2022年河南省平頂山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年河南省平頂山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

2.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.沖減營(yíng)業(yè)外支出

3.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

4.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應(yīng)付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

5.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場(chǎng)價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

6.2009年1月1日，長(zhǎng)征公司以5200萬元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長(zhǎng)征公司將購(gòu)人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長(zhǎng)征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

7.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額

8.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬元，款項(xiàng)于購(gòu)買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購(gòu)買當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設(shè)備購(gòu)買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬元，計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過程中領(lǐng)用工程物資30萬元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.374B.174C.204D.120

9.第

9

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

10.京華公司2018年1月1日聘請(qǐng)副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購(gòu)置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

11.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項(xiàng)存人銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

12.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

13.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

14.東大企業(yè)于2010年12月31日購(gòu)買一座建筑物，于2011年月1日開始用于出租。該建筑物的成本為1420萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為200萬元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1400萬元。則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.180B.200C.20D.140

15.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

16.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當(dāng)年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及印花稅等共計(jì)5萬元。2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

17.A公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

18.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

19.2020年1月1日，A公司以55000萬元購(gòu)入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元；B公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

20.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.121.8萬元B.188.1萬元C.147.37萬元D.135.09萬元

21.下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預(yù)提的方法

D.短期借款的利息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

22.京華公司2018年1月1日設(shè)立了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃。2019年因經(jīng)營(yíng)困難需要進(jìn)行重組，重組日需要一次性支付給職工退休補(bǔ)貼為3000萬元。重組日該項(xiàng)設(shè)定受益義務(wù)總現(xiàn)值為2500萬元，假定不考慮其他因素的影響，則結(jié)算損失為（）萬元A.500B.0C.3000D.2500

23.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

24.甲公司用賬面價(jià)值為165萬元、公允價(jià)值為l92萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元、公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元、公允價(jià)值為300萬元的庫(kù)存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

25.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

2013年年末編制合并報(bào)表時(shí)該業(yè)務(wù)對(duì)合并利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.減少20萬元B.減少8．33萬元C.減少25萬元D.增加7．83萬元

26.甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷售收人250萬美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

27.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的訴訟損失金額與實(shí)際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

B.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益科目的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對(duì)于報(bào)告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計(jì)退貨率的產(chǎn)品銷售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

D.日后調(diào)整事項(xiàng)不需要在報(bào)表中進(jìn)行披露

28.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對(duì)乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

29.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬元的債券。發(fā)行價(jià)格為7000萬元(按直線法攤銷)，每年計(jì)息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬元B.8900萬元C.7000萬元D.7509萬元

30.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。

A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.收到的A產(chǎn)品應(yīng)按照公允價(jià)值580萬元入賬，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵債作用，甲公司應(yīng)沖減重組債權(quán)的賬面余額為678.6萬元

B.以修改其他債務(wù)條件方式重組的，甲公司在20×8年12月31日應(yīng)將收到的按照1%計(jì)算的利息沖減債務(wù)重組損失

C.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)方式重組的，甲公司應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.重組后債權(quán)的公允價(jià)值為848萬元

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為212萬元

32.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)

D.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化

33.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

34.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會(huì)影響損益的有（）。A.商譽(yù)B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫(kù)存商品

35.關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額

E.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項(xiàng)目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設(shè)備折舊費(fèi)C.車間設(shè)備修理費(fèi)D.季節(jié)性停工損失

37.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中不屬于投資活動(dòng)的有()。

A.取得用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款

B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入

C.融資租入固定資產(chǎn)每期支付的租金

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入

38.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

39.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

40.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

B.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最大資產(chǎn)組合

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

41.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

42.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

43.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)付賬款D.銀行存款

44.

第

28

題

下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化問題的說法中，正確的有（）。

A.在符合資本化條件的情況下，每期外幣專門借款匯兌差額的資本化金額的計(jì)算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

B.對(duì)外幣專門借款，無論是否符合開始資本化的條件，只要在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，均應(yīng)予資本化

C.在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算，要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.對(duì)外幣專門借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

E.按累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率計(jì)算的資本化金額超過實(shí)際發(fā)生的利息數(shù)的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

45.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價(jià)值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對(duì)公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬元。甲公司2017年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買20000股乙公司股票，購(gòu)買價(jià)格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元／份，2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計(jì)未來3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬元，下同)：借：管理費(fèi)用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費(fèi)用為8000萬元，自合同簽訂第二天支付70％的價(jià)款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價(jià)款，另外30％價(jià)款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場(chǎng)業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動(dòng)資金短缺，甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30％，出售所得價(jià)款2700萬元已通過銀行收取。同時(shí)，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對(duì)一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原值為45000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，截至2×15年6月30日，已計(jì)提折舊10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬元，計(jì)提折舊375萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行，價(jià)格為9000萬元，如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營(yíng)業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤(rùn)分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目)，并說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

50.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

51.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為l400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。長(zhǎng)江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25％的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10％于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。要求：

(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。

(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年所得稅費(fèi)用。

(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年綜合收益總額。

(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

52.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購(gòu)人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購(gòu)原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

55.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬元，累計(jì)折舊360萬元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元(成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2000～2001年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺(tái)設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值為810萬元，公允價(jià)值為1000萬元。丙公司的固定資產(chǎn)原價(jià)400萬元，已折舊180萬元，公允價(jià)值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價(jià)值為500萬，其公允價(jià)值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購(gòu)入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤(rùn)為800萬元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤(rùn)l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計(jì)算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值。

(2)分別計(jì)算2000年7月1日追加投資后甲公司對(duì)乙公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算2001年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計(jì)算2003年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

57.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對(duì)價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，認(rèn)購(gòu)行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊(cè)資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

58.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

2.C

3.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

4.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

5.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

6.B取得債券時(shí)購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

7.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

8.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬元)

9.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

10.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D2011年專門借款可資本化期間為8個(gè)月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

12.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

13.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

14.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=200—20=180(萬元)。

15.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

16.A承租人發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租賃租金確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?；承租人在?jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；因此，2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

18.D

19.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

20.D解析：對(duì)于構(gòu)成流水線的各個(gè)設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬元)

21.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息的核算。

選項(xiàng)C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時(shí)連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.A設(shè)定受益計(jì)劃結(jié)算利得或損失是下列兩項(xiàng)的差額：①在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值。②結(jié)算價(jià)格，包括轉(zhuǎn)移的計(jì)劃資產(chǎn)的公允價(jià)值和企業(yè)直接發(fā)生的與結(jié)算相關(guān)的支付。本題中，結(jié)算日設(shè)定受益義務(wù)的現(xiàn)值為3000萬元，結(jié)算價(jià)格為2500萬元，則結(jié)算損失＝3000－2500＝500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

24.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

25.C對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬元)。

26.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

27.A選項(xiàng)A，報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)實(shí)際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計(jì)訴訟損失但是作出的估計(jì)與實(shí)際嚴(yán)重不符的，才作為差錯(cuò)更正處理；已經(jīng)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)但是與實(shí)際不相符的，應(yīng)作為日后事項(xiàng)進(jìn)行處理。

28.B在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

29.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價(jià)或-尚未攤銷的折價(jià)+應(yīng)計(jì)利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬元)。

30.A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

31.DE解析：選項(xiàng)A，由于甲公司向乙公司另行支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以進(jìn)項(xiàng)稅額不能沖減重組債權(quán)的賬面余額，收到的A產(chǎn)品入賬金額應(yīng)為580萬元。選項(xiàng)B；甲公司作為債權(quán)人在收到利息時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)C；由于甲公司對(duì)之公司不具有重大影響，且在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，所以應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，而不是長(zhǎng)期股權(quán)投資。選項(xiàng)E，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340-100-580-200×3-848=212(萬元)。

32.AC資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)，選項(xiàng)C正確;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

34.CD選項(xiàng)A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會(huì)影響損益。

35.CD資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，要估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，通常需要同時(shí)估計(jì)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是．在下列情況下，可以有例外或者作特殊考慮：①資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額；②沒有確鑿證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；③資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

36.ABD選項(xiàng)C，車間設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不影響存貨成本；選項(xiàng)D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，影響存貨成本。

37.ABC選項(xiàng)A、B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)c屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。綜合題

38.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

39.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

40.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合；

選項(xiàng)C、D表述正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

42.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

43.CD選項(xiàng)A不符合題意，盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算；

選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)C、D符合題意，在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，應(yīng)付賬款和銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理軋差計(jì)算而得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.AD對(duì)外幣專門借款，只有符合開始資本化的條件，才能將在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額予以資本化。因此，選項(xiàng)B不正確；在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤。因此選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)E這個(gè)差額部分是不作處理的。

45.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

46.N

47.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，母公司對(duì)甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）2000萬元；

選項(xiàng)B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入800萬元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.(1)①資料(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：母公司甲對(duì)子公司的員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，母公司應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資；因?yàn)槭谟璧氖且夜镜墓善?，站在甲公司的角度，屬于以集團(tuán)內(nèi)其他方權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。2×15年應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(萬元)。②資料(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司向丙公司提供的廣告播放服務(wù)，具有不可替代用途，且若合同因故終止，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)，說明該廣告服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在播出的1年內(nèi)分期確認(rèn)收入。截至2×15年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=8000×6÷12=4000(萬元)。③資料(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款，實(shí)質(zhì)上是控股股東(P公司)對(duì)甲公司的資本性投入，子公司甲應(yīng)將豁免債務(wù)全額計(jì)入資本公積。④資料(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。處置部分應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700-8500×30％=150(萬元)。剩余部分公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=6400-8500×70％=450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益。⑤資料(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：減值測(cè)試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=45000-9000=36000(萬元)，可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，即32500萬元。投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=36000-32500=3500(萬元)。2×15年7月至12月投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(萬元)。⑥資料(6)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：協(xié)議約定，如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索，表明此應(yīng)收賬款不滿足終止確認(rèn)的條件，甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為短期借款。(2)根據(jù)資料(1)可知，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于現(xiàn)金結(jié)算股份支付。理由：站在合并主體角度，集團(tuán)整體是接受服務(wù)一方，需要先回購(gòu)少數(shù)股權(quán)(乙公司股票)再進(jìn)行結(jié)算，實(shí)際上付出現(xiàn)金，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。(3)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)該作為固定資產(chǎn)列示。理由：站在集團(tuán)整體角度看，母公司甲將自有固定資產(chǎn)出租給子公司戊的交易屬于母、子公司內(nèi)部交易事項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要將租賃抵銷，該項(xiàng)資產(chǎn)仍然作為集團(tuán)固定資產(chǎn)列報(bào)。

50.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤(rùn)－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤(rùn)－年末9350

51.(1)長(zhǎng)江公司2013年l2月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400-1200)X25％(事項(xiàng)1)+(220-200)X25％(事項(xiàng)3)-50(事項(xiàng)7)=105(萬元)。

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=200+(400-300)×25％(事項(xiàng)2)-100(事項(xiàng)7)=125(萬元)。

(3)2013年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50％