

B、依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

C、獨立、公正原則

D、維護國家利益和保護受托人合法權(quán)益的原則

答案：D

解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）

依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托

人合法權(quán)益的原則。

75.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的

一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不

善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專

用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額

（）元。

A、4234.95

B、4755.56

G8822.60

D、9618.39

答案:A

解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（43000-2000）4-（1-9%）X9%+2000X9%=4234.

95（元）；購進時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。

76.2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（）,完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，

明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標準，保障了涉稅服務(wù)當事人的合法權(quán)益，促進了涉

稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》

答案：C

解析：2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標準,

保障了涉稅服務(wù)當事人的合法權(quán)益，促進了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

77.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是()o

A、代理制作原始憑證

B、代理制作記賬憑證

C、代為編制會計賬簿和會計報表

D、代理納稅申報和納稅審核

答案：A

解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。

78.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政

復(fù)議申請。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請期限計算的說法，錯誤的是Oo

A、當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

B、載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

C、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收

之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期滿之日

起計算。

79.下列咨詢方式中，主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是（）o

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢

服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)。

80.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為8

0000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價

值為300000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處

理方案。則以下會計處理正確的是（）oA.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存

商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財

產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80

000

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7428.57

B、借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57

C、貸：庫存商品80000

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

答案：D

解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000X（3000004-420000）

=57142.86（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=57142.86X13%=7428.57（元）考前超壓

卷，軟件考前一周更新，相應(yīng)會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：

庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

81.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈

送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105

000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處

填寫Oo

Av4000

B、5000

G30000

D、35000

答案：B

解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需

視同銷售。只有作為禮品贈送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入=50X100

=5000（元）。

82.中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔(dān)任某股份有限公司的獨立董事，2

020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為。

?！?/p>

A、4800

B、6760

C、5840

D、5200

答案：D

解析：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費

收入屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。勞務(wù)報酬所得每次收入

大于4000的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X（1-20%）=30000X（1-20%）

=24000（元），應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=24000X30%-2000=5200（元）。

83.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的說法中，不正確的是（）。

A、行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理

B、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力

C、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當制作《行政復(fù)議決定書》并加蓋

行政復(fù)議機關(guān)印章

D、被申請人不履行、無正當理由拖延履行行政復(fù)議決定的，可以申請人民法院

強制執(zhí)行

答案：D

解析：選項D：被申請人不履行、無正當理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)

議機關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責(zé)令其限期履行。

84.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦

公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、5310.34

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=38500/1.03X2%=747.57(元)

85.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()o

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量

值計算

C、從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計算征收環(huán)境保護稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項B,應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當量值計算。

86.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()o

A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為

一般納稅人

答案：D

解析：選項A,如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項