研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除培訓(xùn)

技術(shù)部研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報(bào)材料其他問題1234目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報(bào)材料其他問題1234加計(jì)扣除優(yōu)惠政策企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。加計(jì)扣除優(yōu)惠政策發(fā)展趨勢(shì)2015年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政調(diào)整有四大變化變化之一：擴(kuò)大研發(fā)活動(dòng)范圍調(diào)整前：符合兩個(gè)目錄的研發(fā)活動(dòng)。變化之一：擴(kuò)大研發(fā)活動(dòng)范圍調(diào)整后：兩個(gè)“負(fù)面清單”變化之二：擴(kuò)大加計(jì)費(fèi)用范圍類型調(diào)整內(nèi)容1.人員人工費(fèi)用新增付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用、股權(quán)激勵(lì)2.直接投入費(fèi)用形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)在銷售當(dāng)年沖減研發(fā)費(fèi)用3.折舊費(fèi)用不強(qiáng)調(diào)“專門”用于研發(fā)活動(dòng)4.無形資產(chǎn)攤銷不強(qiáng)調(diào)“專門”用于研發(fā)活動(dòng)5.設(shè)計(jì)費(fèi)制定費(fèi)試驗(yàn)費(fèi)6.其他相關(guān)費(fèi)用專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等變化之三：簡(jiǎn)化核算管理調(diào)整前：對(duì)研發(fā)費(fèi)實(shí)行專帳管理變化之三：簡(jiǎn)化核算管理調(diào)整后：按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳。變化之四：簡(jiǎn)化審核程序企業(yè)發(fā)起未通過通過調(diào)整前：事前申報(bào)變化之四：簡(jiǎn)化審核程序稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起未通過通過不予扣除調(diào)整后：事后備案目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報(bào)材料其他問題1234允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（7項(xiàng)）研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（人員人工費(fèi)用）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（直接投入費(fèi)用）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、的租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：1、直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3、用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（折舊費(fèi)用）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）-1、工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。2、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。3、試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（委外費(fèi)用）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用和歸集口徑比較（其他費(fèi)用）財(cái)務(wù)核算口徑（財(cái)企[2007]194號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)及工作指引完善加計(jì)扣除口徑（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）1、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等2、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報(bào)材料其他問題1234提交資料注意事項(xiàng)輔助賬填報(bào)案例輔助賬填報(bào)案例輔助賬填報(bào)案例輔助賬填報(bào)案例輔助賬填報(bào)案例納稅申報(bào)案例納稅申報(bào)案例納稅申報(bào)案例納稅申報(bào)案例備查資料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。目錄CONTENTS政策詳解研發(fā)費(fèi)用詳解申報(bào)材料其他問題1234常見問題是否只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？答：不是。企業(yè)只要是會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。且符合文件規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)，其實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。常見問題企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)研發(fā)費(fèi)可以享受加計(jì)扣除嗎？答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，只要符合規(guī)定條件，都可以享受加計(jì)扣除。常見問題小微企業(yè)不可同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？答：不是。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。常見問題企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)但未形成成果，研發(fā)費(fèi)用不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠？答：不是。企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)不管形未形成研究成果，均可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。常見問題研發(fā)人員中的殘疾人員工資費(fèi)用不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和殘疾人工資加計(jì)扣除？答：不是，可以同時(shí)享受。常見問題企業(yè)享受加速折舊政策不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？答：可以同時(shí)享受，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，且不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。常見問題知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)間對(duì)應(yīng)問題？加計(jì)扣除項(xiàng)目如果有對(duì)應(yīng)的軟著，特別是項(xiàng)目名稱和軟著名稱比較一致的注意軟著申請(qǐng)書上的完成時(shí)間，稅局最近要求軟著的時(shí)間要與項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間一致，否則軟著完成時(shí)間之后的研發(fā)費(fèi)不能算，要剔除，所以