項(xiàng)目二如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)3如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表x

項(xiàng)目二如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表

授課教師：陳泠元云南財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院目錄123資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款在途物資原材料庫(kù)存商品……長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

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貨幣資金一、如何讀懂資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)存貨03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

如何讀懂貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金:從狹義上來(lái)說(shuō)，是指存放于企業(yè)并滿(mǎn)足日常開(kāi)支的資金。

銀行存款:是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)按規(guī)定開(kāi)立和使用基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。

其他貨幣資金，是指除庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。流動(dòng)性最強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)進(jìn)行的，如材料的購(gòu)進(jìn)、工資的發(fā)放，稅金的交納，利息的支付以及進(jìn)行投資活動(dòng)等事項(xiàng)。一般來(lái)說(shuō)“貨幣資金”占總資產(chǎn)比重越高，說(shuō)明本企業(yè)的資金儲(chǔ)備率越高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小，償債能力也越強(qiáng)。如占總資產(chǎn)比重較低，則說(shuō)明企業(yè)的資金鏈有一定風(fēng)險(xiǎn)，且償債能力也越弱。但貨幣資金也有其兩重性。如貨幣資金過(guò)多也說(shuō)明企業(yè)資金利用率不高，勢(shì)必影響其盈利能力。因此我們認(rèn)為貨幣資金占總資產(chǎn)的比重為15％—25％之間比較合理。03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表如何讀懂應(yīng)收款項(xiàng)由賒銷(xiāo)形成，如貨已銷(xiāo)售但款項(xiàng)未收取。

由采購(gòu)商品或接受勞務(wù)形成，如預(yù)付的定金。由其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成，如職工未報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。有利于擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。有利于減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例最好低于20%，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例最好低于15%。應(yīng)收賬款占收入比重如果不斷上升則說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在惡化，或者企業(yè)放松信用政策擠壓競(jìng)爭(zhēng)者，也可能利用應(yīng)收賬款虛增收入。

03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表如何讀懂存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有，以備在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料、以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品等，包括各種原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品以及半成品、在產(chǎn)品等。原材料在工業(yè)中是“原料”與“材料”的統(tǒng)稱(chēng)，特指有形的物質(zhì)。制造業(yè)的原材料按其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不同作用，一般可分為：原料及主要材料、外購(gòu)半成品、輔助材料、燃料、修理用備件等。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有物質(zhì)形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括低值易耗品、包轉(zhuǎn)物、以及建筑企業(yè)的鋼模板、腳手架等。原材料

周轉(zhuǎn)材料存貨是資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目，在流動(dòng)資產(chǎn)總額中占有較大比例，也是利潤(rùn)表中銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的來(lái)源。03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表如何讀懂存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有，以備在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料、以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品等，包括各種原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品以及半成品、在產(chǎn)品等。為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)有時(shí)需要將某些材料物資加工成另一種材料物資。由于受生產(chǎn)工藝技術(shù)或設(shè)備等條件限制，企業(yè)就委托外單位對(duì)某些材料物資進(jìn)行加工，稱(chēng)為委托加工物資。庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。委托加工物資

庫(kù)存商品一般情況下。存貨占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)的運(yùn)作效率。03

長(zhǎng)期股權(quán)投資

是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。投資性房地產(chǎn)

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼而有之，而持有的房地產(chǎn)：已出租的土地使用權(quán)或建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

固定資產(chǎn)

是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)：廠(chǎng)房、設(shè)備、運(yùn)輸工具等。

無(wú)形資產(chǎn)

是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等。如何讀懂非流動(dòng)資產(chǎn)如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)是相對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)而言的一個(gè)概念，具有占用資金多、周轉(zhuǎn)速度慢、變現(xiàn)能力差等特點(diǎn)。會(huì)對(duì)企業(yè)相互聯(lián)系的多個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響03負(fù)債就是企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)負(fù)債是企業(yè)的資金來(lái)源之一負(fù)債表示的是企業(yè)債權(quán)人對(duì)企業(yè)的第一要求權(quán)負(fù)債加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債過(guò)大或過(guò)小對(duì)企業(yè)都不利如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表二、如何讀懂負(fù)債03如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按流動(dòng)性分短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬……

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款……二、如何讀懂負(fù)債流動(dòng)負(fù)債03958340749067

籌融資活動(dòng)引起的負(fù)債

短期借款（1年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以?xún)?nèi)）長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的負(fù)債

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬二、如何讀懂負(fù)債如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表1、杠桿效應(yīng)2、彌補(bǔ)資金不足3、節(jié)稅4、從通脹中獲利企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?3如何讀懂資產(chǎn)負(fù)債表三、如何讀懂所有者權(quán)益投資者的初始投資和追加投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積累，可以轉(zhuǎn)增資本所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，除非發(fā)生減資、清算，一般不需要償還。所有者能憑所有者權(quán)益參與企業(yè)利潤(rùn)分配03

實(shí)收資本

1、實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。2、可以是貨幣性和非貨幣性。3、是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

資本公積

1、資本的一種儲(chǔ)備，來(lái)源復(fù)雜。2、不能作為股利再分配給股東的。3、不按股東設(shè)明細(xì)賬，是共有的。4、可以轉(zhuǎn)增資本。

盈余公積

1、按本年稅后利潤(rùn)計(jì)提，不包括年初未分配利潤(rùn)，是企業(yè)的一種積累。分為法定