2023年5月國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類過(guò)關(guān)檢測(cè)試卷B卷附答案

2023年5月國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類過(guò)關(guān)檢測(cè)試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為400萬(wàn)元:20X2年銷售收入1200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)520萬(wàn)元。假定該企業(yè)的售價(jià)與成本水平不變，則該企業(yè)在預(yù)計(jì)20X3年銷售收入為1500萬(wàn)元時(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.700B.600C.650D.720【答案】A2、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的是()。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B3、“情人眼里出西施”反映了決策過(guò)程中常見(jiàn)的()。A.近因效應(yīng)B.定型效應(yīng)C.光環(huán)效應(yīng)D.投射效應(yīng)【答案】C4、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購(gòu)入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%，目前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。A.減少5600B.減少4400C.增加10000D.增加8900【答案】D5、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。6月1日期初在產(chǎn)品成本為0。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，行政管理部門物料消耗3.5萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬(wàn)元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B6、2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.18B.23C.60D.65【答案】A7、可以辦理存款人工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶【答案】A8、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。A.出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.將其視為審計(jì)范圍受到限制C.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)【答案】C9、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬(wàn)元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A10、針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性C.銷售單、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)【答案】A11、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理層、治理層的責(zé)任，表述不正確的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任B.審計(jì)準(zhǔn)則不對(duì)被審計(jì)單位管理層或治理層設(shè)定責(zé)任C.審計(jì)準(zhǔn)則超越法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位管理層或治理層責(zé)任作出的規(guī)定D.被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提【答案】C12、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.針對(duì)一個(gè)期間的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難B.針對(duì)過(guò)程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)該過(guò)程是否在未來(lái)以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論C.證據(jù)的相關(guān)性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度【答案】C13、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并在一定期限內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告，該期限為()。A.2個(gè)工作日B.4個(gè)工作日C.6個(gè)工作日D.8個(gè)工作日【答案】A14、一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是()。A.其他會(huì)計(jì)人員B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員C.單位負(fù)責(zé)人D.主管單位有關(guān)人員【答案】B15、商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)不包括()。A.容易獲得B.籌資成本低C.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)D.一般不用提供擔(dān)?！敬鸢浮緽16、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是()A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略【答案】B17、經(jīng)常性調(diào)查和一次性調(diào)查的區(qū)別是()。A.調(diào)查時(shí)間有無(wú)規(guī)律性B.調(diào)查時(shí)間間隔是否相等C.調(diào)查時(shí)間間隔是否超過(guò)一年D.調(diào)查時(shí)間是否連續(xù)【答案】D18、甲公司為乙公司的母公司。2×17年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，至2×18年7月1日，丁公司將上述存貨對(duì)外銷售60%。2×18年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B19、甲公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，甲公司有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2019年12月份共發(fā)生電費(fèi)30萬(wàn)元，水費(fèi)10萬(wàn)元，供電車間共提供電量25萬(wàn)度，供水車間提供水量100萬(wàn)立方米，其中供水車間耗用3萬(wàn)度電，供電車間耗用20萬(wàn)立方米水；管理部門耗用5萬(wàn)度電、10萬(wàn)立方米水。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D20、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)【答案】D21、記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C22、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化【答案】C23、凈現(xiàn)值指標(biāo)能靈活的考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，則在凈現(xiàn)值指標(biāo)計(jì)算過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在()。A.各年現(xiàn)金凈流量B.項(xiàng)目壽命期C.折現(xiàn)率D.原始投資額【答案】C24、下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下跌的金額C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)的金額D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額【答案】D25、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D26、下列關(guān)于賬簿的表述錯(cuò)誤的是（）。A.三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿B.銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式C.各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式D.備查賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿【答案】D27、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）。A.違反政策法規(guī)的罰款支出B.稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法C.國(guó)債利息收入D.研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分【答案】B28、有“科學(xué)管理之父”聲譽(yù)的管理學(xué)家是()。A.泰勒B.亞當(dāng)斯C.法約爾D.韋伯【答案】A29、下列有關(guān)成本分析方法的說(shuō)法中，不正確的是()A.在采用對(duì)比分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性B.產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好C.銷售收入成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差D.成本利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好【答案】B30、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是()。A.應(yīng)付債券B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)付賬款D.預(yù)收賬款【答案】D31、下列各賬戶中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）。A.固定資產(chǎn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.管理費(fèi)用D.實(shí)收資本【答案】D32、財(cái)政收入最主要的組成部分是()。A.轉(zhuǎn)移支付B.再分配收入C.稅收D.罰款【答案】C33、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測(cè)試C.對(duì)于單獨(dú)測(cè)試時(shí)未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗(yàn)【答案】C34、厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價(jià)值，這種觀點(diǎn)的理論依據(jù)是()。A.代理理論B.信號(hào)傳遞理論C.所得稅差異理論D.“手中鳥”理論【答案】D35、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。A.出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.將其視為審計(jì)范圍受到限制C.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)【答案】C36、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，不符合法律規(guī)定妁是()。A.監(jiān)督的主體是各單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)【答案】A37、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為【答案】B38、甲公司于2×17年12月31日以5000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2×18年12月31日，乙公司增資前凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬(wàn)元，增資后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降為70%，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B39、受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是()。A.定期定額征收B.委托代征C.代扣代繳D.代收代繳【答案】B40、月末完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系是（）。A.本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本B.月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本C.月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本D.月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本【答案】B41、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察.檢查及詢問(wèn).重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序【答案】B42、有一投資項(xiàng)目，原始投資為27000元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，有效期為5年，每年可獲得現(xiàn)金凈流量6900元，則此項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為()。A.8.23%B.8.77%C.7.77%D.7.68%【答案】B43、某企業(yè)編制“銷售預(yù)算"，已知上上期的銷售收入(含增值稅，下同)為125萬(wàn)元，上期的銷售收入為150萬(wàn)元，本期銷售收入為175萬(wàn)元，各期銷售收入的30%于當(dāng)期收現(xiàn)，60%于下期收現(xiàn)，10%于下下期收現(xiàn)，本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入為()萬(wàn)元。A.177.5B.155C.130D.152.5【答案】B44、下列選項(xiàng)中，與“累計(jì)折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)相同的是（）。A.應(yīng)收賬款B.無(wú)形資產(chǎn)C.累計(jì)攤銷D.原材料【答案】C45、下列各項(xiàng)屬于各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)基礎(chǔ)的是()。A.利潤(rùn)最大化B.股東財(cái)富最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.相關(guān)者利益最大化【答案】B46、在供貨企業(yè)不提供數(shù)量折扣且全年對(duì)存貨需求確定的情況下，影響經(jīng)濟(jì)訂貨量的因素是()。A.采購(gòu)成本B.儲(chǔ)存存貨倉(cāng)庫(kù)的折舊費(fèi)C.采購(gòu)人員的基本工資D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)【答案】D47、2×17年1月1日，A公司以2800萬(wàn)元取得B公司70%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4500萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2×17年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額是200萬(wàn)元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價(jià)款2000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）。A.1500萬(wàn)元B.1650萬(wàn)元C.1800萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元【答案】B48、某企業(yè)上年度資金平均占用額為3000萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)6%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按照因素分析法預(yù)測(cè)的本年度資金需要量為()萬(wàn)元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A49、下列關(guān)于劃線更正法的說(shuō)法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯(cuò)誤的單個(gè)數(shù)字B.劃線更正法不可以劃去錯(cuò)誤的文字C.錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃去D.錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部涂掉【答案】C50、下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。A.收入B.所有者權(quán)益C.成本D.利潤(rùn)【答案】B多選題（共20題）1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.清查結(jié)果報(bào)告表D.盤點(diǎn)報(bào)告表【答案】ACD2、建設(shè)我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要任務(wù)和措施有()。A.推進(jìn)管理會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)B.推進(jìn)管理會(huì)計(jì)指引體系建設(shè)C.推進(jìn)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)D.推進(jìn)面向管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè)【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A.應(yīng)收賬款B.無(wú)形資產(chǎn)C.在建工程D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】BCD4、下列()情況下，不得銷毀會(huì)計(jì)檔案。A.保管期未滿B.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案C.未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證D.存在未了事項(xiàng)的原始憑證【答案】ABCD5、通常情況下企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，在其他因素不變時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高的有()。A.固定成本B.銷售數(shù)量C.銷售價(jià)格D.單位變動(dòng)成本【答案】BC6、現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出包括()。A.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出B.歸還借款本金C.購(gòu)買設(shè)備支出D.支付借款利息支出【答案】AC7、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為【答案】BD8、下列選項(xiàng)中，屬于普通股股東的權(quán)利的有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)E.剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)【答案】ABCD9、下列關(guān)于個(gè)人所得稅政策的說(shuō)法中，正確的有()。A.對(duì)個(gè)人拍賣的物品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計(jì)算征收個(gè)人所得稅B.實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè)，不能享受稅收優(yōu)惠C.某省政府給全省國(guó)稅人員頒發(fā)的超額完成任務(wù)獎(jiǎng)免稅D.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，允許在稅前全額扣除E.非因住房改革政策，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅【答案】BD10、下列選項(xiàng)中，屬于普通股股東的權(quán)利的有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)E.剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)【答案】ABCD11、下列賬戶內(nèi)部關(guān)系中，正確的有（）。A.資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額B.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)大于、等于、小于貸方發(fā)生額合計(jì)都有可能出現(xiàn)C.權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額D.權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【答案】BD12、企業(yè)層面控制包括()A.組織架構(gòu)B.發(fā)展戰(zhàn)略C.人力資源D.社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化【答案】ABCD13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)以貨幣作為唯一計(jì)量單位B.會(huì)計(jì)最基本的職能是核算職能C.行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)【答案】BD14、相對(duì)于股權(quán)融資而言，不是長(zhǎng)期銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有()。A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小B.籌資速度快C.資本成本低D.籌資數(shù)額大E.資本成本高【答案】AD15、下列有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述正確的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用B.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際收支作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)C.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)月銷售且收到款項(xiàng)10萬(wàn)元，預(yù)收下月貨款20萬(wàn)元，當(dāng)月銷售30萬(wàn)元但款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)確認(rèn)為本期的收入10萬(wàn)元D.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表【答案】AD16、下列各項(xiàng)因素中，能夠影響公司資本成本水平的有()。A.通貨膨脹B.籌資規(guī)模C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.資本市場(chǎng)效率【答案】ABCD17、發(fā)行普通股股票籌資方式下，股東的權(quán)利有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)【答案】ABCD18、非同一控制下控股合并購(gòu)買日編制合并報(bào)表，下列處理中正確的有（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值確認(rèn)B.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益C.無(wú)須將合并前留存收益自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益D.購(gòu)買方合并成本大于購(gòu)買日享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)【答案】AC19、下列關(guān)于品種法的表述中，正確的有()。A.以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本B.適用于多步驟生產(chǎn)，但管理上不要求分步計(jì)算成本的企業(yè)C.如果月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配D.一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本【答案】ABCD20、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對(duì)遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取補(bǔ)救措施。下列各項(xiàng)中，屬于補(bǔ)救措施的有()。A.警告B.恢復(fù)原有職務(wù)C.恢復(fù)原有級(jí)別D.恢復(fù)名譽(yù)【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司于2×15年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計(jì)提折舊，凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。要求：計(jì)算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10=900（萬(wàn)元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-875=25（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25×25%=6.25（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×2=800（萬(wàn)元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-750=50（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)=50×25%-6.25=6.25（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.25二、1、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。1、要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?1)購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是從被審計(jì)單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。（1分）(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。（1分）(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（1分）(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。（1分）三、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：(1)在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿；(2)對(duì)于詢問(wèn)特定人員的程序，在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征；(3)在對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，將監(jiān)盤時(shí)間和相關(guān)存貨名稱作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(4)在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。【答案】事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特征。事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤點(diǎn)人員、監(jiān)盤的對(duì)象和過(guò)程、監(jiān)盤的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。事項(xiàng)(4)恰當(dāng)。四、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購(gòu)買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。（2）C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有一項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，公允價(jià)值9000萬(wàn)元。C公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬(wàn)元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價(jià)8萬(wàn)元，每件成本7.5萬(wàn)元，C公司2×18年對(duì)外銷售60件。（5）該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；不考慮其他因素。<1>、計(jì)算購(gòu)買日企業(yè)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄?！敬鸢浮?.購(gòu)買日的合并商譽(yù)＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬(wàn)元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤(rùn)2700商譽(yù)650貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）【答案解析】該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報(bào)表中認(rèn)可資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；且條件說(shuō)明，該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等，即資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其公允價(jià)值，等于合并報(bào)表角度的賬面價(jià)值，即合并報(bào)表角度賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，評(píng)估增值的固定資產(chǎn)不需要確認(rèn)遞延所得稅。2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入800五、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到驗(yàn)收單等原始憑證。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試最好是在期中，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控制測(cè)試的范圍。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對(duì)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試最好是期中實(shí)施，但是并不是所有的實(shí)質(zhì)性程序都在期末實(shí)施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會(huì)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)評(píng)估的控制運(yùn)行有效性越高，控制測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。六、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元（原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。（0.5分）2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬(wàn)元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬(wàn)元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）七、2×16年1月1日，A公司通過(guò)增發(fā)9000萬(wàn)股本公司普通股股票（每股面值1元）取得無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司100%的股權(quán)，該部分股份的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了600萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)，另外，A公司支付發(fā)生的審計(jì)、法律評(píng)估等費(fèi)用為100萬(wàn)元。假定B公司未喪失法人資格。要求：作出相關(guān)賬務(wù)處理?！敬鸢浮拷瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資15000貸：股本9000資本公積——股本溢價(jià)6000發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入：借：資本公積——股本溢價(jià)600貸：銀行存款600支付的法律評(píng)估等費(fèi)用：借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100八、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)了解，甲公司采用賒銷方式銷售貨物，在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策；（2）檢查與登記入賬的銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發(fā)票等信息；（3）實(shí)施銷售的截止測(cè)試；（4）檢查甲公司是否在月末安排獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)；（5）檢查甲公司是否定期向客戶寄送對(duì)賬單。1、針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出分別與銷售收入或應(yīng)收賬款的哪些認(rèn)定直接相關(guān)。2、在上述審計(jì)程序中，哪一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)ψC實(shí)銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.第（1）項(xiàng)與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第（2）項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。第（3）項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生、完整性、截止認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。第（4）項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第（5）項(xiàng)與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。2.第（2）項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，客戶訂單是外部來(lái)源證據(jù)，銷售單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此最具證明力。九、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司），除特別說(shuō)明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)及代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售