資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理之負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

$5050$$$$企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理02負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

負(fù)債籌資短期借款償還期限一年以內(nèi)（含一年）長(zhǎng)期借款償還期限在一年以上（不含一年）結(jié)算形成的負(fù)債應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等1.盛達(dá)公司于2017年3月1日從招商銀行借入一筆短期借款10000元，期限半年，年利率4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。9月1日到期還款付息。2.盛達(dá)公司于2017年4月1日向銀行借入60000元，期限3個(gè)月，年利率6%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提。3.盛達(dá)公司為增值稅一般納稅人，于2014年11月30日從銀行借入資金2000000元，借款期限為3年，年利率為6％（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。4.盛達(dá)公司于2015年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。5.2017年11月30日，盛達(dá)公司償還該筆銀行借款本息。2情境業(yè)務(wù)短期借款借貸期末余額+-借款本金增加額借款本金減少額期末尚未歸還的借款本金賬戶設(shè)置1期初余額借長(zhǎng)期借款貸期初余額-+期末余額借款本金及長(zhǎng)期未付利息【總結(jié)】短（長(zhǎng)）期借款短期內(nèi)未支付的利息通過“應(yīng)付利息”賬戶核算，“應(yīng)付利息”是負(fù)債類賬戶，借減貸增，期末余額在貸方。-+期末余額短（長(zhǎng)）期借款短期內(nèi)未支付的利息借應(yīng)付利息貸期初余額財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額+-【總結(jié)】借增：手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用等的增加額，貸減：財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1.短期借款的賬務(wù)處理借入短期借款：借：銀行存款(從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款)

貸：短期借款期末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息賬務(wù)處理2支付利息：借：應(yīng)付利息(已預(yù)提的利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未預(yù)提的利息)貸：銀行存款到期償還借款本金：借：短期借款（歸還的借款本金）貸：銀行存款注意：如果利息不計(jì)提，則到期直接支付：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（1）取得：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金（2）計(jì)提利息：借：管理費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的不符合資本化的借款利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化的利息支出)在建工程等(符合資本化的利息支出)貸：應(yīng)付利息(分期付息)長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)（3）支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）歸還：借：長(zhǎng)期借款——本金財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等償(還當(dāng)月未計(jì)提利息)貸：銀行存款(實(shí)際歸還的款項(xiàng))借：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(已計(jì)提利息)貸：銀行存款1.盛達(dá)公司于2017年3月1日從招商銀行借入一筆短期借款10000元，期限半年，年利率4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。9月1日到期還款付息。2.盛達(dá)公司于2017年4月1日向銀行借入60000元，期限3個(gè)月，年利率6%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提。3.盛達(dá)公司為增值稅一般納稅人，于2014年11月30日從銀行借入資金2000000元，借款期限為3年，年利率為6％（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。4.盛達(dá)公司于2015年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。5.2017年11月30日，盛達(dá)公司償還該筆銀行借款本息。2情境業(yè)務(wù)盛達(dá)公司于2017年3月1日從招商銀行借入一筆短期借款10000元，期限半年，年利率4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。9月1日到期還款付息。甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借入短期借款：借：銀行存款10000

貸：短期借款100002情境業(yè)務(wù)1（2）償還本息：借：短期借款

10000財(cái)務(wù)費(fèi)用

200

貸：銀行存款10200盛達(dá)公司于2017年4月1日向銀行借入60000元，期限3個(gè)月，年利率6%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提。2情境業(yè)務(wù)2（1）4月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款60000貸：短期借款 60000（2）4月、5月末，計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息 300（3）6月末，支付該項(xiàng)借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300應(yīng)付利息600貸：銀行存款 900（4）6月末償還銀行借款本金：借：短期借款60000貸：銀行存款 60000盛達(dá)公司為增值稅一般納稅人，于2014年11月30日從銀行借入資金2000000元，借款期限為3年，年利率為6％（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000000

貸：長(zhǎng)期借款——本金

20000002情境業(yè)務(wù)3承上例，盛達(dá)公司于2014年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息100002014年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息＝2000000×6％/12＝10000（元）2015年1月至2017年10月月末預(yù)提利息分錄同上。2情境業(yè)務(wù)4承上例，2017年11月30日，盛達(dá)公司償還該筆銀行借款本息。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

10000

長(zhǎng)期借款——本金