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初級會計實務(wù)第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)一、概念企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如:企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場上購入的股票、債券、基金等。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”該科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置交易性金融資產(chǎn)—成本(該賬戶用來核算取得交易性金融資產(chǎn)時初始計量成本)交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(持有期間由于公允價值的變動使交易性金融資產(chǎn)賬面價值增加或減少的成本)
第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“公允價值變動損益”損益類賬戶
公允價值變動產(chǎn)生的損失公允價值變動產(chǎn)生的收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損失期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動收益第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“投資收益”損益類賬戶(同公允價值變動損益)
投資損失、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益投資收益、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得在取得交易性金融資產(chǎn)時,要以其公允價值作為初始確認(rèn)金額。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得注意:①實際支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。②取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入“投資收益”賬戶的借方。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實例講解:支付款項2835萬元購買股票,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利127萬,手續(xù)費4萬,通過其他貨幣資金支付。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實例講解:支付款項2835萬元,表明存出投資款減少2835萬,計入貸方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”127萬;第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得交易性費用計入“投資收益”4萬;借:交易性金融資產(chǎn)-成本2704(萬元為單位)應(yīng)收股利127
投資收益4
貸:其他貨幣資金-存出投資款2835第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、債券利息收到時候:借:其他貨幣資金-存出投資款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交
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