2022年江西省吉安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年江西省吉安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

2.關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有負(fù)債可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有負(fù)債不能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.或有負(fù)債就是預(yù)計(jì)負(fù)債

3.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.421.2B.370C.420D.360

4.

第

8

題

AS公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2008年年初“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”賬面余額為360萬(wàn)元(1200件)，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”為30萬(wàn)元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本每臺(tái)4.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該A原材料每噸售價(jià)為9.30萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。2008年該公司未發(fā)生甲產(chǎn)品進(jìn)貨，期末甲產(chǎn)品庫(kù)存800件。2008年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.5B.21C.16D.31

5.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.36B.39.6C.40D.42.12

6.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的是（）。

A.因無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的改變，將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由工作量法改為直線法

B.對(duì)于取得時(shí)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對(duì)于取得時(shí)預(yù)計(jì)殘值為零的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)

8.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元。該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6%，借入款項(xiàng)存入銀行。工程于2012年3月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2011年3月31日至2011年7月31日因質(zhì)量問(wèn)題停工。則2011年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬(wàn)元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

9.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

10.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

11.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

12.

第

5

題

某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為5625萬(wàn)元，則B企業(yè)在租賃期開(kāi)始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.450B.1575C.1125D.0

13.2011年10月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應(yīng)就該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A.300B.290C.250D.240

14.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專(zhuān)利權(quán)

15.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)改革的背景和目標(biāo)說(shuō)法不正確的是()。

A.在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革是基于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大改革

C.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

D.《改革方案》提出，要加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)政革逐步建立以權(quán)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核為基礎(chǔ)

16.DUIA公司為A、B兩個(gè)股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營(yíng)一年后，A、B股東之外的另一個(gè)投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)投入，三方確認(rèn)該非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)值為260萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬(wàn)元，市價(jià)為300萬(wàn)元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在DUIA公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.200B.260C.300D.250

17.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)

18.美麗公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2016年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元

C.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元

19.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年10月1日

20.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。

A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購(gòu)入的存貨D.銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的外幣貨款

二、多選題(20題)21.A公司于2×18年12月25日動(dòng)工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計(jì)工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專(zhuān)門(mén)借款6000萬(wàn)元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬(wàn)元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×18年12月25日

B.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×19年1月1日

C.借款費(fèi)用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2×20年6月30日

22.

第

26

題

下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限

B.長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

23.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

24.

第

31

題

根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列入受中，不得將其持有的該公司的股票在買(mǎi)入后6個(gè)月內(nèi)賣(mài)出，或者在賣(mài)出后6個(gè)月內(nèi)又買(mǎi)入的有（）。

25.

26.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

27.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長(zhǎng)期投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期投資成本

B.以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期投資成本

C.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按投資時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期投資成本

D.以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長(zhǎng)期投資成本

28.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中應(yīng)繳納的所得稅

29.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

30.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

31.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法

D.期末短期投資由戒本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

32.

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.處置時(shí)，實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

35.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

36.

第

18

題

持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場(chǎng)

37.對(duì)于持有至到期投資，下列各項(xiàng)中對(duì)交易費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（）。

A.交易費(fèi)用包括融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用

D.交易費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利率的組成部分

38.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

39.

40.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

三、判斷題(20題)41.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

44.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）A.是B.否

46.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資。（）

A.是B.否

47.售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（售價(jià)小于公允價(jià)值，并且可以由租金補(bǔ)償）之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

48.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

50.委托代銷(xiāo)商品由于其存貨實(shí)體已經(jīng)流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

51.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

40

題

根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

57.處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

59.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬(wàn)元，月折舊額30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬(wàn)元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬(wàn)元。工程于2×11年4月1日開(kāi)工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬(wàn)元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬(wàn)元(2×12年結(jié)算合同款3000萬(wàn)元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。

62.

63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款14萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為36．4萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

65.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會(huì)計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）2007年2月1日M公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，N公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購(gòu)人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬(wàn)元，接到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元款項(xiàng)已支付。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末的實(shí)際成本150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為145萬(wàn)元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元。

（5）2008年7月1臼，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷(xiāo)售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為35萬(wàn)元。丙材料銷(xiāo)售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，M公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購(gòu)買(mǎi)原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選C。

2.A或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)BCD均不正確。

3.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬(wàn)元)。

4.B【解析】

(1)A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×0.5=190(萬(wàn)元)

(2)A產(chǎn)品的成本=100+20×4.75=195(萬(wàn)元)

(3)由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值190萬(wàn)元低于A產(chǎn)品的成本195萬(wàn)元，表明A原材料應(yīng)該按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(萬(wàn)元)

(5)A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=100－95=5(萬(wàn)元)

(6)甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=800×0.26－800×0.005=204(萬(wàn)元)

(7)甲產(chǎn)品期末余額=800×(360÷1200)=240(萬(wàn)元)

(8)甲產(chǎn)品期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240－204－30+30×(400/1200)=16(萬(wàn)元)

(9)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5+16=21(萬(wàn)元)

5.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬(wàn)元）。

6.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，如果捐贈(zèng)人沒(méi)有對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，當(dāng)期為政府專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

8.D【答案】D

【解析】2011年專(zhuān)門(mén)借款可資本化期間為8個(gè)月，專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額：600×8%×8/12=32（萬(wàn)元）；一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7．5（萬(wàn)元）。2011年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7．5=39．5（萬(wàn)元）。

9.A企業(yè)取得的用于彌補(bǔ)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件，如果收到時(shí)有客觀悄況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用或損失的期間，再分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。

10.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

11.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

12.B【解析】租賃期開(kāi)始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額=7200－5625=1575(萬(wàn)元)

13.A2011年12月31日甲公司應(yīng)就該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=1300-（1050-50）=300（萬(wàn)元）。

14.D選項(xiàng)A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

15.A在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，包括財(cái)政總決算和部門(mén)決算，主要反映政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，對(duì)準(zhǔn)確反映預(yù)算收支情況、加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

16.C投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，則按照公允價(jià)值進(jìn)行確定。本題中三方確認(rèn)該非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)值不公允，應(yīng)按公允價(jià)值300萬(wàn)元計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷(xiāo)為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用。

18.D選項(xiàng)A不會(huì)影響，本題壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來(lái)適用法，不用調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)B不會(huì)影響，少計(jì)折舊費(fèi)用屬于前期差錯(cuò)，但數(shù)額較小，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不需調(diào)整期初數(shù)；

選項(xiàng)C不會(huì)影響，售后服務(wù)屬于與日常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常事項(xiàng)，無(wú)需調(diào)整，不影響年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D會(huì)影響，屬于前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)可確定，適用追溯重述法，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.A選項(xiàng)A，重分類(lèi)日，是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天，所以重分類(lèi)日為2018年4月1日。

20.AA【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

21.BD借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)是2×19年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

22.ACD無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

23.BD民間非營(yíng)利組織收入指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷(xiāo)售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入。

選項(xiàng)A，預(yù)算收入屬于財(cái)政預(yù)算收入；

選項(xiàng)BD，會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入屬于民間非營(yíng)利組織的收入；

選項(xiàng)C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

24.ABCD本題考核證券交易的一般規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，持有上市公司股份5%以上的股東，不得將其持有的該公司的股票買(mǎi)入后6個(gè)月內(nèi)賣(mài)出，或者在賣(mài)出后6個(gè)月內(nèi)買(mǎi)入，否則由此所得收益歸該公司所有。本題中，選項(xiàng)C、D均屬于高級(jí)管理人員。

25.AB

26.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

27.ABD選項(xiàng)C，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期投資成本。

28.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（1）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）（3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)當(dāng)包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

29.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

30.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營(yíng)業(yè)外支出180

31.ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說(shuō)，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。

32.ABD

33.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟、能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，但已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將賬面價(jià)值等結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒?dòng)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)（不含非暫時(shí)性下跌）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期問(wèn)可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

36.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

37.BCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.ABCD會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.AD

40.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

41.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

42.N

43.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

44.N負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y收入準(zhǔn)則規(guī)定：以舊換新方式下，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

46.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類(lèi)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

47.N形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)小于公允價(jià)值，可以由租金補(bǔ)償?shù)?，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

因此，本題表述錯(cuò)誤。

形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)小于公允價(jià)值，不可以由租金補(bǔ)償?shù)模蹆r(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。

48.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N委托代銷(xiāo)商品的所有權(quán)仍歸屬于委托方，其風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，所以其屬于委托方的存貨。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

52.Y

53.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

54.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，雖然該事項(xiàng)的發(fā)生可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告，故該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y

56.N

57.N處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。

58.Y

59.Y【答案】√

60.N

61.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9800(萬(wàn)元)②計(jì)稅基礎(chǔ)=9000-1080-30×8=7680(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬(wàn)元}420所得稅費(fèi)用([(9800-9600)+30×8]×25％萬(wàn)元)110貸：遞延所得稅負(fù)債530③增加凈利潤(rùn)=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬(wàn)元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬(wàn)元)。

62.

63.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款438

64.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬(wàn)股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬(wàn)股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32

65.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備200

貸：實(shí)收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價(jià)40

(2)2007年3月1日，購(gòu)人原材料：

借：原材料102.86

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—A產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=215(萬(wàn)元)。由于丙材料的價(jià)格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬(wàn)元低于其成本250萬(wàn)元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量：丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100—A產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=115(萬(wàn)元)。

丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬(wàn)元，低于其成本150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元：

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

(4)2007年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

2007年每月折舊額=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(萬(wàn)元)。

2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=3.2×lO=32(萬(wàn)元)，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬(wàn)元。因可收回金額為140萬(wàn)元，需計(jì)提28萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失28

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元。

(5)2008年7月1日，出售原材料：

借：銀行存款58.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5

借：其他業(yè)務(wù)成本35

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

貸：原材料70

(6)6.4/100—6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2008年9月5日，用設(shè)備換人工程物資，計(jì)算設(shè)備換出前的賬面價(jià)值：

2008年1月起，每月計(jì)提的折舊＝(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值140一預(yù)計(jì)凈殘值O.8)/(預(yù)計(jì)使用年限4×12)=2.9(萬(wàn)元)。

2008年1～9月計(jì)提的折舊額＝2.9×9＝26.1(萬(wàn)元)，換出設(shè)備前的賬面價(jià)值為113.9萬(wàn)元。

M公司換入鋼材的入賬價(jià)值=113.9—6.4=107.5(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理113.9

累計(jì)折舊58.1

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

貸：固定資產(chǎn)200

借：工程物資——鋼材107.5

銀行存款6.4

貸：固定資產(chǎn)清理113.92022年江西省吉安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

2.關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有負(fù)債可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有負(fù)債不能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.或有負(fù)債就是預(yù)計(jì)負(fù)債

3.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.421.2B.370C.420D.360

4.

第

8

題

AS公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2008年年初“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”賬面余額為360萬(wàn)元(1200件)，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”為30萬(wàn)元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本每臺(tái)4.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該A原材料每噸售價(jià)為9.30萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。2008年該公司未發(fā)生甲產(chǎn)品進(jìn)貨，期末甲產(chǎn)品庫(kù)存800件。2008年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.5B.21C.16D.31

5.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.36B.39.6C.40D.42.12

6.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的是（）。

A.因無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的改變，將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由工作量法改為直線法

B.對(duì)于取得時(shí)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對(duì)于取得時(shí)預(yù)計(jì)殘值為零的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)

8.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元。該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6%，借入款項(xiàng)存入銀行。工程于2012年3月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2011年3月31日至2011年7月31日因質(zhì)量問(wèn)題停工。則2011年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬(wàn)元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

9.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

10.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

11.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

12.

第

5

題

某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為5625萬(wàn)元，則B企業(yè)在租賃期開(kāi)始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.450B.1575C.1125D.0

13.2011年10月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應(yīng)就該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A.300B.290C.250D.240

14.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專(zhuān)利權(quán)

15.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)改革的背景和目標(biāo)說(shuō)法不正確的是()。

A.在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革是基于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大改革

C.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

D.《改革方案》提出，要加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)政革逐步建立以權(quán)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核為基礎(chǔ)

16.DUIA公司為A、B兩個(gè)股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營(yíng)一年后，A、B股東之外的另一個(gè)投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)投入，三方確認(rèn)該非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)值為260萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬(wàn)元，市價(jià)為300萬(wàn)元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在DUIA公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.200B.260C.300D.250

17.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)

18.美麗公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2016年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元

C.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元

19.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2018年10月1日

20.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。

A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購(gòu)入的存貨D.銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的外幣貨款

二、多選題(20題)21.A公司于2×18年12月25日動(dòng)工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計(jì)工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專(zhuān)門(mén)借款6000萬(wàn)元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬(wàn)元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×18年12月25日

B.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×19年1月1日

C.借款費(fèi)用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2×20年6月30日

22.

第

26

題

下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限

B.長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

23.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

24.

第

31

題

根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列入受中，不得將其持有的該公司的股票在買(mǎi)入后6個(gè)月內(nèi)賣(mài)出，或者在賣(mài)出后6個(gè)月內(nèi)又買(mǎi)入的有（）。

25.

26.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

27.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長(zhǎng)期投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期投資成本

B.以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期投資成本

C.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按投資時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期投資成本

D.以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長(zhǎng)期投資成本

28.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中應(yīng)繳納的所得稅

29.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

30.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

31.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法

D.期末短期投資由戒本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

32.

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.處置時(shí)，實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

35.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

36.

第

18

題

持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場(chǎng)

37.對(duì)于持有至到期投資，下列各項(xiàng)中對(duì)交易費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（）。

A.交易費(fèi)用包括融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用

D.交易費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利率的組成部分

38.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

39.

40.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

三、判斷題(20題)41.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

44.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）A.是B.否

46.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資。（）

A.是B.否

47.售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（售價(jià)小于公允價(jià)值，并且可以由租金補(bǔ)償）之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

48.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

50.委托代銷(xiāo)商品由于其存貨實(shí)體已經(jīng)流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

51.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

40

題

根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

57.處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

59.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬(wàn)元，月折舊額30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬(wàn)元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬(wàn)元。工程于2×11年4月1日開(kāi)工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬(wàn)元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬(wàn)元(2×12年結(jié)算合同款3000萬(wàn)元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。

62.

63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款14萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為36．4萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

65.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會(huì)計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）2007年2月1日M公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，N公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購(gòu)人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬(wàn)元，接到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元款項(xiàng)已支付。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末的實(shí)際成本150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為145萬(wàn)元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元。

（5）2008年7月1臼，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷(xiāo)售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為35萬(wàn)元。丙材料銷(xiāo)售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，M公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購(gòu)買(mǎi)原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選C。

2.A或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)BCD均不正確。

3.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬(wàn)元)。

4.B【解析】

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