2022年會計職稱考試-《初級經濟法》練習題8-2

2022會計職稱考試《初級經濟法》練習題82依據有關規(guī)定，計算該公司在2022年企業(yè)所得稅的應納稅所得額和應補繳的稅款數額。(保存到小數點后兩位)

正確答案:

(1)應納稅所得額應當以會計利潤作為根底進展調整，將計稅不應加而在計算會計利潤時已經加上的收入扣除掉，將計稅時不應減掉而在計算會計利潤時已經扣除的支出補加上，將計稅時應加或可扣的款項、在計算會計利潤時也作了一樣處理的款項不作調整。

工資的扣除額需要調整，不應超過計稅工資的款項，超過的依計稅工資數額扣除;

向銀行的借款利息不用調整，向非金融機構的借款利息數額少于按銀行同類同期貸款利率計算的利息數額的，按實際支付的利息數額扣除;

國債利息收入30萬元不應計入應納稅所得額;

實際支付的其他治理費用可以扣除，不用調整;

購置設備的支出屬于資本性支出不能扣除，應調整參加。因此

應納稅所得額=會計利潤-調整削減額+調整增加額=160-30+〔(120-110)+(12-10)+30〕=172(萬元)

(2)應補繳的稅款=應納稅額-已納稅額=172×33%-160×33%=3.96(萬元)

5、2022年度，某企業(yè)產品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產品銷售本錢430萬元，銷售費用80萬元，治理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，城市維護建立稅4.50萬元，訓練費附加2.70萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額130萬元(稅務機關核定該企業(yè)當年計稅工資總額110萬元)。根據稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其他準予扣除工程金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33%。

要求：(1)計算該企業(yè)2022年度應納稅所得額，并列出計算過程。

(2)計算該企業(yè)2022年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保存到小數點后兩位，第三位小數四舍五入)。

正確答案:

(1)該企業(yè)2022年度應納稅所得額：

①收入總額=產品銷售收入+勞務收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(萬元)

②準予扣除工程金額=產品銷售本錢+銷售費用+治理費用+財務費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+城市維護建立稅+訓練費附加-(全年發(fā)放職工工資總額-計稅工資總額)+國債利息收入+其他準予扣除工程

=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(萬元)

③該企業(yè)2022年度應納稅所得額=收入總額-準予扣除工程金額=847-554.20=292.80(萬元)

(2)該企業(yè)2022年度應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬元)

6、某國有企業(yè)向稅務機關報送上年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產品銷售收入700萬元，減降本錢、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業(yè)托付會計師事務所進展所得稅審計，否則稅務機關將對其進展查賬稽核。該企業(yè)便托付某會計師事務所進展所得稅審計。會計師事務所經查賬核實以下幾項支出：(1)企業(yè)職工總數70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元;(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、訓練經費、工會經費共11.4萬元，已列支;(3)企業(yè)通過民政部門向受災地區(qū)捐贈2萬元，已列支;(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務款待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的工程，在計算應納稅所得額時分項進展調整，然后計算應納所得稅稅額(設企業(yè)所得稅稅率為33%)。

正確答案:

(1)超過計稅工資標準的工資=650000-(550×70×12)=650000-462022=188000(元)

(2)通過按計稅工資總額提取三項經費=114000-462022×17.5%=33150(元)

(3)超過業(yè)務款待費列支標準的局部=80000-7000000×5‰=45000(元)

(4)捐贈款2萬元先調增應納稅所得額。

(5)經上述四項調整后應納稅所得額=188000+33150+45000+20220+150000=436150(元)

(6)準予列支的公益捐贈額=436150×3%=13084.5(