項目四其他各項預算結(jié)余的核算

政府會計項目四：政府單位預算結(jié)余—其他各項預算結(jié)余的核算《大數(shù)據(jù)與財務管理專業(yè)教學資源庫》山西省財政稅務?？茖W校目錄CONTENTS01經(jīng)營結(jié)余的核算02專用結(jié)余的核算03其他結(jié)余的核算04非財政撥款結(jié)余分配的核算經(jīng)營結(jié)余的核算01經(jīng)營結(jié)余的核算01.

事業(yè)單位應當設置“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，用于核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。年末結(jié)賬后，本賬戶一般無余額；如為借方余額，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。本賬戶可以按照經(jīng)營活動類別進行明細核算。經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營支出經(jīng)營預算收入.01

經(jīng)營結(jié)余的核算【做中學4-14】2021年12月31日，某事業(yè)單位年末轉(zhuǎn)賬前“經(jīng)營預算收入”賬戶為貸方余額760000元、“經(jīng)營支出”賬戶為借方余額520000元、“經(jīng)營結(jié)余——年末結(jié)余”借方余額40000元。該事業(yè)單位年終對經(jīng)營收支進行轉(zhuǎn)賬，根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進行會計處理，預算會計分錄如下：

賬務處理(1)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預算收入借：經(jīng)營預算收入760000貸：經(jīng)營結(jié)余760000(2)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出入借：經(jīng)營結(jié)余520000貸：經(jīng)營支出520000.01

（3）彌補以前年度虧損后，將“經(jīng)營結(jié)余”貸方200000元轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶。當年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營預算收入-經(jīng)營支出-以前年度虧損

=760000-520000-40000=200000元（貸方余額）

經(jīng)營結(jié)余的核算賬務處理借：經(jīng)營結(jié)余200000貸：非財政撥款結(jié)余分配200000專用結(jié)余的核算02專用結(jié)余的核算02.

事業(yè)單位應當設置“專用結(jié)余”賬戶，用于核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金的變動和滾存情況。本賬戶應當按照專用結(jié)余的類別進行明細核算。本賬戶年末貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計滾存數(shù)額。

專用結(jié)余資金結(jié)存——貨幣資金非財政撥款結(jié)余分配貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計滾存數(shù)額專用結(jié)余的核算02.

【做中學4-15】2021年12月3日，某事業(yè)單位使用職工福利基金購置職工食堂炊具23000元，當日已通過銀行轉(zhuǎn)賬付款；12月5日，使用從收入中提取的某專用基金支付業(yè)務協(xié)作費12000元。根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進行會計處理。(1)使用職工福利基金，預算會計分錄如下：

借：專用結(jié)余 23000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 23000

財務會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 23000

貸：銀行存款

23000

同時

借：專用基金 23000

貸：累計盈余

23000

專用結(jié)余的核算02.

(2)使用從收入中提取的專用基金，預算會計分錄如下：

借：事業(yè)支出

12000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 12000

同時，財務會計分錄為：

借：專用基金

12000

貸：銀行存款

12000

其他結(jié)余的核算03其他結(jié)余的核算03.

單位應當設置“其他結(jié)余”賬戶，用于核算單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。年末結(jié)賬后，“其他結(jié)余”賬戶應無余額。

其他結(jié)余的核算03.

年末，將事業(yè)預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、非同級財政撥款預算收入、債務預算收入、其他預算收入本年發(fā)生額中的非專項資金收入以及投資預算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶。

借：“事業(yè)預算收入”等賬戶中非專項資金收入明細賬戶

投資預算收益

貸：其他結(jié)余若：“投資預算收益”賬戶本年發(fā)生額為借方凈額時：借：其他結(jié)余

貸：投資預算收益賬務處理其他結(jié)余的核算03.

將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級財政、非專項資金支出，以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶，借記“其他結(jié)余”賬戶，貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”賬戶下各非同級財政、非專項資金支出明細賬戶和“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“投資支出”、“債務還本支出”

其他結(jié)余的核算03.

年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，行政單位將“其他結(jié)余”賬戶余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”賬戶；事業(yè)單位將“其他結(jié)余”賬戶余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶。當“其他結(jié)余”賬戶為貸方余額時，借記“其他結(jié)余”賬戶，貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”或“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶；當“其他結(jié)余”賬戶為借方余額時，借記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”或“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，貸記“其他結(jié)余”賬戶。

03其他結(jié)余非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余其他結(jié)余的核算03非財政撥款結(jié)余分配非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余非財政撥款結(jié)余分配非財政撥款結(jié)余分配的核算04非財政撥款結(jié)余分配的核算04.

事業(yè)單位應當設置“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，用于核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本賬戶應無余額。

非財政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務處理03.

1.年末，將“其他結(jié)余”賬戶余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，當“其他結(jié)余”賬戶為貸方余額時，借記“其他結(jié)余”賬戶，貸記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶；當“其他結(jié)余”賬戶為借方余額時，借記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，貸記“其他結(jié)余”賬戶。年末，將“經(jīng)營結(jié)余”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，借記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，貸記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶。

非財政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務處理03.

2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，貸記“專用結(jié)余”賬戶。3.年末，按照規(guī)定完成上述處理后，將“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。當“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶為借方余額時，借記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”賬戶，貸記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶；當“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶為貸方余額時，借記“非財政撥款結(jié)余分配”賬戶，貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”賬戶。

非財政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務處理03.

【做中學4-16】2021年12月31日，某事業(yè)單位年末“其他結(jié)余”賬戶貸方余額1305000元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶貸方余額200000元；按規(guī)定，該單位可以按當年非財政撥款結(jié)余的30%計提職工福利基金。該事業(yè)單位進行年終轉(zhuǎn)賬、計提職工福利基金時，根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進行會計處理。(1)結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余，預算會計分錄如下：借：其他結(jié)余 1305000經(jīng)營結(jié)余 200000貸：非財政撥款結(jié)余分配 1505000