2022年甘肅省嘉峪關市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年甘肅省嘉峪關市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

2.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長期股權(quán)投資D.應收票據(jù)

3.甲公司20×2年應確認代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

4.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按收到當日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實收資本按收到當日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

5.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設備D.支付股票股利

6.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司20×3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

7.下列有關XYZ公司于購買日及購買當期期末編制合并財務報表時的會計處理，正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬元

B.購買日應確認的商譽為163萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個別報表凈利潤的基礎上對應收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元進行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個別報表凈利潤的基礎上加上法院判決賠償損失100萬元

8.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬-元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關手續(xù)。發(fā)生的直接相關費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

9.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

10.

第

2

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負債表中的"應交稅費"項目金額（）萬元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

11.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補虧損C.將債務轉(zhuǎn)為資本D.注銷庫存股

12.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務報表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制20×4年度合并財務報表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-40萬元

13.甲公司2017年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬

C.為2016年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元

14.

第

12

題

企業(yè)將商品所有權(quán)和實物轉(zhuǎn)移給買方，但與其相關的成本費用不能可靠地計量，按會計準則規(guī)定，企業(yè)不能確認收入，其依據(jù)的會計核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則C.謹慎性原則D.實質(zhì)重于形式原則

15.下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是()。

A.合并財務報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔

B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中應轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中轉(zhuǎn)入當期財務費用

16.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

17.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、根據(jù)職工提供服務的受益對象，甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬元

B.66.25萬元

C.76.10萬元

D.76.25萬元

18.第

18

題

2005年11月28日,甲股份公司根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)分置方案,通過發(fā)行認購權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán),共發(fā)行認購權(quán)證5000萬份,每份行權(quán)價2元。2006年5月20日認購權(quán)證持有人行使認購權(quán)向甲公司購買股份,股票市價每股5元。行權(quán)日出售部分長期股權(quán)投資余額如下:投資成本5000萬元,損益調(diào)整3600萬元。則甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.16400B.20000C.1400D.-16400

19.政府機構(gòu)的主體是（）。

A.領導機構(gòu)B.辦公、辦事機構(gòu)C.職能機構(gòu)D.派出機構(gòu)

20.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

21.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一棟建筑物，合同價款為100萬元。該建筑物的成本為60萬元，乙公司在合同開始日即取得了該建筑物的控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司在合同開始日支付了5%的保證金5萬元，并就剩余95%的價款與甲公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，如果乙公司違約，甲公司可重新?lián)碛性摻ㄖ?，即使收回的建筑物不能涵蓋所欠款項的總額，甲公司也不能向乙公司索取進一步的賠償。乙公司計劃在該建筑物內(nèi)開設一家餐館。在該建筑物所在的地區(qū)，餐飲行業(yè)面臨激烈的競爭，但乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗。乙公司計劃以該餐館產(chǎn)生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無其他的經(jīng)濟來源，乙公司也未對該筆欠款設定任何擔保。下列關于甲公司對其銷售的建筑物的賬務處理，說法正確的是（）

A.將收到的5萬元確認為一項負債

B.將合同價款100萬元確認為一項收入

C.將收到的5萬元確認為一項收入

D.將合同價款100萬元確認為一項負債

22.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等費用，應計入的會計科目（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)費用

23.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達到預定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

24.2013年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。

A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

25.甲公司對乙公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

26.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)以其持有的公允價值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價取得一項固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時資產(chǎn)賬面價值為80萬元，款項已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動現(xiàn)金流量為()。

A.70萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元

27.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會計報表時，應調(diào)減累計折舊項目的金額是（）萬元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

28.下列各項資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認的資本公積

B.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動確認的資本公積

29.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是()。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

30.甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備余額為0，甲公司按照先進先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫300萬件，入賬價值為480萬元；6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價為1.5元/件，預計銷售費用為0.2元/件。假設該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

二、多選題(15題)31.下列收入確認中,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務應當按照完工程度確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應當在銷售商品退貨期滿時確認收入

C.年度終了時尚未完成的廣告制作應當按照項目的完工程度確認收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關的設備的收入應當在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認

E.包含在商品售價中的服務勞務應當遞延到提供服務時確認收入

32.下列項目中，屬于會計估計變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限山10年延長至20年

B.將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準備按應收賬款余額3%計提改為按5%計提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

33.

第

30

題

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關于資產(chǎn)減值的相關說法中正確的有（）。

A.已計提減值準備的資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額（攤銷額）

B.資產(chǎn)組認定的基本原則是看資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

C.資產(chǎn)計提減值準備后，如果資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應當相應改變資產(chǎn)的折舊方法或攤銷方法，并按會計估計變更的有關規(guī)定進行處理

D.如果資產(chǎn)的預計使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應當相應改變資產(chǎn)的預計使用壽命，并按會計政策變更的有關規(guī)定進行會計處理

E.投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準則

34.下列有關甲公司對20×4年所得稅進行納稅調(diào)整的處理中，正確的有（）。查看材料

A.對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，應在利潤總額的基礎上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進行納稅調(diào)整

D.對于廣告費支出，應在利潤總額的基礎上調(diào)整增加500萬元

35.關于金融負債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計人當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用計入初始確認金額

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失。應當計人所有者權(quán)益

E.以攤余成本計量的金融負債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失應當計人當期損益

36.下列發(fā)出存貨計價方法的說法中，表述正確的有（）

A.個別計價法能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本，成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致

B.月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制

C.采用先進先出法時，在物價持續(xù)上升時，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；物價下降時，會低估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值

D.移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨成本的結(jié)存情況，但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用

37.在整理手工會計業(yè)務數(shù)據(jù)時，重新核對對各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實D.證實

38.關于應收款項，下列說法中正確的有（）。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權(quán)，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益

E.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入所有者權(quán)益

39.下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有()。

A.為職工交納社會保障費支付的款項

B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項

C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款

D.支付給職工個人的勞保福利費

E.出差人員必須攜帶的差旅費

40.下列有關甲公司對20×8年所得稅進行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，應在利潤總額的基礎上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進行納稅調(diào)整

D.對于支付的罰款，應在利潤總額的基礎上調(diào)整增加500萬元

E.對于支付的廣告費支出，應在利潤總額的基礎上調(diào)整增加500萬元

41.關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機器設備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨計量和出售的，也不可以確認為投資性房地產(chǎn)

42.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（）

A.長期股權(quán)投資期末按照市場價格計量

B.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量

D.應收款項期末按照賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量

43.下列各項關于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

44.下列有關固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備應繼續(xù)計提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備應停止計提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應自租賃開始日起計提折舊

45.上市公司的下列各項目中，不屬于會計政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

B.因開設門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實際成本核算改按售價核算

C.根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨的期末計價由按成本計價改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

50.編制2012年合并財務報表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務和無形資產(chǎn)有關的抵消分錄。

51.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)，乙公司未持有任何公司的股權(quán)。

2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值為4500萬元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無其他關系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對外出售，獲得價款1900萬元。

(3)乙公司自2009年年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元。2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。乙公司無法預見這一非專利技術為其帶來未來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6%。截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%。從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當于行權(quán)當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費4000元(不含增值稅，等于乙公司實際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權(quán)與戊公司所持有的丁公司30%股權(quán)進行置換；甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為4200萬元，戊公司所持有丁公司30%股權(quán)的公允價值為3000萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。甲公司與戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2010年1月至2011年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權(quán)時應當在合并財務報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，簡述金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務報表和甲公司2009年合并財務報表中的會計處理，并說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中‘‘無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計算甲公司因股權(quán)置換交易而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。

52.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負債表中列報的項目及金額。

53.確定合并日或購買日，并說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤為3000萬元，假設2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財務會計報告批準報出日為2006年4月15日，實際對外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴重質(zhì)量問題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測，證明是產(chǎn)品設計問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對甲企業(yè)的應收賬款計提了58.5萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，按應收賬款余額5%。計提的壞賬準備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關公司股東大會通過。至大華公司2005年度財務會計報告批準對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟損失330萬元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應賠償大華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當時情況計提了1%壞賬準備。2006年4月1日，大華公司接到報告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災，使企業(yè)財產(chǎn)受到嚴重損失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進項稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費10萬元。

(6)大華公司董事會制定的2005年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%提取法定公益金；按凈利潤的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。

要求：

(1)分別指出上述事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，并針對調(diào)整事項做出相關的賬務處理；

(2)將上述資產(chǎn)負債表日后事項對2005年12月31日資產(chǎn)負債表和2005年度利潤表和利潤分配表相關項目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

55.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

56.

計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

57.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關的會計分錄；

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄。

58.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關工程的建設將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關稅費，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應收賬款52430.04

應付賬款25206.75

長期借款00

長期應付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關外幣業(yè)務的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關分錄。

參考答案

1.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準備200

營業(yè)外支出一債務重組損失400

貸：應收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應確認的債務重組損失為400萬元。

2.D選項A不屬于，由于預付賬款通?；厥盏氖撬徺I的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長期股權(quán)投資，其將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款和應收票據(jù)等；應收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟利益金額是否確定或固定。

3.B20x2年因該項獎勵積分應確認的代理業(yè)務收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

4.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應按收到當日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

5.B【正確答案】

B【答案解析】

選項A會同時引起負債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利

貸：應付股利

選項B能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；

借：應付股利

貸：銀行存款

選項C會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

6.BD選項A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會計處理，對所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。

7.DD

【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬元），應確認的商譽＝3215－5120×60%＝143（萬元），應收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元和法院判決賠償損失100萬元都應調(diào)增ABC公司實現(xiàn)的凈利潤。

8.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

9.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

10.B應調(diào)減的“應交稅費”項目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬元)

11.A【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，所以會引起留存收益總額的減少。

12.D選項A，少數(shù)股東承擔乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項C，母公司承擔乙公司虧損980萬元;選項D，少數(shù)股東權(quán)益列報金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c撥】子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

13.D選項A不符合題意，改變壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表的相關數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯，應調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計提的預計負債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應選D。

14.B配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間確認，因此不確認成本也就不能確認收入。

15.BA項，如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，編制合并財務報表時，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項，合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項目反映，并非單列“外幣報表折算差額”項目反映;D項，實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應當將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。

16.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應收利息450貸：銀行存款5202

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。

18.A甲公司應確認的投資收益=5000×2+(5-2)×5000-(5000+3600)=16400（萬元）。

19.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構(gòu)。故選C。

20.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

21.A本題中，乙公司計劃以該餐館產(chǎn)生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無其他的經(jīng)濟來源，乙公司也未對該筆欠款設定任何擔保。如果乙公司違約，甲公司雖然可重新?lián)碛性摻ㄖ铮词故栈氐慕ㄖ锊荒芎w所欠款項的總額，甲公司也不能向乙公司索取進一步的賠償。因此，甲公司對乙公司還款的能力和意圖存在疑慮，認為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件。甲公司應當將收到的5萬元確認為一項負債。

22.D為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。

23.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準備=56000-53000=3000（元）。

24.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價值變動收益列示為l00萬元。

25.A資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

26.B甲公司20×8年3月份投資活動現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬元)

27.D

28.C同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不會在處置長期股權(quán)投資時計入當期損益。

29.C解析：違反銷售合同支付的罰款應計入營業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準則中沒有變化。

30.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價準備余額為0，因此本期應計提的存貨跌價準備＝160－130＝30(萬元)。

31.ABCDE

32.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由10年延長至20年、將壞賬準備按應收賬款余額3%計提改為按5%計提、將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊屬于會計估計變更；將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法，屬于會計政策變更。

33.ABC選項D，預計使用壽命的變更應作為會計估計變更處理；選項E，以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準則，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不適用于資產(chǎn)減值準則。

34.CD選項A，對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調(diào)整減少40．89萬元(1022．35×4％)；選項B，對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要進行納稅調(diào)整。

35.ACE以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計入當期損益，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當記入當期損益。

36.ABCD選項A正確，個別計價法能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本，成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致；

選項B正確，月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制；

選項C正確，采用先進先出法時，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出存貨成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；物價下降時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏高，會低估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；

選項D正確，移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨成本的結(jié)存情況，簡化成本計算工作，但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用。

綜上，本題應選ABCD。

37.ABC在整理手工會計業(yè)務數(shù)據(jù)時，重新核對各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實相符。

38.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債務，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，企業(yè)收回應收賬款時，應將取得的價款與應收賬款賬面價值之間的差額計入當期損益。

39.BDE根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出。企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

40.CDE解析：對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%)。對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。

41.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機器設備，選項A不正確；一項房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨計量和出售的，可以確認為投資性房地產(chǎn)，選項D不正確。

42.BC選項A表述錯誤，長期股權(quán)投資期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量；

選項B表述正確，會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；

選項C表述正確，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值后續(xù)計量；

選項D表述錯誤，應收款項計提的壞賬準備由于可以轉(zhuǎn)回，所以應按照賬面余額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。

綜上，本題應選BC

43.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

44.ACEE也得達到預定可使用狀態(tài)后的下一個月開始計提折舊的.

45.BD5解析：選項A和C屬于會計政策變更，選項E屬于估計變更。

46.N

47.Y

48.Y

49.事項①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項。

50.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價76

借：固定資產(chǎn)－累計折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務項目的抵消分錄：

借：應付賬款234(200×1．17)

貸：應收賬款234

借：應收賬款－壞賬準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價40

借：無形資產(chǎn)－累計攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費用9

51.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在此之前甲公司不持有乙公司的股權(quán)。

(2)根據(jù)債務重組的規(guī)定，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本應該按照債務人償還債務的公允價值為基礎確定，那么長期股權(quán)投資的初始投資成本應該為3300萬元。

甲公司通過債務重組取得乙公司60%股權(quán)時應確認的商譽=3300～4500×60%=600(萬元)(3)乙公司2009年個別財務報表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

甲公司2009年合并財務報表中的處理。因為丙公司不納入甲公司的合并范圍，故乙、丙公司間的交易不屬于集團內(nèi)部交易，無需抵銷，上述乙公司個別報表中的處理也要在甲公司合并報表中體現(xiàn)。

(4)非專利技術研發(fā)成功時無形資產(chǎn)的入賬價值=200+120=320(萬元)，2010年年底進行減值測試，應計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，所以，該項無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合