鄭州代理記賬公司：的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)3400字

鄭州代理記賬公司經(jīng)典的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)3400字

金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌經(jīng)典的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)代理記賬、工商注冊(cè)財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算首選金凱元好快記一、主要環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)，負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)，所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)，編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金?應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。5、裝訂憑證?填寫(xiě)報(bào)表附注?進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的#5@p當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。(管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。四、細(xì)節(jié)補(bǔ)充1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)(2002金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅);月初抄稅(銷項(xiàng)稅)3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的?不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)?更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可?不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)。9、出納日記賬保存25年。五、出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、#5@p、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或#5@p，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌C報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)#5@p是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補(bǔ)充)。4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷。以上由鄭州代理記賬公司整理總結(jié)。

第二篇：鄭州代理記賬公司：簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅的方法總結(jié)3900字金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅的方法總結(jié)代理記賬、工商注冊(cè)財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算首選金凱元好快記企業(yè)所得稅是一個(gè)計(jì)算比較復(fù)雜的稅種，某些涉及企業(yè)所得稅計(jì)算的業(yè)務(wù)，雖然有明文規(guī)定的計(jì)算公式，但不好理解。鄭州代理記賬公司總結(jié)了一些簡(jiǎn)便的計(jì)算方法，不但能提高計(jì)算速度，而且有助于加深對(duì)公式的理解。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡(jiǎn)便計(jì)算按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時(shí)，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例一：甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌收購(gòu)，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。一般計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（10000×80%×10-10000×80%×8）×[8000÷（72000+8000）]=（80000-64000）×10%=1600（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對(duì)應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×（10-8）=1600（萬(wàn)元）。因投資未到位不得扣除利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般計(jì)算公式：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額，同時(shí)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分也不得扣除。例二：某公司20xx年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬(wàn)元，向一家私營(yíng)企業(yè)以8%的年利率借入200萬(wàn)元，全年共發(fā)生利息支出43萬(wàn)元，公司甲股東欠繳資本額300萬(wàn)元。一般計(jì)算方法：該公司20xx年不得扣除的借款利息=200×（8%-5.4%）+（500×5.4%+200×5.4%）×300÷（500+200）=21.4（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：該公司20xx年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌額=43-（200+500-300）×5.4%=21.4（萬(wàn)元）。不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）需要說(shuō)明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對(duì)利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過(guò)銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例三：某企業(yè)20xx年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬(wàn)元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬(wàn)元，不能提供獨(dú)立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計(jì)算不允許扣除的利息支出。一般計(jì)算方法：（1）超銀行利率利息支出=8000×（9%-5%）=320（萬(wàn)元）；（2）該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=（720-320）×（1-2÷2.667）=100.04（萬(wàn)元）；合計(jì)不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420（萬(wàn)元）。特別納稅調(diào)整再銷售價(jià)格法的簡(jiǎn)便計(jì)算《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第二十四條規(guī)定，再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）例四：某企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，要求用再銷售價(jià)格法計(jì)算此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。一般計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[50-50×（1-20%）]×25%=2.5（萬(wàn)元）；簡(jiǎn)便計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×20%×25%=2.5（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)加速折舊的簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條進(jìn)一步明確，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。1、雙倍余額遞減法的簡(jiǎn)便計(jì)算：雙倍余額遞減法，指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以直線法（即平均年限法）折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時(shí)賬面凈值與預(yù)計(jì)凈殘值相等，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%;年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。例五：一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值3萬(wàn)元，按規(guī)定可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，要求計(jì)算其使用第四年可稅前扣除的折舊額。一般計(jì)算方法：年折舊率為2÷10=0.2，第一年折舊額為100×0.2=20（萬(wàn)元）；第二年折舊額為（100-20）×0.2=16（萬(wàn)元）；第三年折舊額為（100-20-16）×0.2=12.80（萬(wàn)元）；第四年可稅前扣除的折舊額為（100-20-16-12.8）×0.2=10.24（萬(wàn)元）。由以上計(jì)算可以看出，用雙倍余額遞減法計(jì)算出的各年折舊額（最后兩年除外）和各金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌年年初固定資產(chǎn)的凈值都是等比數(shù)列，比值是“（1-年折舊率）”，即次年折舊額（或年初固定資產(chǎn)的凈值）=上年折舊額（或上年年初固定資產(chǎn)的凈值）×（1-年折舊率）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：第四年可稅前扣除的折舊額=設(shè)備原值×（1-年折舊率）3×年折舊率=100×0.83×0.2=10.24（萬(wàn)元）。2、年數(shù)總和法的簡(jiǎn)便計(jì)算：年數(shù)總和法，指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%例六：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，試計(jì)算可使用的5年中每年可稅前扣除的折舊額。預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和=1+2+3+4+5=15[或5×（1+5）÷2=15]金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌一般計(jì)算方法：第一年折舊額為5÷15×（300-15）=95（萬(wàn)元）；第二年折舊額為4÷15×（300-15）=76（萬(wàn)元）；第三年折舊額為3÷15×（300-15）=57（萬(wàn)元）；第四年折舊額為2÷15×（300-15）=38（萬(wàn)元）；第五年折舊額為1÷15×（300-15）=19（萬(wàn)元）。通過(guò)以上計(jì)算可以看出，用年數(shù)總和法計(jì)算出的各年折舊額是一組等差數(shù)列，差值是“固定資產(chǎn)原值減殘值的余額×1÷逐年數(shù)字之和”，本例中即為（300-15）×1÷15=19（萬(wàn)元），即次年折舊額=上年折舊額-19。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：第一年折舊額為5÷15×（300-15）=95（萬(wàn)元）；第二年折舊額為95-19=76（萬(wàn)元）；第三年折舊額為76-19=57（萬(wàn)元）；第四年折舊額為57-19=38（萬(wàn)元）；第五年折舊額為38-19=19（萬(wàn)元）。以上由鄭州代理記賬公司整理總結(jié)。＋鄭州代理記賬公司：經(jīng)典的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)發(fā)表于：2023.1.23來(lái)自：字?jǐn)?shù)：3459手機(jī)看范文金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌經(jīng)典的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)代理記賬、工商注冊(cè)財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算首選金凱元好快記一、主要環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)，負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)，所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)，編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金?應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。5、裝訂憑證?填寫(xiě)報(bào)表附注?進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的#5@p當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。(管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。四、細(xì)節(jié)補(bǔ)充1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)(2002金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅);月初抄稅(銷項(xiàng)稅)3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的?不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)?更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可?不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)。9、出納日記賬保存25年。五、出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、#5@p、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或#5@p，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌C報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)#5@p是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補(bǔ)充)。4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷。以上由鄭州代理記賬公司整理總結(jié)。

第二篇：鄭州代理記賬公司：簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅的方法總結(jié)3900字金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅的方法總結(jié)代理記賬、工商注冊(cè)財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算首選金凱元好快記企業(yè)所得稅是一個(gè)計(jì)算比較復(fù)雜的稅種，某些涉及企業(yè)所得稅計(jì)算的業(yè)務(wù)，雖然有明文規(guī)定的計(jì)算公式，但不好理解。鄭州代理記賬公司總結(jié)了一些簡(jiǎn)便的計(jì)算方法，不但能提高計(jì)算速度，而且有助于加深對(duì)公式的理解。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡(jiǎn)便計(jì)算按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時(shí)，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例一：甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌收購(gòu)，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。一般計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（10000×80%×10-10000×80%×8）×[8000÷（72000+8000）]=（80000-64000）×10%=1600（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對(duì)應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×（10-8）=1600（萬(wàn)元）。因投資未到位不得扣除利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般計(jì)算公式：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額，同時(shí)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分也不得扣除。例二：某公司20xx年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬(wàn)元，向一家私營(yíng)企業(yè)以8%的年利率借入200萬(wàn)元，全年共發(fā)生利息支出43萬(wàn)元，公司甲股東欠繳資本額300萬(wàn)元。一般計(jì)算方法：該公司20xx年不得扣除的借款利息=200×（8%-5.4%）+（500×5.4%+200×5.4%）×300÷（500+200）=21.4（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：該公司20xx年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌額=43-（200+500-300）×5.4%=21.4（萬(wàn)元）。不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）需要說(shuō)明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對(duì)利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過(guò)銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例三：某企業(yè)20xx年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬(wàn)元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬(wàn)元，不能提供獨(dú)立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計(jì)算不允許扣除的利息支出。一般計(jì)算方法：（1）超銀行利率利息支出=8000×（9%-5%）=320（萬(wàn)元）；（2）該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=（720-320）×（1-2÷2.667）=100.04（萬(wàn)元）；合計(jì)不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)便計(jì)算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420（萬(wàn)元）。特別納稅調(diào)整再銷售價(jià)格法的簡(jiǎn)便計(jì)算《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第二十四條規(guī)定，再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）例四：某企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，要求用再銷售價(jià)格法計(jì)算此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。一般計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[50-50×（1-20%）]×25%=2.5（萬(wàn)元）；簡(jiǎn)便計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×20%×25%=2.5（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)加速折舊的簡(jiǎn)便計(jì)算企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條進(jìn)一步明確，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)