2022年CPA《審計》分章習題及答案第十一章

2022年年CPA《審計》分章習題及答案：第十一章G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進展審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險進展識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

1．在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險時，以下做法正確的有（）。

A．考慮是否存在舞弊風險因素

B．考慮在實施分析程序時發(fā)覺的特別關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C．考慮客戶承接或續(xù)約過程中獵取的信息

D．詢問治理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部掌握

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)視治理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及治理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部掌握；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獵取的信息是否說明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能說明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的特別關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獵取的其他信息，是否說明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

2．在對舞弊風險進展評估后，G注冊會計師認為庚公司治理層凌駕于內(nèi)部掌握之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。

A．測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當

B．復(fù)核會計估量是否合理

C．對于留意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得特別的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D．對相關(guān)掌握活動的運行有效性進展測試

【答案】ABC

【解析】注冊會計師針對治理層凌駕于掌握之上的風險應(yīng)當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（2）復(fù)核會計估量是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（3）對于留意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得特別的重大交易。

3．在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進展評估后，G注冊會計師打算增加審計程序的不行猜測性。以下審計程序中，通常能夠到達這一目的的有（）。

A．對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B．不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C．對銷貨交易的詳細條款進展函證

D．對大額應(yīng)收賬款進展函證

【答案】ABC

【解析】注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不行預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（3）采納不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

4．在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)覺庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當實行的措施有（）。

A．重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B．直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C．盡早向庚公司治理層報告

D．重新考慮此前獵取的審計證據(jù)的牢靠性

【答案】ACD

【解析】假如錯報涉及較高級別的治理層，注冊會計師應(yīng)當實行措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獵取的審計證據(jù)的牢靠性。假如發(fā)覺舞弊涉及治理層、在內(nèi)部掌握中擔當重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。

推斷題

在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。（）

【答案】√

【解析】在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞