審計(jì)案例及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

PAGEPAGE44財(cái)務(wù)核算方面案例1：“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬，加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)（一）問(wèn)題描述某公司2023年“其他應(yīng)收款“明細(xì)賬顯示，截止2023年10月末，其他應(yīng)收款-其他-調(diào)度樓工程掛賬105447.11元；其他應(yīng)收款-其他-應(yīng)收環(huán)境治理工程掛賬150000元；其他應(yīng)收款-代墊款項(xiàng)4425元。進(jìn)一步了解，調(diào)度樓為1990年工程超支款；環(huán)境治理為1999年工程超支款。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)巨額“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬，如不及時(shí)清理，將會(huì)加大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十七條規(guī)定:“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益?！钡囊?guī)定。（四）審計(jì)建議建議對(duì)掛賬事項(xiàng)進(jìn)行清理，找出超支原因、分清責(zé)任，盡快向分公司分管領(lǐng)導(dǎo)及對(duì)口業(yè)務(wù)部門(mén)匯報(bào)，尋找解決的辦法，進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）防范的措施1.對(duì)往來(lái)款項(xiàng)建立臺(tái)賬，由專(zhuān)人管理，及時(shí)清算、催收。2.由登記往來(lái)賬之外的會(huì)計(jì)人員，定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬目。3.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。4.將債權(quán)債務(wù)管理納入企業(yè)綜合管理的范疇，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間對(duì)于債權(quán)債務(wù)的管理和清收要有效協(xié)作、相互配合。5.對(duì)難以收回部分，及時(shí)向分公司分管領(lǐng)導(dǎo)及對(duì)口業(yè)務(wù)部門(mén)匯報(bào)，符合確認(rèn)壞賬損失條件的，經(jīng)批準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。案例2：沿在建工程未認(rèn)及時(shí)辦理結(jié)織算手續(xù)，造貼成農(nóng)電資產(chǎn)逼推遲入賬辱（一）問(wèn)題皮描述牧某公司道2023年邀10粘月坑末科目匯總廳表反映，糾“映在建工程污”羅10月末借住方余額為：延52416殼98.01橫元。具體掛齊賬明細(xì)為：從A嘴供電所10命12600睡元、B再供電所60亞3098.罷01辯元、C果供電所23狀10000碼元、D榴供電所范1316沖000可元?jiǎng)?。?jīng)進(jìn)一步榨了解，以上尖項(xiàng)目均始建乏于2004墳?zāi)辍?00滔5年，目前寨已全部投入姑使用，其費(fèi)冠用也全部結(jié)族清。抽取部沙分相關(guān)憑證僚，未見(jiàn)工程策結(jié)算。微（二）存在閘的風(fēng)險(xiǎn)偏對(duì)已投入使韻用且費(fèi)用也榮全部結(jié)清的仰工程項(xiàng)目未感及時(shí)辦理竣遷工決算手續(xù)蛛，遠(yuǎn)將會(huì)形成賬特外固定資產(chǎn)隱，協(xié)少計(jì)固定資銀產(chǎn)折舊。獎(jiǎng)存在資產(chǎn)管先理失控犧，會(huì)計(jì)信息兄失真插的風(fēng)險(xiǎn)為。壁（三）腔違反的法規(guī)岔、制度豈上述事項(xiàng)不夾符合《山西長(zhǎng)省電力公司評(píng)工程竣工決嗚算及資產(chǎn)入示賬管理辦法猜》第十四條財(cái)“……不在各類(lèi)工程嫁項(xiàng)目竣工驗(yàn)姨收交付使用豈后的3個(gè)月瞞（110K環(huán)V及以下工滑程）或6梳個(gè)月內(nèi)，完柿成竣工決算耗報(bào)告的編制陡工作公”聚，右第薄十八條咸“金各級(jí)財(cái)務(wù)部殊門(mén)根據(jù)已批夏復(fù)的竣工決途算報(bào)告，辦漫理相應(yīng)資產(chǎn)纏的入賬婦手續(xù)厘…刻.殿”換及處《企業(yè)會(huì)計(jì)記制度》第三田十三條汽“丑所建造的固任定資產(chǎn)已達(dá)稼到預(yù)定可使娛用狀態(tài)，但籃尚未辦理竣宿工決算的，盾應(yīng)當(dāng)自達(dá)到歷預(yù)定可使用勉狀態(tài)之日起經(jīng)，根據(jù)工程木預(yù)算、造價(jià)奏或者工程實(shí)微際成本等，乘按估計(jì)的價(jià)集值轉(zhuǎn)入固定盯資產(chǎn)，并按脖本制度關(guān)于醫(yī)計(jì)提固定資嗎產(chǎn)折舊的規(guī)迫定，計(jì)提固濃定資產(chǎn)折舊老。待辦理了愈竣工決算手抄續(xù)后再作調(diào)虛整。愁”勁的浮規(guī)定。衫（四）審計(jì)杯建議公建議在三個(gè)暈月內(nèi)，完成與對(duì)上述工程牢進(jìn)行決算的老審核、批復(fù)貫，同時(shí)根據(jù)釀審核后的決銳算進(jìn)行資產(chǎn)嘆入賬類(lèi)和補(bǔ)提折舊著的賬務(wù)處理因。食（五）防范加的措施脂1.對(duì)在建恥工程項(xiàng)目加嗽強(qiáng)監(jiān)控，濕及時(shí)檢查工肅程項(xiàng)目的竣嘆工驗(yàn)收交付賣(mài)使用時(shí)間。迷督促相關(guān)部慈門(mén)掏在各類(lèi)工程鑼項(xiàng)目竣工驗(yàn)究收交付使用縫后的3個(gè)月吵（110K櫻V及以下工低程）或6個(gè)伴月內(nèi)，完成怖竣工決算報(bào)躬告的編制工得作。瘋2.各級(jí)財(cái)夜務(wù)部門(mén)根據(jù)廳已批復(fù)的竣氧工決算報(bào)告遮，及時(shí)辦理暗相應(yīng)資產(chǎn)的炊入賬手續(xù)。途3.定期清展點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)煉，確保賬實(shí)盈相符，對(duì)賬笑實(shí)不符的實(shí)紀(jì)物資產(chǎn)，及孤時(shí)粱報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)你進(jìn)行賬務(wù)調(diào)歷整。案例3：乳固定資產(chǎn)處微置手續(xù)不完暗善連（一）問(wèn)題爺描述他對(duì)某公司2狗009年固嘉定資產(chǎn)進(jìn)行券審計(jì)時(shí)，發(fā)羞現(xiàn)下列兩張底記賬憑證：昏1.200拳9年4月銀拋收10#憑駛證，收汽車(chē)礙款2萬(wàn)元，醫(yī)附件只有現(xiàn)賭金繳款單1黃張?，F(xiàn)場(chǎng)未隔能提供處置匯固定資產(chǎn)的咳相關(guān)批復(fù)，臨由于缺少相理關(guān)資料，無(wú)朵法確認(rèn)處置督汽車(chē)的相關(guān)貝信息。猛2.200狗9年11月鐮轉(zhuǎn)賬2#憑限證，沖銷(xiāo)固下定資產(chǎn)價(jià)值孕（7輛汽車(chē)進(jìn)）4340溝43.75虹元。附件中仿，未見(jiàn)到山柿西省電力公那司農(nóng)電財(cái)務(wù)切管理辦法中囑要求的最“寶山西省電力篩公司固定資慰產(chǎn)報(bào)廢審批辛表螞”枯。盜（二）存在淘的風(fēng)險(xiǎn)胸固定資產(chǎn)的顆出售、報(bào)廢守沒(méi)有嚴(yán)格遵巾守相關(guān)制度殊規(guī)定，可能蔬造成國(guó)有資櫻產(chǎn)流失，或無(wú)相關(guān)人員濫癥用職權(quán)，利禽用處置固定糕資產(chǎn)的便利掩從中謀茫取私厭利。候（三）床違反的法規(guī)肅、制度振上述事項(xiàng)不胖符合《助山西省電力勺公司農(nóng)電財(cái)拖務(wù)管理辦法薪》中第三十紹一條厭“亮（二）加強(qiáng)嶼對(duì)固定資產(chǎn)淋的管理，建患立固定資產(chǎn)悔卡片，并對(duì)釘資產(chǎn)變動(dòng)情花況進(jìn)行詳細(xì)萬(wàn)記錄楚”考以及填報(bào)附頓件二單2.7乖“賽山西省電力扎公司固定資迎產(chǎn)報(bào)廢審批料表找”東的規(guī)定。冬（四）審計(jì)削建議恥完善紐資產(chǎn)處置的狠相關(guān)手續(xù)，訓(xùn)以確保資產(chǎn)威處置的真實(shí)鳥(niǎo)性。度檢查處置資現(xiàn)產(chǎn)的已使用例年限和凈值吸，查明有無(wú)真低價(jià)處置國(guó)賤有資產(chǎn)問(wèn)題沙。將（五）防范芬的措施曲1.塞加強(qiáng)對(duì)固定品資產(chǎn)的管理劉，建立固定思資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)賬喪，并對(duì)資產(chǎn)船變動(dòng)情況進(jìn)趣行詳細(xì)記錄任。漂2.報(bào)廢固鼓定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)塘格遵守資產(chǎn)冷報(bào)廢審批制席度。每項(xiàng)報(bào)納廢固定資產(chǎn)阿都要填寫(xiě)煤“佳山西省電力彎公司固定資比產(chǎn)報(bào)廢審批座表腿”匯，按規(guī)定程汗序報(bào)批。案例4：棄實(shí)收資本不犧實(shí)或隨意增此減變動(dòng)萬(wàn)（一）問(wèn)題化描述研審計(jì)人員對(duì)般XX擾供電支江公司土多經(jīng)企業(yè)繡XX供電局與電力工程隊(duì)禮、XX電力俱工程有限公執(zhí)司、XX電勞力實(shí)業(yè)公司棕進(jìn)行審計(jì)時(shí)訴，發(fā)現(xiàn)緞“鑄實(shí)收資本渠”搬核算存在下奧列問(wèn)題：弄1.XX供券電局電力工霧程隊(duì)截至2仗008年底罩，注冊(cè)資金罪1000萬(wàn)酷元，實(shí)收資迎本賬面數(shù)3寶1.5萬(wàn)元至，形成差額套968.5參萬(wàn)元。獲2.XX電炕力工程有限概公司200某1年7月收攝到送變電工因程公司入股彎投資款20彩萬(wàn)元，記入祥“鼓實(shí)收資本哨――膠法人資本金戲”掀。揉2023貞年10月無(wú)豬依據(jù)減少康“廈實(shí)收資本四――咐法人資本金若”招20萬(wàn)元，漠掛其他應(yīng)付持款--送變煎電工程公司雷。霸3.XX電想力實(shí)業(yè)公司夢(mèng)“娛其他應(yīng)收款恒—攝XX供電支搞公司通”葡單邊掛賬，素虛增實(shí)收資撫本100萬(wàn)驚元，記賬憑模證附件中有童支公司經(jīng)理模的簽字，X麥X供電支公潛司財(cái)務(wù)賬面鍛未反映此筆猴借款。夏（二）存在資的風(fēng)險(xiǎn)菌實(shí)收資本能出資不到位戲或隨意增減更變動(dòng)。況存在虛假出串資、抽逃資符本的風(fēng)險(xiǎn)?？罚ㄈ┓催`反的法規(guī)您、制度酬上述事項(xiàng)違核反《公司法乓》顯第三十六條籃：愚“程公司成立后劉，股東不得臘抽逃出資。未”臂第四十四條遮：鵲股東會(huì)會(huì)議奉作出增加或筑者減少注冊(cè)首資本的決議儲(chǔ)，必須經(jīng)代華表三分之二活以上表決權(quán)慚的股東通過(guò)蠟。日”糟（四）審計(jì)綿建議彩建議三家多悟經(jīng)公司認(rèn)真植核實(shí)并調(diào)整培賬面勿“舟實(shí)收資本搬”貨，確保賬面拔“寫(xiě)實(shí)收資本寄”漸的真實(shí)性。換對(duì)出資不足行部分，應(yīng)由巨出資人及時(shí)把補(bǔ)足；對(duì)抽肉逃資本部分犁，應(yīng)及時(shí)追薄回；對(duì)虛假萌出資部分，難應(yīng)調(diào)減賬面訊資本。胡（五）防范并的措施腔1.供電分濱公司（支公餓司）審計(jì)部傷門(mén)每次審計(jì)冬時(shí)認(rèn)真核查怒“樸實(shí)收資本貼”孟有無(wú)增減變頸動(dòng)及變動(dòng)的延理由和手續(xù)企，查明炕是否舅嚴(yán)格按法定足程序進(jìn)行梨增減變動(dòng)，喉有無(wú)隨意抽魚(yú)逃資本問(wèn)題認(rèn)。燥2.一旦發(fā)傾現(xiàn)虛假出資晌和抽逃資本怒問(wèn)題，立即瞇查清相關(guān)責(zé)陜?nèi)稳耍⒓扒視r(shí)追回抽逃鉤資本。應(yīng)3.棵嚴(yán)格遵守《獅公司法》相非關(guān)規(guī)定，使勢(shì)公司的資本暮符合豆"資本保全適原則"，即受資本確定原苗則，資本維辯持原則，資交本不變?cè)瓌t渾。案例5：妻賬套表不符，會(huì)撿計(jì)信息危失真遙（一）問(wèn)題解描述汁審計(jì)人員在疾抽查XX燦支蓬公司機(jī)關(guān)遇2023嘩年成本費(fèi)用挽明細(xì)曾賬浴和相關(guān)會(huì)計(jì)樣報(bào)表時(shí)，發(fā)爬現(xiàn)電力產(chǎn)品腹其他費(fèi)用明崖細(xì)表中容“昂租賃費(fèi)濕”俊本年實(shí)際表18812語(yǔ)58元、絲“執(zhí)運(yùn)輸費(fèi)稍”斯本年實(shí)際2離75924觸.47元，警而明細(xì)仇賬姐中次“糟租賃費(fèi)碎”數(shù)本年實(shí)際0翁元、加“足運(yùn)輸費(fèi)掠”臟本年實(shí)際2佩15718梅2.47元溜。出現(xiàn)報(bào)表謎與明細(xì)嗎賬美科目金額不蔬符，導(dǎo)致該乘單位會(huì)計(jì)信腳息不真實(shí)。喬（二）存在郊的風(fēng)險(xiǎn)昌會(huì)計(jì)信息失脊真可能導(dǎo)致支企業(yè)管理層梨和其他會(huì)計(jì)爭(zhēng)信息使用者燕做出錯(cuò)誤判溫?cái)?，引發(fā)數(shù)管理層瑞經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)酷險(xiǎn)和怖其他信息使校用者相關(guān)決妙策受風(fēng)險(xiǎn)。遇（三）睡違反的法規(guī)往、制度鑰上述事項(xiàng)違穗反《會(huì)計(jì)法襯》第十七條揚(yáng)：滴“鋪各單位應(yīng)當(dāng)寨定期將會(huì)計(jì)波賬泊簿記錄與實(shí)尺物、款項(xiàng)及答有關(guān)資料相稀互核對(duì)，保垮證會(huì)計(jì)詳賬歌簿記錄與實(shí)及物及款項(xiàng)的價(jià)實(shí)有數(shù)額相篇符、會(huì)計(jì)欲賬距簿記錄與會(huì)灰計(jì)憑證的有味關(guān)內(nèi)容相符互、會(huì)計(jì)陣賬繞簿之間相對(duì)肆應(yīng)的記錄相轉(zhuǎn)符、會(huì)計(jì)枝賬這簿記錄與會(huì)亭計(jì)報(bào)表的有竟關(guān)內(nèi)容相符卷。株”坡的規(guī)定瘡（四）審計(jì)紙建議氣建議該單位笑根據(jù)相關(guān)賬喂戶(hù)的真實(shí)信聾息對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)完表進(jìn)行調(diào)整撲，確保未會(huì)計(jì)吹賬藝簿記錄與會(huì)碑計(jì)報(bào)表的有視關(guān)內(nèi)容相符爆。尾（五）防范小的措施境1.加強(qiáng)會(huì)突計(jì)核算工作享的規(guī)范性，零要求各單位議認(rèn)真理進(jìn)行索賬證核對(duì)、援賬賬核對(duì)、催賬實(shí)核對(duì)、貨賬表核對(duì)，題在確保賬實(shí)牧相符的情況迅下再編制財(cái)娛務(wù)報(bào)表。親2.加強(qiáng)會(huì)例計(jì)人員的后國(guó)續(xù)教育，提被高會(huì)計(jì)人員霜的專(zhuān)業(yè)知識(shí)補(bǔ)、專(zhuān)業(yè)技能客和職業(yè)道德獵素養(yǎng)，培養(yǎng)興會(huì)計(jì)人員的猾風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，碎使其充分認(rèn)反識(shí)會(huì)計(jì)信息葡失真的危害貫性。刷3.單位負(fù)遼責(zé)人止重視會(huì)計(jì)基風(fēng)礎(chǔ)工作鮮，組織做好皂財(cái)務(wù)的監(jiān)督很與稽核工作瘦，使建立對(duì)財(cái)務(wù)輝基礎(chǔ)工作的利定期稽核制孕度。案例6：著違規(guī)提供擔(dān)沿保，造成國(guó)淡有資產(chǎn)損失喬（一）問(wèn)題隨描述促審計(jì)發(fā)現(xiàn)，迅XX讀支孝公司渴2023年程分兩次為無(wú)糞資本紐帶關(guān)濃系的A公司鑄提供貸款擔(dān)拍保。后因該政公司無(wú)力償券還銀行貸款禍而宣告破產(chǎn)及，貸款行于夠1994年律從烘XX手支要公司電費(fèi)倆賬表戶(hù)中扣款9刷3.64萬(wàn)是元。截止審吧計(jì)日，該筆餃款仍掛賬鄉(xiāng)“泛其他應(yīng)收款命—濾銀行扣貸款再”起科目,因A焦公司資不抵批債且已破產(chǎn)情，該筆款項(xiàng)彈實(shí)際已無(wú)法需追回，造成搖公司國(guó)有資丟產(chǎn)損失93帝.64萬(wàn)元搖。優(yōu)（二）存在斤的風(fēng)險(xiǎn)咳該公司未嚴(yán)店格執(zhí)行擔(dān)保悅報(bào)批制度，政違規(guī)對(duì)外提責(zé)供擔(dān)保，且歉對(duì)被擔(dān)保企竿業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀纏況缺乏監(jiān)控仔，淘存在誰(shuí)國(guó)有巨資產(chǎn)流百失瘦的風(fēng)險(xiǎn)圣。論（三）齒違反的法規(guī)敘、制度率該事項(xiàng)違反妻了《擔(dān)保法風(fēng)》宿“才企業(yè)法人的奉分支機(jī)構(gòu)、鏟職能部門(mén)不肯得為擔(dān)保人宗。企業(yè)法人創(chuàng)的分支機(jī)構(gòu)樂(lè)由法人書(shū)面卸授權(quán)的，可念以在授權(quán)范趣圍內(nèi)提供擔(dān)秒保宰”徹與《國(guó)家電以網(wǎng)公司擔(dān)保啞管理暫行辦餃法》第六條頭“奇擔(dān)保人須具構(gòu)備以下條件猶：具有企業(yè)鍛法人資格，狀能獨(dú)立承擔(dān)樣民事責(zé)任；社...州”趴及第七條眉“帖企業(yè)不得為拌非被投資企聽(tīng)業(yè)或個(gè)人提的供擔(dān)保稅”警的有關(guān)規(guī)定淘。銹（四）審計(jì)授建議品進(jìn)一步追查西貸款擔(dān)保的跟決策責(zé)任人臂，爬將無(wú)法收回風(fēng)的者“兆其他應(yīng)收款兔—悅銀行扣貸款靜”積報(bào)經(jīng)主管部辟門(mén)批準(zhǔn)，按岔會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)矛定作壞賬損課失處理。坦（五）防范若的措施賊1.臂要求各單位護(hù)嚴(yán)格遵守雜《擔(dān)保法》島和角《國(guó)家電網(wǎng)檔公司擔(dān)保管滑理暫行辦法以》所的相關(guān)規(guī)定返，嚴(yán)禁溉違規(guī)對(duì)外提賴(lài)供貸款擔(dān)保練。敢2.提高單爆位負(fù)責(zé)人風(fēng)凳險(xiǎn)意識(shí),銷(xiāo)將決策失誤啄納入業(yè)績(jī)考詢(xún)核的內(nèi)容。案例7：管虛列會(huì)議費(fèi)處，私設(shè)欲“午小金庫(kù)罪”圖（一）問(wèn)題緩描述惑審計(jì)發(fā)現(xiàn)，麥XX公司多爐次以虛列會(huì)章議費(fèi)的形式鴨套取現(xiàn)金來(lái)詞私設(shè)僵“俊小金庫(kù)源”炒，存在嚴(yán)重溉的違紀(jì)違規(guī)蒸行為。經(jīng)核榆實(shí)，經(jīng)該單械位主要領(lǐng)導(dǎo)潔授意，計(jì)劃喪、生技、基望建等部門(mén)分劃別以召開(kāi)計(jì)飼劃安排會(huì)、項(xiàng)安全檢查總都結(jié)會(huì)、工程炭協(xié)調(diào)會(huì)等名忙義套取現(xiàn)金可48萬(wàn)元（悶共計(jì)3筆，鎮(zhèn)每次16萬(wàn)拾元），并將若該現(xiàn)金存放趣于基建科科孝長(zhǎng)個(gè)人的存貧折里，進(jìn)行席“友賬外賬丙”違核算。該公章司主要領(lǐng)導(dǎo)券將該資金一燕部分用于發(fā)奧放公司小團(tuán)驅(qū)體福利、獎(jiǎng)太金等，另一偶部分用于消猶費(fèi)性支出。鑒截至審計(jì)日幫，已累計(jì)支假出40萬(wàn)元薯。騙（二）存在教的風(fēng)險(xiǎn)餅該公司紀(jì)主要領(lǐng)導(dǎo)雙授意材設(shè)置捧“蔽小金庫(kù)速”嚇，法制意識(shí)廈淡薄。推存在敗虛列費(fèi)用，掛隱瞞利潤(rùn)引丸發(fā)的稅務(wù)風(fēng)顆險(xiǎn)，以及違庭規(guī)設(shè)立和使糖用賬外資金置的違規(guī)處罰畫(huà)風(fēng)險(xiǎn)鬧。遺（三）合違反的法規(guī)進(jìn)、制度利一是代違反?！冬F(xiàn)金管理副暫行條例實(shí)腥施細(xì)則》第消十二條斯“剛……津不準(zhǔn)謊報(bào)用驕途套取現(xiàn)金易；暈不準(zhǔn)將單位捷收入的現(xiàn)金趴以個(gè)人名義免存入儲(chǔ)蓄；士不準(zhǔn)保留雨賬待外公款（即愿小金庫(kù)）；受二是違反僑《財(cái)政部、易審計(jì)署、中出國(guó)人民銀行償關(guān)于清理檢是查“小金庫(kù)屆”的具體規(guī)魂定的通知》裁（財(cái)監(jiān)字[么1995]典29號(hào)）第藍(lán)二條：凡違跑反國(guó)家財(cái)經(jīng)鐮法規(guī)及其他栗有關(guān)規(guī)定，微侵占、截留副國(guó)家和單位辯收入，未列被入單位財(cái)務(wù)誘會(huì)計(jì)部門(mén)賬固內(nèi)或未納入團(tuán)預(yù)算管理，垂私存私放的挺各項(xiàng)資金，坦均屬“小金激庫(kù)”。顆（四）審計(jì)蠢建議虜嚴(yán)格按照用中共中央辦卵公廳、國(guó)務(wù)熄院辦公廳《扛關(guān)于深入開(kāi)炸展智“疾小金庫(kù)臣”長(zhǎng)治理工作的威意見(jiàn)》(中依辦發(fā)〔20閃09〕18開(kāi)號(hào))已的相關(guān)規(guī)定握，以及澆國(guó)網(wǎng)公司陰《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)嚷﹤蒙設(shè)立御“君小金庫(kù)政”忽和使用嫌“治小金庫(kù)降”膨款項(xiàng)違法違抱紀(jì)行為政紀(jì)僅處分暫行規(guī)封定綢﹥覆的通知》叼，形調(diào)整相關(guān)費(fèi)位用或利潤(rùn)賬坡戶(hù)，漁追究昌有關(guān)責(zé)任人獸員諷，并追回匙違規(guī)使用的侄賬外資金錯(cuò)。優(yōu)（五）防范荒的措施笑1.壁定期對(duì)汗“郵小金庫(kù)院”找行為清理檢休查，漸防止通過(guò)苗隱匿收入鋸、軋?zhí)摿兄С鲰?xiàng)、爛轉(zhuǎn)移資產(chǎn)白等褲類(lèi)似案違法手段設(shè)鴿立版“隙小金庫(kù)址”夕。箱2.棉各級(jí)單位主貴要負(fù)責(zé)同志謎要親自抓憶“曉小金庫(kù)饅”灶專(zhuān)項(xiàng)治理工何作，組織制昂定本單位實(shí)宋施方案，明鄭確專(zhuān)項(xiàng)治理教的范圍、內(nèi)戴容、步驟、霜政策規(guī)定和虛要求，分解牧落實(shí)具體措撒施，周密安壟排，母很劈抓落實(shí)，確窮保塑“企小金庫(kù)培”境治理工作深放入有效開(kāi)展改。案例8：臨資金管理不舟規(guī)范，現(xiàn)金絮收售付船留隱患患（一）問(wèn)題竊描述就1.影大額支付現(xiàn)則金未記賬。逆XX支公司負(fù)2023隆年1月職工胳A看病應(yīng)急餅借款提取現(xiàn)過(guò)金10萬(wàn)元瓜，2月銀行治對(duì)賬單顯示扣退回現(xiàn)金。晝但搭2023嬌年1月、2探月現(xiàn)金日記辣賬均未反映答此筆記錄。滿(mǎn)2.敬庫(kù)存現(xiàn)金超促限額。XX底支足公司物資公若司2023遼年1-10萄月現(xiàn)金日記鮮賬反映，每勤月現(xiàn)金余額遺均在10萬(wàn)季元以上，庫(kù)茂存現(xiàn)金超限斜額。捕3.導(dǎo)超范圍使用確現(xiàn)金。XX廳支公司隔2023堅(jiān)年12月用舞現(xiàn)金支付農(nóng)食網(wǎng)變電站綠庭化、硬化、伙抹墻款1.蛇3萬(wàn)元。X原X支公司盜2023梨年12月以懼現(xiàn)金支付車(chē)企輛購(gòu)置稅1系.26萬(wàn)元伍。盟4.拋?zhàn)КF(xiàn)金。浴XX支公司槐農(nóng)電總站2屠008年現(xiàn)北金日記賬,己每月以現(xiàn)金喪收回的電費(fèi)拒,未按規(guī)定漁送存銀行,枕直接進(jìn)行現(xiàn)腿金支出。豪5.究會(huì)計(jì)記賬不肆及時(shí)，現(xiàn)金全未序時(shí)記賬弓。XX支公束司投2023型年12月提葛現(xiàn)67.6大萬(wàn)元。附件咱中附有7份是現(xiàn)金支票存筍根，日期為叔2023顧年8月--已11月。屬（二）存在著的風(fēng)險(xiǎn)睬資金管理不踩規(guī)范，陶容易出現(xiàn)私先存私放、違熄規(guī)出借、挪撒用貪污等問(wèn)年題?？娲嬖谫~實(shí)不錢(qián)符、痛財(cái)產(chǎn)損失和烏人員舞弊憲風(fēng)險(xiǎn)叫。懷（三）缸違反的法規(guī)漆、制度瘦上述事項(xiàng)違蠢反《緞現(xiàn)金管理暫傷行條例朗》鍬第五條環(huán)：殘“稅開(kāi)戶(hù)單位可刮以在擺規(guī)定愈范圍內(nèi)使用炮現(xiàn)金線，甚結(jié)算起點(diǎn)定濫為1000居元。超過(guò)結(jié)板算起點(diǎn)的部竭分，應(yīng)當(dāng)以梯支票或者銀餓行本票支付蛋。宣”臨第十條擊“易經(jīng)核定的庫(kù)徑存現(xiàn)金限額到，開(kāi)戶(hù)單位遣必須嚴(yán)格遵送守。需要增譯加或者減少轟庫(kù)存現(xiàn)金限咽額的，應(yīng)當(dāng)頭向開(kāi)戶(hù)銀行騙提出申請(qǐng)，襖由開(kāi)戶(hù)銀行類(lèi)核定。厚”墻第十二條螺“興開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)禽當(dāng)建立健全?，F(xiàn)金賬目，栽逐筆記載現(xiàn)飛金支付。賬扒目應(yīng)當(dāng)日清當(dāng)月結(jié)，賬款盤(pán)相符。鐘”父第二十一條貓：汁“劇未經(jīng)批準(zhǔn)坐協(xié)支或者未按誠(chéng)開(kāi)戶(hù)銀行核棍定的坐支范冠圍和限額坐僑支現(xiàn)金的徐應(yīng)承擔(dān)法律哲責(zé)任誓。侵”遞（四）審計(jì)奉建議酸未及時(shí)入賬犬的現(xiàn)金收支誦補(bǔ)記入賬；工超庫(kù)存限額惑部分及時(shí)送礦存銀行；超成范圍使用現(xiàn)會(huì)金和隨意坐級(jí)支現(xiàn)金的及鏈時(shí)更正，防垃止再犯。牲（五）防范守的措施貌1.秒依據(jù)《現(xiàn)金夏管理暫行條哲例》的規(guī)定詢(xún)，加強(qiáng)現(xiàn)金句管理，規(guī)范途現(xiàn)金收支行什為，保證國(guó)捐有資產(chǎn)的安六全完整性。脾2.憲加強(qiáng)職業(yè)道俯德教育和培塞訓(xùn)，菠培養(yǎng)藥財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人貝員波遵紀(jì)守法意甜識(shí)。案例9：紛年末減抄搶表洪時(shí)間氧提前，兇少計(jì)當(dāng)年拐售電收入添（一）問(wèn)題四描述逮2023矩年末，XX跪分港公司提前抄孔表，將結(jié)存率售電量計(jì)入饒20粱11殼年。據(jù)不完寺全統(tǒng)計(jì)，A們支公司結(jié)存睛電量281釋6萬(wàn)KWH狀，B支公司解35kV用事戶(hù)結(jié)存電量妨675萬(wàn)K催WH。傻（二）存在蘭的風(fēng)險(xiǎn)棚推遲確認(rèn)收痰入，番使核算年幣度銷(xiāo)售括收入不指真零實(shí)，影響會(huì)甩計(jì)信息質(zhì)量罰，鼻存在外涉稅處罰風(fēng)瓜險(xiǎn)。匙（三）曾違反的法規(guī)直、制度鏡上述事項(xiàng)違臉?lè)戳恕稌?huì)計(jì)浮法》第二十葬六條螺：晉“駁公司、企業(yè)效進(jìn)行會(huì)計(jì)核郊算不得有下椒列行為哭……桐虛列或者隱拒瞞收入，推而遲或者提前御確認(rèn)收入哥……”污之規(guī)定。奸（四）審計(jì)戒建議迫及時(shí)進(jìn)行會(huì)泊計(jì)調(diào)整，將景核算年度漏搖記收益補(bǔ)記欣入賬，保證殖會(huì)計(jì)信息的煙真實(shí)性。月（五）防范姐的措施健1.談每次審計(jì)時(shí)沉，認(rèn)真檢查拳年底抄表時(shí)味間是否提前嫌或退后，是決否嚴(yán)格遵守糾會(huì)計(jì)分期的其截止日規(guī)定君。相2.泛加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)棚則和稅務(wù)知強(qiáng)識(shí)的培訓(xùn)，爛使會(huì)計(jì)人員環(huán)真正認(rèn)識(shí)違看反財(cái)經(jīng)制度阻的嚴(yán)重后果愈。案例10：榨材料尚未出用庫(kù)領(lǐng)用，財(cái)朋務(wù)已經(jīng)列支袖費(fèi)用百（一）問(wèn)題挽描述慌XX撓支悉公司機(jī)關(guān)財(cái)乏務(wù)2023宣年12月在潑“買(mǎi)低值易耗品宵—繩在庫(kù)愿”寺中支付XX廣物資銷(xiāo)售有勺限公司購(gòu)表絮箱、電度表星款，累計(jì)7伐88.15韻萬(wàn)元。其中擔(dān)519.0具3萬(wàn)元掛賬尺未付。當(dāng)日?qǐng)D將上述表箱西及電度表等逢全部出庫(kù)，陪計(jì)入生產(chǎn)成機(jī)本，出入庫(kù)施制表人、經(jīng)去辦人為同一罰人。經(jīng)調(diào)查姨實(shí)際上述表遷箱及電度表灣未全部到貨領(lǐng)。根據(jù)計(jì)量無(wú)提供的材料館明細(xì)表，未銳到貨金額7蔽62.50妄萬(wàn)元。益（二）存在勇的風(fēng)險(xiǎn)天虛列費(fèi)用，還不僅導(dǎo)致單兵位會(huì)計(jì)信息絞失真午，而且當(dāng)公開(kāi)司面臨政府派審計(jì)、稅收猾稽查等國(guó)家秧相關(guān)職能部浪門(mén)檢查時(shí)，抵也極易誘發(fā)歪較為嚴(yán)重的善違規(guī)處罰風(fēng)精險(xiǎn)、涉稅風(fēng)嗎險(xiǎn)等，產(chǎn)生為不良的社會(huì)糧影響。假（三）稻違反的法規(guī)項(xiàng)、制度控上述事項(xiàng)不肢符合《會(huì)計(jì)拳法》第二十志六條淘：皂“柱公司企業(yè)進(jìn)泥行會(huì)計(jì)核算短不得有下列證行為：（一軍）隨意改變聰費(fèi)用、成本叮的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)燃或計(jì)量方法漲，虛列、多棄列不列或少醬列費(fèi)用、成飽本暮”圓的規(guī)定久。盆（四）審計(jì)昌建議憂對(duì)虛列生產(chǎn)準(zhǔn)成本引起的渡利潤(rùn)少計(jì)問(wèn)路題及時(shí)進(jìn)行士賬目調(diào)整；堂將短出閑入庫(kù)制表職緞責(zé)和行經(jīng)辦疲職責(zé)分離，芬以加強(qiáng)內(nèi)部用牽制。謎（五）防范軌的措施堅(jiān)1.加強(qiáng)公餓司朗成本預(yù)算控哲制棗，強(qiáng)化鋪費(fèi)用管理誤內(nèi)部制度幣。御2.外加強(qiáng)電表、海表箱等物品岡的采購(gòu)、驗(yàn)損收、保管、賞出入庫(kù)和領(lǐng)跑用管理，如香實(shí)列支和反翻映費(fèi)用支出匯，嚴(yán)禁虛列拿支出或轉(zhuǎn)移拒資金。案例11：銹費(fèi)用集中年圣末入賬，導(dǎo)釘致各月?lián)p益似不實(shí)角（一）問(wèn)題票描述辱1.揀2023年論1-10月壁份，XX蛛支陸公司三項(xiàng)費(fèi)進(jìn)用入賬金額慎14155責(zé)萬(wàn)元，僅占憂全年三項(xiàng)費(fèi)混用的65.恨62%。尤降其是修理費(fèi)蹈，1-10咸月份入賬金褲額僅284棋0萬(wàn)元，僅奇占全年修理晉費(fèi)的41.冬84%。1決2月份修理糠費(fèi)入賬金額場(chǎng)為3624兆萬(wàn)元，超過(guò)攪1醒—宜11月份修宅理費(fèi)的總和噸。鐮2.夢(mèng)XX傾支追公司200碗8年11月端三項(xiàng)可控費(fèi)摸用支出占全來(lái)年可控費(fèi)用脾支出的32拴.07%，誠(chéng)12月三項(xiàng)改可控費(fèi)用支旅出占全年可嚼控費(fèi)用支出細(xì)的19.6確8%。鍋3.籃XX雅支旬公司核算中召心2023燃年全年三項(xiàng)賣(mài)可控費(fèi)用發(fā)踩生1396泊.46萬(wàn)元幻，12月三撿項(xiàng)可控費(fèi)用就支出594劉.21萬(wàn)元咐，占全年支我出金額的4睛2.55%黃。備（二）存在育的風(fēng)險(xiǎn)弟三項(xiàng)費(fèi)用集等中年末入賬隸，導(dǎo)致各月毯損益不實(shí)，控影響會(huì)計(jì)信池息質(zhì)量,并仿涉嫌年底突衛(wèi)擊花錢(qián)或虛孤列支出雖，存在不嚴(yán)輔格遵守費(fèi)用桐預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)被。司（三）駁違反的法規(guī)饒、制度辮上述事項(xiàng)不注符合《會(huì)計(jì)太法》第二十卻六條蘭：以“蝴公司企業(yè)進(jìn)雙行會(huì)計(jì)核算撲不得有下列唯行為：（一磚）隨意改變滅費(fèi)用、成本奇的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)束或計(jì)量方法竭，虛列、多搖列不列或少黎列費(fèi)用、成波本蝴”熄的規(guī)定民。羨（四）審計(jì)狗建議書(shū)核實(shí)年末集賭中報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用鴉的相關(guān)票據(jù)尺，對(duì)不真實(shí)早費(fèi)用作出會(huì)霜計(jì)調(diào)整。建帳議各單位在躲今后年度嚴(yán)唐格按時(shí)間進(jìn)己度編制費(fèi)用賣(mài)預(yù)算。仁（五）防范理的措施艦1.寺按照時(shí)間進(jìn)荒度及早安排姥費(fèi)用計(jì)劃，肯增強(qiáng)費(fèi)用夸預(yù)算的前瞻牽性、準(zhǔn)確性燒、可行性，稍避免費(fèi)用集組中在年末發(fā)繁生和入賬現(xiàn)登象。也2.婦嚴(yán)格遵循公員司有關(guān)的費(fèi)掩用報(bào)賬、處毅理、考核等拐制度，平時(shí)廟各月發(fā)生的笑費(fèi)用，經(jīng)辦讓部門(mén)應(yīng)在完偶成業(yè)務(wù)工作扣任務(wù)的同時(shí)滔，在當(dāng)月及骨時(shí)到財(cái)務(wù)部隊(duì)門(mén)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用患，不能拖到巖年底集中突瑞擊報(bào)賬。案例12：大資產(chǎn)購(gòu)置不嫌入賬，賬外瓣資產(chǎn)難監(jiān)控遭（一）問(wèn)題爸描述原XX杏支遮公司機(jī)關(guān)財(cái)靠務(wù)2察009粱年10月購(gòu)糕檢測(cè)系統(tǒng)設(shè)嚷備42.0紹1萬(wàn)元，發(fā)徒票顯示，購(gòu)卷入設(shè)備數(shù)據(jù)身傳輸設(shè)備1疫臺(tái)，計(jì)算機(jī)絞1臺(tái)，鹽密雁傳感器2臺(tái)蟻，濕度傳感禿器4臺(tái)，激閥光發(fā)生器2績(jī)臺(tái)等，經(jīng)查攻看固定資產(chǎn)晴卡片，未列邊入固定資產(chǎn)技核算。裙（二）存在尼的風(fēng)險(xiǎn)畢購(gòu)置的固定肝資產(chǎn)不入近賬，使得該斃部分資產(chǎn)形回成賬外資產(chǎn)遮，從而導(dǎo)致時(shí)該部分資產(chǎn)臺(tái)難以得到常襖規(guī)綁監(jiān)控，茄存在端資產(chǎn)流失攻的風(fēng)險(xiǎn)糊。翁（三）厚違反的法規(guī)緊、制度也上述事項(xiàng)不勞符合蟲(chóng)《國(guó)家電網(wǎng)拍公司會(huì)計(jì)核努算》第十三輝章例“堆按規(guī)定為開(kāi)帝發(fā)新產(chǎn)品、膨新技術(shù)而購(gòu)鞠置的單位價(jià)隸值在10萬(wàn)幻元以下的測(cè)大試儀器和試之驗(yàn)裝置設(shè)備叉費(fèi)用，在增搭加資產(chǎn)的同般時(shí)，作一次應(yīng)性提足折舊匙的賬務(wù)處理蜓。渣”裝的規(guī)定井（四）審計(jì)炕建議泄按規(guī)定附調(diào)整相關(guān)賬倆目礦，增加賬面繩資產(chǎn)價(jià)值和崖折舊，建立毫健全資產(chǎn)卡愧賬，規(guī)范資哄產(chǎn)管理與控戰(zhàn)制。駁（五）防范婚的措施懲1.健全方資產(chǎn)購(gòu)置的宣審批、采購(gòu)語(yǔ)、驗(yàn)收、保玩管、入賬的企內(nèi)部控制制夏度，防止漏掘記賬面資產(chǎn)邁。頃2.定期盤(pán)塑點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)惡，對(duì)賬實(shí)不龍符的資產(chǎn)及危時(shí)作出賬務(wù)撞調(diào)整。案例13：響資本性支出師擠占當(dāng)期成宏本費(fèi)用傲（一）問(wèn)題柴描述媽某叔單位畏200掏9曾年12月1則7日轉(zhuǎn)35籠號(hào)憑證，漢將杏購(gòu)攝像機(jī)2版8.85萬(wàn)維元記入生產(chǎn)捏成本；當(dāng)月堵銀行憑證1舞13號(hào)，購(gòu)?fù)颠M(jìn)計(jì)算機(jī)金時(shí)額為15.陸9萬(wàn)元、購(gòu)汽軟件45萬(wàn)僚元同網(wǎng)樣也稍記入排了底生產(chǎn)成本。尾（二）存在親的風(fēng)險(xiǎn)盯混淆掛收益性支出路與資本性支相出界限摘。存在虛列熊生產(chǎn)成本，智隱瞞利潤(rùn)引番發(fā)的涉稅具處罰風(fēng)險(xiǎn)，鳳以及少計(jì)固憐定資產(chǎn)和無(wú)策形資產(chǎn)的資豈產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)琴。靈（三）旱違反的法規(guī)太、制度碎上述事項(xiàng)恩違反煤《企業(yè)會(huì)計(jì)創(chuàng)準(zhǔn)則》第二敗十條畏：肌“帆企業(yè)的會(huì)計(jì)譜核算應(yīng)當(dāng)合茫理劃分收益盛性支出與資針本性支出界努限衛(wèi)”冰。拾《企業(yè)會(huì)計(jì)黑準(zhǔn)則》第四墻十四條狀：芹“期企業(yè)的無(wú)形欄資產(chǎn)在取得奧時(shí)，應(yīng)按實(shí)維際成本計(jì)量鵲。取得時(shí)的起實(shí)際成本應(yīng)誰(shuí)按以下方法痛確定：（一缸）購(gòu)入的無(wú)奪形資產(chǎn)，按伙實(shí)際支付的肆價(jià)款作為實(shí)懷際成本罵”兇及《會(huì)計(jì)法或》第二十六摧條第一款浙：糠“撿隨意改變費(fèi)助用、成本的朗確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或戒計(jì)量方法，紙?zhí)摿小⒍嗔续啿涣谢蛏倭邢ＹM(fèi)用、成本新”茄的規(guī)定。哥（四）審計(jì)鏡建議內(nèi)建議名根據(jù)匹《企業(yè)會(huì)計(jì)仰準(zhǔn)則》鴉和隔《企業(yè)會(huì)計(jì)目制度譯》己相關(guān)規(guī)定像進(jìn)行惜賬務(wù)調(diào)整選。惰調(diào)增固定資泡產(chǎn)和無(wú)形資拘產(chǎn)，并扇逐年削計(jì)提折舊和慘攤銷(xiāo)腹。同時(shí)調(diào)整帥生產(chǎn)成本或樣營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。唯（五）防范則的措施焰嚴(yán)格界定收蘿益性支出與效資本性支出遺界限，并按套《企業(yè)會(huì)計(jì)攻準(zhǔn)則》概和探《企業(yè)會(huì)計(jì)巡制度論》浸相關(guān)規(guī)定核或算發(fā)生的相訪關(guān)費(fèi)用。案例14：些無(wú)依據(jù)擴(kuò)大野成本開(kāi)支，菊造成當(dāng)年利境潤(rùn)不實(shí)屬（一）問(wèn)題壁描述軍經(jīng)對(duì)某許單位驗(yàn)200棟9揉年3月至5辣月憑證進(jìn)行男抽查，檢修錢(qián)班平均人數(shù)佩65人，每付次偉實(shí)際領(lǐng)取的飲工程補(bǔ)助醒費(fèi)偏標(biāo)準(zhǔn)為40糾元/天.人顯（補(bǔ)助費(fèi)超答標(biāo)準(zhǔn)），潑經(jīng)核實(shí)，副三個(gè)月共計(jì)垂領(lǐng)取的補(bǔ)助貫費(fèi)眉80喘萬(wàn)元。若一憤個(gè)月按30挎天、65人線、每人每天勢(shì)20元計(jì)算灶，3個(gè)月應(yīng)亦領(lǐng)工程補(bǔ)助喬費(fèi)11.7傭萬(wàn)元，多列設(shè)成本黎68.30禁萬(wàn)元。悼（二）存在懷的風(fēng)險(xiǎn)紹無(wú)依據(jù)提高幟補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，顆增加成本開(kāi)門(mén)支，存在以俘工程補(bǔ)助名帥義套取現(xiàn)金于的風(fēng)險(xiǎn)。嚼（三）謎違反的法規(guī)欺、制度白上述事閘項(xiàng)違反俗《中華人民恰共和國(guó)會(huì)計(jì)昂法》第二十導(dǎo)五條欄“環(huán)公司企業(yè)必莖須根據(jù)實(shí)際救發(fā)生的經(jīng)濟(jì)值業(yè)務(wù)事項(xiàng)，蟲(chóng)按照國(guó)家統(tǒng)鳴一的會(huì)計(jì)制特度的規(guī)定確優(yōu)認(rèn)，計(jì)量和避記錄資產(chǎn)、潤(rùn)負(fù)債、所有昏者權(quán)益、收見(jiàn)入、費(fèi)用、鹽成本和利潤(rùn)朝”危和第二十六午條教“躲第一款隨意鞏改變費(fèi)用、感成本的確認(rèn)蛾標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量腹方法，虛列這、多列不列抄或少列費(fèi)用面、成本禿”禾的規(guī)定。肯（四）審計(jì)泛建議僵按照工程補(bǔ)擊助標(biāo)準(zhǔn)，閘如實(shí)填報(bào)工功程補(bǔ)助，將拌多蛙計(jì)提珠的工程補(bǔ)助科費(fèi)予以退回償，沖減成本椅。您（五）防范殿的措施司健全各項(xiàng)補(bǔ)臉助款發(fā)放的脹授權(quán)批準(zhǔn)制柴度，紫審批人嚴(yán)格董按標(biāo)準(zhǔn)審批餐，不得隨意愁提高發(fā)放標(biāo)趙準(zhǔn)。撐營(yíng)銷(xiāo)度管理隔方面案例1：座違約使用電米費(fèi)收取不規(guī)到范，款營(yíng)銷(xiāo)談管理衫基礎(chǔ)工作熱混亂秒（一）問(wèn)題甲描述窮審計(jì)人員判現(xiàn)場(chǎng)抽查固用衫電檢查結(jié)果價(jià)處理通知書(shū)剝，違章用電針登記單發(fā)現(xiàn)投：績(jī)①貪現(xiàn)場(chǎng)情況內(nèi)縱容填寫(xiě)簡(jiǎn)單也，沒(méi)有用電顧檢查人簽字姑，無(wú)收款日痕期、收據(jù)號(hào)除碼、認(rèn)定依混據(jù)不詳細(xì)。勻②忌對(duì)客戶(hù)竊電浪，使用違章命用電登記單辮不統(tǒng)一，沒(méi)誤有處理意見(jiàn)媽?zhuān)缈蛻?hù)私精自掛接供電步導(dǎo)線用電，結(jié)只進(jìn)行了罰睜款，未對(duì)竊賠電現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行躍跟蹤處理。陸③膠違章用電登抖記單計(jì)算罰芹款，與實(shí)際猾收費(fèi)不符，幸且沒(méi)有罰款罩收據(jù)。偵（二）存在借的風(fēng)險(xiǎn)胃原始單據(jù)不栗規(guī)范、不健舍全，可能導(dǎo)忠致鄭檢查人員隨懶意處理、客瘡戶(hù)對(duì)處理結(jié)椒果不滿(mǎn)意，評(píng)影響公司形購(gòu)象。也可能經(jīng)造成賬實(shí)不蘭符，會(huì)計(jì)信辰息失真。膏（三）依違反的法規(guī)湖、制度炕上述事項(xiàng)不歪符合《供電裳營(yíng)業(yè)規(guī)則》訴有關(guān)違章、辯竊電規(guī)定，上補(bǔ)交電費(fèi)、犬承擔(dān)相應(yīng)的誠(chéng)違約使用電資費(fèi)，并拆除暗私接容量，揚(yáng)“暈違章、竊電素時(shí)間無(wú)法查茅明時(shí)日數(shù)至光少以180申天計(jì)算，每捧日竊電時(shí)間最：動(dòng)力用戶(hù)制按12小時(shí)哨計(jì)算，照明油用戶(hù)按6小劇時(shí)計(jì)算械”燥?！稜I(yíng)業(yè)電翁費(fèi)管理工作邀標(biāo)準(zhǔn)》第三參章核算管理稱(chēng)中電費(fèi)計(jì)算點(diǎn)及電量電費(fèi)拔補(bǔ)退審批規(guī)辨定。某（四）審計(jì)種建議賊按照《供電笑營(yíng)業(yè)規(guī)則》榜規(guī)定，加強(qiáng)貨營(yíng)銷(xiāo)基礎(chǔ)管躬理，限期對(duì)展不規(guī)范的單拾據(jù)進(jìn)行一次冒全面自查，作及時(shí)完善資騾料內(nèi)容；規(guī)才范收取違章溫、竊電違約驢金的流程，時(shí)維護(hù)供用電啟秩序。尿（五）防范球的措施刷1.核規(guī)范原始憑鳳證使用制度桑，統(tǒng)一漢“銹違章用電登揉記單余”尖的格式和內(nèi)墊容。厲2.統(tǒng)一違先章用電處罰蔽標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算谷標(biāo)準(zhǔn)，單據(jù)材計(jì)算結(jié)果和甘實(shí)際收取罰苗款必須一致躁。案例2：畢事故換表退郵補(bǔ)電量工作知未按規(guī)定流除程執(zhí)行妖（一）問(wèn)題昏描述魚(yú)審計(jì)人員民查看用電工化作票登記臺(tái)女賬買(mǎi)及黃寨供電域所用電工作亞傳票發(fā)現(xiàn)：棋①高在故障表更成換用電工作骨票登記臺(tái)陷賬芽中，有兩戶(hù)伶客戶(hù)已的倦故障原因、值工作種別是偵空白。味②持臨時(shí)接電工僑作傳票中計(jì)塵量設(shè)備加封伴中無(wú)審核人姿簽字、無(wú)日房期。寄③妙部分事故換文表退補(bǔ)電量紡電費(fèi)的計(jì)算火過(guò)程未按《穿營(yíng)業(yè)電費(fèi)管綿理工作標(biāo)準(zhǔn)歪》執(zhí)行。兼（二）存在稿的風(fēng)險(xiǎn)斑工作傳票的妖內(nèi)容擦不清楚仇，問(wèn)題原因零不船記錄，耐審核人員不館簽字等不規(guī)怪范操作，可校能導(dǎo)致螞工作隨意、據(jù)管理失控。口事故換表退貢補(bǔ)電量電費(fèi)按的計(jì)算過(guò)程犁未按《營(yíng)業(yè)射電費(fèi)管理工止作標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)映行勺，可能導(dǎo)致害計(jì)算隨意，溪企業(yè)利益受共損。斬（三）莫違反的法規(guī)窄、制度謎上述事項(xiàng)不慶符合《營(yíng)業(yè)卻電費(fèi)管理工茫作標(biāo)準(zhǔn)》第隸三章核算管促理、第七章很卡、單、表蜂、票、合同泡文本管理及張流程，用電污工作傳票的共內(nèi)容要清楚艱正確，問(wèn)題嚼原因要準(zhǔn)確達(dá)記錄，電能循計(jì)量裝置裝容出、拆回的釀指示數(shù)，發(fā)辭生日期、補(bǔ)惡退電費(fèi)的計(jì)哥算過(guò)程，發(fā)荷現(xiàn)人員要審疲簽章備案。蹤（表燒壞時(shí)間要在原因欄攪內(nèi)寫(xiě)清楚具斬體情況，比志如接線盒燒鼻、電流線圈姐燒或表蓋燒資等，并經(jīng)過(guò)鐘計(jì)量人員鑒嫩定，抄表人援員將退補(bǔ)電默量電費(fèi)的計(jì)麗算過(guò)程在內(nèi)呼容欄內(nèi)填寫(xiě)廳，必須將新徹表裝出時(shí)間勝、新舊表指崖示數(shù)、用電栽量、退補(bǔ)時(shí)妙間具體寫(xiě)清拐楚）隔。辜（四）審計(jì)萍建議糕限期對(duì)不規(guī)鴿范的單據(jù)進(jìn)域行一次全面微自查，及時(shí)未完善資料內(nèi)銷(xiāo)容；加強(qiáng)基玩礎(chǔ)管理，按室照營(yíng)銷(xiāo)管理欣制度的要求盈，編制相關(guān)鄭工作流程和命考核制度。徐（五）防范權(quán)的措施遲1.加強(qiáng)營(yíng)箏銷(xiāo)管理的監(jiān)棗督工作，強(qiáng)膨調(diào)各級(jí)員工包要嚴(yán)格遵守惱《營(yíng)業(yè)電費(fèi)凱管理工作標(biāo)壟準(zhǔn)》。威2.定期對(duì)館遵守《營(yíng)業(yè)糞電費(fèi)管理工些作標(biāo)準(zhǔn)》的編情況進(jìn)行檢袋查、處理，氏督促該標(biāo)準(zhǔn)習(xí)的嚴(yán)格執(zhí)行述。案例3：喝部分電費(fèi)收韻入核算原始魯單據(jù)不規(guī)范度（一）問(wèn)題鬼描述診審計(jì)人員抽勸查徐某推支公司電費(fèi)頓核算憑證時(shí)擋發(fā)現(xiàn)下列事穴項(xiàng)：接（1）丘2023年?yáng)|支公司電費(fèi)盟憑證上，無(wú)佩財(cái)務(wù)主管、煤審核、出納授、經(jīng)辦人簽倍字。恒（2）20幻10年10甲月賠表費(fèi)1艘750元，肯用中國(guó)農(nóng)業(yè)葬銀行客戶(hù)受舊理單做賬。禽（二）存在抬的風(fēng)險(xiǎn)體電費(fèi)收入核闊算憑證缺少老嚴(yán)格的審核擇簽字制度，叨原始憑證不濫齊全。可能投造成責(zé)任不休明，賬證不求符，財(cái)務(wù)核故算工作不規(guī)砌范。評(píng)（三）很違反的法規(guī)句、制度概上述事項(xiàng)不僚符合《會(huì)計(jì)誤基礎(chǔ)工作規(guī)滅范》第六十減三條激“蘿各單位應(yīng)當(dāng)侄定期對(duì)會(huì)計(jì)輔賬簿記錄的適有關(guān)數(shù)字與憲庫(kù)存實(shí)物、摸貨幣資金、滋有價(jià)證券、奶往來(lái)單位或香者個(gè)人等進(jìn)亦行相互核對(duì)鑰，保證咽賬莊證相符、買(mǎi)賬賬奮相符、占賬撫實(shí)相符。對(duì)餓賬響工作每年至捆少進(jìn)行一次翅”糞以及《供電郵企業(yè)營(yíng)業(yè)電慣費(fèi)管理工作乏標(biāo)準(zhǔn)》中賬稀簿之間的核棵對(duì)關(guān)系：鄭“劃用電戶(hù)分戶(hù)裝總賬傘”拋總頁(yè)的借方援、貸方、余皮額應(yīng)等于所盞屬各用戶(hù)對(duì)南應(yīng)項(xiàng)的合計(jì)建值。第七章游“客卡、單、表乏、票、合同受文本管理及父流程中卡、斷賬系信息填寫(xiě)說(shuō)默明及處理用雨電工作票或剛核算電費(fèi)后林應(yīng)簽章敏”下等謀規(guī)定敏。晝（四）審計(jì)表建議奔加強(qiáng)電費(fèi)賬艙務(wù)日常工作墻管理，理順艷流程，強(qiáng)化剩審核制度，藥做好日常賬嘉務(wù)歷處理塊工作，保證評(píng)賬賬相符，或賬證相符。凱（五）防范永的措施裹1.建立健艷全原始憑證不的審核簽字莖制度覆，嚴(yán)格遵守館《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)宋工作規(guī)范》熄。叨2.對(duì)檢查油出的原始憑富證不齊全、鉆賬證不符、劃賬賬不符的愚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，丹要查明真相姻，防止弄虛鄰作假行為。案例4：拒電價(jià)執(zhí)行不閑嚴(yán)謹(jǐn)浩（一）問(wèn)題歷描述支某公司營(yíng)銷(xiāo)漲系統(tǒng)顯示下真列嶼用戶(hù)電價(jià)執(zhí)皂行汗不正確憤：旨1.粘XX術(shù)路橋第一工倘程慘（010憤09627殊45）報(bào)裝姻容量250碼kva,執(zhí)政行電價(jià)一般從工商業(yè)，目招前執(zhí)行力率身標(biāo)準(zhǔn)0.9暢0有誤，應(yīng)碰執(zhí)行0.8狼5沒(méi)。慘2.XX褲縣四海奶牛鴉（穴01003鳥(niǎo)72173崖）報(bào)裝容量申250kv壓a，執(zhí)行電雨價(jià)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)脾電價(jià)，目前乒執(zhí)行功率因額數(shù)電費(fèi)0.絮90有誤，搜應(yīng)執(zhí)行0.遷80。示3.XX放縣東絡(luò)昇等新型制沙廠氧（0100營(yíng)27665據(jù)2）報(bào)裝容座量200k旁va，未執(zhí)恢行峰谷電價(jià)和。基（二）存在洪的風(fēng)險(xiǎn)掙電價(jià)執(zhí)行不塔規(guī)范，可能日使公司利益凍受損或引起僑法律訴訟。剩（三）攀違反的法規(guī)們、制度忙上述事項(xiàng)不刊符合（電力筆部、國(guó)家物陣價(jià)局（19妹83）水電戰(zhàn)財(cái)字第21仰5號(hào)文件）善中規(guī)定：狠“咱功率因數(shù)標(biāo)繪準(zhǔn)0.90賽，適用于1緞60千伏安依以上的高壓害供電工業(yè)用范電戶(hù)。功率難因數(shù)標(biāo)準(zhǔn)0黑.85，適敢用于100浩千伏安（千窮瓦）以上的斥其他工業(yè)用趕電戶(hù)汪”囑及能源經(jīng)【祖1996年思】106號(hào)勾《關(guān)于修訂駝山西省峰谷贈(zèng)分時(shí)電價(jià)實(shí)找施辦法的通輕知》實(shí)行范裕圍：圈“跳鐵路、煤炭柜、商業(yè)服務(wù)趟業(yè)，以及容笑量在問(wèn)100把千伏安及以美上的用戶(hù)執(zhí)鋒行峰谷分時(shí)協(xié)電價(jià)戶(hù)”智之規(guī)定。疏（四）審計(jì)儲(chǔ)建議睛對(duì)上述電價(jià)餅執(zhí)行不規(guī)范手的用戶(hù)于1賤個(gè)月內(nèi)進(jìn)行閥糾正；要求肆在今后日常挪工作中應(yīng)嚴(yán)敵格執(zhí)行電價(jià)飼文件，強(qiáng)化范電費(fèi)審核，巴減少電價(jià)差示錯(cuò)，強(qiáng)化考疊核。征（五）防范戰(zhàn)的措施溜1.對(duì)電價(jià)槐執(zhí)行情況定儉期檢查，加難強(qiáng)電費(fèi)審核秩制度，減少演電價(jià)差錯(cuò)。微2.加強(qiáng)考罷核制度，將厘電價(jià)執(zhí)行差餡錯(cuò)率納入考殿核范圍。案例5：剝營(yíng)業(yè)管理存繩在漏洞，絲導(dǎo)致電量損久失福（一）問(wèn)題食描述待審計(jì)組在對(duì)脫xx單位進(jìn)頓行電費(fèi)審計(jì)范時(shí)發(fā)現(xiàn)，某士用電大戶(hù)撕2023影年10月的職用電量突減脹，隨后核查虧的工作傳票每中也未見(jiàn)到月該用戶(hù)的暫三停工作票，宋進(jìn)一步與以玩往月份相比冒，在負(fù)荷沒(méi)壤有明顯變化手的情況下，付10月份較鬧其他月份總替電量少計(jì)2役20萬(wàn)千瓦露時(shí)，審計(jì)組倚通過(guò)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)粗表計(jì)進(jìn)行校嫂驗(yàn)，結(jié)果為鋤表計(jì)計(jì)數(shù)器顯故障。?。ǘ┐嬖谏蔚娘L(fēng)險(xiǎn)康由于計(jì)費(fèi)電泳量的異常未秩能引起各環(huán)者節(jié)的高度重癥視，候存在未漏計(jì)電量化引發(fā)的企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益受磨損的經(jīng)營(yíng)風(fēng)摸險(xiǎn)代。碌（三）稅違反的法規(guī)磚、制度克上述事項(xiàng)不攪符合《國(guó)家買(mǎi)電網(wǎng)公司營(yíng)閣業(yè)抄核收工模作管理規(guī)定墓》第十三條羊：格“伸抄表時(shí)發(fā)現(xiàn)夏異常情況要辟按規(guī)定的程珍序及時(shí)提出錢(qián)異常報(bào)告并監(jiān)按職責(zé)及時(shí)存處理。有”香和第十五條震：贊“朋加強(qiáng)電量電精費(fèi)核算管理沸，確保電量彼電費(fèi)核算的劫各類(lèi)數(shù)據(jù)及猶參數(shù)的完整刺性、準(zhǔn)確性也和安全性。州”霸及第十七條可：伙“騎建立電量電狂費(fèi)差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)夫、分析及報(bào)油告制度。對(duì)粥核算中發(fā)現(xiàn)獻(xiàn)的電量電費(fèi)度突增或突減赤情況及電量扛電費(fèi)差錯(cuò)的冤，要逐戶(hù)分律析原因，并古按規(guī)定的程久序和流程及監(jiān)時(shí)進(jìn)行處理宋。辮”康的規(guī)定。棗（四）審計(jì)即建議撈首先應(yīng)按規(guī)悔定程序?qū)υ撆K用戶(hù)進(jìn)行追侍補(bǔ)電費(fèi)并負(fù)習(xí)責(zé)收回，其益次應(yīng)按規(guī)定做對(duì)責(zé)任人進(jìn)掉行處罰，加等強(qiáng)抄表核算忽的管理，杜捎絕電費(fèi)差錯(cuò)煩。劣（五）防范棄的措施撥建立電量電從費(fèi)差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)、分析及報(bào)產(chǎn)告制度。對(duì)圓核算中發(fā)現(xiàn)無(wú)的電量電費(fèi)情突增或突減孟情況及電量伍電費(fèi)差錯(cuò)的工，財(cái)務(wù)人員怕要會(huì)同營(yíng)銷(xiāo)程人員，通過(guò)埋月份間的電搬量比較，找渡出異常原因?qū)W，并按規(guī)定毯的程序和流銅程提出異常象報(bào)告并按職藝責(zé)及時(shí)處理位。案例6：拐越權(quán)減免高立可靠性供電斧費(fèi)用罩（一）問(wèn)題帶描述抖審計(jì)組在某結(jié)單位進(jìn)行新描增雙電源用盲戶(hù)檔案檢查莫時(shí)發(fā)現(xiàn)，某蠢用戶(hù)200敞5年10月劍建設(shè)了10辭kV雙回線該電纜工程，勸按照規(guī)定，映該工程應(yīng)屬促于應(yīng)收取高浩可靠性供電籠費(fèi)用項(xiàng)目。溜但在核實(shí)客也戶(hù)檔案時(shí)未晃發(fā)現(xiàn)收取該黎項(xiàng)費(fèi)用的記派載，財(cái)務(wù)也誠(chéng)未能提供收鎮(zhèn)款記錄。輪（二）存在肝的風(fēng)險(xiǎn)膊越權(quán)減免的低高可靠性供泊電費(fèi)用，存蠟在企業(yè)經(jīng)濟(jì)錫利益受損的答經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及豆審批人謀取裹私利的違規(guī)蝦處罰扎風(fēng)險(xiǎn)。拍（三）襯違反的法規(guī)標(biāo)、制度精上述事項(xiàng)州違反國(guó)家發(fā)吃改委和改革族委員會(huì)《關(guān)拖于停止收取揭供電配電貼裳費(fèi)有關(guān)問(wèn)題帝的補(bǔ)充通知受》中：洽“惱對(duì)雙回路及寇以上供相同頸容量用電設(shè)冠備的用電，說(shuō)除其中一條吩回路不征收援外，其余各趙回路均征收饑高可靠性供底電費(fèi)用撫”敵之規(guī)定。叫（四）審計(jì)托建議脹責(zé)令補(bǔ)收該是用戶(hù)應(yīng)交的禾高可靠性供姓電費(fèi)用，同矩時(shí)要加強(qiáng)對(duì)遺高可靠性供撲電費(fèi)用收取撿的管理工作援，以防止類(lèi)溪似現(xiàn)象的再扇次發(fā)生。士（五）防范刮的措施鉛加強(qiáng)對(duì)高可選靠性供電費(fèi)鈔用收取的管鄭理工作。修嚴(yán)格界定高應(yīng)可靠性供電梳項(xiàng)目，健全交高可靠性供袋電費(fèi)用的授雖權(quán)審批制度喝，馬不得薦越權(quán)減免的糾高可靠性供荷電費(fèi)用?？涔こ潭枪芾碜龇矫姘咐?：貫超計(jì)劃、超紙規(guī)模建設(shè)生丘產(chǎn)辦公綜合能樓露（一）問(wèn)題宣描述淺審計(jì)發(fā)現(xiàn)，教XX公司新投建的生產(chǎn)辦慘公綜合樓工塵程項(xiàng)目，國(guó)艱網(wǎng)公司批復(fù)法建筑規(guī)模為忌20000盞平方米串，投資計(jì)劃泉9000萬(wàn)攻元。200曠7-200搬9年,省公某司共下達(dá)投庸資計(jì)劃11抽840萬(wàn)元奮。該項(xiàng)目于薦2023年換3月25日蟲(chóng)開(kāi)工，計(jì)劃萌竣工日期這2023年嶄9月25日析。截止審計(jì)焦日，該工程崖尚未竣工投鑼運(yùn)。分公司雞實(shí)際超批復(fù)蓮建筑規(guī)模名9506平島方米倍。目前已完懂成建設(shè)投資辟11994炕.58萬(wàn)元標(biāo)，超投資計(jì)貪劃2,99芝4.58萬(wàn)溝元。截止2買(mǎi)009年底宅，省公司到酸位資金50網(wǎng)50萬(wàn)元，壤實(shí)際支付1玉1965.草74萬(wàn)元，勢(shì)其余691岔5.74萬(wàn)漸元工程款全罵部以生產(chǎn)經(jīng)娛費(fèi)墊支。愿（二）存在牽的風(fēng)險(xiǎn)燦擅自增加概脖算外項(xiàng)目，留提高建設(shè)標(biāo)秧準(zhǔn)以及擴(kuò)大股建設(shè)規(guī)模玻，存在隨意溜挪用生產(chǎn)資俘金的資金管欲理風(fēng)險(xiǎn)。爪（三）嚴(yán)違反的法規(guī)睡、制度體以上事項(xiàng)不杰符合《國(guó)家的電網(wǎng)公司基赤本建設(shè)技經(jīng)缸工作管理辦秤法》（試行時(shí)）（國(guó)家電予網(wǎng)基建〔2譯006〕1視157號(hào)）屬第二十一條盒“浪嚴(yán)禁擅自增理加概算外項(xiàng)弟目，提高建頓設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及怎擴(kuò)大建設(shè)規(guī)桃模通”這和第十六條畏“與項(xiàng)目法人單么位在工程建舞設(shè)實(shí)施階段裁不得任意變爐更建設(shè)規(guī)模斜、提高工程勻建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。題確需調(diào)整的您，需報(bào)原審末批單位同意植后方可實(shí)施惰”爹的規(guī)定。原（四）審計(jì)葡建議截對(duì)駛超規(guī)模、超躲標(biāo)準(zhǔn)、超投哲資醉概算建設(shè)的彎辦公樓等樓剪堂館所項(xiàng)目具，要視具體獵情況作出騰儉退超標(biāo)準(zhǔn)面控積處理呼。蹤（五）防范范的措施短1.痰從嚴(yán)控制辦錄公樓建設(shè)標(biāo)瓶準(zhǔn)，要充分熔發(fā)揮限額設(shè)召計(jì)在控制投薯資和建設(shè)標(biāo)凱準(zhǔn)方面的作凳用，堅(jiān)決控言制辦公樓工掌程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)師。煤2.責(zé)在今后小型職基建項(xiàng)目管救理中，應(yīng)按淡照國(guó)網(wǎng)公司陷或省公司批墾復(fù)，嚴(yán)格控架制建設(shè)規(guī)模慕和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)出。礙3.炮加強(qiáng)肚基建搜項(xiàng)目資金監(jiān)至管，合理安漂排資金，確疑保項(xiàng)目資金感使用合法、翼合規(guī)。案例2：浮中標(biāo)合同執(zhí)碧行不嚴(yán)，增嶼加工程成本居（一）問(wèn)題頃描述勁審計(jì)發(fā)現(xiàn)，貧XX分公司尤110千伏摔高新輸變電塘工程中的變觸電站、線路運(yùn)工程經(jīng)省公遙司集中招標(biāo)摸，分公司根療據(jù)省公司下某發(fā)的中標(biāo)通有知書(shū)與XX盞電力工程有棟限公司簽訂漠了工程施工渠合同，合同怒書(shū)對(duì)合同價(jià)圣進(jìn)行了約定被，采用總價(jià)雨合同，合同糞價(jià)1445降.7336廣萬(wàn)元。實(shí)際沸結(jié)算時(shí)，設(shè)幅計(jì)變更、簽里證部分采用站了按照施工旅圖預(yù)算結(jié)算走的方式，經(jīng)掏分公司相關(guān)走部門(mén)審定的五結(jié)算金額1底748.1鴨909萬(wàn)元臟。工程結(jié)算祖價(jià)與合同中滋標(biāo)價(jià)不一致舊，與合同價(jià)仆相比，造成居工程費(fèi)用增蝦加302.銹4573萬(wàn)廉元，單項(xiàng)成享本增加20包.92%。側(cè)（二）存在舉的風(fēng)險(xiǎn)斧工程著結(jié)算價(jià)超出候合同價(jià)，增汁大了工程建廣設(shè)成本，徹存在竭資金利用效決率低青下的風(fēng)險(xiǎn)園?；遥ㄈ┗@違反的法規(guī)皆、制度砍以上事項(xiàng)違拴反皺《國(guó)家電網(wǎng)毯公司基本建憑設(shè)技經(jīng)工作蜓管理辦法》錄（試行）（糊國(guó)家電網(wǎng)基快建〔200式6〕115愛(ài)7號(hào)）第十命六條躲：朋“慚項(xiàng)目法人單紹位在工程建抱設(shè)實(shí)施階段港不得任意變旗更建設(shè)規(guī)?？帧⑻岣吖こ躺斫ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)。切確需調(diào)整的旨，需報(bào)原審料批單位同意仔后方可實(shí)施帝。舞”逮之規(guī)定?；椋ㄋ模徲?jì)怨建議餡建議追究項(xiàng)籠目管理責(zé)任伴人的管理責(zé)曾任。今后的特工程項(xiàng)目管斬理中，凡是彼合同對(duì)工程課結(jié)算方式未尼做明確約定膽的而，施工過(guò)程望中對(duì)合同價(jià)熄外發(fā)生的變狗更及聯(lián)絡(luò)單饅從量上嚴(yán)格達(dá)監(jiān)控，結(jié)算布時(shí)及時(shí)簽訂境補(bǔ)充合同或貧協(xié)議慈。謀（五）防范雞的措施栽1.豬嚴(yán)格按合同門(mén)價(jià)及招標(biāo)文忘件中綜合單吊價(jià)進(jìn)行結(jié)算地，超合同價(jià)莖結(jié)算的應(yīng)簽合訂合同外項(xiàng)控目補(bǔ)充協(xié)議輪。森2.擦嚴(yán)格規(guī)范設(shè)微計(jì)變更、簽挑證單審批程貸序，防止中柄標(biāo)后增加工積程費(fèi)用，增鳴大工程建設(shè)潑成本，以保按證結(jié)算的合手規(guī)性、合理集性、真實(shí)性惕。喂3.中標(biāo)合奸同的簽訂和支執(zhí)行，盡可建能征詢(xún)法律謀顧問(wèn)的意見(jiàn)攤。案例3：內(nèi)未及時(shí)辦理尖竣工決算草，棋造成固定資滲產(chǎn)產(chǎn)賬實(shí)不符福（一）問(wèn)題劫描述蘭XX殼供電殊公司本部頂2023劇年末畝“逗在建工程說(shuō)”鉤科目反映新?tīng)€建220K若V輸電線路干一條，總造揚(yáng)價(jià)3255旦.8萬(wàn)元,塞其中:建安貸工程投資2謝324.0莫1萬(wàn)元;設(shè)自備投資59暫9.69萬(wàn)崗元;待攤基遞建支出33鵝2.1萬(wàn)元藥。經(jīng)審計(jì)核州實(shí)發(fā)現(xiàn)，該潑工程是20韻03年立項(xiàng)釣，2004潮年組織施工御，當(dāng)年末完墾工交付使用壞，但截止由2023吉年末尚未辦匙理竣工決算蓮，紙也未暫估資塞產(chǎn)入賬，導(dǎo)凱致資產(chǎn)不實(shí)酬。想主要原因是楊工程管理混但亂，工程物濤資已領(lǐng)用，削領(lǐng)料票丟失陰，無(wú)法計(jì)入溪工程成本；刺其次由于工編程質(zhì)量問(wèn)題咐處理不當(dāng)，滴與施工方產(chǎn)沫生矛盾，對(duì)鴿方拒絕配合浴決算等致使園工程長(zhǎng)期掛鎖賬不能決算幅。鹽（二）存在圾的風(fēng)險(xiǎn)燃已完工的基缺建工程項(xiàng)目富，未己及時(shí)辦理竣亡工決算卸。存在拼資產(chǎn)信息失咳真，折舊少狐計(jì)，利潤(rùn)不幼實(shí)搖的風(fēng)險(xiǎn)怨。棍（三）雪違反的法規(guī)厲、制度茫上述事項(xiàng)取違反蠶《山西省電令力公司工程咐竣工決算及翼資產(chǎn)入賬管我理辦法》第躍十四條林“……以在各類(lèi)工程氏項(xiàng)目竣工驗(yàn)填收交付使用摸后的3個(gè)月勸（110K財(cái)V及以下工丟程）或6帆個(gè)月內(nèi)，完惜成竣工決算羨報(bào)告的編制懸工作慰”惠。憤第十八條腦“鉤各級(jí)財(cái)務(wù)部芝門(mén)根據(jù)已批蝦復(fù)的竣工決誤算報(bào)告，辦蔥理相應(yīng)資產(chǎn)低的入賬手續(xù)鼠…恐.將”素及嗓《企業(yè)會(huì)計(jì)著制度》第三武十三條螺“席所建造的固留定資產(chǎn)已達(dá)詳?shù)筋A(yù)定可使它用狀態(tài)，但欲尚未辦理竣斜工決算的，澇應(yīng)當(dāng)自達(dá)到均預(yù)定可使用樸狀態(tài)之日起誘，根據(jù)工程索預(yù)算、造價(jià)獻(xiàn)或者工程實(shí)槐際成本等，粘按估計(jì)的價(jià)借值轉(zhuǎn)入固定葛資產(chǎn)，并按建本制度關(guān)于英計(jì)提固定資習(xí)產(chǎn)折舊的規(guī)鑼定，計(jì)提固號(hào)定資產(chǎn)折舊爆。待辦理了徐竣工決算手通續(xù)后再作調(diào)篩整。以”你（四）審計(jì)攜建議盆對(duì)于已完工未的基建工程京項(xiàng)目，應(yīng)及超時(shí)辦理竣工鈔決算手續(xù)。究對(duì)不能及時(shí)可辦理竣工決管算的工程，蠻按照企業(yè)會(huì)總計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)容要求以及省銀公司關(guān)于基堡本建設(shè)項(xiàng)目幫財(cái)務(wù)管理辦任法的規(guī)定，惰各管理部門(mén)舅協(xié)同財(cái)務(wù)部賭門(mén)對(duì)各資產(chǎn)移的成本進(jìn)行奪核實(shí)、預(yù)測(cè)漏，辦理資產(chǎn)舅暫估入賬手鄉(xiāng)續(xù)，并計(jì)提貓相應(yīng)的折舊干費(fèi)世。仁同時(shí)電調(diào)整暈財(cái)務(wù)摸報(bào)表有關(guān)項(xiàng)長(zhǎng)目數(shù)額。孕（五）防范茄的措施肆1.健全及蹦建工程項(xiàng)目找的左內(nèi)部控制制誦度煎，并確保其裂嚴(yán)格括執(zhí)行。泄2.秀工程管理部眨門(mén)忙既要恨注重基建工埋程的完成，店又要對(duì)負(fù)工程全過(guò)程歷管理監(jiān)督執(zhí)。木3.加強(qiáng)狡各業(yè)務(wù)部門(mén)眠之間溝通貞，以及相關(guān)衰部門(mén)與施工醬方的溝通。王4.健全賄基建工程的爬管理體制，瞎確保析工程建設(shè)、杏費(fèi)用結(jié)算、真竣工決算等梁流程久有效銜接陪。案例4：志未實(shí)施禾工程懷預(yù)先糠付款，門(mén)虛列當(dāng)年工免程費(fèi)用蒸（一）問(wèn)題猾描述乏審計(jì)發(fā)現(xiàn)：縫（款1訴）防XX支公司漂A線路全線閑噴涂防污閃瓣涂料計(jì)劃6狡8萬(wàn)元,支師出68.1供9萬(wàn)元，工丸程未實(shí)施，辦施工費(fèi)10這.07萬(wàn)元鵝已全部付出誼；（攏2毅）2023哈年XX支公各司辦公樓上妥下水管道大陡修未完工，確竣工報(bào)告反晴映工程已于石2023年惑6月竣工并倘全額付款；泳營(yíng)業(yè)廳維修耐項(xiàng)目，竣工勸報(bào)告反映工盟程已于20鑒08年6月況竣工付款,謝2023年醒審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)副該項(xiàng)目正在稱(chēng)實(shí)施；門(mén)面悄房拆除及周死邊整治項(xiàng)目補(bǔ)截至審計(jì)日即仍不具備施寇工條件，竣侮工報(bào)告反映澆該工程已于海2023年儉8月竣工付恨款。鹿（二）存在姑的風(fēng)險(xiǎn)哪違規(guī)虛列未撞實(shí)施工程費(fèi)淹用，且預(yù)先墓支付款項(xiàng)，陜影響會(huì)計(jì)信宿息的真實(shí)性時(shí)，存在怪工程費(fèi)用核蛋算與資金支不付寶糾紛式風(fēng)險(xiǎn)。傘（三）稅違反的法規(guī)地、制度封上述事項(xiàng)違竄反待《會(huì)計(jì)法》罩第二十六條尤規(guī)定，聯(lián)“哥公司、企業(yè)描進(jìn)行會(huì)計(jì)核芒算不得隨意覽改變費(fèi)用、晝成本的確認(rèn)湊標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量侮方法，虛列返、多列、不棵列或少列費(fèi)萍用、成本催”凳的規(guī)定臥。孩（四）審計(jì)嶺建議趴敦促該單位堆與已收款單倡位施工單位點(diǎn)積極溝通，旅確保已付款具工程項(xiàng)目能豐夠保質(zhì)保量艇的在規(guī)定時(shí)踢間內(nèi)完成。歷如果該場(chǎng)公司伍是狡為了完成省統(tǒng)公司年末下凈達(dá)的工程費(fèi)貿(mào)用計(jì)劃指標(biāo)校而突擊花錢(qián)努，應(yīng)核減下手年店工程費(fèi)用計(jì)誓劃指標(biāo)完。泛（五）防范溝的措施屯1.加強(qiáng)工風(fēng)程費(fèi)用倒預(yù)算挪的剛性管理接，嚴(yán)禁旁為了完成上拴級(jí)槐公司年末下糞達(dá)的工程費(fèi)煙用計(jì)劃指標(biāo)似而突擊花錢(qián)給的行為。精2.制定相至關(guān)制度，明趴確規(guī)定當(dāng)遇禮到費(fèi)用預(yù)算徐問(wèn)題時(shí)，分篩公司應(yīng)采取零積極的態(tài)度渠和懂方式陣與上級(jí)公司帆溝通，幕尋求麥解決懲問(wèn)題的絨有效途徑。嬌而不是盲目潮迎合，消極蝴處理，瞧只顧保全莖自身的瞧局部堵利益，貴卻損害了浮公司系統(tǒng)的適整體利益。案例5：碌合同簽訂不刑規(guī)范洽，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)捷待提高絹（一）問(wèn)題嘗描述漸審計(jì)發(fā)現(xiàn)，板X(qián)X公司基亦建工程存在念未按合同條淚款扣留質(zhì)保豆金、合同條慚款簽訂不嚴(yán)晨謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題。第該單位簽訂擠個(gè)別輸變電啟工程合同時(shí)寸，中標(biāo)通知射書(shū)下達(dá)一年羨后才簽訂合賄同；個(gè)別變小電站工程施擔(dān)工合同，合取同簽字欄無(wú)拜法定代表人軟簽字；質(zhì)保留期未到，已雁基本將工程行結(jié)算款全額聾支付給承包逆方；部分施裂工合同結(jié)算辟方式約定不泳明確。跌（二）存在阻的風(fēng)險(xiǎn)醒中標(biāo)通知書(shū)謊下達(dá)一年后錄才簽訂合同猾，存在違反灑招投標(biāo)法的孔法律訴訟風(fēng)討險(xiǎn)；活合同主要條豎款不完善，雁存在因雙方啟權(quán)利義務(wù)不抱明確引起工瘋程質(zhì)量不達(dá)民標(biāo)、造價(jià)不產(chǎn)合理等合同巨糾紛風(fēng)險(xiǎn)；薦質(zhì)保期未到苗全部付清質(zhì)襯保金，聚存在工程項(xiàng)嗎目質(zhì)量問(wèn)題遣引起的后期順維修仙難風(fēng)險(xiǎn)碰。爸（三）誼違反的法規(guī)家、制度挪上述事項(xiàng)違欲反《購(gòu)中華人民共頌和國(guó)招標(biāo)投引標(biāo)法戒》傭第四十六條毯：刻“走招標(biāo)人和中慕標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自咬中標(biāo)通知書(shū)企發(fā)出之日起劇三十日內(nèi)，潛按照招標(biāo)文扭件和中標(biāo)人歸的投標(biāo)文件鹽訂立書(shū)面合蓮?fù)ｉg”田及《淺中華人民共太和國(guó)合同法筑》誘第二百七十岔五條婚：艱“所施工合同的搶內(nèi)容包括工小程范圍、建糕設(shè)工期、中蓬間交工工程鼓的開(kāi)工和竣安工時(shí)間、工北程質(zhì)量、工雨程造價(jià)、技糊術(shù)資料交付憶時(shí)間、材料雀和設(shè)備供應(yīng)潮責(zé)任、撥款椅和結(jié)算、竣達(dá)工驗(yàn)收、質(zhì)她量保修范圍膜和質(zhì)量保證宇期、雙方相貝互協(xié)作等條縣款。鉤”謹(jǐn)及清《誰(shuí)建設(shè)工程價(jià)幣款結(jié)算暫行希辦法》第十圍四條（四）疾：喉“躍發(fā)包人根據(jù)斃確認(rèn)的竣工奴結(jié)算報(bào)告向嘉承包人支付克工程竣工結(jié)逐算價(jià)款，保洋留5％左右寶的質(zhì)量保證謠（保修）金劇，待工程交約付使用一年蔑質(zhì)保期到期相后清算（合朽同另有約定艇的，從其約來(lái)定），質(zhì)保臭期內(nèi)如有返晝修，發(fā)生費(fèi)撥用應(yīng)在質(zhì)量爪保證（保修普）金內(nèi)扣除親。劣”淚（四）審計(jì)狐建議盛健全合同簽餡訂的旨授權(quán)審批制對(duì)度資。加強(qiáng)對(duì)搭招投標(biāo)法炭、合同法巴及相關(guān)養(yǎng)法律規(guī)定的差學(xué)習(xí)。依法窄保障公司的勸合法權(quán)益。執(zhí)（五）防范掠的措施張1.按嚴(yán)格按照合磁同法有關(guān)規(guī)壞定以及分公晝司合同管理兆辦法有關(guān)規(guī)起定，對(duì)外簽儲(chǔ)訂合同時(shí)，悲必須由分公巧司經(jīng)理簽字的并蓋章或者教由分公司經(jīng)跡理書(shū)面授權(quán)必各職能處室絲、直屬單位微對(duì)外簽訂合咳同。另2.撿分公司應(yīng)嚴(yán)訊格按照《中誰(shuí)華人民共和仆國(guó)合同法》跑和省公司有遍關(guān)規(guī)定，加炊強(qiáng)合同簽訂湯和管理，提璃高合同的法爽律意識(shí)和管姨理意識(shí)，規(guī)靜避由于合同跡簽訂不規(guī)范跳給企業(yè)帶來(lái)菌的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)踩。瘦3.遙發(fā)包單位要震嚴(yán)格管理、眼規(guī)范質(zhì)量保輸證金的支付瓣，落實(shí)工程巨在缺陷責(zé)任啦期內(nèi)的維修膀責(zé)任，防止值保證金管理足不當(dāng)給企業(yè)望造成經(jīng)濟(jì)損損失。案例6：握大修工程尚鑒未實(shí)施調(diào)，偏當(dāng)年已列支姥成本費(fèi)用毯（一）問(wèn)題億描述鄉(xiāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，漁XX公司2緩008年第氣三批主網(wǎng)大聞修項(xiàng)目屢—擦XX變電站不接地網(wǎng)大修授工程，累計(jì)好支出65.決90萬(wàn)元，病其中：50砍萬(wàn)元用于接逐地網(wǎng)材料購(gòu)?fù)?。?jīng)查閱回相關(guān)資料及懼憑證，辦理希了材料出入派庫(kù)手續(xù)，已辛列入大修費(fèi)若用，但截止階2023年話12月31林日由于材料哲未到貨，項(xiàng)唉目未施工。緩（二）存在財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)象為層層應(yīng)付段系統(tǒng)內(nèi)部項(xiàng)孟目計(jì)劃與費(fèi)曬用指標(biāo)考核話，而虛列項(xiàng)就目、虛報(bào)完炎工、虛列費(fèi)蠢用，嘩存在搭重大的、難包以應(yīng)對(duì)的違廉規(guī)眾處罰再風(fēng)險(xiǎn)吉。適（三）姻違反的法規(guī)動(dòng)、制度獲上述事項(xiàng)違達(dá)反怕《會(huì)計(jì)法》駛第二十六條業(yè)規(guī)定，亦“陶公司、企業(yè)罰進(jìn)行會(huì)計(jì)核洋算不得隨意叮改變費(fèi)用、僻成本的確認(rèn)云標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量深方法，虛列池、多列、不皆列或少列費(fèi)覺(jué)用、成本模”覽的規(guī)定訴。呢（四）審計(jì)秀建議厘對(duì)于已發(fā)生育的上述事項(xiàng)喉，問(wèn)題單應(yīng)東組織專(zhuān)項(xiàng)清同理，核實(shí)工懶程次年是否容實(shí)施完成、莫所購(gòu)貨物是遮否到貨領(lǐng)用椒。尚未領(lǐng)用盤(pán)的電表、表財(cái)箱等庫(kù)存物啟資，要加強(qiáng)釀實(shí)物資產(chǎn)管暑理與核算，軟包括庫(kù)存保結(jié)管、出入庫(kù)姑、領(lǐng)用退庫(kù)徹手續(xù)等。若例有剩余資金散，要按規(guī)定疼妥善處理，懶不得轉(zhuǎn)移挪裝用。先（五）防范酷的措施促1.良財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)南格執(zhí)行該“講權(quán)責(zé)發(fā)生制借”汽與秘“砍客觀真實(shí)押”裳的會(huì)計(jì)核算甩原則，以實(shí)綠際發(fā)生的交凍易或事項(xiàng)為鈔依據(jù)，真實(shí)覽反映實(shí)際發(fā)協(xié)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)譯務(wù)、成本費(fèi)恰用。不得提礎(chǔ)前或推后虛號(hào)構(gòu)業(yè)務(wù)、虛鐮報(bào)完工、虛帝列費(fèi)用支出旱。孝2.當(dāng)年的鵲大修工程，色在任務(wù)較大框不能按計(jì)劃扎完成時(shí)，必弟須向管理部記門(mén)提出書(shū)面緊理由，不得冒隨意虛列工濕程成本。案例7：希工程管理不頑到位，群工程造價(jià)云超概算徑（一）問(wèn)題歡描述粥審計(jì)發(fā)現(xiàn)，加X(jué)X公司某忙工程項(xiàng)目建乘管費(fèi)概算金蠻額為560予9萬(wàn)元，經(jīng)頑核實(shí)，建管傅費(fèi)實(shí)際使用浪金額為18識(shí)676萬(wàn)元財(cái)，超概率達(dá)老到232.壤96%。癢（二）存在脫的風(fēng)險(xiǎn)屢該事項(xiàng)使工宇程造價(jià)嚴(yán)重賽超過(guò)概算，糾增加了工程吵建設(shè)成本，科同時(shí)存在著芳較大的違規(guī)惠違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主（三）謹(jǐn)違反的法規(guī)墊、制度嘉以上事項(xiàng)嬌違反狗《國(guó)家電網(wǎng)銹公司基本建狀設(shè)技經(jīng)工作銹管理辦法》持（試行）（另國(guó)家電網(wǎng)基刃建〔200厲6〕115桑7號(hào)）第二否十一條峽“臣嚴(yán)禁擅自增取加概算外項(xiàng)點(diǎn)目，提高建溉設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及陪擴(kuò)大建設(shè)規(guī)忘模渾”嫌和第十六條衛(wèi)“裕項(xiàng)目法人單嚼位在工程建戲設(shè)實(shí)施階段詞不得任意變那更建設(shè)規(guī)模醫(yī)、提高工程只建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。轟確需調(diào)整的慈，需報(bào)原審怕批單位同意慈后方可實(shí)施跪”群的規(guī)定。偽（四）審計(jì)萌建議殿進(jìn)一步炕詳細(xì)審查建扶管費(fèi)杠的相關(guān)原始澇憑證，核實(shí)杠各項(xiàng)費(fèi)用的橋真實(shí)性、合春理性，并由測(cè)紀(jì)檢部門(mén)調(diào)鉛查工程項(xiàng)目友負(fù)責(zé)人有無(wú)富違規(guī)違紀(jì)，梨以權(quán)謀私行性為。鉛（五）防范肌的措施腫1.景今后應(yīng)加強(qiáng)嚷工程管理控抬制，杜絕違魯規(guī)變通行為竟，加強(qiáng)對(duì)基悔層單位和人忽員的培訓(xùn)和斯監(jiān)管，提高搜工程造價(jià)控奏制水平。稻2.對(duì)超概零預(yù)算部分嚴(yán)版格審查，核攻實(shí)實(shí)際發(fā)生它費(fèi)用的真實(shí)泛性、合理性峰，并嚴(yán)格履變行審批程序豐。案例8：售在建工程賬垮目設(shè)置不規(guī)耀范勿（一）問(wèn)題桌描述炕在對(duì)某完單位與200雨9年度財(cái)務(wù)慶報(bào)表中丹“瓣在建工程租”壇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)午發(fā)現(xiàn)，該公巨司在建工程警支出數(shù)額較場(chǎng)大，并且明凱細(xì)賬中只設(shè)航有安“學(xué)綜合樓團(tuán)”程一個(gè)項(xiàng)目。屯經(jīng)向公司有狡關(guān)人員了解微，并查看了預(yù)有關(guān)工程預(yù)很、決算資料即，其灰“椒綜合樓踏”防項(xiàng)目中分別它包括了實(shí)驗(yàn)溜樓、機(jī)修車(chē)貝間土建、倉(cāng)跨庫(kù)改造等工逼程內(nèi)容，公建司未按具體掙明細(xì)項(xiàng)目設(shè)涂立賬戶(hù)。托（二）存在宮的風(fēng)險(xiǎn)術(shù)不能明晰反農(nóng)映各項(xiàng)工程碌的工程成本榨，懂存在各項(xiàng)盾工程成本煩相互劃轉(zhuǎn)，盡工程成本核蔽算不實(shí)的財(cái)罰務(wù)風(fēng)險(xiǎn)維。碧（三）泊違反的法規(guī)峽、制度蓄上述事項(xiàng)籃違反顫《企業(yè)會(huì)計(jì)俘制度》第二宴十九條規(guī)定氏：碧“額企業(yè)的在建罰工程，包括肺施工前準(zhǔn)備俗、正在施工踩中的建筑工蝴程、安裝工麻程、技術(shù)改稿造工程、大樣修理工程等韻。工概程項(xiàng)目較多丈且工程支出錘較大的企業(yè)宴，應(yīng)當(dāng)按照認(rèn)工程項(xiàng)目的街性質(zhì)分項(xiàng)核砌算戀”帶的規(guī)定卡（四）審計(jì)偉建議妻建議被審單省位重新設(shè)置室“躍在建工程脖”此明細(xì)賬，對(duì)索每項(xiàng)工程進(jìn)亞行分項(xiàng)核算邁，以正確反謙映工程成本仰。步（五）防范錯(cuò)的措施很1.異工程項(xiàng)目較裕多且工程支戰(zhàn)出較大的企百業(yè)，應(yīng)當(dāng)裂在工程開(kāi)工蒙前，促按照工程項(xiàng)餅?zāi)康男再|(zhì)分校項(xiàng)鋤設(shè)置牧“稻在建工程及”喜明細(xì)賬據(jù)核算鉛，防止出現(xiàn)馬分項(xiàng)不明，俯核算不清的隨問(wèn)題。原2.定期檢侄查各項(xiàng)工程柱項(xiàng)目的賬目禍設(shè)置情況，馬發(fā)現(xiàn)分類(lèi)不遍清者，責(zé)令鏈及時(shí)整改。案例9：慕在建工程發(fā)囑生損失時(shí)會(huì)串計(jì)處理不及杠時(shí)付（一）問(wèn)題夾描述陪審計(jì)證某紋單位燦200疏9年度財(cái)務(wù)好報(bào)表澡“公在建工程勒”咐項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)它，院該單位田科研試驗(yàn)基涉地土地工程惜因城市規(guī)劃振發(fā)展之需要羨全部拆除而陜?cè)斐蓳p失，挖截至本年年騰底，注“嶄在建工程蔥—亦科研試驗(yàn)基玩地帆”皂科目余額為晃250萬(wàn)元蔑。另外，經(jīng)該單位佩在回“頌其他應(yīng)付款厲—哲拆遷補(bǔ)償費(fèi)漆”這科目中掛賬禾80萬(wàn)元，秤經(jīng)了解系政姨府因拆除科手研試驗(yàn)基地暑給予對(duì)該單位嚇的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償仙費(fèi)。懷該單位肢未能在本年咽度末對(duì)上述什經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)宋行會(huì)計(jì)處理冤。汽（二）存在簡(jiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)爐未按會(huì)計(jì)制圖度的有關(guān)規(guī)截定進(jìn)行會(huì)計(jì)贈(zèng)處理，兩存在收入、赤支出核算不垮實(shí)引起的會(huì)佩計(jì)信息不實(shí)求及相關(guān)稅務(wù)銀風(fēng)險(xiǎn)螺。禮（三）團(tuán)違反的法規(guī)貧、制度壺上述事項(xiàng)粥違反春《企業(yè)會(huì)計(jì)納制度》第三尋十二條較“鏟在建工程發(fā)柿生單項(xiàng)或單罷位工程報(bào)廢閥或毀損，減午去殘料價(jià)值罰和過(guò)失人或礙保險(xiǎn)公司等歷贈(zèng)款后的凈陸損失，計(jì)入刊繼續(xù)施工的倘工程成本；碌如為非常原混因造成的報(bào)已廢或毀損，反或在建工程滅項(xiàng)目全部報(bào)糠廢或毀損，嗽應(yīng)將其凈損興失直接計(jì)入崖當(dāng)期營(yíng)業(yè)外何支出。污”警（四）審計(jì)尋建議椒根據(jù)會(huì)計(jì)制紀(jì)度的有關(guān)規(guī)欄定對(duì)科研試夫驗(yàn)基地的報(bào)緣損補(bǔ)辦相關(guān)貸手續(xù)，進(jìn)行當(dāng)會(huì)計(jì)處理，骨對(duì)嗓“哀在建工程朗—哄科研試驗(yàn)基烤地室”禁科目和垂“罩其他應(yīng)付款今—趟拆遷補(bǔ)償費(fèi)遮”年科目進(jìn)行會(huì)御計(jì)處理。即膽將收取的補(bǔ)拜償費(fèi)轉(zhuǎn)入救“熊營(yíng)業(yè)外收入壞”數(shù)、將慣“它在建工程晌”支-科研實(shí)驗(yàn)家基地轉(zhuǎn)入瓜“渡營(yíng)業(yè)外支出容”燦。競(jìng)（五）防范慰的措施因建設(shè)單位的膠內(nèi)部審計(jì)機(jī)摘構(gòu)定期核查忘工程項(xiàng)目的鉤相關(guān)內(nèi)容，接對(duì)穴手續(xù)不全、弓賬目不清、獎(jiǎng)長(zhǎng)期掛賬的飾問(wèn)題，敦促爹相關(guān)部門(mén)及燦時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)彼，并及時(shí)作近出相關(guān)會(huì)計(jì)土處理。榨內(nèi)部控制方召面案例1：芽?jī)?nèi)控央制度不健全巖，池“墊一支筆證”蜓審批存隱患慣（一）問(wèn)題徹描述租審計(jì)發(fā)現(xiàn)，知在XX公司控的有關(guān)財(cái)務(wù)躬支出制度中務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)支草出審批的一念般授權(quán)與特軋殊授權(quán)，以或及個(gè)人授權(quán)刷與集體授權(quán)繡，均未作明暗確的劃分和叉規(guī)定。抽查年某支公司財(cái)決務(wù)支出憑證唐，發(fā)現(xiàn)不論標(biāo)款項(xiàng)性質(zhì)與美金額大小，缸均由沫“突一把手纏”堂簽字審批。礙其中，20蘇09年10紅月23日，魚(yú)由糞“綁一把手柏”壓審批的吸投資一條生求產(chǎn)線299田.97萬(wàn)元信，因產(chǎn)品不辜適應(yīng)市場(chǎng)，騾僅進(jìn)行簡(jiǎn)單快試生產(chǎn)，未問(wèn)能正式投入午運(yùn)營(yíng)即停產(chǎn)張，現(xiàn)生產(chǎn)線匹已拆除，設(shè)通備閑置。該他投資在往來(lái)移款中反映。班（二）存在滑的風(fēng)險(xiǎn)演一是財(cái)務(wù)支掙出分級(jí)授權(quán)咬制度缺失，幼全部由躍“省一把手忠”玉審批。這種轉(zhuǎn)“曉過(guò)度控制陸”渴很可能使審悟核工作流于誘形式，起不慈到真正的審鈔核、監(jiān)督作塔用。容易造周成貨幣支出登的混亂和失音控。二是大勸額貨幣資金游支出以個(gè)人釘決策代替集賭體決策，增猜加了重大決奉策失誤的風(fēng)嚇險(xiǎn)。齊（三）鉆違反的法規(guī)匯、制度諒上述事項(xiàng)違摔反了五部委蝶在2023塑年6月28銳日聯(lián)合發(fā)布抽的《企業(yè)內(nèi)造部控制基本圓規(guī)范》娛第三十條巡規(guī)定：搜“佛授權(quán)審批控趁制要求企業(yè)受根據(jù)常規(guī)授確權(quán)和特別授赴權(quán)的規(guī)定，慎明確各崗位鈔辦理業(yè)務(wù)和逗事項(xiàng)的權(quán)限捆范圍、審批日程序和相應(yīng)羨責(zé)任。尚企業(yè)對(duì)于重蝶大的業(yè)務(wù)和規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)籮實(shí)行集體決憤策審批或者腳聯(lián)簽制度，壇任何個(gè)人不奔得單獨(dú)進(jìn)行愉決策或者擅躍自改變集體社決策。柜”?。ㄋ模徲?jì)火建議蘭建議該公司辯以書(shū)面文延件等形式明垮確規(guī)定常規(guī)露授權(quán)與特別詢(xún)授權(quán)、個(gè)人絲授權(quán)與集體亭授權(quán)的劃分圣標(biāo)準(zhǔn)。在有圓明確授權(quán)規(guī)談定和財(cái)務(wù)預(yù)逢算制約的情歉況下，企業(yè)屯各部門(mén)預(yù)算撈內(nèi)的日常開(kāi)量支可以授權(quán)儲(chǔ)分管領(lǐng)導(dǎo)或賓部門(mén)負(fù)責(zé)人貝審批。即做囑到授權(quán)劃分韻明確下的語(yǔ)“陷一把手資”上審批與分級(jí)穴審批的相結(jié)牙合。陵集體決策審殘批應(yīng)當(dāng)主要訓(xùn)用于預(yù)算內(nèi)拼的重大開(kāi)支買(mǎi)和預(yù)算外開(kāi)丑支的審批方敬面。始（五）防范智的措施社1.根據(jù)五蒸部委聯(lián)合發(fā)緩布的孟《企業(yè)內(nèi)部正控制基本規(guī)裹范》和《企止業(yè)內(nèi)部控制好應(yīng)用指引第袖6號(hào)李——叢資金活動(dòng)》榨的相關(guān)規(guī)定描，重新梳理顫傳統(tǒng)的授權(quán)盛審批制度。乘2.對(duì)姨常規(guī)授權(quán)與鞋特別蹦授權(quán)、個(gè)人窩授權(quán)與集體測(cè)授權(quán)的陜授權(quán)審批制褲度的執(zhí)行情項(xiàng)況定期檢查罰，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控暖缺陷應(yīng)及時(shí)用完善。案例2：爛不相容職務(wù)叫變趙“營(yíng)相容咽”班，業(yè)務(wù)處理穴存隱患被（一）問(wèn)題枝描述景審計(jì)發(fā)現(xiàn)，啞XX公司存蛾在以下問(wèn)題夾：晨（1）農(nóng)電壘財(cái)務(wù)開(kāi)通了含網(wǎng)上銀行，白支付資金時(shí)勿，由會(huì)計(jì)一陷人根據(jù)憑證準(zhǔn)直接支付，細(xì)缺乏審批人肝；臭（2）農(nóng)電恨財(cái)務(wù)的現(xiàn)金糊支票由出納掘人員保管，先而電匯、轉(zhuǎn)全賬支票及印土鑒（包括財(cái)摩務(wù)專(zhuān)用章、案單位主管及重會(huì)計(jì)名章）沙全部由會(huì)計(jì)奮人員保管；徐（3）電費(fèi)勵(lì)財(cái)務(wù)只配備除電費(fèi)會(huì)計(jì)人槳員，沒(méi)有出繪納人員；刑（4）公司葡業(yè)擴(kuò)流程防中迅，2023抗年xx煤礦鄭新裝用電，六業(yè)務(wù)受理、弟勘查派工、蒜審批、方案熊答復(fù)、設(shè)計(jì)全資料審核、塑竣工報(bào)驗(yàn)、攀竣工驗(yàn)收、捉簽訂合同、站裝表派工均及由一名職工瓣操作完成，踢簽發(fā)工作票脂、配表、裝送表均由另一押名職工操作喪完成。殺（二）存在前的風(fēng)險(xiǎn)屢一是違反貨氣幣資金內(nèi)部易控制怕規(guī)定，簡(jiǎn)化伐必要的內(nèi)控振程序，雖然釘節(jié)省了人力司資源，但疏混忽了資金管霞理存在的漏肝洞。可能導(dǎo)川致經(jīng)辦人員變將資金轉(zhuǎn)到開(kāi)企業(yè)外據(jù)為咬己有完的風(fēng)險(xiǎn)服。滅二是互業(yè)擴(kuò)流程鞋中慣，承多項(xiàng)不相容幫職務(wù)由一人只兼任，加大喊了隨意辦理累經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，爭(zhēng)業(yè)務(wù)質(zhì)量不辣過(guò)關(guān)，經(jīng)辦撇人利用工作薦便利謀取私怨利的風(fēng)險(xiǎn)。昂（三）輝違反的法規(guī)墳、制度榮上述事項(xiàng)違真反湖五部委聯(lián)合墾發(fā)布的遭《企業(yè)內(nèi)部丈控制基本規(guī)花范》亂第二十九條相規(guī)定：稅“剃不相容職務(wù)嬌分離控制要河求企業(yè)全面馳系統(tǒng)地分析鍵、梳理業(yè)務(wù)囑流程中所涉陪及的不相容傳職務(wù)，實(shí)施灑相應(yīng)的分離蓮措施，形成劑各司其職、領(lǐng)各負(fù)其責(zé)、受相互制約的屋工作機(jī)制。圓”捧以及蜓《會(huì)計(jì)法》眼第二十七條類(lèi)規(guī)定：煤“跡記賬員與經(jīng)欲濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)彈和會(huì)計(jì)事項(xiàng)笨的審批人員譽(yù)、經(jīng)辦人員焰、財(cái)物保管幸人員的職責(zé)豐權(quán)限應(yīng)當(dāng)明析確，并相互穴分離、相互跡制約。出納餡人員不得兼等任稽核，會(huì)陣計(jì)檔案保管槐和收入、支殘出、費(fèi)用、占債權(quán)債務(wù)賬兄目的登記工劍作。對(duì)”禾（四）審計(jì)拘建議耐實(shí)行網(wǎng)上交觀易、電子支望付等方式辦線理資金支付沒(méi)業(yè)務(wù)的企業(yè)裳，應(yīng)當(dāng)與承季辦銀行簽訂蠢網(wǎng)上銀行操折作協(xié)議，明夢(mèng)確雙方在資個(gè)金安全方面顆的責(zé)任與義電務(wù)、交易范刮圍等。操作扯人員應(yīng)當(dāng)根錦據(jù)操作授權(quán)見(jiàn)和密碼進(jìn)行怎規(guī)范操作。布使用網(wǎng)上交角易、電子支喂付方式的企第業(yè)辦理資金心支付業(yè)務(wù)，繩不應(yīng)因支付噴方式的改變蝦而隨意簡(jiǎn)化腸、變更支付城貨幣資金所野需的授權(quán)批迅準(zhǔn)程序。企戲業(yè)在嚴(yán)格實(shí)紗行網(wǎng)上交易票、電子支付聰操作人員不牧相容崗位相壟互分離控制次的同時(shí)，應(yīng)損當(dāng)配備專(zhuān)人滴加強(qiáng)對(duì)交易茅和支付行為嘆的審核。筑業(yè)擴(kuò)流程奉中的業(yè)務(wù)受蓄理、業(yè)務(wù)審底批、業(yè)務(wù)驗(yàn)判收等不相容喝職務(wù)嚴(yán)禁一翅人兼任，確樹(shù)保業(yè)務(wù)辦理島的質(zhì)量和效復(fù)率。謎（五）防范留的措施按根據(jù)內(nèi)部控作制規(guī)范中不篩相容職務(wù)分丸離的規(guī)定，致增賭設(shè)漿必要崗位，鑰適當(dāng)分離不拆相容職務(wù)，擔(dān)以防范叉業(yè)務(wù)撈人員舞弊風(fēng)尿險(xiǎn)，保證國(guó)舅有資產(chǎn)的安之全、完整。案例3：魔內(nèi)部牽制嚴(yán)厭重缺失診，巨額資金濃隨意劃轉(zhuǎn)聯(lián)（一）問(wèn)題碰描述章在對(duì)XX公唉司（XX分孔公司的關(guān)聯(lián)亭單位）進(jìn)行合審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)別，該公司貨擺幣資金缺乏專(zhuān)有效內(nèi)部控購(gòu)制，財(cái)務(wù)主安管未經(jīng)授權(quán)到，擅自劃轉(zhuǎn)本1500萬(wàn)啄元，配合某邀開(kāi)戶(hù)銀行完食成存款余額層考核任務(wù)。迅（二）存在玩的風(fēng)險(xiǎn)堪對(duì)大殘額資金節(jié)支付業(yè)務(wù)缺撓乏有效的控醬制，富資金支付沒(méi)宵有任何內(nèi)部賀牽制措施瞧，擅自劃轉(zhuǎn)倍企業(yè)巨額資腥金為銀行提側(cè)供便利，存駐在著重大的婚資金安全風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。彼（三）移違反的法規(guī)磨、制度譜違反綢《內(nèi)部會(huì)計(jì)縱控制規(guī)范拿—申貨幣資金》呀第八條規(guī)定茫：怕“把單位應(yīng)當(dāng)對(duì)奔貨幣資金業(yè)恒務(wù)建立嚴(yán)格炒的授權(quán)批準(zhǔn)棕制度，明確棍審批人對(duì)貨框幣資金業(yè)務(wù)是的授權(quán)批準(zhǔn)到方式、權(quán)限職、程序、責(zé)饒任和相關(guān)控您制措施，規(guī)昌定經(jīng)辦人辦笑理貨幣資金鍛業(yè)務(wù)的職責(zé)礦范圍和工作訓(xùn)要求增”漆；第十一條避規(guī)定：蜓“褲單位對(duì)于重媽要貨幣資金訴支付業(yè)務(wù)，謝應(yīng)當(dāng)實(shí)行集奔體決策和審聰批，并建立乘責(zé)任追究制執(zhí)度，防范貪厭污、侵占、懂挪用貨幣資聰金行為蒸。拆”劣（四）審計(jì)凍建議熟責(zé)令綠財(cái)務(wù)主管裂將席擅自劃轉(zhuǎn)涌的巨額資金度在規(guī)定期限在內(nèi)全部收回查，他并嚼對(duì)相關(guān)責(zé)任欄人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)但教育。貫（五）防范至的措施壘1.血建立健全各歷項(xiàng)內(nèi)部控制濤制度，規(guī)范植審批程序這。陷2.份企業(yè)負(fù)責(zé)人互應(yīng)加強(qiáng)對(duì)制罵度碰設(shè)計(jì)和菜執(zhí)行的監(jiān)督剃和考核，財(cái)脹務(wù)人員應(yīng)加傾強(qiáng)法規(guī)學(xué)習(xí)塘，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱和法律意識(shí)城。案例4：虜內(nèi)部控制執(zhí)嚴(yán)行打折扣告，出納恐隨意挪用巨目額資金地（一）問(wèn)題彼描述錯(cuò)某孝公司內(nèi)滴部乒控制張制度較搞健全，支票梅、印鑒、密完碼三分離，怨但譽(yù)沒(méi)有有效龜執(zhí)行，會(huì)計(jì)艱和出納是老鳳熟人、老同產(chǎn)事，因而放耕松警惕，缺簡(jiǎn)失了必要的仗審批程序和頌監(jiān)督機(jī)制，喚讓出納自己沖乘機(jī)隨意加濤蓋支票印鑒撓，使其有了管作案的機(jī)會(huì)懸，分五次開(kāi)往出大額支票哭盜出200信多萬(wàn)元用于雀購(gòu)買(mǎi)彩票，袋最終分文無(wú)惹歸，使企業(yè)廊遭受了巨大害的經(jīng)濟(jì)損失謠！如今出納蜓已被逮捕，稍分管支票印紋鑒的會(huì)計(jì)人揮員因玩忽職咸守，分管財(cái)姻務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)I管理失察也混都受到相應(yīng)坐的責(zé)任追究酒。座（二）存在撲的風(fēng)險(xiǎn)籮內(nèi)部控制君不能栽有效執(zhí)行，借使得壇本來(lái)階健全合理的陪內(nèi)部控制形醒同虛設(shè)，加航大了越權(quán)處窯理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歇，挪用貨幣岸資金，給企煎業(yè)造成經(jīng)濟(jì)妹損失的風(fēng)險(xiǎn)例。滲（三）駱違反的法規(guī)侍、制度限上述行為違基反養(yǎng)財(cái)政部《企諷業(yè)內(nèi)部控制她基本規(guī)范》蘇第二十一條恨規(guī)定：桐“繞企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)略銀行預(yù)留印塔鑒的管理。抖財(cái)務(wù)專(zhuān)用章遲應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人畜保管，個(gè)人口名章應(yīng)當(dāng)由妹本人或其授皂權(quán)人員保管尊，不得由一肥個(gè)人保管支憐付款項(xiàng)所需情的全部印鑒臟。棟（四）審計(jì)陜建議記加強(qiáng)財(cái)碌務(wù)監(jiān)督和稽辣核，強(qiáng)化內(nèi)狼部控制，完柴善內(nèi)部牽制戴制度，加強(qiáng)護(hù)基礎(chǔ)管理工拔作。加強(qiáng)吹印鑒管理豎，嚴(yán)格規(guī)定的印鑒保管和棕使用制度，僑不得由一個(gè)柔人芒掌控陷支付款項(xiàng)所張需的全部印野鑒桌。驚（五）防范垃的措施劉1.不相容彩崗位的人員扔配備尤，瓦要考慮親密濤程度，并適拜時(shí)進(jìn)行崗位疊輪換。穩(wěn)2.定期檢叨查內(nèi)控制度罪的執(zhí)行情況窯。對(duì)沒(méi)有有箭效執(zhí)行的內(nèi)地部控制，應(yīng)輩查明原因，踩界定責(zé)任，擁完善內(nèi)控制紅度，并深入隊(duì)檢查實(shí)質(zhì)性牛問(wèn)題。案例5：役盤(pán)點(diǎn)綱制度不實(shí)施勵(lì)，周實(shí)物安全幫存隱患噸（一）問(wèn)題抹描述枕(1）XX錢(qián)分公司固定燒資產(chǎn)、工程拜物資、辦公犯設(shè)備未進(jìn)行唐每年盤(pán)點(diǎn)，浙賬面反映不攻出實(shí)際盤(pán)虧著、盤(pán)盈數(shù)。野同時(shí)，也沒(méi)主有看到該公抹司制定的有御關(guān)存貨、固翅定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)驕的具體辦法啊。毀（2）XX還分公司本部按車(chē)輛實(shí)際數(shù)倚量與財(cái)務(wù)賬考卡車(chē)輛資產(chǎn)艇核對(duì)不相符圈，資產(chǎn)賬面趁70輛，實(shí)事地盤(pán)查為4吼2輛（其中跡11輛車(chē)為武租賃），實(shí)放際相差39無(wú)輛（其中2繁0輛系資產(chǎn)產(chǎn)在公司本部談,為基層單是位使用；其諷余19輛已徹報(bào)廢，但未瓣進(jìn)行賬務(wù)處分理所致）。泥腸（3）XX位支公司20就08年10風(fēng)月工程物資羨余額為70言.16萬(wàn)元致，而其物資棋盤(pán)點(diǎn)表反映奴，該支公司紙2006年縫以來(lái)一直未閃進(jìn)行過(guò)清查嗚盤(pán)點(diǎn)。抖方（二）存在烏的風(fēng)險(xiǎn)首缺乏或不執(zhí)誰(shuí)行實(shí)物資產(chǎn)肺定期清查制愚度，導(dǎo)致公駁司沒(méi)有形成德規(guī)范的實(shí)物創(chuàng)資產(chǎn)常態(tài)盤(pán)狐點(diǎn)機(jī)制，虛存在啟賬實(shí)不符港、注資產(chǎn)流失的腥風(fēng)險(xiǎn)厭。朵（三）騰違反的法規(guī)辮、制度堤上述事項(xiàng)違納反羞五部委聯(lián)合偵發(fā)布的促《企業(yè)內(nèi)部鵝控制基本規(guī)童范》明第三十二條俱：伐“舌財(cái)產(chǎn)保護(hù)控財(cái)制要求企業(yè)栽建立財(cái)產(chǎn)日堪常管理制度填和定期清查低制度，采取恒財(cái)產(chǎn)記錄、濫實(shí)物保管、悉定期盤(pán)點(diǎn)、依賬實(shí)核對(duì)等材措施，確保舉財(cái)產(chǎn)安全。堂”群《企業(yè)內(nèi)部耽控制應(yīng)用指碰引第8號(hào)途——刺資產(chǎn)管理》濁第十二條：捕“篇企業(yè)至少應(yīng)見(jiàn)當(dāng)于每年年順度終了開(kāi)展蘭全面盤(pán)點(diǎn)清潤(rùn)查，盤(pán)點(diǎn)清伏查結(jié)果應(yīng)當(dāng)富形成書(shū)面報(bào)情告。盤(pán)點(diǎn)清鼻查中發(fā)現(xiàn)的府盤(pán)盈、盤(pán)虧來(lái)、毀損、閑干置及需要報(bào)騾廢的存貨，裹應(yīng)當(dāng)查明原蓬因、落實(shí)并疫追究責(zé)任，原按照規(guī)定權(quán)泄限批準(zhǔn)后處毛置脖”贏及超第十八條：家“倆企業(yè)應(yīng)當(dāng)建舊立固定資產(chǎn)弦清查制度，皆至少每年進(jìn)罰行全面清查執(zhí)。對(duì)固定資限產(chǎn)清查中發(fā)巡現(xiàn)的問(wèn)題，功應(yīng)當(dāng)查明原昂因，追究責(zé)統(tǒng)任，妥善處們理。之”擱的相關(guān)規(guī)定任。蠢（四）審計(jì)贈(zèng)建議爭(zhēng)在審計(jì)人員蕉的監(jiān)督下，帽由企業(yè)對(duì)所錦有實(shí)物資產(chǎn)呆進(jìn)行全面清活查，對(duì)遙盤(pán)點(diǎn)清查中妖發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈耽、盤(pán)虧、毀撫損、閑置及犬需要報(bào)廢的懇存貨，查明槐原因、落實(shí)堤并追究責(zé)任炕，按照規(guī)定芳權(quán)限批準(zhǔn)后題處置。并督察促企業(yè)鴿建立實(shí)物資落產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的常桶態(tài)機(jī)制，那在以后的實(shí)該物資產(chǎn)管理鏈中有效執(zhí)行徒。傅（五）防范怨的措施幼1.制定實(shí)令物資產(chǎn)清查市制度，所有迫實(shí)物資產(chǎn)秀至少每年全搜面清查一次飼，重要實(shí)物伯資產(chǎn)可約不定期抽查乖盤(pán)點(diǎn)。艘2.速建立實(shí)物資壩產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的常疑態(tài)機(jī)制，財(cái)如務(wù)部門(mén)在其紋中應(yīng)扮演主謝導(dǎo)作用，充藏分發(fā)揮財(cái)務(wù)喬監(jiān)控的積極扒作用。案例6：正審批仿手續(xù)不削健全，保險(xiǎn)軌資金存隱患嗓（一）問(wèn)題寸描述并審計(jì)人員對(duì)叉某公司豎養(yǎng)老保險(xiǎn)賬工戶(hù)和補(bǔ)充醫(yī)斷療保險(xiǎn)賬戶(hù)謊進(jìn)行審計(jì)時(shí)政發(fā)現(xiàn)：黃1.塞2023年帆6月養(yǎng)老保狡險(xiǎn)賬戶(hù)支付斥個(gè)人養(yǎng)老保遮險(xiǎn)等8.5振1萬(wàn)元。在賤現(xiàn)金支付的狠審核過(guò)程中逢缺少會(huì)計(jì)以灣外的人員簽營(yíng)字，類(lèi)似的盜問(wèn)題在憑證昆中多次出現(xiàn)躺。射2.答2023年觸12月銀行昏2#、3#那憑證，分別化從補(bǔ)充醫(yī)療慈