2022年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2015年12月31日，ANGRY公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90％。如果敗訴，ANGRY公司將須賠償對方200萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但基本確定能從第三方收到補償款60萬元。2015年12月31日，ANGRY公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額為（）萬元A.140B.45C.205D.200

2.第

15

題

新興公司購進機床一臺，其入賬價值為200萬元，預(yù)計凈殘值為11.12萬元，預(yù)計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.48B.16C.40D.25.60

3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

4.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是()。

A.初始確認時確認所有者權(quán)益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔(dān)負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

5.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費醫(yī)療費B.支付固定資產(chǎn)清理費用C.興建職工集體福利設(shè)施D.單位為職工代繳的住房公積金

6.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

7.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

8.根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處()有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

9.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

10.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

11.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月10日購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為85萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2014年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2015年該設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

13.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關(guān)的注冊費和聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

14.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

15.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

16.

第

15

題

下列各項中，不應(yīng)計入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異所確認的遞延說得稅

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅

C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

17.

第

3

題

根據(jù)CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

18.某公司的境外子公司編報報表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元＝7.30元人民幣，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元＝7.40元人民幣，該公司“應(yīng)付債券”賬面余額165萬美元，其中面值150萬美元，應(yīng)計利息15萬美元，該公司期末合并資產(chǎn)負債表“應(yīng)付債券”折合金額為（）萬元人民幣

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

19.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為1000萬元的債券，實際支付850萬元。另外支付交易費用10萬元。該債券分期（每年年末）付息、到期還本，期限為5年，票面年利率為5％，經(jīng)計算實際利率為8％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元，當(dāng)日該債券的攤銷成本是（）萬元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

二、多選題(20題)21.下列各項中，應(yīng)納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

22.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時，如果債券票面利率低于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

B.發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

D.對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

23.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）

A.專用設(shè)備B.家具、用具C.以名義金額計量的固定資產(chǎn)D.文物和陳列品

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

25.

第

24

題

有關(guān)所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D.遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

26.下列各項有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

27.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計的，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按完工百分比法確認收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計量

B.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進度能夠可靠地計量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量

28.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為……萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

29.下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有()。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

30.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴建期間應(yīng)計提折舊

B.改擴建達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

31.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

32.企業(yè)確定無形資產(chǎn)的使用壽命通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計

C.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期采取的行動

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務(wù)）的市場需求情況

33.債券發(fā)行時確認的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務(wù)費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

34.下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

35.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應(yīng)確認預(yù)計負債

36.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

37.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當(dāng)確認為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

38.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

39.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補助的說法正確的有()。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，在收到時應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件

B.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，收到時暫無法確定，應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項計人“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的應(yīng)確認遞延收益

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

40.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

B.已霉爛變質(zhì)的存貨

C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（）

A.是B.否

42.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

43.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

44.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

45.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

49.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

50.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

51.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

52.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應(yīng)計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

53.投資性房地產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

54.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應(yīng)在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項目。（）

A.是B.否

56.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

57.事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

58.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

59.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

60.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與可收回金額孰低進行計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預(yù)計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時記入“預(yù)計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務(wù)報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

62.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預(yù)計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

參考答案

1.CANGRY公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額＝200＋5＝205（萬元），補償金額只有在基本確定能夠收到時才作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應(yīng)超過所確認的負債的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選C。

ANGRY公司賬務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：管理費用5

營業(yè)外支出140

其他應(yīng)收款60

貸：預(yù)計負債205

2.D本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）

第一年計提折舊：200×20%＝40（萬元）

第二年計提折舊：（200－40）×20%＝32（萬元）

第三年計提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬元）

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

3.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

4.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等相關(guān)的成本費用科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

5.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。支付公費醫(yī)療費會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費會影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

6.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

7.C收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項AB計入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日常活動的，計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項D計入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計提的累計折舊額，借記“累計攤銷”科目；原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

8.B

9.D該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。

10.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

11.B收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應(yīng)當(dāng)確認為所有者權(quán)益而非收入；

選項B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟利益屬于收入；

選項C，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，取得的凈收益應(yīng)當(dāng)確認為利得而非收入；

選項D，收取的押金應(yīng)當(dāng)于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認為一項負債（其他應(yīng)付款）而非收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值一500+20+7=527(萬元)，所以2015年應(yīng)計提的折舊金額=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(萬元)

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

16.C可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異，無論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅，都應(yīng)計入資本公積(其他資本公積)；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應(yīng)計人資本公積(其他資本公積)；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應(yīng)計入所得稅費用，答案為C。

17.C以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

18.B折算境外經(jīng)營財務(wù)報表的資產(chǎn)和負債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，“應(yīng)付債券”屬于負債項目。期末合并資產(chǎn)負債表“應(yīng)付債券”折合金額=165×7.40＝1221（萬元人民幣）

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

21.AD選項AD應(yīng)納入，選項BC不應(yīng)納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應(yīng)納入合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選AD。

22.AC選項A說法正確，選項B說法錯誤，發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按高于債券票面價值的價格發(fā)行；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.AB事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項資產(chǎn)（文物和陳列品，動植物，圖書，檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AB。

24.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

25.CD【解析】A、B選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

26.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

27.ABCD

28.ABD會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項A、B和D正確。

29.CD所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)是已宣告被清理整頓的原子公司；(2)是已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投資單位。

30.ABD選項A表述錯誤，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計提折舊；

選項B表述錯誤，選項D表述錯誤，企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項C表述正確，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABCD在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

（1）運用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息（選項A）；

（2）技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實情況及對未來發(fā)展的估計（選項B）；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況（選項D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的行動（選項C）；

（5）為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的能力預(yù)期的維護支出，以及企業(yè)預(yù)計支付有關(guān)支出的能力；

（6）對該資產(chǎn)的控制期限，以及對該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABCD利息調(diào)整的攤銷影響實際利息費用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務(wù)費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個選項都符合題意。

34.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

35.CD選項A說法正確；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債；

選項D說法錯誤，不需支付任何補償即可撤銷的合同說明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預(yù)計負債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項。

36.BCD從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42．5萬元。

37.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當(dāng)確認為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

38.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

39.ABCD

40.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準備。

41.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

42.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

43.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

44.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

45.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

46.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N收款人或持票人可以為出票人。

50.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N進行改擴建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴建時將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目。

56.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險和報酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應(yīng)在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

57.N事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

58.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準備。

59.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

60.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

61.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應(yīng)在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)計負債。

正確的會計處理：應(yīng)確認其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長江公司應(yīng)確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產(chǎn)負債表日后事項期問退貨率為15%，在預(yù)計比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計負債。2013年應(yīng)確認營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調(diào)整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

62.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也