2022年江西省南昌市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年江西省南昌市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實(shí)施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

2.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

3.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

4.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

5.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

6.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

7.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

8.2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

9.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機(jī)器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價120萬元，已提折IHlO萬元，沒有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價值為98萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對該重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

10.<2>、甲公司20×8年末因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）。

A.80萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.20萬元

11.

第

1

題

某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價格280萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。

A.192萬元B.193.93萬元C.198.43萬元D.251.32萬元

12.下列項目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長期應(yīng)收款B.長期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

13.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.369614.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元B.確認(rèn)商品銷售收入45萬元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元

15.A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

16.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應(yīng)將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

17.下列關(guān)于反向購買相關(guān)處理的說法中正確的是（）。

A.反向購買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個企業(yè)間的換股合并行為

B.反向購買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價計算

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.反向購買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)

18.下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務(wù)收入—限定性收入B.會費(fèi)收入—非限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

19.甲公司2×14年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

20.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為l200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400

B.1200

C.1600

D.2000

21.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值l元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）是（）。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

22.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

23.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務(wù)報告時,董事會決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調(diào)整,不在會計報表附注中披露

24.甲公司正在建造一幢包含多個單元的住宅樓。某客戶與甲公司訂立一項針對指定在建單元的約束力的銷售合同。每一住宅單元均具有類似的建筑平面圖及類似的面積，但單元的其他屬性(例如單元在樓宇中的位置)則有所不同。客戶在訂立合同時按房價的20％支付保證金，且該保證金僅在甲公司未能按照合同完成該單元的建造時才可返還。剩余合同價格須在合同完成后客戶實(shí)際取得該單元時支付。如果客戶在該單元建造完成前違約，則甲公司僅有權(quán)保留已收取的保證金。下列會計處理表述中正確的是（）。

A.保證金在簽訂合同時確認(rèn)收入

B.該單元房在一段期間確認(rèn)收入

C.該單元房在簽訂合同時確認(rèn)收入

D.該單元房在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)收入

25.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費(fèi)用20萬

C.為2016年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計財務(wù)費(fèi)用50萬元

26.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

27.

第

10

題

下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。

28.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

29.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

30.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

二、多選題(15題)31.甲公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響2019年期初所有者權(quán)益的有（）A.發(fā)現(xiàn)2018年漏記管理費(fèi)用100萬元

B.將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為10年

C.2018年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了2018年的投資收益

D.在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則日，對于滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，增加該項資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，同時補(bǔ)提折舊

32.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益

33.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750萬元

D.甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22萬元

34.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

35.下列各項中，不應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額

36.下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時

37.第

22

題

L股份有限公司2003年度財務(wù)會計報告于2004年3月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2003年度會計報表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2004年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購入即可使用但至今尚未使用的一項固定資產(chǎn)未計提過折舊，該項固定資產(chǎn)原價4000萬元，預(yù)計可使用10年

38.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)計量及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷處理中，說法正確的有（）。

A.2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為64.15萬元

B.2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為44萬元

C.2007年應(yīng)計提的折舊額為465萬元

D.2008年應(yīng)計提的折舊額為527萬元

E.2008年應(yīng)計提的折舊額為372萬元

39.下列表述中，不正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計提折舊

B.持有待售資產(chǎn)按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量

C.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的計量也可能適用《持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》準(zhǔn)則

D.持有待售資產(chǎn)處置時應(yīng)確認(rèn)的損益為0

40.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

41.2013年甲公司為購建辦公樓，于當(dāng)年1月1日專門借入1000萬元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬元，期限3年，年利率8％。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬元，3月1日300萬元，7月1日600萬元，10月1日400萬元。4月1日一6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專門借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有()。

A.一般借款的年資本化率為7．2％

B.專門借款的資本化金額為70萬元

C.一般借款的資本化金額為21．6萬元

D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

42.2018年12月31日，甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

43.<2>、下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為0

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為716.25萬元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為－127.5萬元

D.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0

E.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為－160.22萬元

44.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

45.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

四、綜合題(5題)49.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。

50.使用期望現(xiàn)金流量法計算飛機(jī)未來3年每年的現(xiàn)金流量。

51.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

52.計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；

53.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價款900萬元，以銀行存款支付，同時支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。(5)計算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤為3000萬元，假設(shè)2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月15日，實(shí)際對外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費(fèi)者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測，證明是產(chǎn)品設(shè)計問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計提了58.5萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款余額5%。計提的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至大華公司2005年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟(jì)合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟(jì)損失330萬元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應(yīng)賠償大華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時情況計提了1%壞賬準(zhǔn)備。2006年4月1日，大華公司接到報告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災(zāi)，使企業(yè)財產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進(jìn)項稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費(fèi)10萬元。

(6)大華公司董事會制定的2005年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%提取法定公益金；按凈利潤的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。

要求：

(1)分別指出上述事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，并針對調(diào)整事項做出相關(guān)的賬務(wù)處理；

(2)將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

56.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

57.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

58.

編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄；

參考答案

1.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

2.C泰豐公司能夠預(yù)計該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

3.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

4.A其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30)+560-(500+4)]×75％=186×75％=139．5(萬元)。

5.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

6.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

7.B

8.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

9.A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認(rèn)。

10.A【正確答案】：A

【答案解析】：預(yù)計負(fù)債＝不執(zhí)行合同的總損失100萬元－計提的存貨跌價準(zhǔn)備20萬元＝80（萬元）。

11.C應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

12.A長期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項A符合題意；長期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

13.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權(quán)益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

14.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項A會計處理正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價值400－抵償資產(chǎn)的公允價值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費(fèi)等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項B會計處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行核算，確認(rèn)商品銷售收入60萬元；

選項C會計處理錯誤，處置時，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價值是300萬元，兩者的差額計入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認(rèn)其他綜合收益；

選項D會計處理錯誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價值300－賬面價值（350－100）＝50（萬元），存貨對外出售時影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

15.BB

【答案解析】：A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600×600/（600＋1800）＝150（萬元）

B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600－150＝450（萬元）

包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價值＝600＋150＝750（萬元）

A資產(chǎn)組的可收回金額＝600（萬元）

所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計提的減值總額＝750－600＝150（萬元），其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額＝150×600/（600＋150）＝120（萬元），總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬元。

16.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視事項的發(fā)生為準(zhǔn)。本題中，甲企業(yè)財務(wù)狀況不佳是事實(shí)，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準(zhǔn)備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，這一事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此，該事項應(yīng)當(dāng)作為2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項進(jìn)行處理。

17.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

18.B期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期非限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的非限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

20.C

21.D在可轉(zhuǎn)換工具到期轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債部分并將其確認(rèn)為權(quán)益。原來的權(quán)益部分仍舊保留為權(quán)益(本例中由其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)至股本溢價)。故資本公積(股本溢價)=100050—4000+100500-100150=96400(PY．，L)

22.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬元）。

23.C此項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。

24.D當(dāng)客戶違約時，甲公司僅能保留已收取的保證金，未享有就累計至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項的權(quán)利，不能按一段期間確認(rèn)收入，只能在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)收入。

25.D選項A不符合題意，改變壞賬準(zhǔn)備的計提比例，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不需調(diào)整會計報表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費(fèi)用20萬元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯，應(yīng)調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計提的預(yù)計負(fù)債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計財務(wù)費(fèi)用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

27.B所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額。

28.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

29.A因未喪失控制權(quán)，合并財務(wù)報表中不得確認(rèn)損益。

30.D此題中說明乙公司除了銷售價公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。來源：考試大在線考試中心

31.ACD選項A符合題意，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，會影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項B不符合題意，變更資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法，不影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項C符合題意，屬于前期重大差錯，需要追溯重述，會影響2019年期初所有者權(quán)益的具體項目；

選項D符合題意，屬于會計政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，會影響2019年期初所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

采用追溯重述法時，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。

采用追溯調(diào)整法時，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益。

32.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益，選項A錯誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，選項D錯誤。

33.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬元)

34.AB選項A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價而不是按照公允價值；

選項B正確，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；

選項D錯誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ACD【考點(diǎn)】本年利潤的會計處理

【東奧名師解析】開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項A錯誤;經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項C錯誤;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項D錯誤。

36.ABCE處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目；以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，減少資本公積，增加股本。

37.ABD選項A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，也應(yīng)在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應(yīng)作為報告年度當(dāng)年度事項直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報告年度報表中披露。

38.ABCDABCD

【答案解析】：2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（萬元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（萬元）

2007年應(yīng)計提的折舊＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（萬元）

2008年應(yīng)計提的折舊＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（萬元）。

39.CD選項C，公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的計量適用《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則。選項D，劃分為持有待售資產(chǎn)時，如果賬面價值小于公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，那么按照賬面價值計量，不需要計提減值，處置時確認(rèn)的損益不一定為0。

40.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

41.ACD閑置專門借款短期投資收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(萬元)，專門借款的資本化金額=1000×7％一5．4=64．6(萬元)；一般借款的年資本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)=400×6／12+400×3／12=300(萬元)，一般借款資本化金額=300×7．2％=21．6(萬元)。安全檢查屬于正常停工，不應(yīng)停止資本化。所以選項A、C、D正確。

42.AD選項A正確，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)44

43.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝－200－1022.35×4%＋500－400＋10＝－130.894（萬元），應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）＝0－500×25%－10×25%－130.894×25%＝－160.22(萬元)。

44.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

45.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

46.Y

47.N

48.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ),計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間的凈利潤=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬元)

50.0第一年的現(xiàn)金流量=1000×20%+800×60%+400×20%=760(萬美元)第二年的現(xiàn)金流量=960×20%+720×60%+300×20%=684(萬美元)第三年的現(xiàn)金流量=900×20%+700×60%+240×20%=648(萬美元)

51.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

52.0計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80%=1120(萬元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值6100=6000(所有者權(quán)益的賬面價值)+(700-600)

53.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會計分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計折舊476．19

54.(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=6000-(9360-4680)+(1170-702)=1788(萬元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3400+(5000-4800)+(4680-3510)=4700(萬元)(3)支付的各項稅費(fèi)=616+(60+200-80)=796(萬元)(4)收回投資收到的現(xiàn)金=40+100=140(萬元)(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)(6)取得借款收到的現(xiàn)金=600(萬元)(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=6000-(9360-4680)+(1170-702)=1788(萬元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3400+(5000-4800)+(4680-3510)=4700(萬元)(3)支付的各項稅費(fèi)=616+(60+200-80)=796(萬元)(4)收回投資收到的現(xiàn)金=40+100=140(萬元)(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)(6)取得借款收到的現(xiàn)金=600(萬元)(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬解析：本題主要考點(diǎn)是現(xiàn)金流量的編制，要求計算現(xiàn)金流量表的主要項目的現(xiàn)金流量的金額。

55.(1)調(diào)整事項：①②③和⑥中的盈余公積計提方案；非調(diào)整事項：④⑤和⑥中的股利分配方案。①報告期銷售商品的退回：調(diào)減銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85貸：應(yīng)收賬款58(1)調(diào)整事項：①②③和⑥中的盈余公積計提方案；非調(diào)整事項：④⑤和⑥中的股利分配方案。①報告期銷售商品的退回：調(diào)減銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85貸：應(yīng)收賬款58

56.2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=248.5-42=206.5(萬元)無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為220萬元按新準(zhǔn)則規(guī)定無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=248.5-42=206.5(萬元)，無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為220萬元，按新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

57.(1)①2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資——大海公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800(1000×80%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司(1)①2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資——大海公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800(1000×80%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司

58.編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄借：投資性房地產(chǎn)——成本2500(公允價值)累計折舊1.60貸：固定資產(chǎn)2450資本公積——其他資本公積210編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄借：投資性房地產(chǎn)——成本2500(公允價值)累計折舊1.60貸：固定資產(chǎn)2450資本公積——其他資本公積2102022年江西省南昌市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實(shí)施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

2.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

3.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

4.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

5.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

6.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

7.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

8.2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

9.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機(jī)器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價120萬元，已提折IHlO萬元，沒有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價值為98萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對該重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

10.<2>、甲公司20×8年末因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）。

A.80萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.20萬元

11.

第

1

題

某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價格280萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。

A.192萬元B.193.93萬元C.198.43萬元D.251.32萬元

12.下列項目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長期應(yīng)收款B.長期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

13.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.369614.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元B.確認(rèn)商品銷售收入45萬元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元

15.A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

16.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應(yīng)將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

17.下列關(guān)于反向購買相關(guān)處理的說法中正確的是（）。

A.反向購買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個企業(yè)間的換股合并行為

B.反向購買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價計算

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.反向購買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)

18.下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務(wù)收入—限定性收入B.會費(fèi)收入—非限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

19.甲公司2×14年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×