會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總論

【基本要求】解會(huì)計(jì)對(duì)象目標(biāo)了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系法解收付實(shí)現(xiàn)制本職能本假設(shè)【考試容】(一)會(huì)計(jì)的概念。未(二)會(huì)計(jì)的基本特征(三)會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程(一)會(huì)計(jì)對(duì)象(二)會(huì)計(jì)目標(biāo)關(guān)的會(huì)計(jì)信(一)基本職能(二)拓展職能(一)會(huì)計(jì)核算方法體系(二)會(huì)計(jì)循環(huán)(一)會(huì)計(jì)主體(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)(三)會(huì)計(jì)分期(四)貨幣計(jì)量(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制(二)收付實(shí)現(xiàn)制用應(yīng)具備的基本特于形式、重要性、謹(jǐn)(一)可靠性(二)相關(guān)性的經(jīng)濟(jì)決策需(三)可理解性(四)可比性期可(五)實(shí)質(zhì)重于形式(六)重要性(七)謹(jǐn)慎性(八)及時(shí)性【基本要求】件與構(gòu)成等式的表現(xiàn)形式的影響【考試容】(一)會(huì)計(jì)要素的含義(二)會(huì)計(jì)要素的分類、。(一)資產(chǎn)(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該資源的成本或者價(jià)值能易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等金等價(jià)年有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。但是，也存在耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年(12個(gè)月)作為正常營(yíng)業(yè)周期。(二)負(fù)債要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年(含一年)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主。(三)所有者權(quán)益用等其他會(huì)計(jì)要額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者(股東)在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。失、留存收益等，具體表現(xiàn)為實(shí)收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價(jià)或股(四)收入其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收(五)費(fèi)用(六)利潤(rùn)升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤(rùn)為負(fù)數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績(jī)下降。利潤(rùn)是評(píng)價(jià)企(一)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其構(gòu)成(二)計(jì)量屬性的運(yùn)用原則(一)財(cái)務(wù)狀況等式(二)經(jīng)營(yíng)成果等式(1)一項(xiàng)資產(chǎn)增加、另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(2)一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(3)一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(4)一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(5)一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(6)一項(xiàng)負(fù)債增加、另一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(7)一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(8)一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(9)一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。的金額保持不變；基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)、(3)使財(cái)務(wù)狀況等式左右兩邊的金額等額增加；基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)、(5)使財(cái)務(wù)狀況等式左右兩邊的金額等額減少?！净疽蟆抠~戶的分類用的會(huì)計(jì)科目目的關(guān)系【考試容】(一)會(huì)計(jì)科目的概念(二)會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)容(即所屬會(huì)計(jì)要素)、所提供信息的詳細(xì)程度(1)資產(chǎn)類科目，是對(duì)資產(chǎn)要素的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按資產(chǎn)的(2)負(fù)債類科目，是對(duì)負(fù)債要素的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按負(fù)債的(3)共同類科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有“清算資(4)所有者權(quán)益類科目，是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)。(5)成本類科目，是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體容進(jìn)行(6)損益類科目，是對(duì)收入、費(fèi)用等的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。(1)總分類科目，又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體容進(jìn)行(2)明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供分類科目較(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則原則。(二)常用會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱編號(hào)名稱1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101交易性金融資產(chǎn)2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1123預(yù)付賬款2231應(yīng)付利息1131應(yīng)收股利2232應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款2501長(zhǎng)期借長(zhǎng)預(yù)計(jì)負(fù)債1404材料成本差異2901遞延所得稅負(fù)債1405庫存商品三、共同類(略)1406發(fā)出商品四、所有者權(quán)益類1407商品進(jìn)銷差價(jià)4001實(shí)收資本1408委托加工物資4002資本公積1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4101盈余公積1501持有至到期投資配1511長(zhǎng)期股權(quán)投資5001生產(chǎn)成本1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備用6001性房地產(chǎn)5201勞務(wù)成本1531長(zhǎng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6051其在建工程6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1605工程物資6111投資收益1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1702其他業(yè)務(wù)成本1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6403商譽(yù)6601銷售費(fèi)用1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用累計(jì)攤銷6402營(yíng)業(yè)稅金及附加17111811遞延所得稅資產(chǎn)6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢編號(hào)名稱前年度損益調(diào)整(一)賬戶的概念(二)賬戶的分類有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)制所屬明細(xì)分(一)賬戶的功能生額(二)賬戶的結(jié)構(gòu)【基本要求】理了解會(huì)計(jì)分錄的分類【考試容】(一)復(fù)式記賬法的概念(二)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)(三)復(fù)式記賬法的種類(一)借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)與所記錄經(jīng)濟(jì)”表(二)資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)貸方發(fā)生額(三)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方發(fā)生額(四)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)(一)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系(二)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即(一)試算平衡的含義否正確的一種方(二)試算平衡的分類余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)(三)試算平衡表的編制表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余【基本要求】務(wù)的會(huì)計(jì)科目處理業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算【考試容】產(chǎn)、商品銷售和利潤(rùn)分配等用和負(fù)債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益(通常稱為權(quán)益資本)，包括投資者的投資及其債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益(通常稱為債務(wù)資本)，主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的(一)所有者投入資本的構(gòu)成法人資本金、個(gè)所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本(或股本)和資本公積。實(shí)收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，(二)賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(股份一般設(shè)置“股本”賬戶)屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本(或股本)總額。(三)賬務(wù)處理“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本 (或股本)”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科(一)負(fù)債籌資的構(gòu)成。行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以(含一年)的各種借款。構(gòu)等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。。(二)賬戶設(shè)置。(三)賬務(wù)處理科目，按借款本借記“長(zhǎng)期借款——利息生壽命終了時(shí)月折舊額＝(固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%算公式如下:計(jì)總工作量現(xiàn)方式合理選擇折舊方(一)固定資產(chǎn)的購入(二)固定資產(chǎn)的折舊。該賬戶可按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”、土地增值稅、城市加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。實(shí)際繳納的各種稅業(yè)多(一)實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理企業(yè)賬等科目。下月初作相。值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目；待驗(yàn)收入庫時(shí)再作后續(xù)發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。(二)計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理金額，借記“原材；按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差付賬款”等科目。下月初發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。適當(dāng)(一)直接材料(二)直接人工(三)制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計(jì)算單)，并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)后，該賬戶進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或期末余額在貸方，反映企(一)材料費(fèi)用的歸集與分配成本計(jì)算對(duì)象(生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、類別等)；對(duì)于為提供生產(chǎn)條件等間接消耗的，期末再同其他間接費(fèi)用一(二)職工薪酬的歸集與分配關(guān)系而給予各種形式辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福工遺屬及其他受益人等的?！笨颇?，貸記“應(yīng)付職工接費(fèi)用，應(yīng)借記“制造費(fèi)用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)或定額生產(chǎn)工時(shí)等)分配計(jì)入產(chǎn)品成本。(三)制造費(fèi)用的歸集與分配(四)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用按：品當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按凈額結(jié)轉(zhuǎn))，以及發(fā)生銷售。收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”該賬戶借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)”賬戶核算，但與投資性期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成(三)其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理；(一)管理費(fèi)用的賬務(wù)處理“應(yīng)付職工薪貸記“累計(jì)折機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢貸記“銀行(二)銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理(一)利潤(rùn)的形成收益(－投資損失)(二)賬戶設(shè)置發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本該賬戶貸方登記企業(yè)期(月)末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等；借方登記企業(yè)期(月)末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金業(yè)外支出、投資損的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶貸方(或失。(三)賬務(wù)處理(一)利潤(rùn)分配的順序公司法》的有關(guān)企業(yè)在利潤(rùn)分配前，應(yīng)根據(jù)本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)、其他轉(zhuǎn)入的金額(如盈余公積彌補(bǔ)的虧損)等項(xiàng)目，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)，如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即累計(jì)虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)(抵減年初累計(jì)虧損50％4．向投資者分配利潤(rùn)(或股利)(二)賬戶設(shè)置彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。生的凈虧損；貸方登記用盈余明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配賬戶可能有余額外，其他各個(gè)潤(rùn)(即可供以后年度分配的利潤(rùn))，借方余額為歷年累積的未彌補(bǔ)虧損(即留待(三)賬務(wù)處理潤(rùn)”科目，如為凈述結(jié)潤(rùn)自動(dòng)彌補(bǔ)以前年度虧記“利潤(rùn)分“利潤(rùn)分配——盈【基本要求】(二)記賬憑證證的傳遞類計(jì)憑證的保管填制【考試容】(一)會(huì)計(jì)憑證的概念(二)會(huì)計(jì)憑證的作用(一)原始憑證。(一)按取得的來源分類(二)按照格式分類(三)按填制的手續(xù)和容分類始憑以下基本容(也稱為原始憑證要素)：(1)憑證的名稱；(2)填制憑證的日期；(3)填制憑證單位名稱或者填制人；(4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；(5)接受(一)原始憑證填制的基本要求(二)自制原始憑證的填制要求(3)轉(zhuǎn)賬憑證(三)外來原始憑證的填制要求(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證(一)按憑證的用途分類(1)收款憑證(2)付款憑證(二)按憑證的填列方式分類賬 正(一)記賬憑證填制的基本要求務(wù)需要填制兩以上(含兩)記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)。(二)收款憑證的填制要求(三)付款憑證的填制要求付款業(yè)務(wù)的原始憑為了避免重復(fù)(四)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金備。傳遞的工作量。各單有盜竊、亂紀(jì)行為時(shí)，會(huì)計(jì)憑后，應(yīng)定期(每天、每旬或每月)對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑和封底，裝訂成冊(cè)，并在明原始憑證的、金額、容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)和單證明的，如車票丟失，則有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)批準(zhǔn)，件另訂”及原始憑證的名【基本要求】更換與保管賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)細(xì)分類賬的登記方法方法【考試容】財(cái)務(wù)報(bào)表賬頁。，(一)按用途分類按(二)按賬頁格式分類(三)按外形特征分類定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是按收(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法(一)總分類賬的格式(二)總分類賬的登記方法以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。提供核算資料的不足。因此，各企。(一)三欄式(二)多欄式(三)數(shù)量金額式料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分(四)橫線登記式(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)(2)期間一(一)對(duì)賬的概念(二)對(duì)賬的容致，記賬方向是否相符，做(一)結(jié)賬的概念(二)結(jié)賬的程序(三)結(jié)賬的方法要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”的余額如實(shí)地相反)時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商(一)劃線更正法(二)紅字更正法(三)補(bǔ)充登記法【基本要求】般步驟憑證賬務(wù)處理程序的容序的容處理程序的容【考試容】記賬、明細(xì)分類賬和總分(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序；；(一)特點(diǎn)憑證對(duì)總分類賬進(jìn)行逐筆登(二)優(yōu)缺點(diǎn)(三)適用圍(一)匯總收款憑證的編制(二)匯總付款憑證的編制(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制；；(一)特點(diǎn)(二)優(yōu)缺點(diǎn)(三)適用圍；；(一)特點(diǎn)編制成科目匯總(二)優(yōu)缺點(diǎn)作量，易于理(三)適用圍【基本要求】序款項(xiàng)的清查方法存款余額調(diào)節(jié)表的編制【考試容】全財(cái)產(chǎn)物資清查制度,加強(qiáng)管理，以保證財(cái)產(chǎn)物資核算的真(一)按照清查圍分類(二)按照清查的時(shí)間分類清查一(三)按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類重要制著(7)根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。(一)庫存現(xiàn)金的清查(二)銀行存款的清查(1)企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)；(2)企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)；(3)銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)；(4)銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。，(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、和金額(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款(3)將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶頭的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。入賬而己方尚未入賬的數(shù)已付企業(yè)未付款(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行相理建議;(2)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度;(4)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。，同時(shí)根據(jù)權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處的處理意見進(jìn)行賬務(wù)處(一)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(但固定資產(chǎn)盤盈和毀損分待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈(二)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按原記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”(三)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理即按其入賬價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記(或售價(jià))核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))。涉及增值稅的，理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目借(四)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理理，通過“以前年度損益”科目。涉及增值稅和遞延虧固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累外支出”科目，按盤虧固(五)結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理亡，【基本要求】本要求制方法的列示要求與編制方法用【考試容】(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(一)以持續(xù)