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文檔簡介
2022年河北省秦皇島市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(30題)1.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)以其持有的公允價值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價取得一項固定資產(chǎn);(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元;(3)處置一項無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元,處置時資產(chǎn)賬面價值為80萬元,款項已通過銀行收訖;(4)分配上一年度股票股利100萬元;(5)支付當期借款利息10萬元;(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素,則甲公司2008年3月份投資活動現(xiàn)金流量為()。
A.70萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元
2.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同,承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工,預(yù)計2009年6月完工,預(yù)計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本,預(yù)計工程總成本將達2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商,追加合同造價300萬元。截止2008年12月31日乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入,不考慮相關(guān)稅費,則乙公司2008年度因該項造價合同應(yīng)確認合同收入為()。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元
3.在同一控制下企業(yè)控股合并中,下列會計處理方法正確的是()
A.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價,合并日因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當期損益,應(yīng)當調(diào)整資本公積
B.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價,合并日因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額計入營業(yè)外收支
C.合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額,計入當期損益
D.對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分,無需調(diào)整
4.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下,下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是()
A.發(fā)生反向購買當期,用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮
B.發(fā)生反向購買當期,用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量
C.發(fā)生反向購買當期,用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量
D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益,應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定
5.
第
14
題
甲公司為上市公司,2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日,甲公司以設(shè)備向乙公司投資,取得乙公司有表決權(quán)資本的30%,采用權(quán)益法核算;甲公司投資后,乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元,已計提折舊15萬元,已計提減值準備5萬元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%,2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素,2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬元。
A.187B.200.40C.207D.204
6.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中,正確的是()。
A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)
B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量
D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
7.甲公司經(jīng)批準于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,每年1月1日付息,票面年利率為4%,實際年利率為6%。已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。
2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成分的公允價值為()萬元。
A.45789.8B.4210.2C.50000D.0
8.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件,代銷價款200萬元。年末收到B商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的70%,A公司收到代銷清單時向8商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的l0%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為l20萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為()萬元。
A.120B.126C.140D.68.4
9.甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年4月30日,2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn),在建工程成本為2400萬元,預(yù)計使用年限為10年,無凈殘值,采用直線法計提折舊。不考慮其他因素,甲公司下列處理正確的是()
A.在2018年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬元
B.在2017年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬元
C.在2018年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元
D.在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用240萬元
10.A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán),甲設(shè)備的賬面原價為600萬元,已提折舊30萬元,已提減值準備30萬元,其公允價值為500萬元,換出甲設(shè)備應(yīng)交增值稅稅額85萬元,A公司支付清理費用2萬元。A公司另向B公司支付補價50萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為()萬元。
A.635B.687C.592D.652
11.第
8
題
某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算,按月計算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批,價款總額為500萬美元,貨款尚未支付,當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為()萬元人民幣。
A.-10B.-5C.5D.10
12.某項融資租賃合同,租賃期為7年,每年年末支付租金l00萬元,承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元,與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為l0萬元,租賃期間,履約成本共50萬元,或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元,未擔保余值為l0萬元。就出租人而言,最低租賃收款額為()萬元。A.A.770B.2090C.790D.340
13.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本
B.向投資者分配股票股利
C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
D.用盈余公積彌補虧損
14.下列有關(guān)股份支付確認與計量的表述中,錯誤的是()
A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
B.對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)確認相關(guān)的成本費用
C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確認相應(yīng)的成本費用和負債
D.以內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付,結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分,計入當期損益(管理費用)
15.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同,如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元),乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日,行權(quán)日為2013年1月31日,2012年2月1日每股市價為50元,2012年12月31日每股市價為52元,2013年1月31日每股市價為52元,2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51兀,2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元,2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元,2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第{TSE}題。
下列說法中正確的是()。
A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具
B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具
C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負債
D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)
16.關(guān)于或有事項,下列說法中正確的是()。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的,應(yīng)當確認為預(yù)計負債
B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)當確認為預(yù)計負債
C.企業(yè)應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債
D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當將未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債
17.2013年1月北京某大型購物中心開展“新年換季大清倉”優(yōu)惠活動,活動細則規(guī)定,當月在該中心購物消費0元以上即可獲贈“藍天傘”一把;活動消費滿100元以上即可獲贈一張聚全德午餐券,價值30元,該餐券只在1月份有效。該購物中心于2012年10月專門外購一批雨傘用于活動,每把雨傘購買成本10元,市場公允售價為20元。活動當月,該購物中心累計實現(xiàn)銷售收入300萬元,共計5萬筆銷售記錄,其中滿足100元以上的銷售記錄共計2.52萬筆。當月該中心所贈午餐券共有2.4萬次使用記錄,根據(jù)該購物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當月午餐券實際使用情況,雙方結(jié)算確定購物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響,該購物中心2013年1月份應(yīng)確認的收入金額為()。
A.232.8萬元B.224.4萬元C.229.2萬元D.300萬元
18.軍訓(xùn)最后一天,一班學(xué)生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽儭埥坦僬f:“這次軍訓(xùn)太短,這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說:“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說:“依我看來,班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。
如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確,則以下哪項一定為真?()
A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀
B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀
C.班長的射擊成績是優(yōu)秀,但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀
D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀,但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀
19.下列各項會計信息質(zhì)量要求中,對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式
20.下列各項資產(chǎn)計提的減值準備,在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是()。
A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備
21.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售,所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題。事項一:20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查,該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時由于疏忽,將預(yù)計售價誤記為360萬元,未計提存貨跌價準備。事項二:20×1年12月15日,甲公司購入800萬元股票,作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售,12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題,甲公司進行的下列調(diào)整中,不正確的是()。A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元
B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元
C.事項二調(diào)減20×1年資本公積45萬元
D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元
22.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元,增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運雜費0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值正確的有()
A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元
23.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品,發(fā)出原材料價值100萬元。7月初產(chǎn)品完工,甲公司支付加工費50萬元,增值稅稅額8.5萬元,消費稅稅額5萬元,另支付運輸費5萬元,途中保險費3萬元,7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品M,則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。
A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元
24.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè),占乙企業(yè)40%的股份,乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤212.5萬元,沒有分配股利,甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認的收益為85萬元,按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅,甲企業(yè)所得稅率為25%,乙企業(yè)所得稅率為l5%,甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間,預(yù)計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為()萬元。A.A.0B.25C.18D.10
25.下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,正確的是()。查看材料
A.按照稅法規(guī)定的年限l0年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
26.下列交易或事項中,相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是()
A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益
B.因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動
C.根據(jù)確定的利潤分享計劃,基于當年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款
D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額
27.王某販賣盜版光碟被文化局查處,罰款1000元,王某不服申請復(fù)議,但是復(fù)議機關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復(fù)議決定,應(yīng)當()。
A.由作出原具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行,或者申請人民法院強制執(zhí)行
B.由行政復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行
C.由行政復(fù)議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行
D.由作出原具體行政行為的行政機關(guān)或行政復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行,或者申請人民法院強制執(zhí)行
28.
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列3~5題。
第
3
題
假定該商品于2009年8月15日被退回,則甲企業(yè)正確的會計處理是()。
29.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算,當日匯率為1港元=0.9元人民幣,款項已經(jīng)支付,12月31日,乙公司股票市價為每股25港元,當日匯率為1港元=0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言,甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額為(
A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元
30.2011年2月2日,甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算,支付價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元,另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的人賬價值為()萬元。
A.810B.815C.830D.835
二、多選題(15題)31.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中,應(yīng)計人貨物取得成本的有()。
A.一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C.進口商品支付的關(guān)稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E.簽訂購銷合同繳納的印花稅
32.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中,應(yīng)計入貨物取得成本的有()。
A.一般納稅企業(yè)購進設(shè)備支付的增值稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C.進口商品支付的關(guān)稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
33.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司,B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達到上市的目的,但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后,B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán),A公司持有B公司90%股權(quán)。
關(guān)于購買日合并財務(wù)報表的編制,下列說法中正確的有()。
A.B公司資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進行確認和計量
B.合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當反映的是B公司在合并前的留存收益
C.合并財務(wù)報表中股本的金額應(yīng)當反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額
D.A公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并財務(wù)報表時,應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并
34.下列各項中,應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。
A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán),但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利
B.A公司持有被投資方48%的投票權(quán),剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有,但沒有股東持有超過1%的投票權(quán),沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策
C.A公司持有被投資方40%的投票權(quán),其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán),股東協(xié)議授予A公司任免負責相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利,若要改變協(xié)議,須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意
D.E公司擁有4名股東,分別為A公司、B公司、C公司和D公司,A公司持有E公司40%的普通股,其他三位股東各持有20%,董事會由6名董事組成,其中4名董事由A公司任命,剩余2名分別由B公司、C公司任命,E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行
35.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中,正確的有()。
A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用
B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提,也可分類計提
C.非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備
D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
36.甲公司為境內(nèi)上市公司。2x18年10月20日,甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年,年利率為5%,利息按年支付,本金到期一次償還。借款協(xié)議約定:如果甲公司不能按期支付利息,則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2x20年1月起,因受國際和國內(nèi)市場影響,甲公司出現(xiàn)資金困難,當年未按時支付全年利息。為此,甲公司按6%年利率計提該筆借款2x20年的罰息6000萬元。2x21年4月20日,在甲公司2x20年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出日之前,甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》,協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計的情況基本相符,即從2x21年起,如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金,甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息;同時,免除2x20年的罰息6000萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。
A.2x20年12月31日應(yīng)終止確認應(yīng)付罰息6000萬元
B.資產(chǎn)負債表日后事項期間達成的債務(wù)重組協(xié)議屬于調(diào)整事項
C.不能在協(xié)議簽訂日確認重組收益
D.2x20年12月31日長期借款列示金額為10億元
37.下列各項中,屬于利得的有()。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積
38.下列各項中,應(yīng)計入管理費用的有()
A.銷售部門固定資產(chǎn)日常修理費用
B.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費
C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費
D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
39.長江公司系甲公司的母公司,2012年6月30日,長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,銷售價格為900萬元,增值稅稅額為153萬元,實際成本為800萬元,相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣),并于當日投入使用,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有()。
A.抵消營業(yè)收入900萬元
B.抵消營業(yè)成本900萬元
C.抵消管理費用10萬元
D.抵消固定資產(chǎn)5萬元
E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元
40.按長期股權(quán)投資準則規(guī)定,下列事項中,投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。
A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資
B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資
C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資
D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資
E.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資
41.甲核電站以30000萬元的款項購建一項核設(shè)施,現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計在使用壽命期滿時,為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用4000萬元,該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為1860萬元。預(yù)計可使用年限為60年,預(yù)計凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計提折舊。則下列說法正確的有()
A.該核設(shè)施的入賬價值為34000萬元
B.該核設(shè)施的入賬價值為31860萬元
C.該核設(shè)施第一個折舊年度計提折舊為1062萬元
D.該核設(shè)施第二個折舊年度計提折舊為1026.6萬元
42.
第
31
題
2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理,下列說法正確的有()。
A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量
B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量
C.持有該項投資對當期資本公積的影響為一20萬元
D.因為是債券投資,2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失
E.可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回,但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回
43.下列關(guān)于等待期內(nèi)取消或結(jié)算授予權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)的說法中,正確的是()A.如果向職工授予新的權(quán)益工具,并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的,企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式,對所授予的替代權(quán)益工具進行處理
B.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認定為替代權(quán)益工具,則應(yīng)當將其作為一項新授予的股份支付進行處理
C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理,回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分計入當期費用
D.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理,立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額
44.下列各項中,在每股收益列報時應(yīng)重新計算各列報期間每股收益的有()
A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認股權(quán)證
45.非同-控制下,因追加投資導(dǎo)致原持有的對聯(lián)營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的,下列處理正確的有()。
A.在個別財務(wù)報表中,應(yīng)當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和,作為該項投資的初始投資成本
B.在個別財務(wù)報表中,購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,應(yīng)當在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益
C.在合并財務(wù)報表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量,公允價值與其賬面價值的差額計人當期投資收益
D.在合并財務(wù)報表中,購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,與其相關(guān)的其他綜合收益在將來處置股權(quán)時轉(zhuǎn)入投資收益
三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時,其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。()
A.是B.否
47.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中,不作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有()
A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷,達到重要性要求
C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊,達到重要性要求
D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊,達到重要性要求
48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下,母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%,該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略,經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財務(wù)報告批準報出日為次年3月31日,所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。
資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外,銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅):
(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同,合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯,合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定,A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%,其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司,預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元,預(yù)計安裝費用為20力兀。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨,合同約定價格為100萬元,分5年于每年年末分別收取20萬元,該套設(shè)備成本為75萬元,如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期,發(fā)生增值稅納稅義務(wù)[(P/A,7%,5)=4.1002;(P/A,8%,5)=3.9927]。
(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批,代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。
(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備,銷售價款為50萬元,D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工,已發(fā)生的實際成本為20萬元,其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。
(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺,單位售價為5萬元,單位成本為3萬元:同時收回4臺同類舊商品,每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅),收回舊商品作為原材料入庫,所得款項已收存銀行。
(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1000件,銷售價款合計500萬元,款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗,估計“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末,未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。
(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件,銷售價款共計50萬元,實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù),安裝期為3個月,合同總收人為60萬元,至年底已預(yù)收款項45萬元,已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資),估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。
(9)2011年1月1日,針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品,甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為:辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時,甲公司向其授予獎勵積分,客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過期作廢。2011年度,甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品,下同),授予客戶獎勵積分共計70000萬分,客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2011年年末,甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。
(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備,該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè),B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為5個月,到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定,經(jīng)甲公司同意,設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。
(11)5月1日,甲公司銷售給丙公司一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元,商品成本為80萬元;商品已經(jīng)發(fā)出,款項已收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回,回購價為110萬元(不含增值稅額)。
資料
(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項:
(1)2012年1月20日,甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌,該股票賬面價值為500萬元.現(xiàn)行市價為300萬元。
(2)2012年3月5日,甲公司發(fā)生一場火災(zāi),造成凈損失200萬元。
(3)2012年3月10日接到通知,戊公司宣告破產(chǎn),其所欠甲公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債,瀕臨破產(chǎn),甲公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定,如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時,允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。
(4)2012年3月12日,甲公司收到法院通知,對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)束,法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元,雙方均服從判決,甲公司于收到判決書當日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務(wù)合作,丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭,要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決,甲公司根據(jù)當時的情況按或有事項的相關(guān)規(guī)定對該訴訟事項確認日預(yù)計負債50萬元。.
(5)2012年3月20日,甲公司接到B企業(yè)通知,甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問題,故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設(shè)備,甲公司核實后同意退貨。其他資料:
(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;(2)所售商品均未計提存貨跌價準備;
(3)甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
(4)涉及可抵扣暫時性差異的,均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應(yīng)納稅所得額;
(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求:(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(一),對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。
(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項,哪些屬于非調(diào)整事項?對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄,逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”。
(3)填列上述日后事項處理對甲公司2011年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“一”表示,不調(diào)整以“0”表示)。
(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股,分析計算上述調(diào)整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。
50.興華股份有限公司(以下簡稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元,銷售價款為120萬元,銷售毛利率為30%。興華公司支付價款總額為140.4萬元(含增值稅),另支付運雜費l萬元、保險費0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元,于2009年5月20日竣工驗收交付使用。興華公司采用直線法計提折舊,該設(shè)備用于行政管理,使用年限為3年,預(yù)計凈殘值為原價的4%(注:抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7%,不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。
要求:
(1)計算確定興華公司購入該設(shè)備的入賬價值。
(2)計算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額。
(3)假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理,編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。
(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進行清理,在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元(為簡化核算,有關(guān)稅費略)。編制興華公司2011年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。
51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營,甲公司從2010年開始進行了一系列投資和資本運作。有關(guān)資料如下:
(1)甲公司于2010年1月1日,以900萬元銀行存款取得乙公司20%的普通股份,對乙公司有重大影響,甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2010年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元,與所有者權(quán)益賬面價值相同。其中,實收資本2500萬元,資本公積(均為資本溢價)500萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤900萬元。2010年3月l2日,乙公司股東大會宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元,提取盈余公積110萬元,未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。
(2)2011年1月1日,甲公司基于對乙公司發(fā)展前景的信心,以銀行存款3800萬元增持乙公司60%的股份,至此甲公司持有乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Y徺I日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元,所有者權(quán)益賬面價值為4900萬元,差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生,其賬面價值為850萬元,公允價值為l450萬元,剩余使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。
(3)2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤680萬元。
(4)2012年1月1日,甲公司又出資l356萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司18%的股權(quán),當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8200萬元。(5)其他有關(guān)資料如下:
①甲公司與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會計政策及會計期間相同。
②甲公司擬長期持有乙公司股權(quán),沒有計劃出售。按照權(quán)益法對乙公司凈利潤進行調(diào)整時,不考慮所得稅影響。
③假定甲公司持有的長期股權(quán)投資未發(fā)生減值,相關(guān)交易或事項均為公允交易,且均具有重要性。
④甲公司和乙公司均按凈利潤的l0%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求:(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),計算2010年12月31日按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值,并編制相關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1)和(2),判斷該項交易是否形成企業(yè)合并,說明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并,則分析甲公司在2011年1月1日合并財務(wù)報表中如何計量對乙公司的原有股權(quán),并計算其對合并財務(wù)報表損益項目的影響金額。
(3)計算應(yīng)在甲公司2011年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽金額,并編制相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。
(4)根據(jù)資料(4),判斷甲公司進一步購買乙公司l8%股權(quán)的交易性質(zhì),說明判斷依據(jù);并計算該項交易對合并財務(wù)報表中股東權(quán)益的影響金額,編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的抵銷分錄。
52.根據(jù)以下資料,回答下列各題。
甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司,在深圳證券交易所上市。
(1)2013年6月30日,甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下:
①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份,s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成,其中2名由甲公司委派,1名由s公司委派,其他4名由其他股東委派。按照A公司章程,該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得,取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元,A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份,A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價,公允價值不能可靠確定。
③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份,甲公司該項股權(quán)系2011年取得,C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份,c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得,D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份,甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始,為期2年。托管期內(nèi),甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2013年下半年,甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力,進行了如下資本運作:
0)2013年8月,甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份,相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日,A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元,該項交易發(fā)生后,A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名,S公司派出1名,其他股東派出1名。
(②2013年9月,甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。
③2013年11月,甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。
除資料(2)所述之外,甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動;不考慮其他因素。
要求:
根據(jù)資料(1),分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資,哪些應(yīng)采用成本法核算,哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算,哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?
53.為提高閑置資金的使用率,甲公司20×8年度進行了以下投資:(1)1月1日,購入乙公司于當日歸行且可上市交易的債券100萬張,支付價款9500萬元,另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年,每張面值為100元,票面年利率為6%,于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金,管理層擬持有該債券至到期。12月31日,甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息,甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回,未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當日市場年利率為5%。(2)4月10日是,購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股,共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后,對丙公司不具有控制,共同控制或熱點考試網(wǎng)重大影響,丙公司股票的限售期為1年,甲公司取得丙公司股標時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn),也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日,丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是,從二級市場丁公司股票200萬股,共支付價款920萬元,取得丁公司股票時,丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,對丁公司不具有控制,共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日,丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002;(P/A,5%,4)=3.5460;(P/A,6%,4)=3.4651;(P/A,7%,4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/S,5%,5)=0.7835;(P/S,6%,5)=0.7473;(P/S,7%,5)=0.7130;(P/S,5%,4)=0.8227;(P/S,6%,4)=0.7921;(P/S,7%,4)=0.7629.要求:(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說明理由,并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的收益,并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當計提減值準備,并說明理由。如慶計提減值準備,計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說明理由,并編制甲公司20×8年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說明理由,并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認的損益。五、3.計算及會計處理題(5題)54.
中判斷為不正確的會計處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下:
(1)2007年1月1日,支出3000萬元;
(2)2007年7月1日,支出5000萬元,累計支出8000萬元;
(3)2008年1月1日,支出3000萬元,累計支出11000萬元;
公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元,借款期限為3年,年利率為8%。除此之外,無其他專門借款。
除專門借款外,該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款:
(1)銀行長期貸款4000萬元,期限為2006年12月1日至2009年12月1日,年利率為6%,按年支付利息。
(2)發(fā)行公司債券2億元,發(fā)行日為2006年1月1日,期限為5年,年利率為8%,按年支付利息。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,假定短期投資月收益率為0.5%。
假定全年按360天計算。
要求:
計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額;
56.佳潔上市公司(以下簡稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線,專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲,該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn),至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理,產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲,經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。
(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下:
①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得,專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。
該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外,無其他用途。
②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的,除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外,無其他用途。
專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購入,原價1400萬元,購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。
專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購入,原價200萬元,購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。
③包裝機W系佳潔公司于2002年12月18日購入,原價180萬元,用于對公司生產(chǎn)的部
分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外,佳潔公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝,收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0采用年限平均法計提折舊。
(2)2009年,市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品,產(chǎn)品甲市價下跌,銷量下降,出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日,佳潔公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。
①2009年12月31日,專利權(quán)A的公允價值為118萬元,如將其處置,預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元,無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定;包裝機W的公允價值為62萬元,如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元,根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算,其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②佳潔公司管理層2009年年末批準的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末,各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨,收入、支出均不含增值稅)
③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前),公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:
(3)2009年,市場上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品,產(chǎn)品乙市價下跌,銷量下降,出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日,佳潔公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。
生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元,400萬元和200萬元。
(4)其他有關(guān)資料:
①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。
②佳潔公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。
③本題中有關(guān)事項均具有重要性。
④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。
要求:
(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中,哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組,并說明理由。
(2)計算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年
12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
(3)計算包裝機W在2009年12月31日的可收回金額。
(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表,表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的,不予填列。
(5)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準備。
(6)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。
(答案中的金額單位以萬元表示)。
57.黃河公司系上市公司,所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下:
資料一:
該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進行后續(xù)計量,該辦公樓的原價為5000萬元,預(yù)計使用年限為25年,不考慮殘值,采用平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日,黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日,該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。
資料二:
黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備,原始價值為230萬元,原估計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為10萬元,按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因,已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法,將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年,預(yù)計凈殘值為10萬元。
要求:
(1)根據(jù)資料一:
①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄;
②將2009年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表;
③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄;
④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。
(2)根據(jù)資料二:
①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額;
②計算上述設(shè)備2009年計提的折舊額;
③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。
58.甲公司于2008年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元,當年發(fā)生的交易或事項中,會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:
(1)2008年12月31日,長江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬元,對該應(yīng)收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備不允許稅前扣除,應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定,長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。長江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為200萬元,已計入當期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小,長江公司采用票面利率計算確認利息收入,當年確認國債利息收入100萬元,計入持有至到期投資賬面價值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。
(4)2008年12月31日.長江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提存貨跌價準備500萬元,計入當期損益,稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)2008年4月,長江公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為1000萬元;2008年12月31日該基金的公允價值為1800萬元,公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益,持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(6)2008年5月,長江公司自公開市場購入W公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元;2008年12月31日該股票公允價值為3100萬元,公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益,持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計200萬元,其中研究階段支出40萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元,符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)。
(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款,金額為100萬元,因不符合收入確認條件,將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定,該款項應(yīng)計入取得當期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。
(9)長江公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金,計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日,該項罰款尚未支付(已確認為其他應(yīng)付款)。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)長江公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求:
(1)確定長江公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ),同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ),計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
(2)計算長江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案
1.B甲公司20×8年3月份投資活動現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬元)
2.CC
【解析】2008年度的完工進度=1600/2000×100%=80%,乙公司2008年度應(yīng)確認的合同收入=(1900+300)×80%=1760(萬元)。
3.A選項A正確,B錯誤,在同一控制下企業(yè)控股合并中,因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當期損益,應(yīng)當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,調(diào)整留存收益。
選項C、D錯誤,同一控制下,合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額,應(yīng)當調(diào)整資本公積:資本公積不足的,調(diào)整盈余公積和未分配利潤。進行上述處理后,在合并日的合并財務(wù)報表中,對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)根據(jù)不同情況進行適當?shù)恼{(diào)整,自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。
綜上,本題應(yīng)選A。
4.A選項B和C,發(fā)生反向購買當期,用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為:(1)自當期期初至購買日,發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量,(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù);選項D,比較合并財務(wù)報表的基本每股收益,應(yīng)以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。
5.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207萬元。
6.B選項A,換入丙公司股票應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn);選項C,本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì),且公允價值能夠可靠計量,故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ);選項D,換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
7.B可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元),權(quán)益成分公允價值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。
8.CA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×70%=140(萬元),支付給8商店的手續(xù)費計入銷售費用,不沖減銷售收入。
9.B資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度的財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計折舊再減去固定資產(chǎn)減值準備的金額。
本題中,甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn),應(yīng)調(diào)增2017年資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字,調(diào)整金額=2400-2400/10×6/12=2280(萬元),應(yīng)調(diào)整減少在建工程2400萬元,同時在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費用120萬元(2400/10×6/12)。
綜上,本題應(yīng)選B。
10.AA公司換入專利權(quán)的入賬價值=500+85+50=635(萬元)。
11.C本題的考核點是匯兌損益的計算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)=5(萬元)。
12.C最低租賃收款額是指,最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。因此,最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。
13.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負債增加。
14.B選項A不合題意,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易,如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán);
選項B符合題意,對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認相關(guān)成本費用;
選項C不合題意,以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)按每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量,確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬;并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量,將其公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益);
選項D不合題意,企業(yè)以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算,應(yīng)當遵循以下要求:
(1)結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的,企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理,即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額;
(2)結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理,即減少所有者權(quán)益;結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分,計入當期損益。
綜上,本題應(yīng)選B。
15.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算,即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金,所以屬于權(quán)益工具。
16.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項,但待執(zhí)行合同變成虧損合同的,屬于或有事項,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的,應(yīng)當確認為預(yù)計負債;企業(yè)不應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。
17.A該購物中心2013年1月份應(yīng)確認的收入=300-2.4×28=232.8(萬元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對于贈送的雨傘應(yīng)計入當期銷售費用,不影響收入金額的計算。
18.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是:有的人射擊成績不是優(yōu)秀。“李教官”的意思是:有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系,必有一真,故“王教官”的話為假,即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績?!巴踅坦佟钡脑挒榧伲瑒t“張教官”的話為真,由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知,“李教官”的話也為假,由“李教官”的“真話”可知,該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。
19.A【正確答案】:A
【答案解析】:會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策,具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計信息,如果不及時提供,就失去了時效性,對于使用者的效用就大大降低,甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素,企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡,以確定信息及時披露的時間。
【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】
20.B
根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定,固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備和長期股權(quán)投資減值準備確認后,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
21.D存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價270-預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15=255(萬元),小于存貨成本305萬元,應(yīng)計提存貨跌價準備50萬借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸:存貨跌價準備50借:遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量,應(yīng)將公允價值變動計人資本公積,調(diào)整分錄為:借:資本公積-其他資本公積60貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動60借:遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸:資本公積-其他資本公積15(注:以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)
22.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的,企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財務(wù)費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+24+0.5=174.5(萬元)。
綜上,本題應(yīng)選A。
商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別
(1)定義:
商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況,或針對不同的顧客,在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場,對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價格越低的促銷策略,也就是我們通常所說的“薄利多銷”。
現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠,折扣的多少由客戶付款的早晚決定。
(2)收入和增值稅的確定
商業(yè)折扣下,按折扣后的價款確認收入和增值稅額;
現(xiàn)金折扣下,按折扣前的價款確認收入和增值稅額。
(3)對營業(yè)利潤的影響
商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤,在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入,減少銷售收入進而減少利潤;現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款,給予付款方一種價格優(yōu)惠,計入財務(wù)費用進而減少營業(yè)利潤。
23.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬元)
24.D應(yīng)確認的遞延所得稅負債=85/(1—15%)×(25%一l5%)=10(萬元)。
25.C對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益.適用不同折舊率或折舊方法的,該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,因此.企業(yè)應(yīng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn),分別按照不同的折舊方法計提折舊。即A、B、D選項錯誤,C選項正確。
26.C選項A不影響,因重新計算設(shè)定收益計劃凈資產(chǎn)或凈負債應(yīng)當計入其他綜合收益,不影響當年凈利潤;
選項B不影響,因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動計入資本公積,不影響當年凈利潤;
選項C影響,根據(jù)確定的利潤分享計劃,基于當年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款計入管理費用,影響凈利潤;
選項D不影響,將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)收益計入其他綜合收益,不影響當年凈利潤。
綜上,本題應(yīng)選C。
27.A《行政復(fù)議法》第三十三條規(guī)定,申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的,或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的,按照下列規(guī)定分別處理:(一)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定,由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行,或者申請人民法院強制執(zhí)行;(二)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定,由行政復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行,或者申請人民法院強制執(zhí)行。故選A。
28.B
29.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)形成的匯兌差額,與其公允價值變動一并計入其他綜合收益,甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額=2000×25×0.98-2000×20×0.9=13000(萬元)。
綜上,本題應(yīng)選D。
2×17年9月8日購入
借:其他債權(quán)投資(2000×20×0.9)36000
貸:銀行存款——港元36000
期末
借:其他債權(quán)投資13000
貸:其他綜合收益13000
30.A支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收股利中,支付的交易費用計入投資收益,所以入賬價值=830—20=810(萬元)。
31.BCD一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn),則支付的增值稅可以抵扣,不計入設(shè)備成本,選項A不準確,不符合題意;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本,選項B符合題意;進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本.選項C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本,選項D符合題意;簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”科目,選項E不符合題意。
32.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購進設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備,則支付的增值稅可以抵扣,不計入設(shè)備成本,選項A不準確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本,選項B正確;進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本,選項C正確;小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本,選項D正確。
33.ACD合并財務(wù)報表中,法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進行確認和計量,選項A正確;在有少數(shù)股東的情況下,合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額,選項B錯誤;合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額,選項C正確;法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務(wù)報表時,應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并,選項D正確。
34.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán),但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利,其并不擁有對被投資方的權(quán)力,選項A不納入合并范圍。
35.BD【解析】存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本,選項A不正確;非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨,其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn),選項C不正確。
36.CD企業(yè)的合同義務(wù)沒有全部或者部分解除,債務(wù)條款沒有發(fā)生實質(zhì)修改,不能終止確認原來的債務(wù),選項A錯誤;罰息減免在資產(chǎn)負債表日并不存在,資產(chǎn)負債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項新發(fā)生的事件,不能作為報告年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事
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