2023年存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)以讓管理變得更簡(jiǎn)潔高效為己任，為此，我們細(xì)心編撰了以下存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)文章，盼望您撰寫存貨,制度,會(huì)計(jì),業(yè)務(wù),設(shè)計(jì)相關(guān)文章時(shí)，為您供應(yīng)必要的借鑒和參考。

篇1:存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

1、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或供應(yīng)勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。

2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)：

a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：漢字或字母"多號(hào)定位法'

b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法（倉(cāng)庫(kù)號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào)）

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量：選購(gòu)成本、加工成本、其他成本

存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3）盤存制度的確定：

永續(xù)盤存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。

實(shí)地盤存制：平常除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除仔細(xì)清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。

（二）存貨的特點(diǎn)

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流淌資產(chǎn)

4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性

（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的選購(gòu)與付款、驗(yàn)收入庫(kù)、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求

（一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

1、供應(yīng)存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息

2、保證存貨的平安

3、掌握存貨的流淌

4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求

1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，愛(ài)護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的平安

2、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存狀況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行

3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓

其次節(jié)

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度設(shè)計(jì)

一、選購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度設(shè)計(jì)

（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)

不相容崗位至少包括：

1、請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分別

2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分別

3、選購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分別

4、選購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分別

5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分別

（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

1、建立完整的選購(gòu)登記制度

2、請(qǐng)購(gòu)與審批掌握設(shè)計(jì)

1）建立選購(gòu)申請(qǐng)制度

2）加強(qiáng)選購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

（三）選購(gòu)與驗(yàn)收掌握設(shè)計(jì)

1、建立選購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、依據(jù)選購(gòu)物資及其供應(yīng)狀況確定選購(gòu)方式

3、把握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨力量

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

（四）付款掌握設(shè)計(jì)

1、遵守相關(guān)制度

2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人根據(jù)商定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款

3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)收回退貨貨款

4）定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明緣由，準(zhǔn)時(shí)處理。

二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度設(shè)計(jì)

（一）建立專庫(kù)專人保管制度

存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)掌握和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號(hào)

2、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的方案和管理

1）對(duì)各種存貨要實(shí)行方案管理

2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥當(dāng)保管

4）對(duì)于托付外單位加工的存貨管理

5）建立存貨的稽核制度

（三）采納永續(xù)盤存制度

（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

（五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度

（六）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度

1、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細(xì)賬制度

第三節(jié)

存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

一、選購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）選購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)：

選購(gòu)業(yè)務(wù)憑證：

材料選購(gòu)方案、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單

1、選購(gòu)方案編制的步驟：

1）確定各種物資的需要量

2）確定工作物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額

3）編制選購(gòu)申請(qǐng)方案表

2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同

1）對(duì)重點(diǎn)掌握的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨

2）設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片

3、請(qǐng)購(gòu)單：

4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門）

選購(gòu)頻繁的企業(yè)可按月依據(jù)"收料單'匯總編制"收料憑證匯總表'

5、收料溢缺報(bào)告單

6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門等

（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

1、指定專人填制有關(guān)憑證

2、不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的全部必要手續(xù)

3、不相容職務(wù)分別

4、憑證傳遞要準(zhǔn)時(shí)

（三）選購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

主要包括：1、日常選購(gòu)方案編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)2、臨時(shí)選購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)3、材料選購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1、日常選購(gòu)方案編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)

1）日常選購(gòu)方案編制、合同簽訂處理程序

①供應(yīng)部門依據(jù)生產(chǎn)方案部門的各種生產(chǎn)方案編制選購(gòu)方案

②選購(gòu)方案經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂選購(gòu)合同

③財(cái)會(huì)部門依據(jù)選購(gòu)方案、選購(gòu)合同編制財(cái)務(wù)收支方案

2）日常選購(gòu)方案編制、合同簽訂流程的掌握點(diǎn)

①選購(gòu)方案須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂選購(gòu)合同

②會(huì)計(jì)部門參與選購(gòu)合同的會(huì)簽

2、臨時(shí)選購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)

1）臨時(shí)選購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?/p>

①請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門編制臨時(shí)選購(gòu)方案，經(jīng)審核同意后通知選購(gòu)員進(jìn)行選購(gòu)

③通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算

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2）臨時(shí)選購(gòu)申請(qǐng)流程的內(nèi)部掌握點(diǎn)

①臨時(shí)選購(gòu)必需經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理

②會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)選購(gòu)方案的實(shí)施

3、材料選購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)

1）材料選購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位

②購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)預(yù)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨

③財(cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門

④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門

⑤財(cái)會(huì)部門對(duì)比合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋"付訖'及日前戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。

2）材料選購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的掌握點(diǎn)

①選購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分別

②加強(qiáng)材料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序

①由儲(chǔ)存部門或用料部門填制"請(qǐng)購(gòu)單'

②由選購(gòu)部門填制"訂購(gòu)單'或其他契約

③由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

④儲(chǔ)存部門對(duì)比驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門

⑤會(huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款

⑥憑證移送出納處付款

2）退貨及折讓流程的掌握點(diǎn)

①退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決

②由選購(gòu)部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)

③送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證

二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)

存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、托付加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。

1、領(lǐng)料登記表

1）多次使用，適用于常常領(lǐng)用的損耗性材料

2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉(cāng)庫(kù)留存、會(huì)計(jì)部門

2、限額領(lǐng)料單

1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料

2）由供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉(cāng)庫(kù)、會(huì)計(jì)部門

3、收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制

1）

收料匯總表

2）發(fā)料匯總表

3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫(kù)存月報(bào)表）：按倉(cāng)庫(kù)編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)帳

4、材料吊卡

5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期

6、報(bào)廢單

（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序

1）材料發(fā)料程序

①領(lǐng)用部門開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料

②倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門依據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底依據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)

④會(huì)計(jì)部門依據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表

2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的掌握點(diǎn)

①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管

②會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì)

2、托付加工材料發(fā)料程序

1）托付加工材料發(fā)料程序

①企業(yè)生產(chǎn)方案部門編制托付加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸

②材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明

③供應(yīng)部門依據(jù)托付加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬

④月末，生產(chǎn)方案部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將托付加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的托付加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬

2）托付加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的掌握點(diǎn)

①托付加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管

②財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)托付加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的全都性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì)

3、托付加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

1）托付加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

①托付加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的托付加工領(lǐng)料單合在一起，并編制托付加工材料收料單

②材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬

④會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算

⑤供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對(duì)

2）托付加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的掌握點(diǎn)

①核對(duì)托付加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性

②對(duì)托付加工材料進(jìn)行入