2022年山西省晉中市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)

2022年山西省晉中市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是（）。A.A.采用成本模式計(jì)‘量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時(shí)，需要計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)．計(jì)提的折舊和攤銷金額需要計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在存在減值時(shí)，需要將減值的金額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)訓(xùn)量

2.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）

A.將應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由1%提高至5%

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

C.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

D.將持有待售的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報(bào)

3.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

4.第

17

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

5.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值100萬元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

6.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是()。

A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價(jià)格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價(jià)：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

8.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設(shè)備開始安裝，2008年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認(rèn)金額是（）萬元。

9.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.7000萬元B.7050萬元C.8050萬元D.8800萬元

10.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬股（劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購買日每股股票公允價(jià)值為15元，另支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。2017年末公允價(jià)值為2040萬元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)6萬元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對盈余公積的影響是（）

A.218.6萬元B.133.6萬元C.210萬元D.29.26萬元

11.<2>、甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2×11年的利潤總額的影響金額為（）。

A.625萬元

B.1425萬元

C.778.75萬元

D.1675萬元

12.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

13.下列事項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

14.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

15.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

16.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

17.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

18.2009年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2011年3月31日完工；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。2009年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2010年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2011年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.549B.900C.1200D.1440

19.某公司于2011年1月5日起動工興建廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.用銀行存款購買工程物資D.支付在建工程人員的工資

20.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價(jià)值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

21.甲公司記賬本位幣為人民幣，2009年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的60%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。

（2）甲公司與香港乙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對B公司具有重大影響。

（3）甲公司在新加坡設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從甲公司進(jìn)貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

（4）甲公司與日本D公司在日本合建一工程項(xiàng)目，甲公司提供技術(shù)資料，D公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項(xiàng)目外，甲、D公司無任何關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

<1>、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營的子公司所有者權(quán)益是否為負(fù)數(shù)

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

22.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

23.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（）。

24.某企業(yè)2000年4月5口采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)一臺需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價(jià)為100000美元，當(dāng)日市場匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進(jìn)設(shè)備時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為人民幣()元。A.A.1180000B.350000C.1030000D.1200000

25.

第

5

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯誤的是（）。

26.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額

27.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

28.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。

A.79萬元B.279萬元C.300萬元D.600萬元

29.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元（每件l萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。2008年乙公司對外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年l2月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－80B.80C.0D.－20

30.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

二、多選題(15題)31.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

E.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

32.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價(jià)值變動增加20萬元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對資本公積的影響為－70萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬元

C.對當(dāng)期損益的影響為－305萬元

D.對所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

33.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款32000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下

（1）20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本27200萬元。至20×7年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本18000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本18000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)款16000萬元，實(shí)際收到價(jià)款14400萬元。

（2）20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款800萬元。

（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本35600萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款32800萬元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款32000萬元。

（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款160萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B.收到的合同獎勵款計(jì)入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

E.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

34.下列交易事項(xiàng)中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

35.第

31

題

不得辦理托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)包括（）。

A.代銷商品款項(xiàng)

B.寄銷商品款項(xiàng)

C.訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易款項(xiàng)

D.賒銷商品款項(xiàng)

36.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會計(jì)處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元

37.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，表述正確的有()。

A.在融資租人符合資本化條件的需要安裝的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

38.下列關(guān)于股份支付中權(quán)益工具公允價(jià)值確定的表述中，正確的有（）。

A.權(quán)益工具存在市場價(jià)格的，其公允價(jià)值應(yīng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)予以確定

B.股票期權(quán)通常難以獲得市場價(jià)格，需要通過期權(quán)定價(jià)模型來估計(jì)其公允價(jià)值

C.通過期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予職工的股票期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動情況

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件(如股價(jià))的影響，而不考慮非市場條件的影響

39.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有()。

A.對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益

D.對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

E.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊

41.

第

21

題

下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

C.工會經(jīng)費(fèi)

D.勞動保險(xiǎn)費(fèi)

42.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。A.A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

43.下列說法中，正確的有()。

A.會計(jì)政策變更時(shí)應(yīng)披露新會計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)和具體應(yīng)用情況

B.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實(shí)和原因

C.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更對當(dāng)期以及以前期間的影響數(shù)

D.會計(jì)差錯更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯

44.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長期債券收款

45.

第

27

題

下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬元作為對價(jià)，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，A公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項(xiàng)土地使用權(quán)及－臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提攤銷300萬元，公允價(jià)值為1100萬元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(6)為核實(shí)B公司資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)評估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬元，除下列項(xiàng)目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬元)

項(xiàng)目

賬面原價(jià)

累計(jì)折舊

公允價(jià)值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計(jì)

1300

500

1100

B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。B公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價(jià)格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。B公司因2011年5月份購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，B公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購自B公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬元，成本為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購買日的公允價(jià)值為3375萬元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制A公司2011年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄。

(4)編制A公司2012年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄。

(5)編制A公司2013年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬元”表示)

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會計(jì)處理。(2010年)

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價(jià)款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價(jià)值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

52.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

53.針對資料(5)，計(jì)算按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2013年12月31日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長期股權(quán)投資金額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

55.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價(jià)款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計(jì)分錄。

56.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價(jià)款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

編制甲公司上述事項(xiàng)的會計(jì)分錄；

57.

按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

58.2006年1月1日，A企業(yè)從某銀行取得年利率為4%、2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，重組債務(wù)的公允價(jià)值為180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

2.B選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是對資產(chǎn)賬面價(jià)值估計(jì)進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是企業(yè)對相同的事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，無形資產(chǎn)攤銷年限的變更是對資產(chǎn)定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D不符合題意，持有待售的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報(bào)屬于正常的事項(xiàng)，既不是會計(jì)政策變更，也不是會計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬元)。

4.CA選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。

5.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

6.B選項(xiàng)B，無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

7.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

8.B該設(shè)備的初始確認(rèn)金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

9.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬元。

10.D以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬元），計(jì)入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購入時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時(shí)：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤分配——未分配利潤221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價(jià)值變動538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤分配——未分配利潤484.74

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：處置時(shí)的會計(jì)處理：

借：銀行存款1700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1700

借：其他業(yè)務(wù)成本1075

貸：投資性房地產(chǎn)—成本825

—公允價(jià)值變動250

借：公允價(jià)值變動損益250

貸：其他業(yè)務(wù)成本250

借：資本公積—其他資本公積153.75

貸：其他業(yè)務(wù)成本153.75

對2×11年的利潤總額的影響金額

＝1700－1075＋153.75＝778.75(萬元)

12.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

13.D選項(xiàng)A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計(jì)處理，不會引起會計(jì)要素的變化；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部變動；

選項(xiàng)D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項(xiàng)目中未分配利潤的減少，負(fù)債項(xiàng)目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時(shí)變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

15.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

16.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

17.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會計(jì)處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

18.B2009年確認(rèn)收入的金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)。2010

年應(yīng)確認(rèn)的收入=1800X1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

19.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。選項(xiàng)B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

20.D改造完成時(shí)的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬元。

21.C

22.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項(xiàng)對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

23.A

24.A解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)

25.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)人租人資產(chǎn)的價(jià)值。

26.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

27.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

28.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元)。

29.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備IOQ萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項(xiàng)目的影響=一80-80+160=0.

30.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

31.AB使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

32.BCD對資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

33.ABCDE

34.ACD選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)取得的出售收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

35.ABD解析：辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；不得辦理托收承付結(jié)算。

36.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價(jià)款2000萬元與處置20％股權(quán)對應(yīng)的B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項(xiàng)C正確：2X16年6月30日，A公司應(yīng)將處置價(jià)款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將第一次交易計(jì)入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

37.AB選項(xiàng)B，在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

38.ABD選項(xiàng)C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，也應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)因素。

39.CE解析：ABD是權(quán)益法下的處理。本題答案在新準(zhǔn)則中沒有變化。但是新準(zhǔn)則中對于權(quán)益法和成本法的適用范圍發(fā)生了變化，從定量方面說，持股比例在20%(不含)以下和50%(不含)以上采用成本法核算；20%(含)～50%(含)采用權(quán)益法核算。

40.ACEE也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開始計(jì)提折舊的.

41.BCD企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

42.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

43.ABD選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更對當(dāng)期以及未來期間的影響數(shù)。

44.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。

45.BE持有至到期投資和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

46.Y

47.Y

48.N

49.(I)2010年1月1日，不形成企業(yè)合并。理由：A公司取得B公司10%的股份，不能控制B公司。投資成本為1000萬元。

2011年4月1日，不形成企業(yè)合并。理由：追加投資后，A公司的持股比例為30%，仍然不能控制B公司。追加投資的投資成本＝1100+1400×(1+17%)＝2738(萬元)。

2013年1月1日，形成企業(yè)合并。理由：再次增資后，A公司的持股比例變?yōu)?0%，能夠控制B公司，形成企業(yè)合并。再次追加投資的投資成本＝2160+2000×(1+17%)＝4500(萬元)。

(2)合并(購買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3375+4500-10500×70%＝525(萬元)

(3)2011年4月1日：確認(rèn)新取得的股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊400

貸：固定資產(chǎn)1500

借：長期股權(quán)投資－B公司(成本)2738累計(jì)攤銷300

貸：無形資產(chǎn)1200固定資產(chǎn)清理1100營業(yè)外收入[(1100－900)+(1400-1100)]800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1400×17%)238對原持有的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

借：長期股權(quán)投資－B公司(成本)1000

貸：長期股權(quán)投資－B公司1000

借：盈余公積7利潤分配－未分配利潤63

貸：長期股權(quán)投資－B公司(成本)70

借：長期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)90

貸：盈余公積6利潤分配－未分配利潤54投資收益30

借：長期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動){[(12500-12000)－(600+300-700)]×10%}30

貸：資本公積－其他資本公積30

注釋：第－次投資形成的是負(fù)商譽(yù)200萬元(1000-12000×10%)，第二次投資形成的是正商譽(yù)238萬元(2738-12500×20%)，差額為正商譽(yù)38萬元，綜合考慮后不需對這部分差額調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

2011年12月31日：

B公司2011年4月至12月份實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤為400萬元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤＝400－(500-300)×80%－(600-500)/5×(9/12)＝225(萬元)，又因?yàn)楫?dāng)期存在－項(xiàng)存貨的逆流交易，60%的部分實(shí)現(xiàn)了對外銷售，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益＝(1100-800)×(1-60%)＝120(萬元)，所以，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(225-120)×30%＝31.5(萬元)。

借：長期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)31.5

貸：投資收益31.5

借：長期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動)45

貸：資本公積－其他資本公積45

(4)2012年4月2日：

借：應(yīng)收股利(120×30%)36

貸：長期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)36

2012年12月31日，B公司自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，確認(rèn)的資本公積＝2000－(2200－300－100)＝200(萬元)，因此，A公司應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益變動的金額＝200×30%＝60(萬元)，會計(jì)分錄為：

借：長期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動)60

貸：資本公積－其他資本公積60

B公司2012年度賬面凈虧損為700萬元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈虧損＝700+(500-300)×20%+(600-500)/5＝760(萬元)，又因?yàn)?011年度內(nèi)部交易的Y產(chǎn)品本期全部實(shí)現(xiàn)了對外銷售，所以投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(－760+120)×30%＝－192(萬元)。

借：投資收益192

貸：長期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)192

(5)購買日取得長期股權(quán)投資的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資－B公司4500

貸：固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入－非流動資產(chǎn)處置利得360主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

借：主營業(yè)務(wù)成本1800

貸：庫存商品1800

2013年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2738+1000-70+90+30+31.5+45-36+60－192+4500＝8196.5(萬元)

50.20×9年：

股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

51.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)}確認(rèn)的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。