成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

成都理工大學(xué)-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2023/5/27成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)教案總說(shuō)明

一、編寫(xiě)該教案的依據(jù)是成都理工大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃》。教學(xué)內(nèi)容體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的精神。二、該課程既是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的主要課程，也是經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)課程，因而具有通用性。其教學(xué)任務(wù)是：通過(guò)系統(tǒng)闡述會(huì)計(jì)基本理論，基本知識(shí)和會(huì)計(jì)核算的基本方法，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論，熟悉會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)學(xué)的基本方法。明確會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。三、該課程既是會(huì)計(jì)的理論課，又具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，在教學(xué)中應(yīng)理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)生的實(shí)際操作能力的訓(xùn)練。為達(dá)到教學(xué)計(jì)劃的培養(yǎng)目標(biāo)，課堂講授會(huì)計(jì)學(xué)本專(zhuān)業(yè)應(yīng)安排為72課時(shí)，非會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)應(yīng)安排54學(xué)時(shí)。同時(shí)安排課后作業(yè)練習(xí)。其課時(shí)具體分配見(jiàn)各章。

2023/5/272成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、該教案的參考書(shū)目為：1．中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》1999年修訂版2．《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國(guó)務(wù)院頒發(fā)3．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政部制定4．《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部制定5．中國(guó)人民大學(xué)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》2001年版6．廈門(mén)大學(xué)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》1999年版7．上海財(cái)經(jīng)大學(xué)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》2003年版8．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》2003年版9．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)》2001年版10．《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)政部編2004年版11．《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》財(cái)政部編2004年版五、該教案是由趙澤松教授根據(jù)其主編的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》2003年版編制的，該教材于1996年7月被四川省教委評(píng)定批準(zhǔn)為四川高等院校省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)課程教材，并下達(dá)了川教高〔1996〕49號(hào)文。2023/5/273成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一章

總

論

教學(xué)目的要求：掌握會(huì)計(jì)的基本理論，熟悉會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容方法體系，了解會(huì)計(jì)的概念特征教學(xué)重點(diǎn)：

會(huì)計(jì)的對(duì)象教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則

課時(shí)分配：

6學(xué)時(shí)2023/5/274成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

會(huì)計(jì)的概念

一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、會(huì)計(jì)的性質(zhì)三、會(huì)計(jì)的基本職能

2023/5/275成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)

五、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及其會(huì)計(jì)的定義1．按會(huì)計(jì)管理工作環(huán)節(jié)劃分，它包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查三個(gè)部分。2．按會(huì)計(jì)研究?jī)?nèi)容劃分，主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)等分支學(xué)科。3．按其應(yīng)用于社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，可分為工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、旅游服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)、外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、股份制企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)等。4．按研究的領(lǐng)域并結(jié)合研究的方法劃分，可分為會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、外國(guó)會(huì)計(jì)、比較會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)發(fā)展史等分支學(xué)科。

精品資料網(wǎng)2023/5/276成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)

會(huì)計(jì)的對(duì)象

一、會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（一）資產(chǎn)

2023/5/277成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）負(fù)債（三）所有者權(quán)益（四）收入

2023/5/278成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（五）費(fèi)用（六）利潤(rùn)

三、資金運(yùn)動(dòng)的兩種形態(tài)（一）資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用2023/5/279成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)

（一）正確及時(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。（二）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，同一切違法行為作斗爭(zhēng)。（三）維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù)，保護(hù)投資者權(quán)益并使之不受侵犯。

（四）加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2023/5/2710成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)

會(huì)計(jì)的方法

一、會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容

二、會(huì)計(jì)核算方法（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表2023/5/2711成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)

會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則

一、會(huì)計(jì)核算基本前提(一)會(huì)計(jì)主體

(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)(三)會(huì)計(jì)分期(四)貨幣計(jì)量

精品資料網(wǎng)2023/5/2712成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)核算的一般原則（一）客觀性原則（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則（三）相關(guān)性原則（四）可比性原則（五）一致性原則（六）及時(shí)性原則（七）明晰性原則（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（九）配比原則2023/5/2713成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

（十）謹(jǐn)慎性原則（十一）實(shí)際成本原則（十二）劃分收益性支出與資本性支出原則（十三）重要性原則2023/5/2714成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般問(wèn)題(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和特點(diǎn)(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次(四)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的關(guān)系

2023/5/2715成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二章

賬戶和復(fù)式記賬

教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系。教學(xué)重點(diǎn)：

復(fù)式記賬原理教學(xué)難點(diǎn)：借貸記賬法的內(nèi)容課時(shí)分配：

12學(xué)時(shí)2023/5/2716成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目和賬戶

一、會(huì)計(jì)科目(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

1．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。2．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既須保證統(tǒng)一性，又須保持靈活性和相對(duì)穩(wěn)定性。(二)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

1．會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

精品資料網(wǎng)2023/5/2717成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(1)資產(chǎn)類(lèi)。(2)負(fù)債類(lèi)。(3)所有者權(quán)益類(lèi)。(4)成本類(lèi)。2023/5/2718成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(5)損益類(lèi)。2．會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度可以分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。

2023/5/2719成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、賬戶(一)賬戶的意義(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）右方

(三)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目和賬戶在會(huì)計(jì)學(xué)中是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系在于：首先會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類(lèi)的項(xiàng)目，賬戶又是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。因此，會(huì)計(jì)科目也稱(chēng)賬戶，表明兩者的緊密聯(lián)系；其次，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2023/5/2720成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別在于：首先、會(huì)計(jì)科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志，是設(shè)置賬戶、組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；賬戶則是在會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)開(kāi)設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄的載體。其次，會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)，不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式，以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動(dòng)的量，并計(jì)算其變動(dòng)的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)和量的差異。

精品資料網(wǎng)2023/5/2721成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)

復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬原理

二、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法。概括地說(shuō)：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。2023/5/2722成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念(二)借貸記賬法的基本內(nèi)容1．記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。2．賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)(1)賬戶的設(shè)置賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)也受會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)的制約。(2)賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法中，一切賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)部分，借方都在賬戶的左方，貸方都在賬戶的右方，這是固定的。但是，借方是記增還是記減，貸方是記減還是記增，則取決于賬戶的性質(zhì)。2023/5/2723成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借貸記賬法規(guī)定：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。3．記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。此規(guī)則要求在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，相反的方向登記到相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去。4．試算平衡試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。(1)余額平衡(2)發(fā)生額平衡2023/5/2724成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2023/5/2725成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶

一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系

二、總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記平行登記的要點(diǎn)是：1．同期登記。2．方向一致。3．金額相等。

精品資料網(wǎng)2023/5/2726成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的核對(duì)

1．明細(xì)分類(lèi)賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類(lèi)賬戶的期初余額；2．明細(xì)分類(lèi)賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類(lèi)賬戶的借方發(fā)生額；3．明細(xì)分類(lèi)賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類(lèi)賬戶的貸方發(fā)生額；4．明細(xì)分類(lèi)賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類(lèi)賬戶的期末余額。2023/5/2727成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三章

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(復(fù)式記賬原理的運(yùn)用)

教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理的運(yùn)用方法，熟悉資產(chǎn)負(fù)債，所有者權(quán)益，收入費(fèi)用，利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的基本核算內(nèi)容，了解六大要素最一般的會(huì)計(jì)核算方法。教學(xué)重點(diǎn)：

復(fù)式記賬原理的運(yùn)用教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)六大要素的核算

課時(shí)分配：

20學(xué)時(shí)2023/5/2728成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

資產(chǎn)的核算

一、資產(chǎn)的核算范圍企業(yè)會(huì)計(jì)核算是按資產(chǎn)的分類(lèi)來(lái)確定其核算范圍的。（一）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn)是指任何不屬于流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

2023/5/2729成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、流動(dòng)資產(chǎn)的核算(一)現(xiàn)金的核算現(xiàn)金通常是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。1.現(xiàn)金的使用范圍2.現(xiàn)金的庫(kù)存限額3.現(xiàn)金的日常開(kāi)支4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制例3-1某企業(yè)從銀行提取1000元備用。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002023/5/2730成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(二)銀行存款的核算

銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。例3-2某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，價(jià)款為150000元，適用增值稅率為17％，價(jià)稅款已經(jīng)支付，原材料已經(jīng)入庫(kù)。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料150000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500貸：銀行存款175500

精品資料網(wǎng)2023/5/2731成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算1．應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款一般按交易發(fā)生時(shí)或銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)確定為債權(quán)的金額入賬。例3-3甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為100000，適用增值稅率為17％，價(jià)稅款尚未收到。甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170002023/5/2732成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)①總價(jià)法總價(jià)法是把未減折扣前的價(jià)款作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。②凈價(jià)法凈價(jià)法是把扣除銷(xiāo)售折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。

2．應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)和種類(lèi)票據(jù)是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項(xiàng)的憑證。我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2023/5/2733成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（2）應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算（3）應(yīng)收票據(jù)的核算方法收到票據(jù)時(shí)，不論票據(jù)是否帶息、應(yīng)以票面金額入賬。例3-4某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為200000元，增值稅額為34000元。收到A公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為三個(gè)月，票面利率5％。該企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

2023/5/2734成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（4）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，如果急需用資金，可以將這些票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是票據(jù)持有人通過(guò)背書(shū)手續(xù)向銀行收取相等于到期價(jià)值扣減銀行貼現(xiàn)息后的金額。背書(shū)是指票據(jù)持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在票據(jù)背面簽字的稱(chēng)謂。

精品資料網(wǎng)2023/5/2735成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3．其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。例3-5某企業(yè)的王經(jīng)理要出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借差旅費(fèi)1500元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款—王經(jīng)理1500貸：現(xiàn)金15002023/5/2736成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)4．預(yù)付貨款的核算例3-6甲企業(yè)需從乙企業(yè)定購(gòu)一批產(chǎn)品，先預(yù)支了100000的貨款，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。此時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款100000貸：銀行存款1000005．待攤費(fèi)用的核算企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的支出，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，并不一定完全由當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品或損益負(fù)擔(dān)。例3-7甲企業(yè)用現(xiàn)金支付明年的報(bào)刊訂閱費(fèi)共計(jì)800元。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：待攤費(fèi)用800貸：現(xiàn)金8002023/5/2737成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

(四)存貨的核算

1．存貨的范圍存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。2．存貨的計(jì)價(jià)方法所謂存貨計(jì)價(jià)是用貨幣金額計(jì)算存貨的價(jià)值量。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有分批認(rèn)定法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、先進(jìn)先出法等。2023/5/2738成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(1)分批認(rèn)定法(2)加權(quán)平均法(3)移動(dòng)平均法(4)先進(jìn)先出法

2023/5/2739成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3．存貨的成本構(gòu)成在實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則下，由于企業(yè)存貨來(lái)源的不同，其實(shí)際成本的構(gòu)成內(nèi)容也不相同。(1)購(gòu)入存貨的成本(2)自制存貨的成本(3)委托外單位加工的存貨成本(4)投資者投入的存貨成本(5)盤(pán)盈的存貨成本(6)接受捐贈(zèng)的存貨成本

2023/5/2740成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)4．材料的核算在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，對(duì)材料收發(fā)的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算都應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(1)外購(gòu)材料收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3-8甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，款項(xiàng)已經(jīng)全部從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫(kù)。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000

精品資料網(wǎng)2023/5/2741成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(2)外購(gòu)材料發(fā)出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3-9根據(jù)甲企業(yè)5月份的發(fā)料匯總表：5月份共發(fā)出原材料30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用5000元，車(chē)間一般耗用3000元，廠部耗用12000元。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品10000生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品5000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用3000貸：原材料300002023/5/2742成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)5．包裝物的核算6．低值易耗品的核算7．自制半成品的核算8．產(chǎn)成品的核算2023/5/2743成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、投資的核算投資分為兩類(lèi)：一是短期投資，二是長(zhǎng)期投資。(一)股票投資的核算1．成本法2.權(quán)益法2023/5/2744成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(二)長(zhǎng)期債券投資的核算1．債券購(gòu)入的核算債券是債券發(fā)行者對(duì)債券持有人允諾到期償還本金并定期支付固定利息的一種書(shū)面證明。(1)按面值購(gòu)入：購(gòu)入價(jià)格＝票面價(jià)格(2)按溢價(jià)購(gòu)入：購(gòu)入價(jià)格>票面價(jià)格(3)按折價(jià)購(gòu)入：購(gòu)入價(jià)格<票面價(jià)格2．債券溢價(jià)與折價(jià)攤銷(xiāo)的核算(1)溢價(jià)攤銷(xiāo)的核算(2)折價(jià)攤銷(xiāo)的核算3．債券到期收回本金和利息的核算

2023/5/2745成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、固定資產(chǎn)的核算(一)固定資產(chǎn)的概念(二)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法1．計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（1）原始價(jià)值。（2）重置完全價(jià)值。（3）折余價(jià)值。2．計(jì)價(jià)方法由于固定資產(chǎn)形成方式不同，其原始成本構(gòu)成及價(jià)值確定方法也不盡相同。企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在取得時(shí)應(yīng)按成本計(jì)價(jià)。

精品資料網(wǎng)2023/5/2746成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（三）購(gòu)入固定資產(chǎn)及在建工程的核算例3-10甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票中注明：設(shè)備價(jià)款為80000元，增值稅額為13600元?？铐?xiàng)已以銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)93600貸：銀行存款93600例3-11某企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票中注明：設(shè)備價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元?？铐?xiàng)已以銀行存款。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程58500貸：銀行存款585002023/5/2747成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

(四)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算(五)其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算

(六)固定資產(chǎn)折舊的核算1．折舊的概念2．折舊的計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)殘值率和折舊率計(jì)算。（1）固定資產(chǎn)原價(jià)。（2）預(yù)計(jì)殘值率。（3）折舊率。2023/5/2748成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（4）折舊方法。①年限平均法②工作量法③雙倍余額遞減法④年數(shù)總和法2023/5/2749成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3．折舊的核算方法

固定資產(chǎn)折舊的核算通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行。行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額計(jì)入“管理費(fèi)用”，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)其折舊額計(jì)入“制造費(fèi)用”。例3-12某企業(yè)2005年11月份車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為6000元，企業(yè)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊9000(七)固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢的核算2023/5/2750成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)五、無(wú)形資產(chǎn)的核算

(一)無(wú)形資產(chǎn)的概念和分類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。(二)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)企業(yè)對(duì)不同的無(wú)形資產(chǎn)按其取得的方法不同，分別計(jì)價(jià)。

精品資料網(wǎng)2023/5/2751成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（三）無(wú)形資產(chǎn)核算1.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)例3-13某企業(yè)從A研究所購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一次性支付價(jià)款50000元，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)50000貸：銀行存款500002.其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)例3-14甲企業(yè)接受乙企業(yè)的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資，協(xié)商作價(jià)70000元。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)70000貸：實(shí)收資本700003．自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)2023/5/2752成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。(一)開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)以及不計(jì)入資產(chǎn)成本的其他支出。(二)其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他費(fèi)用。

(四)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(五)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算2023/5/2753成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)

負(fù)債的核算

一、負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。二、流動(dòng)負(fù)債的核算（一）短期借款的核算短期借款主要是指企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的期限在一年以下的各種借款。例3-15某企業(yè)于2005年7月1日從銀行取得臨時(shí)借款30000元，年利息率6%，三個(gè)月后一次還本付息。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：2023/5/2754成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)1.取得借款時(shí)借：銀行存款30000貸：短期借款300002.7月末計(jì)提借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150貸：預(yù)提費(fèi)用1503.8月末計(jì)提借款利息時(shí)同上筆4.9月末還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150貸：預(yù)提費(fèi)用150同時(shí)借：短期借款30000預(yù)提費(fèi)用450貸：銀行存款304502023/5/2755成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）應(yīng)付賬款的核算

例3-16甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款117000例3-17接例16中資料，甲企業(yè)10天后支付價(jià)稅款。此時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款117000

精品資料網(wǎng)2023/5/2756成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（三）應(yīng)付票據(jù)的核算

例3-18甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付，甲企業(yè)給銷(xiāo)貨方開(kāi)具了一張面值117000元的3個(gè)月期商業(yè)承兌匯票。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000例3-19接例18中資料，甲企業(yè)3個(gè)月后兌付了商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：銀行存款1170002023/5/2757成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（四）預(yù)收賬款的核算例3-20長(zhǎng)江公司接到乙公司的一筆訂單，乙公司需購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司按合同規(guī)定收取了對(duì)方價(jià)款的10%的訂貨款，計(jì)20000元。長(zhǎng)江公司收到訂貨款時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款—乙公司20000（五）應(yīng)付工資的核算

應(yīng)付工資是指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資。例3-21甲公司10月末的“工資結(jié)算匯總表”（簡(jiǎn)化）如下：2023/5/2758成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2023/5/2759成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)公司10月末分配工資時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本31000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付工資42000（六）應(yīng)付福利費(fèi)的核算

例3-22甲公司10月末應(yīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)為5880元，其中：生產(chǎn)工人4340，車(chē)間管理人員700元，公司管理人員840元。甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本4340制造費(fèi)用700管理費(fèi)用840貸：應(yīng)付工資5880

2023/5/2760成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（七）應(yīng)交稅金的核算應(yīng)交稅金指企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅等。（八）預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用是企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。（九）其他應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。2023/5/2761成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、長(zhǎng)期負(fù)債的核算（一）長(zhǎng)期借款的核算例3-23某企業(yè)從銀行取得一筆三年期借款，金額為500000元。該企業(yè)取得這筆借款時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款500000

（二）應(yīng)付債券的核算

1．應(yīng)付債券的性質(zhì)應(yīng)付債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的具有一定價(jià)值的證券。應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)上是一種長(zhǎng)期的應(yīng)付票據(jù)，是企業(yè)籌集資金的重要方式。2．債券發(fā)行及折價(jià)、溢價(jià)攤銷(xiāo)的核算。

精品資料網(wǎng)2023/5/2762成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)

所有者權(quán)益的核算

一、所有者權(quán)益核算概述二、投資者投人資本的核算投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。（一）直接投入資本的核算1．現(xiàn)金（包括銀行存款）投資的核算例3-24甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資50000元。收到投資時(shí)甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000

2023/5/2763成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2．實(shí)物投資的核算例3-25甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為150000元，雙方的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為70000元。甲企業(yè)收到固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本70000累計(jì)折舊80000

3．無(wú)形資產(chǎn)投資的核算2023/5/2764成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）發(fā)行股票籌集資本的核算1、平價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)=股票面值2、溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)>股票面值例3-26A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票500000股，每股面值10元，股票按面值發(fā)行，全部款項(xiàng)已送存銀行。A公司發(fā)行股票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5000000貸：股本5000000例3-27A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票500000股，每股面值10元，股票溢價(jià)發(fā)行，每股售價(jià)15元，全部款項(xiàng)已送存銀行。A公司發(fā)行股票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款7500000貸：股本5000000資本公積25000002023/5/2765成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、資本公積的核算

（一）資本溢價(jià)的核算（二）捐贈(zèng)公積的核算（三）資本公積使用的核算

四、盈余公積的核算

2023/5/2766成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（一）提取盈余公積的核算1．提取法定盈余公積金例3-28某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1000000元，按規(guī)定提取10%的法定盈余公積金，共計(jì)100000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積100000貸：盈余公積金—法定盈余公積1000002．提取公益金例3-29某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1000000元，按規(guī)定提取5%的法定公益金，共計(jì)50000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積100000貸：盈余公積金—公益金1000003．提取任意盈余公積金

2023/5/2767成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）使用盈余公積金的核算1．彌補(bǔ)虧損。2．轉(zhuǎn)增資本金。3．分配股利。2023/5/2768成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)

收入的核算

一、收入的內(nèi)容和確認(rèn)二、收入的核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算

1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得的核算1)采用支票、銀行本票和商業(yè)匯票結(jié)算方式下的銷(xiāo)售。例3-30甲公司向A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì)140400元，其中增值稅額為20400元，收到A公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，并送存銀行。甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204002023/5/2769成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售。例3-31甲公司向A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì)140400元，其中增值稅額為20400元，收到A公司出具的商業(yè)承兌匯票一張，承兌期為3個(gè)月。甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)—A公司140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400(3)預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售。2023/5/2770成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(二)其他業(yè)務(wù)收入的核算例3-32某企業(yè)由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為12000元，出售的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，取得的全部?jī)r(jià)稅款已送存銀行。該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700借：其他業(yè)務(wù)成本12000貸：原材料12000

(三)營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。2．銷(xiāo)貨退回的核算

3．銷(xiāo)售折扣與折讓的核算

精品資料網(wǎng)2023/5/2771成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(三)營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。例3-33某企業(yè)11月份收到責(zé)任個(gè)人的現(xiàn)金罰款收入200元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金200貸：營(yíng)業(yè)外收入2002023/5/2772成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)

費(fèi)用確認(rèn)與成本計(jì)算

一、費(fèi)用及其分類(lèi)根據(jù)各種費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系，可將費(fèi)用劃分為以下幾種：1．直接費(fèi)用。2．間接費(fèi)用。3．期間費(fèi)用。

精品資料網(wǎng)2023/5/2773成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、產(chǎn)品制造成本的歸集與賬務(wù)處理(一)直接費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理

例3-34某企業(yè)本月消耗材料如下：車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元，車(chē)間一般消耗1000元，廠部領(lǐng)用100元。所做會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品20000生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品30000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用100貸：原材料51100

2023/5/2774成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例3-35根據(jù)本月工資計(jì)算表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資12000元，車(chē)間管理人員工資6000元，廠部管理人員工資5000元。同時(shí)按工資額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。所做會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品12000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付工資33000借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1400生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品1680制造費(fèi)用840管理費(fèi)用700貸：原材料46202023/5/2775成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(二)制造費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理制造費(fèi)用是制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，它無(wú)法按產(chǎn)品類(lèi)別確認(rèn)其直接歸屬，屬于一種共同費(fèi)用。三、費(fèi)用的確認(rèn)

費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定費(fèi)用的所屬期間。確認(rèn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和原則主要有以下幾點(diǎn)：(一)聯(lián)系收入確認(rèn)(二)按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用(三)在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

2023/5/2776成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、費(fèi)用的核算(一)銷(xiāo)售成本的核算例3-36某企業(yè)5月份銷(xiāo)售產(chǎn)成品合計(jì)1000件，按企業(yè)選定的方法計(jì)算出的實(shí)際生產(chǎn)成本共計(jì)54000元。該企業(yè)5月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54000貸：生產(chǎn)成本54000

(二)管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用是組織、管理生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用。由于各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生與實(shí)際支付在時(shí)間上的非同步性，因而在核算中涉及到直接支付、轉(zhuǎn)賬攤銷(xiāo)、已付待攤和預(yù)提應(yīng)付四種方式。

2023/5/2777成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)1．直接支付。例3-37甲企業(yè)的管理部門(mén)本月購(gòu)買(mǎi)了120元的辦公用品。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用120貸：現(xiàn)金1202．轉(zhuǎn)賬攤銷(xiāo)。例3-38甲企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為1600元。本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1600貸：累計(jì)折舊16002023/5/2778成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

例3-39甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為2000元。甲企業(yè)本月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：長(zhǎng)期借款2000(四)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指產(chǎn)品在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。例3-40甲企業(yè)本月應(yīng)支付營(yíng)銷(xiāo)人員工資為28000元，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為1300元。月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用28000貸：應(yīng)付工資28000借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1300貸：累計(jì)折舊1300

精品資料網(wǎng)2023/5/2779成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算例3-41甲企業(yè)本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅額為600元。月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加600貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅600(六)營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。其內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。2023/5/2780成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例3-42某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：銀行存款100002023/5/2781成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六節(jié)

利潤(rùn)的核算

一、利潤(rùn)的概念二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)形成的核算2023/5/2782成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例3-43某企業(yè)5月末利潤(rùn)形成核算前，各收入、成本費(fèi)用賬戶余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入20000營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000管理費(fèi)用18000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000其他業(yè)務(wù)支出6000營(yíng)業(yè)外支出3000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7000月末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)：2023/5/2783成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入20000營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益2000貸：本年利潤(rùn)223000借：本年利潤(rùn)178000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000管理費(fèi)用18000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000其他業(yè)務(wù)支出6000營(yíng)業(yè)外支出3000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7000企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)毛利等于本年利潤(rùn)的貸方余額，為（223000－178000）＝45000元。若本年利潤(rùn)賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。2023/5/2784成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）利潤(rùn)分配的核算1．利潤(rùn)分配的一般程序（1）繳納企業(yè)所得稅（2）稅后利潤(rùn)分配①?gòu)浹a(bǔ)虧損（5年之外的虧損）；②提取法定盈余公積金；③提取公益金；④向投資者分配利潤(rùn)。2．利潤(rùn)分配核算設(shè)置的賬戶“利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入”“利潤(rùn)分配—提取盈余公積”“利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

精品資料網(wǎng)2023/5/2785成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3．利潤(rùn)分配的核算例3-44企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500000元，所得稅率為33%。做利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理。（1）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：所得稅165000貸：應(yīng)交稅金—所得稅165000借：本年利潤(rùn)165000貸：所得稅165000（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)335000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)3350002023/5/2786成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（3）提取法定盈余公積金（10%）借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積33500貸：盈余公積—法定盈余公積33500（4）提取法定公益金借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積16750貸：盈余公積—公益金16750（5）向投資者分配利潤(rùn)（假設(shè)分配100000元）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)100000貸：應(yīng)付股利1000002023/5/2787成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算仍以上例：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)借：本年利潤(rùn)335000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)335000（2）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)150250貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積50250利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)100000年度終了，除“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶外，“利潤(rùn)分配”的其他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。2023/5/2788成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四章

賬戶分類(lèi)

教學(xué)目的要求：掌握賬戶的基本屬性，共同本質(zhì)，一般規(guī)律及賬戶間的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途結(jié)構(gòu)分類(lèi)的方法，了解賬戶分類(lèi)的作用。教學(xué)重點(diǎn)：

賬戶分類(lèi)的一般規(guī)律教學(xué)難點(diǎn)：賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)課時(shí)分配：

3學(xué)時(shí)2023/5/2789成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類(lèi)：一、反映資產(chǎn)的賬戶；

二、反映負(fù)債的賬戶；

三、反映所有者權(quán)益的賬戶；

四、反映成本費(fèi)用的賬戶；

五、反映損益的賬戶；

精品資料網(wǎng)2023/5/2790成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一、反映資產(chǎn)的賬戶（一）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶（二）反映長(zhǎng)期投資的賬戶（三）反映固定資產(chǎn)的賬戶（四）反映無(wú)形資產(chǎn)的賬戶2023/5/2791成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（五）反映遞延費(fèi)用的賬戶二、反映負(fù)債的賬戶（一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶（二）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶

2023/5/2792成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、反映所有者權(quán)益的賬戶四、反映成本費(fèi)用的賬戶五、反映損益的賬戶（一）反映收入的賬戶（二）反映支出的賬戶

2023/5/2793成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類(lèi)

一、盤(pán)存賬戶盤(pán)存賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。屬于盤(pán)存賬戶的有“現(xiàn)金”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”和“庫(kù)存商品”等。

二、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。2023/5/2794成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶也稱(chēng)資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶也稱(chēng)負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“短期借款”等賬戶。2023/5/2795成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為了調(diào)整某個(gè)主體賬戶（或稱(chēng)被調(diào)整賬戶）的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的專(zhuān)用賬戶。用其中一個(gè)賬戶反映原始數(shù)字，這個(gè)賬戶稱(chēng)為被調(diào)整賬戶；用另一個(gè)賬戶反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整，這個(gè)賬戶稱(chēng)為調(diào)整賬戶。

(一)抵減賬戶

1．資產(chǎn)抵減賬戶。資產(chǎn)抵減賬戶是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額（原始數(shù)額），以求該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶。如“累計(jì)折舊”（調(diào)整賬戶）賬戶是“固定資產(chǎn)”（被調(diào)整賬戶）賬戶的抵減賬戶。

2023/5/2796成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2．權(quán)益抵減賬戶權(quán)益抵減賬戶是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以求該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。如“利潤(rùn)分配”（調(diào)整賬戶）賬戶是“本年利潤(rùn)”（被調(diào)整賬戶）賬戶的抵減賬戶。(二)附加賬戶

(三)抵減附加賬戶2023/5/2797成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)綜上，調(diào)整賬戶的特點(diǎn)可以歸納為三點(diǎn)：1、調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的；2、調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶；3、調(diào)整賬戶對(duì)被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。2023/5/2798成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、集合分配賬戶集合分配賬戶是用于歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些費(fèi)用的賬戶。如“制造費(fèi)用”賬戶。五、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并據(jù)以確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。如“生產(chǎn)成本”、“物資采購(gòu)”、“在建工程”等賬戶。

2023/5/2799成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)六、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)相連接的會(huì)計(jì)期間（成本計(jì)算期）共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，以便將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間中進(jìn)行分?jǐn)偅瑥亩_計(jì)算成本的賬戶。如“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”。七、損益賬戶

損益類(lèi)賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)收益和發(fā)生的損失（支出），借以確定該期間經(jīng)營(yíng)成果的賬戶。

2023/5/27100成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（一）反映收入的損益賬戶

（二）反映支出的損益賬戶八、財(cái)務(wù)成果賬戶九、資本賬戶

2023/5/27101成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五章

會(huì)計(jì)憑證

教學(xué)目的要求：掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)要素，了解會(huì)計(jì)憑證的作用。教學(xué)重點(diǎn)：

會(huì)計(jì)憑證的要素及填制方法教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的審核課時(shí)分配：

4學(xué)時(shí)2023/5/27102成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)

一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力，能作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證不僅是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分之一。

二、會(huì)計(jì)憑證的作用2023/5/27103成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。按其每一張憑證中會(huì)計(jì)科目的數(shù)量不同，又可分為“單式記賬憑證”和“復(fù)式記賬憑證”。2023/5/27104成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱(chēng)。（2）填制及接受憑證單位的名稱(chēng)。（3）填制原始憑證的日期和憑證編號(hào)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。（5）經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員簽字、蓋章。

2023/5/27105成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、原始憑證的填制填制憑證的主要要求是:1．真實(shí)、完備。2．正確、清楚。3．責(zé)任清楚。4．填制及時(shí)。三、原始憑證的審核原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面入手。1．從憑證的外表形式上審核憑證的填制是否符合填制憑證的要求。2．從憑證的內(nèi)容實(shí)質(zhì)方面審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性。

2023/5/27106成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)

記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證是會(huì)計(jì)人員按照記賬的要求，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的一種會(huì)計(jì)憑證。1．記賬憑證的名稱(chēng)及填制記賬憑證單位的名稱(chēng)。2．憑證的填制日期和編號(hào)。3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。4．會(huì)計(jì)分錄。5．記賬標(biāo)記。6．附件張數(shù)。7．有關(guān)人員簽章。2023/5/27107成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、記賬憑證的種類(lèi)和填制方法憑證按其填制方式可分為復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證。（一）復(fù)式記賬憑證。（二）單式記賬憑證。2023/5/27108成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)填制記賬憑證有三個(gè)基本要求：1．應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時(shí)填制，應(yīng)按照規(guī)定的格式對(duì)記賬憑證的各個(gè)基本內(nèi)容逐項(xiàng)填列。2．在記賬憑證上根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、按復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則正確編制會(huì)計(jì)分錄，其分錄中所使用的賬戶名稱(chēng)及核算內(nèi)容應(yīng)同現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相吻合，不得隨意變更，以保證核算資料口徑一致。3．記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，務(wù)必使會(huì)計(jì)分錄能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以，可以編制一借一貸或一借多貸、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，但不能將多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。2023/5/27109成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)記賬憑證的填制一般有下述幾項(xiàng)內(nèi)容：1．記賬憑證的選擇。2．填制記賬憑證的日期和編號(hào)。3．填寫(xiě)內(nèi)容摘要。4．填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。5．記賬標(biāo)記的填寫(xiě)。6．填寫(xiě)附件張數(shù)。7．有關(guān)人員簽章。2023/5/27110成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、記賬憑證的審核1．對(duì)照記賬憑證復(fù)核原始憑證。2．檢查記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄是否正確。3．檢查記賬憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。2023/5/27111成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起，到會(huì)計(jì)憑證歸檔保管止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間，按照規(guī)定的時(shí)間，沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證是一種重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須妥善保管。為此，各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度，采取妥善的保管辦法，加強(qiáng)并完善憑證的保管。其基本做法有：1．定期整理裝訂。2．保管和查閱。3．保管期限及銷(xiāo)毀。2023/5/27112成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六章

會(huì)計(jì)賬簿

教學(xué)目的要求：掌握賬簿的登記方法，熟悉登賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法，了解賬簿的種類(lèi)，設(shè)置原則和作用。教學(xué)重點(diǎn)：

賬簿的登記方法教學(xué)難點(diǎn)：賬簿的登記規(guī)則及錯(cuò)賬更正課時(shí)分配：

6學(xué)時(shí)2023/5/27113成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一、賬簿的意義二、賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則

2023/5/27114成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)

賬簿的種類(lèi)和登記方法一、賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按其用途的分類(lèi)1．序時(shí)賬簿2．分類(lèi)賬簿3．備查賬簿

2023/5/27115成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（二）賬簿按外表形式分類(lèi)賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿，活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須采用訂本式賬簿。2.活頁(yè)式賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿大多采用活頁(yè)式賬簿。3.卡片式賬簿2023/5/27116成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、賬簿的格式和登記（一）日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法

1．普通日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法2．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。

（二）分類(lèi)賬的格式和登記方法1．總分類(lèi)賬的格式和登記2．明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法①金額三欄式明細(xì)賬②數(shù)量金額式明細(xì)賬③多欄式明細(xì)賬3．總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記的具體運(yùn)用方法2023/5/27117成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)

登記賬簿的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則和要求1、會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2、登記完畢后要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章并注明所記賬簿的頁(yè)次或注明已經(jīng)記賬的符號(hào)“√”，以免重記漏記。2023/5/27118成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)劃線注銷(xiāo)或注明“此行空白”和“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。4、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。5、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨水。6、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，在本頁(yè)最后一行“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，在下一頁(yè)注明“承前頁(yè)”。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶結(jié)出余額后應(yīng)注明余額方向，如果沒(méi)有余額，注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。8、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。9、年度開(kāi)始時(shí)應(yīng)將各賬戶上年年終余額轉(zhuǎn)記到新賬簿各有關(guān)賬頁(yè)第一行，并在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。2023/5/27119成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)

更正錯(cuò)賬的方法一、劃線更正法二、紅字更正法(一)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶有錯(cuò)誤，可用紅字更正法更正。(二)記賬時(shí)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，也可用紅字更正法更正。更正時(shí)只需將多記金額(即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額)用紅字編制一張與原來(lái)所記賬戶相同的記賬憑證，用以沖減多記金額。三、補(bǔ)充登記法2023/5/27120成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)

對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬(一)賬證核對(duì)(二)賬賬核對(duì)(三)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬（一）首先查明本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿。（二）將本會(huì)計(jì)期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。（三）結(jié)算總分類(lèi)賬和明細(xì)賬中各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。

2023/5/27121成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六節(jié)

會(huì)計(jì)電算化一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容二、選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會(huì)計(jì)軟件

2023/5/27122成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（一）崗位設(shè)置與人員培訓(xùn)（二）會(huì)計(jì)軟件的初始化（三）會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行四、電算化會(huì)計(jì)檔案的管理2023/5/27123成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第七章

賬務(wù)處理程序

教學(xué)目的要求：掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，熟悉賬務(wù)處理的方法，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求。教學(xué)重點(diǎn)：

記賬憑證賬務(wù)處理程序教學(xué)難點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序課時(shí)分配：

4學(xué)時(shí)2023/5/27124成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)

賬務(wù)處理程序的意義和要求一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序是以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證組織，賬簿組織、報(bào)表組織以及記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的技術(shù)方式。

2023/5/27125成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、合理的賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)等實(shí)際情況相適應(yīng)。（二）要能夠及時(shí)、正確、系統(tǒng)和全面地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算資料，以滿足本單位和主管部門(mén)經(jīng)濟(jì)管理的需要。（三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。2023/5/27126成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。其賬簿組織，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬。2023/5/27127成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；4、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；5、月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的有關(guān)記錄與相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶的有關(guān)記錄相核對(duì)；6、月末根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

2023/5/27128成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；4、定期根據(jù)記賬憑證標(biāo)志科目匯總表；5、根據(jù)科目匯總表定期登記總分類(lèi)賬；6、月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶的余額相核對(duì)；7、月末根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/5/27129成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：記賬的層次比較清楚、易學(xué)易用；由于根據(jù)科日匯總表登記總分類(lèi)賬、大大減少了登記總賬的工作量；編制科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，有利于保證總賬資料的正確性?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是在科目匯總表中不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，只能作為試算平衡和登記總賬的依據(jù)；因此，總賬上也不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，只反映增減變化的總額，不便于查賬；如果企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多時(shí)，記賬憑證匯總的工作量也較大。由于這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)，使其通常適用于業(yè)務(wù)量較多的中、小企業(yè)，大型企業(yè)也有采用的。2023/5/27130成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證，定期編制匯總記賬憑證，據(jù)此登記總分類(lèi)賬。所以叫匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

2023/5/27131成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)有二：一是月終根據(jù)匯總記賬憑證一次登記總分類(lèi)賬，大大減少了登記總分類(lèi)賬的工作量；二是在編制的匯總記賬憑證和登記總分類(lèi)賬的資料，都能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析、監(jiān)督。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序不足之處在于：一是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方賬戶歸類(lèi)匯總的，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)匯總；二是編制匯總記賬憑證的工作量比較大，特別是在同一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多時(shí)，通過(guò)匯總記賬憑證，就難于起到簡(jiǎn)化記賬工作的作用。這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)健全，分工明確的企業(yè)。2023/5/27132成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是指設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并根據(jù)這些多欄式日記賬及轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并在月末根據(jù)多欄式日記賬各專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)直接登記總分類(lèi)賬，以反映現(xiàn)金、銀行存款的收、付業(yè)務(wù)。二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的內(nèi)容2023/5/27133成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）在多欄式日記賬中設(shè)若干對(duì)應(yīng)科目欄，可以反映現(xiàn)金、銀行存款的來(lái)龍去脈。（2）把憑證匯總工作分散在月內(nèi)進(jìn)行，減少了編制匯總收款憑證和匯總付款憑證的工作量。（3）根據(jù)多欄式日記賬，月末一次直接登入總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)化了總分類(lèi)賬的登記手續(xù)。

2023/5/27134成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)其缺點(diǎn)有：（1）如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、涉及的賬戶多，則日記賬的專(zhuān)欄較多、賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便記賬。（2）月末直接根據(jù)日記賬登記總分類(lèi)賬，破壞了日記賬與貨幣資金核算總分類(lèi)賬的核對(duì)關(guān)系，不利于實(shí)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部牽制制度。這種賬務(wù)處理程序，一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。2023/5/27135成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六節(jié)

日記總賬賬務(wù)處理程序一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置日記總賬賬務(wù)處理程序是對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證在日記總賬中同時(shí)進(jìn)行序時(shí)和分類(lèi)登記的一種賬務(wù)處理程序。設(shè)置日記總賬，在日記總賬中對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)登記，同時(shí)又進(jìn)行總分類(lèi)核算，這就是日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)。二、日記總賬賬務(wù)處理程序的內(nèi)容2023/5/27136成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）手續(xù)簡(jiǎn)便、易于操作。（2）清晰明了、便于核對(duì)。（3）賬戶集中、便于編表。其缺點(diǎn)是：如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大，運(yùn)用的賬戶較多，則日記總賬的賬頁(yè)勢(shì)必過(guò)長(zhǎng)，不便記賬和查閱。日記總賬賬務(wù)處理程序只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用賬戶少的小型企業(yè)。2023/5/27137成都理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第八章

財(cái)產(chǎn)清查

教學(xué)目的要求：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法，熟