2023年財(cái)會(huì)金融-注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試參考題庫附答案

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試參考題庫附答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共20題)1.9.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中,正確的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B、通常情況下,針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間越遠(yuǎn)離審計(jì)報(bào)告日越好

C、針對這一時(shí)段的期后事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識別的義務(wù)

D、如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng),則注冊會(huì)計(jì)師無需再繼續(xù)關(guān)注

答案：C

解析：解析:財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng),而不是發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序,其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。越接近審計(jì)報(bào)告日,也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn),被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)也就越多,注冊會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.3.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制,使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人不可能采取的措施是()。

A、如果是新業(yè)務(wù),拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定

C、如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見

D、如果注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定,在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

答案：C

解析：解析:如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.5.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí),需要特別關(guān)注存貨的盤點(diǎn)范圍。下列相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B、對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否單獨(dú)存在、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍

C、已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品不應(yīng)當(dāng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)

D、已記錄為購貨但尚未入庫的存貨不應(yīng)當(dāng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)

答案：D

解析：解析:已記錄為購貨但尚未入庫的存貨所有權(quán)屬于被審計(jì)單位,應(yīng)當(dāng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。4.4.【單項(xiàng)選擇題】甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái),會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí),漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi),則違反的認(rèn)定是()。

A、存在

B、完整性

C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、截止

答案：C

解析：解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí),漏記了運(yùn)費(fèi),表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確,違反了準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.13.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中,錯(cuò)誤的是()

A、如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師無須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、對于連續(xù)審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D、除管理層以外的其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制,不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

答案：A

解析：解析:如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師,需要考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。6.7.下列審計(jì)程序中,不適用于細(xì)節(jié)測試的是()。

A、函證

B、重新執(zhí)行

C、檢查

D、詢問

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B,重新執(zhí)行僅適用于控制測試,不適用于細(xì)節(jié)測試。7.34.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、在實(shí)施觀察程序后,如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施,存貨盤點(diǎn)組織良好,可以相應(yīng)縮小實(shí)施抽盤的范圍

B、存貨監(jiān)盤范圍的大小與存貨的內(nèi)容無關(guān)

C、存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)

D、在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。8.1.【單項(xiàng)選擇題】(2013年)下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是()。

A、對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B、對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊會(huì)講師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C、如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D、如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

答案：C

解析：解析:除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能是無效的,否則,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。9.6.【單項(xiàng)選擇題】對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目,注冊會(huì)計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中,難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是()。

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證,但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

答案：C

解析：解析:確切地說,未入賬的業(yè)務(wù),是指“應(yīng)在被審計(jì)年度入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”,這就意味著注冊會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此業(yè)務(wù)。10.7.下列情形中,不屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的動(dòng)機(jī)或壓力的是()。

A、管理層對出具審計(jì)報(bào)告提出不合理的時(shí)間限制

B、涉及到新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)

C、管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D、治理層為管理層設(shè)定了過高的業(yè)績指標(biāo)

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的態(tài)度或借口。11.7.下列有關(guān)函證的說法中,正確的是()。

A、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行,注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D、如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平,且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低,可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,在對銀行存款實(shí)施函證時(shí),應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函,包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶,不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng)C,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能是無效的,否則,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng)D,當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。12.6.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B、當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C,在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé),會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。13.3.【單項(xiàng)選擇題】在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人

B、集團(tuán)項(xiàng)目組

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D、集團(tuán)管理層

答案：B

解析：解析:集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略。14.15.注冊會(huì)計(jì)師在遇到下列()情況時(shí),可以放棄存貨監(jiān)盤,實(shí)施替代審計(jì)程序。

A、被審計(jì)單位存貨存放在國外的子公司,導(dǎo)致監(jiān)盤成本過高

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)增多,每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間被壓縮

C、因存貨性質(zhì)特殊,審計(jì)項(xiàng)目組沒有聘請到相關(guān)專家

D、存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師的安全存在威脅的地點(diǎn)

答案：D

解析：解析:審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由,所以選項(xiàng)ABC不是可以放棄存貨監(jiān)盤的合理理由。選項(xiàng)D屬于可以實(shí)施替代審計(jì)程序的情形。15.5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,甲公司于2020年成為公眾利益實(shí)體,A注冊會(huì)計(jì)師從2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表開始連續(xù)審計(jì),假設(shè)不考慮其他因素,一般情況下,A注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)的最后一期甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表是()。

A、2020年

B、2021年1月1日至2021年1月28日

C、2022年

D、2023年

答案：C

解析：解析:在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前,如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。假設(shè)不考慮其他因素,一般情況下,A注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)的最后一期甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是2022年。綜上,本題應(yīng)選C。16.13.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B、不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)調(diào)整的,不是一成不變的

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí),應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

答案：B

解析：解析:由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同,質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)存在差異,特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會(huì)存在差異,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。17.4.下列關(guān)于貨幣資金循環(huán)中涉及到的業(yè)務(wù)表述正確的是()。

A、出納員每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),均需要有會(huì)計(jì)主管人員在場監(jiān)督

B、每月末,出納對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

C、辦理業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章可以由出納員保管

D、企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章交由出納保管

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)主管無需每日監(jiān)督,不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表即可;選項(xiàng)B,每月末,會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);選項(xiàng)D,企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章應(yīng)交由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。18.5.【單項(xiàng)選擇題】下面關(guān)于審計(jì)要素的相關(guān)表述中,錯(cuò)誤的是()。

A、如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任,應(yīng)當(dāng)將其在“注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”中反映

B、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之-

C、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)

答案：A

解析：解析:除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任外,如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題,或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題,除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng),其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。19.4.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)的固有限制來源的是()

A、管理層可能不提供注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息

B、注冊會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C、注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估可能不恰當(dāng)

D、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷

答案：C

解析：解析:審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于審計(jì)程序的性質(zhì);選項(xiàng)B為在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要;屬于選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。20.1.【單項(xiàng)選擇題】下列做法中,無助于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是()。

A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C、對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

答案：D

解析：解析:對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序,該程序不具有不可預(yù)見性。二.多選題(共20題)1.19.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)法律法規(guī)或慣例,下列文件可能屬于其他信息的有()。

A、董事會(huì)報(bào)告

B、審計(jì)報(bào)告

C、財(cái)務(wù)報(bào)表

D、內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)BC不屬于其他信息,其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。2.15.下列各項(xiàng)中,通常屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A、審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施追加審計(jì)程序形成有關(guān)例外情況的記錄

B、審計(jì)工作底稿歸檔后,有關(guān)實(shí)施追加審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響的記錄

C、對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員的記錄

D、審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施追加審計(jì)程序形成的審計(jì)工作底稿的草稿

答案：ABC

解析：解析:審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)工作底稿的草稿(選項(xiàng)D不正確)。注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況(選項(xiàng)A正確)導(dǎo)致有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)C正確)。歸檔后涉及實(shí)施追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響,也需記錄在審計(jì)工作底稿中(選項(xiàng)B正確)。3.16.下列有關(guān)對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告的說法中,正確的有()。

A、如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

B、如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

C、如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

D、如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師通?？梢钥紤]征詢相關(guān)的法律意見

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。4.10.【多項(xiàng)選擇題】以下針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),說法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊會(huì)計(jì)師可以恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系

D、由于審計(jì)存在固有限制,注冊會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義,即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B,恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍可以降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。5.10.【多項(xiàng)選擇題】注冊會(huì)計(jì)師對有輻射性的存貨進(jìn)行審計(jì)而無法監(jiān)盤時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施的替代審計(jì)程序有()。

A、檢查被審計(jì)單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制

B、審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)

C、向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證

D、追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在

答案：ABCD

解析：解析:如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)ABCD均為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。6.3.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的說法中,正確的有().

A、在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí),溝通對象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會(huì)計(jì)師的組織或人員

B、在與治理層溝通時(shí),注冊會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎,不能夠溝通重要性

C、向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一

D、不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境,影響注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

答案：ACD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用,但不宜溝通重要性水平的具體金額。7.2.【多項(xiàng)選擇題】在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如被審計(jì)單位存在下列（）事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師需保持警覺。

A、銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模匹配

B、被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證

C、銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬

D、企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，屬于正常情況。第二節(jié)貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8.6.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)層面控制的有()。

A、集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境)

B、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制

C、針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策

D、對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

答案：ABCD

解析：解析:四個(gè)選項(xiàng)都屬于企業(yè)層面控制,此外還有:(1)與控制環(huán)境相關(guān)的控制;(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制;(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程;(4)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價(jià)。9.20.下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的有()。

A、管理層缺乏士氣

B、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

C、高級管理人員從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

D、內(nèi)部控制存在缺陷

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A說明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“態(tài)度或借口”因素。10.18.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A、被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B、被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

C、被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

D、被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的條款

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B,影響的是長期資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的,影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定,屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。11.11.【多項(xiàng)選擇題】各項(xiàng)中,針對由第三方保管或控制的存貨的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、在實(shí)務(wù)中,注冊會(huì)計(jì)師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性

B、可以考慮由第三方保管存貨的商業(yè)理由的合理性,以進(jìn)行存貨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的評估,并計(jì)劃和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C、如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù),可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤等工作

D、適合具體情況的其他審計(jì)程序僅能作為函證的替代程序

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng),適合具體情況的其他審計(jì)程序可以作為函證的替代程序,也可以作為追加的審計(jì)程序。12.7.下列各項(xiàng)中,屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(??)。

A、保密

B、客觀公正

C、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)

D、誠信

答案：ABCD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密和良好職業(yè)行為。13.4.下列各項(xiàng)中,在承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)后,集團(tuán)項(xiàng)目組無法接觸到某組成部分的財(cái)務(wù)信息的做法正確的有()。

A、如果該組成部分是重要組成部分,應(yīng)首先考慮解除業(yè)務(wù)約定

B、如果該組成部分是重要組成部分,且集團(tuán)項(xiàng)目組無法解除業(yè)務(wù)約定時(shí),應(yīng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

C、如果該組成部分不是重要組成部分,應(yīng)發(fā)表無保留意見

D、如果該組成部分不是重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序后可以獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但在確定審計(jì)意見時(shí)應(yīng)考慮受限的原因

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,對于不重要的組成部分審計(jì)范圍受限,仍有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但受限的原因可能影響到審計(jì)意見。14.8.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A、在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D、數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

答案：ABCD

解析：解析:暫無15.6.下列各項(xiàng)認(rèn)定中,存貨監(jiān)盤程序可以為其提供審計(jì)證據(jù)的有()。

A、存在

B、完整性

C、權(quán)利和義務(wù)

D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：ABCD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。因此,存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定,對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外,注冊會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。因此本題的四個(gè)選項(xiàng)均正確。16.5.【多項(xiàng)選擇題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與甲投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。2020年1月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲投資銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲投資銀行存在密切的商業(yè)關(guān)系

B、可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該商業(yè)關(guān)系

D、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核,可以繼續(xù)保持該商業(yè)關(guān)系

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)予以終止。17.5.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位()的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A、低估負(fù)債

B、高估負(fù)債

C、高估費(fèi)用

D、低估費(fèi)用

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)AD正確,基于高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī),通常低估負(fù)債、低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。18.1.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,正確的有()。

A、注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

B、陳舊過時(shí)的速度或易損壞程度影響與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),從而影響存貨監(jiān)盤計(jì)劃的制定

C、如果存貨存放在不同地點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同存放地點(diǎn)存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)

D、注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供的完整的存貨存放地點(diǎn)清單,不必包括期末庫存量為零的倉庫以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供的完整的存貨存放地點(diǎn)清單,包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫,以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等。19.7.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中,正確的有()。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否得到執(zhí)行

B、對于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,注冊會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C、如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D、如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效,對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：ABCD

解析：解析:20.6.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,屬于在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”段應(yīng)當(dāng)表述的內(nèi)容有()

A、說明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)

B、說明注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

C、聲明注冊會(huì)計(jì)師按照與審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求對被審計(jì)單位保持了獨(dú)立性,并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任

D、說明合理保證是高水平的保證,但按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)并不能保證一定會(huì)發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A,屬于在審計(jì)意見部分中應(yīng)當(dāng)描述的內(nèi)容;選項(xiàng)D,屬于在注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)描述的內(nèi)容。三.簡答題(共5題)1.2.【】ABC會(huì)計(jì)D事務(wù)所接受甲公司委托,對2020年度財(cái)務(wù)報(bào)以及2020年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行整合審計(jì)。在審計(jì)的過程中,有如下事項(xiàng):(1)注冊會(huì)計(jì)師只需關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。(2)在審計(jì)的過程中,A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷,雖然不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),但為保持合理的謹(jǐn)慎,也將其納入了測試范圍。(3)在審計(jì)與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制過程中,A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)重大缺陷,甲公司在12月31日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,新控制剛運(yùn)行了不久,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為新控制設(shè)計(jì)合理,不存在重大缺陷。(4)注冊會(huì)計(jì)師獲取了企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告,發(fā)現(xiàn)其對要素的列報(bào)不完整,注冊會(huì)計(jì)師將其作為一項(xiàng)重大缺陷,并考慮對內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響。要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(4),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師不僅需要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,也需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。(3)不恰當(dāng)。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。(4)不恰當(dāng)。如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。2.13.【】甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)了其202019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)繼續(xù)由A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,與控制測試相關(guān)的審計(jì)工作底稿摘錄如下:(1)甲公司通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量,生成采購訂購單,并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款,與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息僅以電子形式存在,A注冊會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制,但不實(shí)施控制測試。(2)為應(yīng)對甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),A注冊會(huì)計(jì)師全面擴(kuò)大了重要領(lǐng)域控制測試的范圍。(3)為測試銷售交易不相容職務(wù)相互分離相關(guān)控制運(yùn)行的有效性,A注冊會(huì)計(jì)師僅詢問了管理層及相關(guān)銷售人員。(4)A注冊會(huì)計(jì)師在期中測試了與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制,并確認(rèn)相關(guān)控制在剩余期間未發(fā)生重大變化,直接將控制在期中運(yùn)行有效性的結(jié)論延伸到了期末。(5)因202019年度均對與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制有效性實(shí)施了測試,且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,為提高審計(jì)效率,A注冊會(huì)計(jì)師擬利用以前年度控制測試的結(jié)論,本年完全不測試相關(guān)控制。(6)測試某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師在證實(shí)該控制正在執(zhí)行的基礎(chǔ)上,測試了其一般控制的有效性,以作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。針對高度自動(dòng)化的系統(tǒng),僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)控制的有效性,并對其進(jìn)行了解、評估和測試。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)降低對控制的信賴,擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。(3)不恰當(dāng)。詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性。(4)不恰當(dāng)。需針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),不能直接將期中控制測試的結(jié)果延伸到期末。(5)不恰當(dāng)。擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制,測試其運(yùn)行有效性。(6)恰當(dāng)。3.5.【】甲集團(tuán)公司擁有乙公司等5家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)乙公司為甲集團(tuán)重要組成部分,該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行確定,集團(tuán)項(xiàng)目組未對其進(jìn)行評價(jià)。(2)丙公司為甲集團(tuán)重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組擬對其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序不利用丙公司注冊會(huì)計(jì)師的工作,因此未對其進(jìn)行了解。(3)丁公司為甲集團(tuán)非重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組打算對其實(shí)施審閱程序,故沒有確定該組成部分的重要性。(4)戊公司為甲集團(tuán)非重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組擬對其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序,沒有確定該組成部分的重要性。(5)己公司為甲集團(tuán)非重要組成部分,基于職業(yè)懷疑態(tài)度,集團(tuán)項(xiàng)目組仍然決定對其實(shí)施審計(jì),但并未確定該組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性。要求:逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組作出的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡單說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的,由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。(2)不恰當(dāng)。對于重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序。(3)不恰當(dāng)。如果對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱(也屬于鑒證業(yè)務(wù)),應(yīng)當(dāng)確定組成部分的重要性。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組既然已經(jīng)決定親自對該組成部分實(shí)施審計(jì),就應(yīng)該為該組成部分確定組成部分的重要性,并確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。4.13.【】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊會(huì)計(jì)師確定的甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤總額的5%,即100萬元。考慮到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),以往年度審計(jì)調(diào)整少,風(fēng)險(xiǎn)較低,且利潤總額基本相等,因此將2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為利潤總額的10%,即200萬元。(2)A注冊會(huì)計(jì)師在考慮了“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍,以及甲公司管理層和治理層的期望值”后,確定了實(shí)際執(zhí)行的重要性。(3)