研發(fā)費(fèi)加計扣除培訓(xùn)

技術(shù)部研發(fā)費(fèi)加計扣除目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報材料其他問題1234目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報材料其他問題1234加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。加計扣除優(yōu)惠政策發(fā)展趨勢2015年研發(fā)費(fèi)加計扣除新政調(diào)整有四大變化變化之一：擴(kuò)大研發(fā)活動范圍調(diào)整前：符合兩個目錄的研發(fā)活動。變化之一：擴(kuò)大研發(fā)活動范圍調(diào)整后：兩個“負(fù)面清單”變化之二：擴(kuò)大加計費(fèi)用范圍類型調(diào)整內(nèi)容1.人員人工費(fèi)用新增付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用、股權(quán)激勵2.直接投入費(fèi)用形成產(chǎn)品對外銷售的，對應(yīng)的材料費(fèi)在銷售當(dāng)年沖減研發(fā)費(fèi)用3.折舊費(fèi)用不強(qiáng)調(diào)“專門”用于研發(fā)活動4.無形資產(chǎn)攤銷不強(qiáng)調(diào)“專門”用于研發(fā)活動5.設(shè)計費(fèi)制定費(fèi)試驗(yàn)費(fèi)6.其他相關(guān)費(fèi)用專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等變化之三：簡化核算管理調(diào)整前：對研發(fā)費(fèi)實(shí)行專帳管理變化之三：簡化核算管理調(diào)整后：按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳。變化之四：簡化審核程序企業(yè)發(fā)起未通過通過調(diào)整前：事前申報變化之四：簡化審核程序稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起未通過通過不予扣除調(diào)整后：事后備案目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報材料其他問題1234允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用（7項(xiàng)）研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（人員人工費(fèi)用）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（直接投入費(fèi)用）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、的租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：1、直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3、用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（折舊費(fèi)用）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）-1、工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。2、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。3、試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（委外費(fèi)用）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（其他費(fèi)用）財務(wù)核算口徑（財企[2007]194號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號及工作指引完善加計扣除口徑（財稅〔2015〕119號）1、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等2、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報材料其他問題1234提交資料注意事項(xiàng)輔助賬填報案例輔助賬填報案例輔助賬填報案例輔助賬填報案例輔助賬填報案例納稅申報案例納稅申報案例納稅申報案例納稅申報案例備查資料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報材料其他問題1234常見問題是否只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除？答：不是。企業(yè)只要是會計核算健全，實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。且符合文件規(guī)定的研究開發(fā)活動，其實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可享受加計扣除優(yōu)惠。常見問題企業(yè)經(jīng)營虧損時研發(fā)費(fèi)可以享受加計扣除嗎？答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，只要符合規(guī)定條件，都可以享受加計扣除。常見問題小微企業(yè)不可同時享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠？答：不是。根據(jù)財稅[2009]69號第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。常見問題企業(yè)從事研發(fā)活動但未形成成果，研發(fā)費(fèi)用不可以享受加計扣除優(yōu)惠？答：不是。企業(yè)從事研發(fā)活動不管形未形成研究成果，均可以享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠。常見問題研發(fā)人員中的殘疾人員工資費(fèi)用不能同時享受研發(fā)費(fèi)加計扣除和殘疾人工資加計扣除？答：不是，可以同時享受。常見問題企業(yè)享受加速折舊政策不能同時享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠？答：可以同時享受，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，且不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。常見問題知識產(chǎn)權(quán)的時間對應(yīng)問題？加計扣除項(xiàng)目如果有對應(yīng)的軟著，特別是項(xiàng)目名稱和軟著名稱比較一致的注意軟著申請書上的完成時間，稅局最近要求軟著的時間要與項(xiàng)目立項(xiàng)時間一致，否則軟著完成時間之后的研發(fā)費(fèi)不能算，要剔除，所以