零基礎(chǔ)入門0802全27講義

第二講本講第一節(jié)貨幣第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)第三節(jié)存貨第一節(jié)貨幣（一）1.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有的，由銀行確定送存時(shí)2.單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行提取，不得從本單位的因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)銀行審査批準(zhǔn)，由銀行核定坐支范圍和限（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金賬企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人/公司賠償】貸：待處產(chǎn)損【習(xí)題 ）A.『正確答案』『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短缺經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入用2·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）A.沖減用『正確答案』該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（）元?！赫_答案』借：待處產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn) 借： 其他應(yīng)收 貸：待處產(chǎn)損 無法查明原因的現(xiàn)金短缺120萬元計(jì)入用，減少企業(yè)的營業(yè)利潤銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣（一）（二）額與銀行余額之間差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)【例題1】甲公司2×18年12月31日銀行存款賬的余額為540萬元，銀行轉(zhuǎn)來830 銀行存款余額調(diào)節(jié) 單位：萬銀行存款賬余銀行余企業(yè)銀行存款賬余＝銀行存款余6.99.66.4款通知，尚未入賬。930（）萬元?！赫_答案』萬元。賬的賬面余額小于銀行余額的有（）?！赫_答案』企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣”科目，并按照其他貨幣的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算（一）行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。貸：其他貨幣——銀行匯250000借：其他貨幣——銀行匯 250貸：銀行存 250甲公司購入原材料一批已驗(yàn)收入庫，取得的上的價(jià)款為200000元，額為32000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)18000元退回銀行，公司已收到銀行 款時(shí)借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣——銀行匯232借：銀行存 貸：其他貨幣——銀行匯18（二）11600借：其他貨幣——銀行本 11貸：銀行存 11甲公司用銀行本票辦公用品10000元，上注明的稅額為1借： 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1貸：其他貨幣——銀行本 11（三）存【例題4】甲公司于2×18年8月24日向銀行申領(lǐng)，向銀行交存50000元。2×18000—50借：3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣——3（四）轉(zhuǎn)回銀行貸：其他貨幣——信用證保證（五）1.企業(yè)向公司劃出時(shí)，應(yīng)2.、債券、基金等借：性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣——存出投資（六）【例題5】甲公司為一般，派采購員到異地采購原材料，2×年月 銀行匯 元到采購地設(shè)立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，甲公司應(yīng)編借：其他貨幣——外埠存 100貸：銀行存 100的原材料價(jià)款為80000元，稅額為12800元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：原材 80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：其他貨幣——外埠存 92借：銀行存 7貸：其他貨幣——外埠存 7【習(xí)題6·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過其他貨幣核算的有（）『正確答案』【習(xí)題7·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣”科目核算的有（）為有價(jià)向公司指定賬戶劃出的『正確答案』【習(xí)題8·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣”科目核算的有 ）『正確答案』證金存款；選項(xiàng)D，屬于外埠存款，均屬于其他貨幣。選項(xiàng)E，屬于其他應(yīng)收款?！玖?xí)題9·單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于其他貨幣業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）A.企業(yè)單位存款賬戶可以存取現(xiàn)B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其行結(jié)算戶存『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)單位存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)額借：應(yīng)收賬 1740貸：主營業(yè)務(wù)收 1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 2402×1891531借：應(yīng)收票 1740貸：應(yīng)收賬 17402×1812151740000借：銀行存 1740貸：應(yīng)收票 1740（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)利息】財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)利息】（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)人收取的價(jià)款（二）【例題7】甲公司為一般，采用托收承付結(jié)算方式向乙公司（一般）銷售商品一批，價(jià)款300000元，稅額48000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)9000元，已辦理托收手借：應(yīng)收賬 357（銷項(xiàng)稅額）935710·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目中進(jìn)行核算有（）『正確答案』000萬元，稅額為160萬元，銷售商品為客戶代墊費(fèi)15萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝1000＋160＋15＝1175（萬元）【例題8】甲公司為一般，向乙公司（一般）采購材料5000千105000050%，借：預(yù)付賬款——乙公 25貸：銀行存 25收到乙公司發(fā)來的5000千克材料，驗(yàn)收無誤，上記載的價(jià)款為50元，稅額為8000元，以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33000元（進(jìn)項(xiàng)稅額）5833 『正確答案』其他應(yīng)收款不包括企業(yè)撥出用于投資、物資的各種款項(xiàng)【例題9】甲公司以銀行存款替職工墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資借：其他應(yīng)收款——55551010000借：其他應(yīng)收款——丁公 10貸：銀行存 1010000借：銀行存 10貸：其他應(yīng)收款——丁公 1013·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）『正確答案』A，CD，通過“應(yīng)收賬款”科目核14·多選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）企業(yè)劃出用于性金融資產(chǎn)投資的款『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)劃出用于性金融資產(chǎn)投資的款項(xiàng)，應(yīng)通過“其他貨幣——E，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。第三節(jié)存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過（一）存貨的采購成本＝價(jià)款＋相關(guān)稅費(fèi)＋費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋費(fèi)＋其他可歸屬于存貨采購成價(jià)款是指企業(yè)購入的材料或商品的賬單上列明的價(jià)款，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的稅額。相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①一般購入貨物相關(guān)的可以抵扣的不計(jì)入成本，不能抵扣的應(yīng)計(jì)入成本②小規(guī)模購入貨物相關(guān)的計(jì)入存貨成本一般與小規(guī)模的核算一般將貨物銷售給一般，開具，方按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入貨物成本；小規(guī)模將貨物銷售給小規(guī)模，只能開具普通，方需要將增一般將貨物銷售給小規(guī)模，開具普通，小規(guī)模將小規(guī)模將貨物銷售給一般，兩種情況，一種是小規(guī)模開具普通給一般，此時(shí)不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入“貨物成本”；另外一種是小規(guī)模找稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)，一般拿到的是，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，增如：在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用15·單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的可以抵扣的C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不計(jì)入存貨成本16·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于材料采購成本的有（）材料采購?fù)局邪l(fā)生的合理損采購?fù)局邪l(fā)生的自然導(dǎo)致的損『正確答案』【習(xí)題17·單選題】恒盛公司為一般納稅企業(yè)，本月購進(jìn)一批材料8噸上注明貨款為20萬元，上注明稅額為3.2萬元；費(fèi)用2.4萬元，按費(fèi)與稅率10%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額0.24萬元（取得）。另外發(fā)生的費(fèi)為0.6萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為0.4萬元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺0.2噸，經(jīng)查屬于途中合理損耗。該批材料入庫時(shí)成本為（）萬元?！赫_答案』材料的入賬價(jià)值為（）元?！赫_答案』『答案解析』途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用計(jì)入采購原材料的成本，甲企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值＝2060×50＋500＝103500（元）?！玖?xí)題19·單選題】某企業(yè)為一般，2×18年9月購入一批原材料上注明的價(jià)款為50萬元，稅額為8萬元，款項(xiàng)已支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.3萬元（不考慮），入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2萬元，途中發(fā)生合理損耗0.1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』存貨的采購成本包括價(jià)款、費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于存貨（二）（三）買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（包括費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等）、途挑選整理過程中所發(fā)生的數(shù)量損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）2.直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等的各項(xiàng)實(shí)際支出（簡稱料工費(fèi)貨實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)、委托加工的往返運(yùn)（四）本。如由于自然造成的材料毀損，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）倉儲(chǔ)費(fèi)用指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（20·單選題】下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）材料采購過程中發(fā)生的途中合理損『正確答案』『答案解析』消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（一） 單位：月日51—5—1010055125205月份W 單位：月日511111—5—4本期發(fā)出存貨成本＝100×10＋100×12＋100×14＋50×10＋50×15＝4850（元）期末結(jié)存存貨成本＝100×14＋50×15＝2150（元）或：期末結(jié)存存貨成本＝＝150×10＋100×12＋200×14＋100×15－4850＝2150（元（二） 月日5111—5—41500（150×10）5550W1500（150×10）150400發(fā)出存貨成本為：發(fā)出存貨成本＝150×10＋50×12＋50×12＋50×14＋100×14＝4（元期末存貨成本為：50×14＋100×15＝2200（元（三）月末一次平均 單位：月日51257—5515月份W＝（期初結(jié)存存貨金額＋本期購入存貨金額）÷（期初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量＝（150×10＋100×12＋200×14＋100×15）÷（150＋100＋200＋100）＝75月份W＝400×12.727＝5090.80（元5月份W＝7000－5090.8＝1909.20（元采用月末一次平均法只在月末一次計(jì)算平均單價(jià)，有利于簡化成本計(jì)算工作（四）移動(dòng)平均【例題14】接【例題11】假設(shè)甲公司采用移動(dòng)平均法核算存貨，則5月份W商品本期收 單位：月日5122312312—5—42523（元511＝200×10.80＝2160（元520＝100×13.36＝1336（元527＝100×14.016＝1401.60（元采用移動(dòng)平均法得出的本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本分別為4897.60元2102.40采用移動(dòng)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，計(jì)算的平均單